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1、财会税务企业债务重组一般性税务处理规定案例 Final revision by standardization team on December 10,2020.企业债务重组一般性税务处理规定案例企业债务重组一般性税务处理规定案例甲公司欠乙公司购货款 350 000 元。由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于 208 年 5 月 1 日到期的货款。208 年 7 月 1 日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为200 000 元，实际成本为 120 000 元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。乙公司于 207 年 8 月 1 日收到甲
2、公司抵债的产品，并作为库存商品入库。（1）甲公司的税务处理：计算债务重组利得：应付账款的账面余额（同计税基础一致）350 000减：所转让产品的公允价值 200 000增值税销项税额（200 00017%）34 000债务重组利得 116 000该债务重组利得填于企业所得税年度纳税申报表附表一第23 行。应作会计分录：借：应付账款 350 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000营业外收入债务重组利得 116 000借：主营业务成本 120 000贷：库存商品 120 000因该重组事项应确认应纳税所得额：200000120000+116000=196000应纳所得税：19600025%=49000（2）乙公司的账务处理：计算债务重组损失：应收账款账面余额 350 000减：受让资产的公允价值 200 000增值税进项税额 34 000债务重组损失 116 000该债务重组利得填于企业所得税年度纳税申报表附表二第20 行。应作会计分录：借：库存商品 200 000应交税费应交增值税（进项税额）34 000营业外支出债务重组损失 116 000贷：应收账款 350 000