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1、审计案例研究究判断题及及参考答案一、判断并说明明理由(不论论判断结果正正确与否，均均需要说明理理由)1在签定审计计业务约定书书之前，应当当对事务所的的胜任能力进进行评价。评评价的内容，应应包括除事务务所的独立性性和助理人员员以外的全部部事项。；理由：应评评价执行审计计的能力、独独立性、保持持应有谨慎的的能力2会计师事务务所对任何一一个审计委托托项目，不论论其繁简和规规模大小都应应该制定审计计计划。；理由：审计计计划至关重重要，只是计计划繁简、粗粗略程度有所所不同而已。3在编制审计计计划时，注注册会计师可可能有意地规规定计划的重重要性水平高高于将用于评评价审计结果果的重要性水水平。；理由：应为为
2、低于。因为为这样通常可可以减少未被被发现的错报报或漏报的可可能性，并且且能给注册会会计师提供一一个安全边际际。4为了保持审审计的连续性性和审计结果果的可比性，注注册会计师对对同一客户所所进行的多年年度会计报表表审计，应使使用相同的重重要性水平。；理由：因为为被审计单位位经济业务、宏宏观环境等都都在变化5注册会计师师在审计计划划阶段，之所所以必须执行行分析性复合合程序，目的的是帮助确定定其他审计程程序的性质、时时间和范围，从从而使审计更更具效率和效效果。；理由：通过过分析性复核程序可可以指出高风风险的审计领领域之所在6在审计的计计划阶段，利利用审计风险险模型确定某某项认定的计计划检查风险险，所使
3、用的的控制风险是是审计人员的的计划估计水水平。；理由：计划划检查风险应应根据计划阶阶段评估的固固有风险和控控制风险的综综合水平确定定7在审计报告告阶段，注册册会计师运用用分析性复合合的结论印证证其他审计程程序所得出的的结论的直接接目的在于确确定是否需要要执行其他分分析性复合审审计程序。；理由：用于于对被审会计计报表的整体体合理性做最最后的复核。8记录应收账账款明细账的的人员不得兼兼任出纳是预预防员工贪污污、挪用销货货款的最有效效办法。；理由：这是是内部控制制制度的基本要要求；但最有有效的是职责责分工。9应收账款函函证的回函应应当直接寄给给会计师事务务所。；理由：因为为注册会计师师应控制函证证全
4、过程；不不能交被审单单位收发函证证。10被审计单单位保管应收收票据的人不不应该经办有有关会计分录录。；理由：符合合销货业务内内部控制的职职责划分。11如果注册册会计师函证证的应收账款款无差异，则则表明全部的的应收账款余余额正确。；理由：审计计人员并未对对被审计单位位所有应收账账款进行函证证。12确定坏账账准备的相关关内部控制是是否健全、有有效不属于坏坏账准备的审审计目标。；理由：审计计目标是实质质性测试时的的目标；评价相关关内部控制是是控制测试的的内容。13为了证实实已发生的销销售业务是否否均已登记入入账，有效的的做法是审查查销售日记账账。；理由：有效效的做法是审审查销售业务务的原始凭证证，如
5、销售发发票、发运凭凭证，再追查查销售日记账账14营业费用用属于销售与与收款循环中中发生的费用用。；理由：它是是销售与收款款循环审计中中对利润表审审计的项目。15注册会计计师签发的否否定式询证函函，如果客户户未予答复，表表明被审计单单位的记录是是正确可靠的的。；理由：因为为被函证者不不能认真对待待询证函时，或或询证函在邮邮局丢失等，均均可能收不到到相应的复函函。16应收账款款询证函可以以由注册会计计师亲自寄发发，也可由被被审计单位寄寄发。；理由：应收收账款询证函函只能由注册册会计师亲自自寄发，这是是函证控制的的基本要求17将提货单单与相关的销销货发票和销销货账及应收收账款中的分分录进行核对对，能
6、够确认认销货业务的的完整性。；理由：这是是审查被审单单位少计收入入的审计程序序，可实现完完整性目标18在通常情情况下，注册册会计师应在在核实应收票票据明细表实实有数与总账账余额相符的的基础上，函函证应收票据据的余额，以以避免不必要要的重复审计计。；理由：因为为应收票据可可以根据账簿簿记录监盘；必要时抽取取部份票据向向出票人函证证19同应收账账款和应收票票据不同的是，被审审计单位其他他应收款往往往数额不大，因因此，注册会会计师可以不不函证相关余余额。；理由：应选选取一定金额额、账龄较长长或异常的其其他应收款明明细账函证20对于被审审计单位确定定无法收回的的应收账款，经经批准作为坏坏账转销后，已已
7、冲销的应收收账款应在设设置的备查簿簿中登记，注注册会计师应应核实。；理由：这是是坏账损失的的内部控制的的基本要求21注册会计计师认为被审审计单位固定定资产折旧计计提不足的迹迹象是经常发发生大额的固固定资产清理理损失。；理由：经常常发生大额的的固定资产清清理损失，主主要是由于固固定资产原值值减去累计折折旧后的金额额、超过了固固定资产出售售收入；可以认为为被审计单位位固定资产折折旧计提不足足。22注册会计计师审查被审审计单位卖方方发票、验收收单、订货单单和请购单的的合理性和真真实性，追查查存货的采购购至存货的永永续盘存记录录，可测试已已发生购货业业务的完整性性。；理由：这是是审查被审单单位少计存货
8、货（购货、销销货）业务的的程序，可实实现完整性目目标23.在被审计计单位因重复复付款、付款款后退货及预预付货款等原原因，导致应应付账款借方方余额过大时时，注册会计计师应提请被被审计单位不不做任何调整整，但应在财财务情况说明明书中说明。，理由：注册册会计师不写写财务情况说说明书。24注册会计计师可将审计计应付账款中中就选定账户户余额邮寄函函证的程序，完完全交由被审审计单位办理理。；理由：应付付账款询证函函只能由注册册会计师亲自自寄发，这是是函证控制的的基本要求25验收单是是支持资产或或费用以及与与采购有关负负债的存在或或发生认定的的重要凭证。；理由：连续续编号的验收收单可防止经经济业务的重重复入
9、账，以以支持存在可可发生认定。26固定资产产的保险和维维护保养制度度不属于固定定资产的内部部控制制度。；理由：检查查固定资产保保险和维护保保养制度是固固定资产实质质性测试程序序。27注册会计计师在审查企企业固定资产产的计价准确确性时，如被被审计单位从从关联企业购购入固定资产产的价格明显显高于或低于于该项固定资产产的净值，可可不予查实。；理由：从关关联企业购入入固定资产的的价格明显高高于或低于该该项固定资产产的净值时，审审计人员必须须查实，防止止被审计单位位粉饰报表数数字。28一般情况况下，应付账账款不需要函函证，其原因因是：注册会会计师能够取取得购货发票票等外部凭证证来证实应付付账款的余额额。
10、；理由：，因因为他与应收收账款不同，因因为函证不能能发现未入账账的应付账款款；但不是绝绝对不需要，应应根据情况来来定。29对应付账账款进行函证证时，注册会会计师应选择择较大金额的的债权人，对对金额较小甚甚至为零的债债权人可不必必函证。；理由：对应应付账款进行行函证时，注注册会计师应应选择较大金金额的债权人人，以及金额额较小甚至为为零但为企业业重要的债权权人，作为函函证的对象30对应付账账款进行函证证，一般采用用否定式，并并具体说明应应付金额。；理由：对应应付账款进行行函证，最好好采用肯定式式询证函31存货期末末盘点是被审审计单位存货货内部控制的的基本要求，但但注册会计师师也应承担相相应的责任。
11、；理由：存货货期末盘点属属于被审计单单位管理当局局建立健全内内部控制所承承担的责任，审审计人员不负负其责。32.一般来说说，加工产品品和储存完工工产品仅与生生产循环有关关，而与其他他任何循环无无关。；理由：它们们只是生产循循环的主要业业务活动33存放商品品的仓储且应应相对独立，限限制无关人员员接近，这项项控制与商品品的“完整性性”认定有关关。；理由：可以以防止资产被被无关人员领领取、被盗窃窃等，而隐瞒瞒不入账34被审计单单位永续盘存存记录应由存存储部门负责责。；理由：不符符合内部控制制的要求；永永续盘存记录录应由财务部部门负责。35被审计单单位对存货实实地盘点时，注注册会计师应应当作为盘点点小
12、组成员进进行盘点。；理由：注册册会计师应现现场观察并进进行抽查；实实地盘点是被被审计单位管管理当局的会会计责任。36被审计单单位当年122月31日收收到一张购货货发票，并记记入当年122月份账内，而而存货实物却却在次年的11月2日才收到，未未包括在年底底的盘点范围围内，这样有有可能虚减本本年的利润。；理由：审计计人员对销售售成本采用倒倒挤法，将存存货虚减时（已已入账但没纳纳入盘点），销销售成本必定定要虚增，本本年利润将会会被虚减。37将来料加加工的存货列列入盘点范围围，可能导致致被审计单位位本年利润虚虚增。；理由：审计计人员对销售售成本采用倒倒挤法，将存存货虚增时，销销售成本必定定要虚减，本本
13、年利润将会会被虚增。38注册会计计师监盘责任任应当包括现现场监督被审审计单位盘点点并进行适当当抽点两部分分。；理由：注册册会计师应现现场观察并进进行抽查；实实地盘点是被被审计单位管管理当局的会会计责任。39如果被审审计单位采用用永续盘存制制，注册会计计师可不必对对存货的计价价进行实地盘盘点。；理由：为了了验证存货的的真实性，注注册会计师必必须进行监盘盘；为了验证证存货金额的的真实性必须须进行计价测测试。40被审计单单位购货交易易正确截止的的关键是交易易记录的借贷贷双方必须在在同一会计期期间入账。；理由：按存存货正确截止止的要求，若若未将年终在在途存货列入入当年的存货货盘点范围，只只要相应的负负
14、债亦同时记记入次年账内内，对会计报报表的影响并并不重要。41在对于长长期应付债券券进行实质性性测试时，注注册会计师应应审查应付债债券原始凭证证保管认同会会计记录人员员是否职责分分离。；理由：注册册会计师审查查应付债券原原始凭证保管管与会计记录录人员是否职职责分离，是是控制测试的的内容。42在审计长长期投资项目目时，注册会会计师应查实实企业各项投投资的应计利利息并及时计计入当期损益益。；理由：应改改为：“在审审计长期债权权投资项目时时”。因长期期股权投资要要区分成本法法与权益法进进行核算。43.当发现记记录的债券利利息费用大大大超过相应的的应付债券账账户余额与票票面利率乘积积时，注册会会计师应当
15、怀怀疑应付债券券被低估。；理由：记录录的利息费用用过大，说明明负债有低估估的可能 44甲注册会会计师审计BB公司长期借借款业务时，为为确定“长期期借款”账户户余额的真实实性，可以进进行函证。函函证的对象应应当是B公司司的主要股东东。；理由：函证证的对象应当当是B公司的的债权人，如如贷款的银行行。45.若被审计计单位长期投投资超过其净净资产的500%，注册会会计师应提请请被审计单位位采用权益法法核算长期投投资。；理由：若被被审计单位长长期投资超过过其净资产的的50%，注注册会计师应应提请被审计计单位在会计计报表附注中中说明；不一一定对被投资资企业的控制制、共同控制制或重大影响响的关系。46. 对
16、于客客户委托金融融机构代管的的投资债券，注注册会计师如如无法进行实实地盘点，则则须向代管机机构进行函证证。；理由：为了了审查投资债债券的真实性性，注册会计计师应盘点或或函证47.注册会计计师在审查托托管证券是否否真实存在，首首先应采取检检查公司股票票债券存根簿簿。；理由：注册册会计师应盘盘点或函证48.对于企业业所拥有的长长期投资由内内部审计人员员进行定期盘盘点。；理由：对于于企业所拥有有的长期投资资由内部审计计人员或不参参与投资业务务的其他人员员进行定期盘盘点。49.审查长期期投资与短期期投资在分类类上相互划转转的会计处理理是否正确时时，注册会计计师一般可不不考虑的事项项是长期投资资转化为短
17、期期投资的合理理性。；理由：应考考虑长期投资资转化为短期期投资的合理理性，以注意意企业是否存存在为提高“流流动比率”指指标而随意结结转的现象。50.在审查某某国有企业长长期投资时，如如果被审计单单位以无形资资产投资，注注册会计师认认为适当的计计价标准可以以是市场价。；理由：适当当的计价标准准是投资各方方约定价值、或或评估价值。51.筹资与投投资循环的总总目标是测试试该循环各项项余额是否公公允表达。；理由：因其其交易数量少少交易额大，对对会计报表的的公允性反映映产生较大的的影响。52.筹资与投投资循环的特特征之一就是是审计年内筹筹资与投资循循环的交易数数量较少，而而每笔交易的的金额通常较较大，注
18、册会会计师在对这这一环节进行行审计时，可可以采用抽样样审计。；理由：一般般应采用较为为详细的审计计53.注册会计计师应检查被被审计单位是是否将一年内内到期的借款款列入流动负负债，这与被被审计单位会会计报表的完完整性认定有有关。；理由：这项项检查可实现现分类目标；与被审计单单位会计报表表的表达与披披露认定有关关54.计算短期期股票投资，长长期股权投资资，期货等高高风险投资所所占的比例，分分析短期投资资与长期投资资的安全性，与与投资的存在在或发生认定定有关。；理由：与投投资的估价或或分摊认定有有关55.在筹资与与投资循环中中，注册会计计师一般都要要索取合同、协协议，这是为为了证实筹资资与投资业务务
19、的存在或发发生认定。；理由：可验验证业务的真真实性；能证证实筹资与投投资业务存在在或发生认定定。56.当其它应应收款明细账账户出现大额额货方余额时时，注册会计计师应建议调调整，这与会会计报表的表表达与披露认认定有关。；理由：这项项建议可实现现分类目标；与被审计单单位会计报表表的表达与披披露认定有关关57.注册会计计师对其他应应收款进行审审计时，对发发出询证函未未能收回及未未发出的样本本，应采用替替代程序，特特别注意是否否存在抽逃资资金与隐藏费费用的现象，这这与其他应收收款的权利与与义务认定无无关。；理由：可验验证其他应收收款的所有权权；与其他应应收款的权利利与义务认定定有关。58.为确定“应应
20、付债券”账账户期末余额额的真实性，注注册会计师可可直接向债权权人及债券的的承销人或包包销人进行函函证。；理由：函证证应付债券可可证实其存在在性。59.注册会计计师对“财务务费用”进行行审计，应注注意检查大额额金融机构手手续费的合法法性。；理由：注册册会计师应关关注大额、异异常项目。60.进行资本本公积的实质质性测试，注注册会计师应应首先检查资资本公积增减减变动的内容容及其依据，并并查阅相关会会计记录和原原始凭证，主主要是确认资资本公积增减减变动的真实实性。；理由：主要要是确认资本本公积增减变变动的合法性性和正确性。61.对利息支支出审计，注注册会计师应应当运用符合合性测试以减减少实质性测测试的
21、工作量量。；理由：对利利息支出一般般采用分析性性复核，用借借款额与利率率相乘计算利利息支出总额额，并与财务务费用的相关关记录核对，判判断被审计单单位是否高估估或低估利息息支出。62.短期借款款相对于长期期借款来说，金金额通常较小小，期限较短短，且通常无无须抵押，对对会计报表的的影响也不如如长期借款，因因此一般无须须审查其抵押押、担保情况况。；理由：必须须审查其抵押押、担保情况况，以证实其其表达或披露露认定。63.检查长期期借款的使用用是否符合借借款合同的规规定，重点是是检查长期借借款使用的安安全性与盈利利性。；理由：重点点是检查长期期借款使用的的合理性64.根据资产产负债表的平平衡原理，所所有
22、者权益在在数量上等于于企业的全部部资产减去全全部负债后的的余额，如果果注册会计师师能够对企业业资产和负债债进行充分的的审计，对所所有者权益进进行单独审计计就没有必要要了。；理由：对所所有者权益进进行单独审计计是十分必要要的。65注册会计计师分析企业业投资业务管管理报告是为为了判断企业业长期投资业业务的管理情情况，因此属属于符合性测测试的内容。；理由：分析析企业投资业业务管理报告告属于符合性性测试的内容容。66如果注册册会计师已从从被审计单位位的开户银行行获取了银行行对账单和所所有已付支票票清单，该注注册会计师勿勿需再向该银银行函证。；理由：证实实银行存款是是否存在就必必须函证银行行存款余额。6
23、7被审计单单位20022年改变原坏坏账准备核算算方法变直接接转销法为备备低法，注册册会计师提请请其在报表附附注中披露会会计差错更正正情况。；理由：属于于会计政策变变更68注册会计计师函证银行行存款余额就就是为了证实实资产负债表表所列银行存存款是否存在在。；理由：证实实资产负债表表所列银行存存款是否存在在；还可实现现其他审计目目标。69注册会计计师在对银行行存款业务进进行实质性测测试时，可以以通过审查银银行存款余额额调节表代替替对银行存款款余额的函证证。；理由：银行行存款的函证证是必须的。70盘点库存存现金时，必必须有被审计计单位会计主主管人员和注注册会计师参参加，并由出出纳员进行盘盘点。；理由
24、：盘点点库存现金时时，必须有出出纳员和被审审计单位会计计主管人员参参加，并由审审计人员进行行盘点。71被审计单单位资产负债债表上的现金金数额，应以以结账日的账账面数额为准准。；理由：应以以结账日的实实有数额（审审定额）为准准72对投资净净收益的实质质性测试，主主要采用观察察法和计算法法。；理由：主要要采用检查法法和计算法。73审计人员员通过询问、观观察、检查等等方法，可以以测试营业外外收支业务内内部控制制度度的设计与遵遵守情况。；理由：营业业外收支业务务一般应采用用实质性测试试程序74要验证本本期所得税费费用的计算是是否正确，首首先查明对本本期发生的时时间性差异的的计算是否正正确。；理由：应根
25、根据审定后的的利润总额和和规定的企业业所得税税率率，复核本期期所得税费用用是否正确。75出于某种种不正常的目目的和动机，被被审计单位或或职员有可能能转移、隐匿匿、挪用、甚甚至贪污投资资收益及营业业外收入。；理由：被审审计单位的非非常规业务的的内部控制一一般都不很健健全76出于某种种不正常的目目的和动机或或工作差错，被被审计单位对对报废的固定定资产有可能能存在按原值值转入营业外外支出的情况况。；理由：被审审计单位的非非常规业务的的内部控制一一般都不很健健全77被审计单单位如果将税税收滞纳金、违违法经营罚款款等支出列作作违约金，就就有可能偷漏漏所得税。；理由：税收收滞纳金、违违法经营罚款款不得税前
26、扣扣除；经营活活动违约金可可以税前扣除除78一般而言言，按照常规规审计程序，每每一个项目的的审计都包括括符合性测试试和实质性测测试两个方面面。；理由：只有有合理地运用用符合性测试试和实质性测测试，才能取取得审计准则则所要求的充充分、适当的的证据；在有有些情况下，可可以完全依赖赖实质性测试试程序来获取取证据。79对各审计计项目进行审审计，按照常常规审计程序序，审计人员员应首先进行行内部控制的的符合性测试试。；理由：只有有合理地运用用符合性测试试和实质性测测试，才能取取得审计准则则所要求的充充分、适当的的证据；在有有些情况下，可可以完全依赖赖实质性测试试程序来获取取证据。80对利润分分配的实质性性
27、测试，应依依据“盈余公公积”、“应应付股利”等等账户记录，结结合有关资料料进行。；理由：“盈盈余公积”“应应付股利”等等账户记录，是是利润分配的的对应账户81如期初余余额对本期会会计报表存在在重大影响，但但无法对其获获取充分、适适当的审计证证据，注册会会计师应当对对本期会计报报表发表无保保留带解释段段类型意见的的审计报告。；理由：如期期初余额对本本期会计报表表存在重大影影响，但无法法对其获取充充分、适当的的审计证据，注注册会计师应应当对本期会会计报表发表表保留意见或或无法表示意意见审计报告告。82注册会计计师对期后事事项的审计，都都是在复核审审计工作底稿稿时进行的。；理由：期后后事项的审计计，
28、不是在复复核审计工作作底稿时进行行的，而应该该在审计过程程中就要考虑虑期后事项的的审计。83注册会计计师只需对本本期期末数负负责，一般无无须专门对期期初余额发表表审计意见，但但应当实施适适当的审计程程序，如前期期会计报表未未经审计，注注册会计师可可通过对本期期会计报表实实施的审计程程序进行证实实，但无须补补充实施实质质性测试程序序。；理由：如前前期会计报表表未经审计，注注册会计师必必须补充实施施适当的实质质性测试审计计程序。因为为注册会计师师要充分考虑虑期初余额审审计形成的相相关结论对所所审计会计报报表的影响，以以决定发表审审计意见的类类型。84注册会计计师如对资产产负债表日至至审计报告日日获
29、知的期后后事项实施了了额外审计程程序，可以签签署双重日期期的审计报告告。；理由：注册册会计师如对对审计报告日日至会计报表表公布日获知知的期后事项项实施了额外外审计程序，可可以签署双重重日期的审计计报告。85注册会计计师对期后事事项审计时，其其应负责的日日期应以外勤勤工作开始日日为限。；理由：注册册会计师没有有责任实施审审计程序或进进行专门询问问，以发现审审计报告日至至会计报表公公布日发生的的期后事项，但但应对其知悉悉的期后事项项预以关注，并并实施相应的的审计程序86审计人员员向银行索取取资产负债表表日后7天左左右的对账单单，其目的是是验证被审计计单位有无期期后事项的发发生。；理由：是为为了检查
30、调节节表中未达账账项的真实性性，了解资产产负债表日后后的进账情况况，验证现金金收支的截止止期。87正确区分分两类不同的的期后事项，关关键在于正确确确定期后事事项主要情况况出现的时间间。；理由：主要要情况出现在在被审计单位位资产负债表表日之前的事事项，属于调调事项；之后后的为披露事事项。88注明双重重日期的作法法，全面扩大大了注册会计计师的责任范范围。；理由：注明明双重日期的的作法，仅在在反映有关的的特定项目方方面扩大了注注册会计师的的责任范围。89如果上期期会计报表是是由其他会计计师事务所审审计的，注册册会计师在审审计本期会计计报表时对期期初余额不负负任何责任，无无须考虑其对对审计意见类类型的
31、影响。；理由：注册册会计师要充充分考虑期初初余额审计形形成的相关结结论对所审计计会计报表的的影响，以决决定发表审计计意见的类型型。90会计报表表公布日后获获知审计报告告日已经存在在但尚未发现现的期后事项项，如果被审审计单位拒绝绝采取适当措措施，注册会会计师应修改改审计报告。；理由：注册册会计师应根根据须作修改改的事项对会会计报表的影影响程度，重重新考虑已出出审计报告的的适当性。91验资从性性质上来看，是是注册会计师师的一项服务务业务。；理由：验资资是注册会计计师的一项法法定的、鉴证证业务92当投资者者交足认交的的投资款后，企企业的实收资资本应大于注注册资本。；理由：一般般而言，企业业的实收资本
32、本应等于注册册资本。93在验资实实施阶段，必必须对与验资资有关的会计计账目进行审审计。；理由：验资资是对被审验验单位注册资资本的实收或或变更情况进进行审验，应应对与验资有有关的会计账账目进行审计计；有时可能能不对会计账账目进行审计计。94验证企业业资本，出具具验资报告，是是注册会计师师业务范围的的重要内容。；理由：是注注册会计师的的鉴证业务之之一。95通过验资资，不仅要审审查验证企业业资本的真实实性，而且要要明确企业资资产的产权关关系。；理由：验资资不仅要审查查验证企业资资本的真实性性，而且要验验证资本由谁谁投入、归谁谁所有，关系系到企业产权权关系的界定定96验资报告告不应直接送送给委托人，还
33、还要经过有关关部门的审定定。；理由：验资资报告应直接接送给委托人人，不必经过过任何单位审审定97注册会计计师应对验资资报告的使用用后果负责。；理由：注册册会计师只对对验资报告的的真实性、合合法性负责98尽管不能能发现被审计计单位会计报报表中存在的的全部错误、舞舞弊和违法行行为，注册会会计师仍然有有责任发现会会计报表中的的重大错误、舞舞弊和对会计计报表有直接接影响的重大大违反法规行行为。；理由：这不不是注册会计计师的审计责责任99注册会计计师对直接和和严重影响会会计报表的违违反法规行为为，应当在制制定和实施审审计计划时予予以充分关注注，以合理确确信能发现此此类违反法规规行为。；理由：因为为它们直
34、接和和严重影响会会计报表，会会对审计意见见产生影响100注册册会计师在审审计过程中发发现被审计单单位有错误或或舞弊的可能能性时，应对对其审计风险险进行评估，以以确定是否修修改或追加审审计程序。；理由：应对对其重要性进进行评估，并并确定是否修修改或追加审审计程序。101如果注注册会计师执执行符合性测测试，为了更更好地实现审审计目标，通通常应对被审审计单位所有有的内部控制制制度执行测测试。；理由：通常常只对那些有有助于防止、发发现和纠正会会计报表认得得产生重大错错、漏报的控控制制度执行行测试。102如果被被审计单位对对同一张购货货发票两次付付款，注册会会计师通过审审查银行存款款余额调节表表即可发现
35、。；理由：对同同一张购货发发票两次付款款，并不影响响企业现金日日记账与银行行对账单的一一致性，因此此，无法通过过审查银行存存款余额调节节表发现。103在接受受审计业务之之前，后任审审计人员可向向前任审计人人员了解审计计重要性水平平。；理由：审计计重要性水平平是经过审计计人员认真了了解有关情况况而确定的，不不是向前任审审计人员了解解的。104如果被被审计单位首首次接受审计计，审计人员员需要对固定定资产期初余余额进行审计计，仔细审查查各次固定资资产的盘点记记录是最佳的的审计方法。；理由：仔细细审计自开业业起固定资产产和累计折旧旧账户中所有有重要借贷记记录方法最佳佳。105对公司司损益类项目目的总账
36、与明明细账之间进进行定期的核核对是损益形形成环节内部部控制的其中中内容之一。；理由：因为为通过对公司司损益类项目目的总账与明明细账之间进进行的定期核核对可以查找找损益类明细细账中漏记或或错记的情况况。106利润分分配审计的目目标是通过对对利润分配顺顺序的审查，确确定公司的利利润分配真实实性、合规合合法性。；理由：是通通过对利润分分配顺序、内内容和计算的的审查，确定定公司的利润润分配真实性性、合规合法法性。107审查企企业的应税利利润时，应注注意审查不得得扣除项目的的列支是否正正确。；理由：由于于企业在确定定应税利润时时，要在利润润总额即税前前会计利润的的基础上经过过一系列的调调整，主要是是将计
37、算会计计利润时多扣扣除的不符合合税法规定的的费用项目予予以调增，因因此应注意审审查不得扣除除项目的列支支是否正确。108审计人人员在完成审审计工作时与与被审计单位位管理当局要要沟通商讨审审计报告的措措辞。；理由：沟通通仅是向管理理当局告知和和解释审计意意见类型和审审计报告措辞辞，并非商讨讨。109审计人人员在出具审审计报告时，应应将已审计的的会计报表作作为附件赠送送报表使用人人。；理由：注册册会计师对会会计报表只负负审计责任，因因此，已审计计会计报表只只能附送，而而不能作为审审计报告附件件。 110、注册会会计师在审查查某公司长期期借款业务时时，为确定“长长期借款”账账户余额的真真实性，可以以进行函证。函函证的对象应应当是B公司司的主要股东东。 X； 理由：函函证的对象应应当是银行和和有关债权人人。111、注册会会计师在审验验投资者投人人的货币资金金时，应以被被审验单位开开户银行出具具的收款凭证证和银行对帐帐单等为验资资依据。X；理由：应该该还包括银行行函证回函。