《第三章审计组织、人员及准则(精品).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第三章审计组织、人员及准则(精品).ppt（24页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、n第三章第三章 审计组织、人员、审计审计组织、人员、审计准则准则第一节第一节 审计组织与审计人员审计组织与审计人员n n一、审计组织n n审计组织政府审计机关n n政府审计机关是代表政府依法行使审计监督的行政机关。n n设置：国务院设立审计署，审计署在国务院领导下，主管全国审计工作；县级以上政府设立审计局（厅），在本级政府最高负责人和上一级审计机关领导下，组织和领导本行政区的审计工作。政府审计职责n n对本级政府各部门和下级政府的预算执行情况和决算，以对本级政府各部门和下级政府的预算执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督；及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督；n n
2、对事业组织的财务收支进行审计监督；对事业组织的财务收支进行审计监督；n n对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督；对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督；n n对国有资产占控股地位或占主导地位的企业进行审计监督；对国有资产占控股地位或占主导地位的企业进行审计监督；n n对政府部门管理的或社会团体受托管理的基金、资金的财对政府部门管理的或社会团体受托管理的基金、资金的财务收支进行审计；务收支进行审计；n n对国际组织和外国政府援助、贷款项目财务收支的审计；对国际组织和外国政府援助、贷款项目财务收支的审计；n n审计专项调查。审计专项调查。政府审计机关的权限n n报送资料权；n n检查资料和资
3、产权；n n调查取证权；n n行政制止权；n n建议纠正权；n n公布审计结果权。内部审计机构n n内部审计：由部门或单位内部相对独立的审计机内部审计：由部门或单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门或单位财务收支和有关经构和审计人员对本部门或单位财务收支和有关经济活动进行审核、评价的一种专职经济监督活动。济活动进行审核、评价的一种专职经济监督活动。n n组成：组成：（）部门内部审计机构：政府部门内部设立（）部门内部审计机构：政府部门内部设立 （）单位内部审计机构：企事业单位内部设立（）单位内部审计机构：企事业单位内部设立西方内审机构设置模式n n受本单位董事会领导：隶属于董事会；n n受
4、本单位总裁或总经理的领导：隶属于管理层，受企业最高负责人的领导；n n受本单位总会计师或主管财务副总裁领导：隶属于主计长的领导或由副总裁兼任。外部审计对内部审计的利用n n内部审计是单位内部控制制度的重要组成部分n n内部审计和外部审计在审计依据、审计内容、审计方法等方面都具有一致性n n外部审计利用内部审计工作成果、可以提高审计工作效率，节约审计费用注册会计师审计的概念n n注册会计师审计，又称民间审计、或者社会审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行审查并发表审计意见。报考条件：报考条件：（中国公民）（中国公民）1、高等专科以上学历；、高等专科以上学历；2、
5、会计或相关专业（审计、统计、经济）、会计或相关专业（审计、统计、经济）中中级以上专业技术职称。级以上专业技术职称。成绩合格，工作成绩合格，工作2年以上年以上申请注册申请注册报国务院财政部门备案报国务院财政部门备案发给财政部门统一制定发给财政部门统一制定CPA证书证书民间审计组织会计师事务所组织形式n n独资会计师事务所：注师个人独立开业，承担无独资会计师事务所：注师个人独立开业，承担无限责任；限责任；n n普通合伙制会计师事务所：由两位或两位以上注普通合伙制会计师事务所：由两位或两位以上注师组成，合伙人以各自财产对事务所债务承担无师组成，合伙人以各自财产对事务所债务承担无限连带责任；限连带责任
6、；n n有限责任合伙制会计师事务所：由事务所以其资有限责任合伙制会计师事务所：由事务所以其资产对债务承担有限责任，各合伙人对其执业行为产对债务承担有限责任，各合伙人对其执业行为承担无限责任；承担无限责任；n n有限公司制会计师事务所：个人以其认购股份承有限公司制会计师事务所：个人以其认购股份承担有限责任，事务所以其资产对债务承担有限责担有限责任，事务所以其资产对债务承担有限责任。任。有限责任事务所的成立条件n n不少于人民币万元的注册资本n n有名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中至少有五名注册会计师n n有名以上符合规定条件的发起人n n有固定的办公场所n n审批机关规定的其他条件。
7、合伙会计师事务所的成立条件 n n有二名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘请一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所的工作n n有固定的办公场所和必要的设施n n有能够满足执业和其他业务工作需要的资金 合伙人的条件 n n必须是中华人民共和国的公民n n持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有五年以上在会计师事务所从事审计业务的经验和良好的道德纪录n n不在其他单位从事谋取工资收入的工作n n至申请日在申请注册地连续居住一年以上 我国会计师事务所的管理n n我国只允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。注意区分有限责任会计师事务所与合伙会计师事务所设立条
8、件的不同。有限责任会计师事务所负有限责任，合伙会计师事务所负无限责任，因此要建立风险基金或投保职业保险，并提取共同基金。一、组织形式一、组织形式1、独资会计师事务所、独资会计师事务所2、普通合伙制会计师事务所、普通合伙制会计师事务所3、有限责任公司制会计师事务所、有限责任公司制会计师事务所4、有限责任合伙制会计师事务所、有限责任合伙制会计师事务所（）（）在我国，在我国，CPA不能以个人名义承办业务而必须由会计师事务所不能以个人名义承办业务而必须由会计师事务所统一接受委托。统一接受委托。会计师事务所在承办业务时，由于委托人会计师事务所在承办业务时，由于委托人 不同，其被授予的权不同，其被授予的权
9、限也不同。限也不同。我国会计师事务所的脱钩改制我国会计师事务所的脱钩改制(1999年底年底,全国共有全国共有4805家家,目目前有前有3000多家多家)我国会计师事务所的发展方向我国会计师事务所的发展方向-动作规范化动作规范化;业务多元化业务多元化;竞争公开化竞争公开化;发展规模化发展规模化;合作国际化合作国际化;布局合理化布局合理化.n n 注册会计师协会依法对全国注册会计师实行管理，依法接受财政部的注册会计师协会依法对全国注册会计师实行管理，依法接受财政部的监督和指导，依据监督和指导，依据注册会计师法注册会计师法和和协会章程协会章程行使职责。其宗行使职责。其宗旨是：服务、监督、管理、协调。
10、旨是：服务、监督、管理、协调。n n 我国注册会计师的管理体制：（我国注册会计师的管理体制：（1 1）法律规范）法律规范注册会计师法注册会计师法；（2 2）政府监督；（）政府监督；（3 3）行业自律。）行业自律。n n 财政部门对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会的监督指导财政部门对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会的监督指导有：（有：（1 1）业务监督；（）业务监督；（2 2）违纪处分；（）违纪处分；（3 3）制定收费标准。）制定收费标准。注册会计师审计目的 1 1、注册会计师审计的一般目的：对被审计单位、注册会计师审计的一般目的：对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。
11、的会计报表进行审计，并发表审计意见。、特殊目的：对被审计单位按照特殊编制基础、特殊目的：对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。表审计意见。特殊目的的审计业务包括：（特殊目的的审计业务包括：（1 1）对按照特殊编制）对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计；（基础编制的会计报表进行审计；（2 2）对会计报表）对会计报表的组成部分进行审计，包括对会计报表的特定项的组成部分进行审计，包括对会计报表的特定项目、特定帐户或特定帐户的特定内容进行审计；目、特定帐户或特定帐户的特定内容进行审计；（3 3）对法规、合同所涉及
12、的财务会计规定的遵循）对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计；（情况进行审计；（4 4）对简要会计报表的审计等。）对简要会计报表的审计等。注册会计师的业务鉴证业务其他鉴证业务审阅业务审计业务验验资资财务报表审计特殊目的审计财务报表审阅内部控制鉴证预 测性 财务 信息 审核执行商定程序审计（财务审计（财务报表、特殊报表、特殊目的、验资）目的、验资）鉴证业务鉴证业务相关服务（非鉴证业务）相关服务（非鉴证业务）审阅（历史财务信息审阅）其他鉴证业务（预测性财务信息审核、内控鉴证）管理咨询管理咨询税务服务税务服务代编财代编财务信息务信息会计服务会计服务n n鉴证业务：n n1、审计业务是指注册会计师执行历史财务信息的审计业务，如财务报表审计、验资、特殊目的审计