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1、湖南省湖南省 20232023 年高级会计师之高级会计实务押题练习年高级会计师之高级会计实务押题练习试题试题 A A 卷含答案卷含答案大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司于 217 年 2 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权（行权价为 102 元），乙公司有权以每股 102 元的价格从甲公司购入普通股 1000 万股。其他有关资料如下：（1）合同签订日 217 年 2 月 1 日（2）行权日（欧式期权）218 年 1 月 31 日（3）217 年 2 月 1 日每股市价100 元（4）217 年 12 月 31 日每股市价 104 元（
2、5）218 年 1 月 31 日每股市价 105 元假定不考虑其他因素。要求：（1）期权将以现金净额结算，判断金融工具是权益工具还是金融负债，说明理由。计算 218 年 1 月 31 日甲公司应支付的现金。（2）期权以普通股净额结算，判断金融工具是权益工具还是金融负债，说明理由。计算 218 年 1 月 31 日甲公司向乙公司交付普通股的数量。（3）期权以现金换普通股方式结算，判断金融工具是权益工具还是金融负债，说明理由。计算 218 年 1 月 31 日甲公司向乙公司交付普通股的数量及收到的现金。【答案】二、内部控制的组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大
3、问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，确定公司最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。要求：指出资料中的不当之处，并说明理由。【答案】不当之处：经理层确定公司最大风险承受度的表述不当。理由：董事会确定公司最大风险承受度。三、东富汽车股份有限公司（以下简称东富汽车或公司）是由东富汽车工业（集团）总公司（以下简称东富集团）独家发起设立的一家以整车制造为主的A 股上市公司。2011 年底，东富汽车董事会下设的战略委员会制定了未来五年的战略规划，具体如下：1.自主品牌营销战略：加大三、四线城市等
4、国内细分市场的营销力度及渠道布局；稳步实施自主品牌产品“走出去”战略，积极开拓以东南亚为主的海外市场，全力拓展自主品牌整车销量规模，进一步提升自主品牌形象。2.差异化产品战略：紧密跟踪市场形势，针对消费需求个性化、年轻化的趋势，利用技术创新和研发优势，加快市场响应速度，缩短新车型的推出速度，进一步充实产品系列，满足不同消费层次的需求。3.国际化并购战略：通过并购方式收购海外同行企业，旨在引入国际优质资源和领先技术，推动公司实现跨越式发展。4.产业链协同战略：零部件、服务贸易、汽车金融板块要围绕整体战略，形成以整车制造为中心，涵盖上游的汽车研发、零部件和下游的汽车商贸服务、汽车金融、汽车物流等完
5、整的产业链，不断加大资源整合力度，推动产业链协同发展，彰显高附加值的协同效应。5.新能源汽车战略：通过积极整合和获取新能源汽车关键技术和核心资源，以混合动力汽车作为现阶段产业化目标，努力探索商业应用模式，扎实做好基础设施以及市场营销渠道等配套建设。要求：指出东富汽车战略委员会制定的五个成长型战略分别属于何种细分战略类型，并简要说明理由（如战略类型可进一步细分，应将其细分）。【答案】四、甲单位为某省环境保护厅，执行行政单位会计制度。乙、丙单位为甲单位所属事业单位，执行事业单位会计制度并计提固定资产折旧。乙单位为进行环评系统升级改造，采用公开招标方式采购一套大型设备（未纳入集中采购目录范围，但达到
6、政府采购限额标准和公开招标数额标准），并于2018 年 6 月与中标供应商签订了总金额为 500 万元的设备采购合同。为督促供应商认真履约，乙单位依据该项目采购文件，要求供应商以支票形式支付了 60万元的履约保证金。要求：上述做法或处理是否正确；如不正确，请说明理由。【答案】处理不正确。理由：履约保证金不得超过政府采购合同金额的10%。五、甲公司经批准于 201 年 1 月 1 日按面值发行 5 年期一次还本按年付息的可转换公司债券 200000000 元，款项已收存银行，债券票面年利率为 6%。债券发行 1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元，股票面值为每股 1元。债券持有人
7、若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数。假定 202 年 1 月 1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 9%。已知：（P/A，9%，5）=3.8897，（P/F，9%，5）=0.6499。要求：计算甲公司发行的可转换公司债券应确认的负债和所有者权益金额。【答案】1.可转换公司债券负债成分的公允价值：2000000000.6499+2000000006%3.8897=176656400（元）2.可转换公司债券权益成分的公允价值：200000000-1766
8、56400=23343600（元）六、甲公司为一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业。近年来，由于内部管理粗放和外部环境变化，公司经营绩效持续下滑。为实现提质增效目标，甲公司决定从 2016 年起全面深化预算管理，优化绩效评价体系。全面预算管理有关资料如下：（1）在预算编制方式上，2016 年之前，甲公司直接向各预算单位下达年度预算指标并要求严格执行；2016 年，甲公司制定了“三下两上”的新预算编制流程，各预算单位主要预算指标经上下沟通后形成。（2）在预算编制方法上，2016 年 10 月，甲公司向各预算单位下达了 2017 年度全面预算编制指导意见，要求各预算单位以 2016 年度预
9、算为起点，根据市场环境等因素的变化，在 2016 年度预算的基础上经合理调整形成 2017 年度预算。（3）在预算审批程序上，2016 年 12 月，甲公司预算管理委员会办公室编制完成 2017年度全面预算草案；2017 年 1 月，甲公司董事会对经预算管理委员会审核通过的全面预算草案进行了审议；该草案经董事会审议通过后，预算管理委员会以正式文件形式向各预算单位下达执行。要求：1.根据资料（1），指出甲公司2016 年之前及 2016 年分别采取的预算编制方式类型。2.根据资料（2），指出甲公司预算编制指导意见所体现的预算编制方法类型，并说明该种预算编制方法类型的优缺点。3.根据资料（3），指
10、出甲公司全面预算草案的审议程序是否恰当；如不恰当，说明理由。【答案】七、近年来中国公民出境游市场处于高速发展的阶段，实行多元化经营的甲集团公司于 2006 年成立了 A 旅行社，该旅行社专门提供出境游的服务项目，但其市场份额较低。要求：根据资料，运用波士顿矩阵模型，指出甲集团公司A 旅行社在市场中所属的业务类型，并说明理由。【答案】问题业务。理由：出境旅游处于高速发展阶段，说明销售增长率高；A 旅行社的市场份额较低，即市场占有率低。八、某公司年息税前利润为 400 万元，所得税税率为 25%，净利润全部用来发放股利。债务市场价值（等于面值）200 万元，税前债务成本 8%。假设无风险报酬率为
11、6%，证券市场平均报酬率为 10%，贝塔系数 1.55。假定不考虑其他因素。要求：根据资料，运用资本成本比较分析法计算公司价值和加权平均资本成本。【答案】权益资本成本6%1.55（10%6%）12.2%权益价值（4002008%）（125%）/12.2%2360.66（万元）公司价值2002360.662560.66（万元）加权平均资本成本8%（125%）200/2560.6612.2%2360.66/2560.6611.72%九、甲单位为中央级环保事业单位，与 2013 年 1 月 1 日起执行新事业单位会计制度并对固定资产计提折旧。2013 年 7 月 2 日，该单位总会计师组织有关人员就
12、下列事项进行研宄：(1)关于甲单位准备编制的 2014 年度“一上”预算草案，财务处李某建议将实施“营改增”后应纳税的增值税，按照政府支出功能分类科目列入“节能环保”娄，按照政府支出经济分类科目列入“商品和服务支出”类的“税金及附加费用”款。(2)甲单位为进行环境治理，采用公开招标方式采购一套大型设备（未纳入集中采购目录范围，但达到政府采购限额标准）。甲单位自 2013 年 6 月 20 日发出招标文件后，供应商投标非常活跃，截止 7 月 2 日已经收到 10 家供应商的投标文件。屋子采购处李某建议，鉴于投标供应商已经较多，为满足环境治理工作迫切需要，会后第二天（7 月 3 日）立即开始评标。
13、(3)甲单位的一台大型仪器设备与 2013 年 6 月提前报废。该仪器设备的账面原值为 1000 万元，累计折旧为 900 万元，账面价值为 100 万元。资产管理处孙某建议，该仪器设备的账面价值不足 800 万元，未达到财政部门审批标准，报上级主管部门审批即可。(4)级单位按规定程序报经批准与 2013 年6 月对外转让意向股权投资，投资账面价值为 300 万元；该投资原由甲单位透出自行研发的专利权形成。转让该投资取的收入 380 万元，另支付相关税费 2万元。财务处李某建议将该投资账面价值扣陈相差税费后的净额 298 万元上缴国库。(5)甲单位所属的重点实验室为国家为重点实验室。为了更好地
14、发挥该重点实验室的作用，经上级有关部门批准，定于 2013 年 12 月 31 日将该重点实验室分为独立的中央级事业单位，本次会议对分立相关的资产评估等事宜先进行研宄，资产管理处孙某建议，该重点实验室的分立属于无偿划转，不需要进行资产评估。要求：【答案】1.事项(1)的建议不正确。理由：增值税属于价外税，不列入支出预算。2.事项(2)的建议不正确。理自：实行公开招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止日止，不得少于二十日。3.事项(3)的建议不正确。理自：资产处置的审批权限按照资产的原值确定，该仪器设备的原值超过 800 万元，应报经上级主管部门审核后，报财务部审批。4
15、.事项(4)的建议正确。5.事项(5)的建议不正确理由：该重点实验室的分立不属于无偿划转；该分立应进行资产评估。一十、甲公司是一家制造业企业，自 2020 年企业拟采用弹性预算法编制产品生产成本预算。根据产品生产成本与产量之间的关系，如果预计产量在 30 万件至45 万件之间时，固定成本 0.45 亿元，弹性定额每件 0.15 万元。要求：（1）如果预计产量是 35 万件，计算生产成本的预算数。（2）如果预计产量是 48 万件，应该如何编制预算。【答案】（1）产量是 35 万件的生产成本预算45003500000.1557000（万元）（2）如果预计产量 48 万件，则超出适用范围（30 万件至 45 万件），应及时修正、更新弹性定额，或改为列表法编制。