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1、财务会计基础知识培训财务会计基础知识培训阳普医疗阳普医疗一、受托责任与会计准则一、受托责任与会计准则四、企业财务会计的基本内容四、企业财务会计的基本内容二、财务会计基本原则二、财务会计基本原则三、公众公司财务报告与外部审计三、公众公司财务报告与外部审计五、五、企业重点财务管理项目企业重点财务管理项目六、其他重要知识六、其他重要知识一、受托责任与会计准则一、受托责任与会计准则（一）现代社会经济主体的财产（一）现代社会经济主体的财产经营权与所有权经营权与所有权（二）受托责任（二）受托责任（三）会计法律体系与会计准则（三）会计法律体系与会计准则我国会计法律体系与会计准则我国会计法律体系与会计准则1、
2、会计法：最高法规：会计法的目的、会计监督、会计法：最高法规：会计法的目的、会计监督、会计机构和会计人员、违法会计法的法律责任。会计机构和会计人员、违法会计法的法律责任。2、相关配套制度：与、相关配套制度：与会计法会计法相配套的法规和规相配套的法规和规章，对企业财务会计报告编报、财政部门的执法章，对企业财务会计报告编报、财政部门的执法检查，会计从业资格的管理以及内部会计控制等检查，会计从业资格的管理以及内部会计控制等环节进行了明确的规定。环节进行了明确的规定。会计准则：我国会计准则已与国际会计准则等效会计准则：我国会计准则已与国际会计准则等效包括包括1项基本准则和项基本准则和38项具体准则的企业
3、会计准则项具体准则的企业会计准则体系；体系；3、特殊行业会计制度：如金融行业会计制度、特殊行业会计制度：如金融行业会计制度4、企业会计制度：如阳普医疗财务收支管理制度、企业会计制度：如阳普医疗财务收支管理制度不同层次会计法规的关系：不同层次会计法规的关系：下位法必须符合上位法。下位法必须符合上位法。保证会计资料真实、完整保证会计资料真实、完整收入确认原则：收入确认原则：1、企业已将商品所有、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；权上的主要风险和报酬转移给买方；2、企业既没有保留通常与所有权相联系的企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实继续管理权，也没有对
4、已售出的商品实施有效控制；施有效控制；3、收入的金额能够可靠、收入的金额能够可靠地计量；地计量；4、相关的经济利益很可能流、相关的经济利益很可能流入企业；入企业；5、相关的已发生或将发生的、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量成本能够可靠地计量会计法企业会计准则 商品销售收入的确认：商品销售收入的确认：入帐时间：以增值税专用发票、普通发票或入帐时间：以增值税专用发票、普通发票或出口专用发票的开具日期作为确认销售收出口专用发票的开具日期作为确认销售收入的入帐时间。入的入帐时间。开具销售发票的具体规定：开具销售发票的具体规定：国内现销：于收到货款并发出商品后开出；国内现销：于收到货款并发出商品
5、后开出；国内预收货款销售：于商品发出后开出；国内预收货款销售：于商品发出后开出；国内赊销：货物一经发出，财务部根据送货国内赊销：货物一经发出，财务部根据送货单及出库单进行“发出商品”处理。收到单及出库单进行“发出商品”处理。收到客户签收的货运单据、或双方约定的货运客户签收的货运单据、或双方约定的货运公司开具的货运凭证后，再开出发票。公司开具的货运凭证后，再开出发票。阳普医疗我司的会计制度必须符合会计准则的要求。我司的会计制度必须符合会计准则的要求。会计的监督职责是会计法赋予的。会计的监督职责是会计法赋予的。会计人员必须持证上岗而且按照规定完成继续教育会计人员必须持证上岗而且按照规定完成继续教育
6、二、财务会计基本原则二、财务会计基本原则 对会计信息的质量要求对会计信息的质量要求1、可靠性；、可靠性；2、相关性；、相关性；3、可理解性；、可理解性；4、可比性；可比性；5、实质重于形式；、实质重于形式；6、重要性；、重要性；7、谨慎性；谨慎性；8、及时性。、及时性。其中，可靠性、相关性、可理解性和可比性其中，可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求，是企业财务是会计信息的首要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具备的基本质量报告中所提供会计信息应具备的基本质量特征。特征。其他是次级质量要求，是对前其他是次级质量要求，是对前4项要求的补充项要求的补充和完善。和完善。我们
7、对大家的一些要求都是根据这些原则提出的。1、电话费用的报销以有本人抬头的发票实报实销；2、报销时间要求。3、付款后交回发票的要求。等附：财务收支行为的基本要求真实性：要以实际发生的经济业务为依据。合法性：要遵守财经法规要求。合规性：要遵守公司相关规定。准确性：原始凭证上的数量及金额应该准确无误完整性：原始单据应能完整地反映经济业务的发生，提供的单据应该齐备完整及时性：应在经济业务发生后在规定时限内及时办理财务收支手续三、公众公司财务报告与外部审计三、公众公司财务报告与外部审计 公众公司：股票在证券交易市场上市交易的公司。公众公司：股票在证券交易市场上市交易的公司。经营权与所有权分离经营权与所有
8、权分离 保护投资者（特别是中小投资者）的利益保护投资者（特别是中小投资者）的利益对经营者的经营责任履对经营者的经营责任履行情况进行公正的评价行情况进行公正的评价外部审计外部审计注册会计师注册会计师是否符合公认会计原是否符合公认会计原则：会计准则则：会计准则1、公众公司财务报告、公众公司财务报告2、外部审计、外部审计（1）注册会计师的独立性和权威性）注册会计师的独立性和权威性（2）按照审计准则的要求开展工作：）按照审计准则的要求开展工作：中国注册会计师独立准则第中国注册会计师独立准则第*号号（3）审计意见的类型：标准审计意）审计意见的类型：标准审计意见及非标准审计意见见及非标准审计意见 创业板公
9、司若被注册会计师出具非标创业板公司若被注册会计师出具非标准审计意见，则后果很严重。准审计意见，则后果很严重。最近一个会计年度的财务会计报告被注最近一个会计年度的财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告。创业板公司将会被实施见的审计报告。创业板公司将会被实施退市风险警示处理退市风险警示处理标准审计报告与非标准审计报告标准审计报告与非标准审计报告 标准审计报告：指无保留意见的审计报告。标准审计报告：指无保留意见的审计报告。意味着完全符合会计准则的要求。意味着完全符合会计准则的要求。标准审计报告以外的其他审计报告：包括带标准审计报告以外的其他审
10、计报告：包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。保留意见的审计报告。非无保留意见的审计非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。审计报告和无法表示意见的审计报告。四、企业财务会计的主要内容四、企业财务会计的主要内容（一）企业财务会计的目标与职能（一）企业财务会计的目标与职能1、企业财务会计的目标2、企业财务会计的职能（二）（二）会计对象与三张主要会计报表会计对象与三张主要会计报表1、企业会计对象2、三张会计报表（三）企业会计核算的方法企业会计核算的
11、方法1、设置帐户；2、复式记帐；3、填制和审核凭证；4、登记帐簿；5、成本计算；6、财产清查7、编制会计报表（一）企业财务会计的目标、职能及责任（一）企业财务会计的目标、职能及责任目标一：为有关各方提供决策有用的财务信息目标一：为有关各方提供决策有用的财务信息:信息使用者包括：投资人、债权人、企业管理当局、政府有关部门、社会公众 财务信息：财务状况、经营成果、现金流量目标二：反映经营管理者受托责任的履行情况目标二：反映经营管理者受托责任的履行情况目标三：对经济活动的合法性、合规性、合理性、效率目标三：对经济活动的合法性、合规性、合理性、效率性进行评价性进行评价1、企业财务会计的目标、企业财务会
12、计的目标（1）核算（反映）：核算职能是运用货币计量单）核算（反映）：核算职能是运用货币计量单位对生产经营过程进行全面、连续、系统的反映，位对生产经营过程进行全面、连续、系统的反映，通过对再生产过程中各种数量关系的反映，提供经通过对再生产过程中各种数量关系的反映，提供经营管理所需要的信息资料。即通过核算反映企业经营管理所需要的信息资料。即通过核算反映企业经济活动的过程和结果。搞好会计核算是第一步，是济活动的过程和结果。搞好会计核算是第一步，是最基本的要求。最基本的要求。2、企业财务会计的职能、企业财务会计的职能（2）监督（控制）：会计的监督（控制）职能是）监督（控制）：会计的监督（控制）职能是指
13、会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所提指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对各经济组织的经济活动进行控制，供的经济信息，对各经济组织的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。使之达到预期目标的功能。会计监督主要是利用各种价值指标进行的货币监督。核算会计监督主要是利用各种价值指标进行的货币监督。核算是主要利用价值指标进行的，而监督又是在核算的基础上进是主要利用价值指标进行的，而监督又是在核算的基础上进行的，所以，会计监督也就主要依据这些价值指标进行。行的，所以，会计监督也就主要依据这些价值指标进行。会计监督是在会计核算的同时进行的，包括事前、事中和会计监督是在会计核算
14、的同时进行的，包括事前、事中和事后监督。事后监督。事前监督事前监督是指会计部门在参与编制各项计划和费用预算时依是指会计部门在参与编制各项计划和费用预算时依据有关政策、法令和制度，对各项经济活动的可行性、合理据有关政策、法令和制度，对各项经济活动的可行性、合理性和合法性的审查，是对未来经济活动的指导。性和合法性的审查，是对未来经济活动的指导。事中监督事中监督是指在日常会计工作中，对已发现的问题提出建议，是指在日常会计工作中，对已发现的问题提出建议，促使有关部门采取措施，调整经济活动，使其按照规定的目促使有关部门采取措施，调整经济活动，使其按照规定的目标和要求进行。标和要求进行。事后监督事后监督是
15、指以事前制定的目标和要求为准绳，通过分析会是指以事前制定的目标和要求为准绳，通过分析会计资料，对已进行的经济活动的合理性、合法性和有效性进计资料，对已进行的经济活动的合理性、合法性和有效性进行考核和评价。行考核和评价。（3）两种职能的关系：核算是基础，没有会计核算，）两种职能的关系：核算是基础，没有会计核算，会计监督就失去了存在的基础；会计监督是如实核会计监督就失去了存在的基础；会计监督是如实核算的保证，没有会计监督，会计核算就失去了存在算的保证，没有会计监督，会计核算就失去了存在的意义。的意义。因此，会计职能的性质是因此，会计职能的性质是管理性质管理性质，会计工作本身并，会计工作本身并不直接
16、创造物质财富，它是从生产活动中分离出来的不直接创造物质财富，它是从生产活动中分离出来的，为提高生产的效率服务的。，为提高生产的效率服务的。会计会计职能的实现职能的实现是通过一系列会计方法来进行的。会计是通过一系列会计方法来进行的。会计的方法包括会计核算的方法、会计分析的方法和会计检的方法包括会计核算的方法、会计分析的方法和会计检查的方法。查的方法。除了以上两个基本职能以外，会计还具有风险除了以上两个基本职能以外，会计还具有风险控制、服务等一些辅助职能。以上职能都是相控制、服务等一些辅助职能。以上职能都是相互联系、相互依存的。互联系、相互依存的。企业经营活动质量的识别者企业经营活动质量的识别者3
17、、会计责任、会计责任中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第四条规定：单位负责人对本单位的会计工第四条规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。如股份公司的董事长、国有企业的厂长和经理等会计责任主要包括（不限于）：（1）组织、领导、监督本单位会计工作严格按照会计法规定进行会计核算，建立健全内部控制制度，防止违法、舞弊发生；（2）安排会计人员工作，保证其履行职责；奖励成绩显著人员、不得打击报复会计人员；保障会计人员的继续教育，提高业务素质；（3）在会计报表上
18、签章，对其真实性与完整性负责；（4）不得以任何方式要求或授意注册会计师出具不实或不当的审计报告处罚规定（举例）：刑法刑法161161条规定：条规定：对（外部）提供虚假或隐瞒重要事实会计报告对（外部）提供虚假或隐瞒重要事实会计报告处三年以下有期徒处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金；刑法刑法250250条规定：条规定：对依法履行职责、抵制违反会计法行为的会计人员实行打击报复，对依法履行职责、抵制违反会计法行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，处三年以下有期徒刑或者拘役情节恶劣的，处三年以下有期徒刑或者拘役；会计法会
19、计法4242条规定：条规定：私设会计账簿的私设会计账簿的，责令限期改正，处二千元以上二万元以下的罚款。，责令限期改正，处二千元以上二万元以下的罚款。（二）会计要素与三张会计报表（二）会计要素与三张会计报表1、会计对象与会计要素、会计对象与会计要素会计是对经济业务进行反映。所以会计的对象就是会计是对经济业务进行反映。所以会计的对象就是经济业务。经济业务。凡能引起资金增减变动的业务称为经济业务或交易。凡能引起资金增减变动的业务称为经济业务或交易。按照按照交易或事项交易或事项的的经济经济特征对会计对象进行基本分类，称特征对会计对象进行基本分类，称为会计要素（又叫为会计要素（又叫会计对象要素会计对象要
20、素）。）。会计要素是会计核算和监督的具体对象和内容，是构成会会计要素是会计核算和监督的具体对象和内容，是构成会计对象具体内容的主要因素，分为反映计对象具体内容的主要因素，分为反映企业财务状况企业财务状况的会的会计要素和反映计要素和反映企业经营成果企业经营成果的会计要素。的会计要素。会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映的具体化，是用于反映会计主体会计主体财务状况和经营成果的基财务状况和经营成果的基本单位。我国本单位。我国企业会计准则企业会计准则将会计要素界定为六个，将会计要素界定为六个，即资产、负债、所有者权益、
21、收入、费用和利润。即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润反映财务状况反映财务状况反映经营成果反映经营成果返回返回（一）会计要素（一）会计要素资产：资产：asset是指企业过去的交易或事项形成、并由企业拥有是指企业过去的交易或事项形成、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按其流动性可分为：资产按其流动性可分为：1流动资产，流动资产，current assets是指可以在一年或者超过一年的一是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。个营业周期内变
22、现或者耗用的资产。（1）现金，）现金，cash on hand是指库存现金。是指库存现金。（2）银行存款，）银行存款，cash in bank（3）短期投资，）短期投资，是指各种能随时变现，并且持有时间不准备超过一年（是指各种能随时变现，并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。含一年）的投资。（4）应收账款，）应收账款，是指因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项。是指因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项。（5）应收票据，）应收票据，是指持有的应收但尚未到期的商业汇票。是指持有的应收但尚未到期的商业汇票。（6）预付账款，）预付账款，是指企业按照购货合同预付给供货方的货款。是指企业按照购
23、货合同预付给供货方的货款。（7）其他应收款，）其他应收款，是指企业除应收账款、预付账款以外的其他是指企业除应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。各种应收、暂付款项。（8）存货，）存货，是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的各种资是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的各种资产。包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。产。包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。是指企业存入银行或其他金融机构的款项。是指企业存入银行或其他金融机构的款项。.长期投资，长期投资，long-term investments是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年是指除短期投
24、资以外的投资，包括持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备（不含一年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。.固定资产，固定资产，fixed assets是指使用年限和单位价值在规定标准之上，并在使用过是指使用年限和单位价值在规定标准之上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。包括房屋、建筑物、机程中保持原来物质形态的资产。包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。器设备、运输设备、工具器具等。.无形资产，无形资产，intangible assets是指企业长期使用而没
25、有实物形态的资产。包括专利权、非是指企业长期使用而没有实物形态的资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。.其他资产其他资产负债：负债：liabilities是指企业由过去的交易或事项形成的、预期会导致是指企业由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。经济利益流出企业的现时义务。1流动负债，流动负债，current liabilities是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。内偿还的债务。2长期负债，长期负债，long-term liabiliti
26、es是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的债务。周期以上的债务。（1）短期借款，）短期借款，short-term loans是指企业向银行等金融机构借入的期限在一年以内的借款。是指企业向银行等金融机构借入的期限在一年以内的借款。（2）应付账款，）应付账款，accounts payable 是指因赊购货物或接受劳务而是指因赊购货物或接受劳务而尚未支付的账款。尚未支付的账款。（3）应付票据，）应付票据，notes payable是指企业应付但尚未到期的商业汇票。是指企业应付但尚未到期的商业汇票。（4）预收账款，）预收账款，advances f
27、rom customers是指按照合同规定向购货方预收的货款。是指按照合同规定向购货方预收的货款。（5）应付职工薪酬，）应付职工薪酬，accrued payroll是指企业应付给职工的工资。是指企业应付给职工的工资。（6）应交税金，）应交税金，taxes payable是指企业应向国家缴纳的各种税金。是指企业应向国家缴纳的各种税金。（7）其他应付款，）其他应付款，other payables是指企业除应付账款、预收账款以外的其他各种应付、暂收款项。是指企业除应付账款、预收账款以外的其他各种应付、暂收款项。所有者权益：所有者权益：owners equity是指企业资产扣除负债后由所有者享有是指企
28、业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。对于公司来的剩余权益。对于公司来 说，所有者权说，所有者权益又称为股东权益。益又称为股东权益。（1）投入资本）投入资本Owners investment（2）直接计入所有者权益）直接计入所有者权益的利得和损失的利得和损失Gains and losses（3）留存收益）留存收益Retained earnings盈余公积盈余公积Surplus未分配利润未分配利润 undistributed profits实收资本实收资本paid-in capital资本公积资本公积capital surplus1.实收资本，实收资本，paid-in capital是指投资者
29、按照企业章程，或合同、协议的约定，是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。实际投入企业的资本。2资本公积，资本公积，capital surplus是指企业来源于盈利以外的那部分积累，通常包括资本溢是指企业来源于盈利以外的那部分积累，通常包括资本溢价或股票溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。价或股票溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。3盈余公积，盈余公积，Surplus是指企业来源于生产经营活动的那部分积累，属于是指企业来源于生产经营活动的那部分积累，属于具有特定用途的留存收益，是企业按照规定从净利润具有特定用途的留存收益，是企业按照规定从净利润中提取的积累资金。
30、中提取的积累资金。4未分配利润，未分配利润，undistributed profit是指企业累积的是指企业累积的尚未分配的净利润。尚未分配的净利润。收入：收入：revenue是企业在日常活动中形成的、会导致所有是企业在日常活动中形成的、会导致所有 者权益者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利润的总流入增加的、与所有者投入资本无关的经济利润的总流入。包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费。包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。收入、租金收入、股利收入等。主营业务收入：主营业务收入：income from main operations销售产成品、自制半
31、成品及提供工业性劳务等所销售产成品、自制半成品及提供工业性劳务等所取得的收入。取得的收入。其他业务收入：其他业务收入：income from other operations材料销售、固定资产出租、提供运输材料销售、固定资产出租、提供运输 等非工业性劳等非工业性劳务等所取得的收入。务等所取得的收入。按经济业务收入性质对收入进行分类：按经济业务收入性质对收入进行分类：商品销售收入商品销售收入提供劳务收入提供劳务收入让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入费用：费用：expenses是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无
32、关的经济利益的总流出。的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。1制造成本：制造成本：manufacturing cost是指为制造产品而发生的费用。是指为制造产品而发生的费用。2期间费用：期间费用：period cxpense是指不能直接归属于某个特定产是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用。品成本的费用。如管理费用如管理费用（1）直接费用：是指那些能直接确认并直接记入）直接费用：是指那些能直接确认并直接记入产品生产成本的费用。产品生产成本的费用。（2）间接费用：是指那些虽不能直接确认，但采）间接费用：是指那些虽不能直接确认，但采用一定的分配标准和方法可分配记入各种产品生产用一定的分配
33、标准和方法可分配记入各种产品生产成本的制造费用。成本的制造费用。（1）营业费用：）营业费用：selling expenses是指企业在销售商品过程中发生的各项费用。是指企业在销售商品过程中发生的各项费用。（2）管理费用：）管理费用：general and administrativeexpenses是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。动而发生的各项费用。（3）财务费用：）财务费用：financial expenses是指企业为筹集或使用资金等而发生的各项费用。是指企业为筹集或使用资金等而发生的各项费用。利润利润:profit是
34、指企业在一定会计期间的经营成果。是指企业在一定会计期间的经营成果。营业利润营业利润:operating profit是指主营业务收入减去主营业务成本和主营是指主营业务收入减去主营业务成本和主营 业务业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。管理费用和财务费用后的金额。利润总额利润总额:total profit是指营业利润加上投资收益、补贴收入、是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润净利润:net profit是指利润总额减去所得税后的金额。是
35、指利润总额减去所得税后的金额。2、三张会计报表（1）资产负债表资产负债表（2）利润表）利润表（3）现金流量表）现金流量表（4）所有者权益变动表）所有者权益变动表（5）会计报表附表）会计报表附表（6）报表附注）报表附注3、管理报表企业会计报表体系企业会计报表体系资产负债表阅读资产负债表阅读(简化格式简化格式)资产行次年初数年末数负债和所有者权益行次年初数年末数流动资产：流动负债货币资金短期借款应收账款应付账款存货应付职工薪酬流动资产合计2180024000流动负债小计840010000非流动资产非流动负债长期股权投资长期借款应付债券固定资产长期应付款非流动负债小计1100010700无形资产负债
36、合计1940020700所有者权益实收资本资本公积长期待摊费用盈余公积未分配利润非流动资产合计64007000所有者权益合计880010300资产总计2820031000负债和所有者权益总计2820031000编制单位：年月日会企01表单位：元利润表阅读(简化格式简化格式)项目本月数本年累计数一、营业收入51200减：营业成本38000营业税金及附加500销售费用3100管理费用5400财务费用1000资产减值损失0加：公允价值变动收益0投资收益5二、营业利润3205加：营业外收入2减：营业外支出7三、利润总额3200减：所得税费用1056四、净利润2144编制单位：年月会企02表单位：元现金
37、流量表阅读(简化格式简化格式)现金流量表项目现金流量表项目企业的经济活动企业的经济活动经营活动现金流入经营活动现金流入经营活动：会计期间经营活动经营活动：会计期间经营活动现金流动量现金流动量经营活动现金流出经营活动现金流出经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额投资活动现金流入投资活动现金流入投资活动：会计期间投资活动投资活动：会计期间投资活动现金流动量现金流动量投资活动现金流出投资活动现金流出投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额筹资活动现金流入筹资活动现金流入筹资活动：会计期间筹资活动筹资活动：会计期间筹资活动现金流动量现金流动量筹资活动现金流出筹资活动现金流出筹资活动现金流量净额筹资活
38、动现金流量净额 现金流是企业的血液：现金为王现金流是企业的血液：现金为王利润现金流企业命运有无倒闭有有生存无无倒闭无有生存（二）企业会计核算方法（二）企业会计核算方法经济业务A经济业务B财务部是一个信息中心，它通过财务部是一个信息中心，它通过对单位经济活动数据进行采集、分对单位经济活动数据进行采集、分类、汇总、对外及对内提供各种报告及数据。类、汇总、对外及对内提供各种报告及数据。填制和审填制和审核凭证核凭证设置设置帐户帐户复式复式记帐记帐成本计算、成本计算、财产清查财产清查登记登记帐簿帐簿编制会编制会计报表计报表现金日记账；现金日记账；银行存款日记账银行存款日记账会会计计报报表表原始凭证记账凭
39、证总分类账总分类账明细分类账明细分类账1、设置帐户、设置帐户会计帐户：会计帐户：account是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来分类、系统、连续地记载各项经济业务所引起来分类、系统、连续地记载各项经济业务所引起的会计要素增减变化情况的一种手段。的会计要素增减变化情况的一种手段。注意：会计科目与会计帐户的关系注意：会计科目与会计帐户的关系联系：科目是帐户的名称，帐户是根据科目设置的联系：科目是帐户的名称，帐户是根据科目设置的区别：科目只是一个分类核算的名称区别：科目只是一个分类核算的名称.账户除了包账户除了包括会计科目名称以外，还有具体的结构和格式
40、，按括会计科目名称以外，还有具体的结构和格式，按照会计科目所确定的经济内容来记录该项目的增减照会计科目所确定的经济内容来记录该项目的增减变动情况及结果。变动情况及结果。帐户名称（会计科目）帐户名称（会计科目）借方借方会计科目（帐户名称）会计科目（帐户名称）贷方贷方在一个会计期间内（月、季、年），借方记录的在一个会计期间内（月、季、年），借方记录的合计数称为“本期借方发生额”贷方记录的合计数称合计数称为“本期借方发生额”贷方记录的合计数称为“本期贷方发生额”。为“本期贷方发生额”。账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。记入借方的金额称为借方发生额记入
41、借方的金额称为借方发生额,记入贷方的金额记入贷方的金额称为贷方发生额称为贷方发生额某一时点上账户借方累计发生额和贷方累计发某一时点上账户借方累计发生额和贷方累计发生额的差额称为余额生额的差额称为余额1、资产类帐户、资产类帐户借借会计科目（帐户名称）会计科目（帐户名称）贷贷期初余额期初余额发生额发生额发生额发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方期末借方期末余额余额=借方期初借方期初余额余额+本期借方本期借方发生发生 额额-本期贷方本期贷方发生额发生额本期发生额本期发生额2、负债及所有者权益类帐户、负债及所有者权益类帐户借借会计科目（帐户名称）会计科目（帐户名称）贷贷期初余额期初余额发生额
42、发生额发生额发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额贷方期贷方期末余额末余额=贷方期贷方期初余额初余额+本期贷方本期贷方发生额发生额本期借方本期借方发生额发生额本期发生额本期发生额返回返回3、成本、费用帐户、成本、费用帐户借借会计科目（帐户名称）会计科目（帐户名称）贷贷发生额发生额发生额发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额(减少或转销减少或转销)其中生产成本帐户若有余额应在借方，表示期末在产品的其中生产成本帐户若有余额应在借方，表示期末在产品的实际成本。实际成本。4、收入帐户、收入帐户借借会计科目（帐户名称）会计科目（帐户名称）贷贷发生额发生额发生额发生额本期发生额本期发生额本期发
43、生额本期发生额(减少或转销减少或转销)备抵帐户与其所属类别帐户结构相反。备抵帐户与其所属类别帐户结构相反。被备抵帐户被备抵帐户备抵帐户备抵帐户固定资产固定资产累计折旧累计折旧本年利润本年利润利润分配利润分配应收帐款应收帐款坏帐准备坏帐准备2、复式记帐、复式记帐复式记账法：复式记账法：double-entry bookkeepingsystem是对发生的每一笔经济业务，是对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额，同时在相都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。户中进行登记的一种记账方法。借贷记账法：是以“借”和“贷”作为记借贷记账
44、法：是以“借”和“贷”作为记账符号，以会计恒等式作为理论依据，根账符号，以会计恒等式作为理论依据，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来记录经济业务的一种复式记账法。则来记录经济业务的一种复式记账法。记帐符号：借、贷记帐符号：借、贷记帐规则：有借必有贷、借贷必相等记帐规则：有借必有贷、借贷必相等试算平衡试算平衡:资产负债资产负债+所有者权益（会计衡等式）所有者权益（会计衡等式）（1）借贷记帐法的记帐符号）借贷记帐法的记帐符号符号符号借借贷贷资产资产增加增加减少减少成本、费用成本、费用增加增加减少减少负债负债减少减少增加增加所有者权益所有者权益减少减少增加
45、增加收入收入减少减少增加增加利润利润减少减少增加增加(2)借贷记帐法的记帐规则借贷记帐法的记帐规则有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等1、从银行提取现金、从银行提取现金5000元备用。元备用。2、签发一张期限为、签发一张期限为2个月金额为个月金额为30 000元的银行承兑汇票，元的银行承兑汇票，用以偿付前欠货款。用以偿付前欠货款。3、经批准将资本公积、经批准将资本公积100 000元转增资本。元转增资本。4、宣布向投资分配利润、宣布向投资分配利润80 000元。元。5、经批准，将从乙单位借入的长期借款、经批准，将从乙单位借入的长期借款500 000转为资本金。转为资本金。6、从银行借入
46、、从银行借入6个月期借款个月期借款200 000元，存入银行账户。元，存入银行账户。7、收到投资者投入的资本金收到投资者投入的资本金400 000元，存入银行。元，存入银行。8、以银行存款、以银行存款10 000元归还前欠康德莱公司的货款。元归还前欠康德莱公司的货款。9、经批准以银行存款、经批准以银行存款150 000元返还投资者资本金。元返还投资者资本金。10、销售货物一批，价款、销售货物一批，价款50000元，货款尚未收到。元，货款尚未收到。11、收到政府、收到政府863项目经费项目经费500万元，全部用于费用支出。万元，全部用于费用支出。(3)会计衡等式会计衡等式借贷记帐法的余额试算平衡
47、借贷记帐法的余额试算平衡资产帐户：期末借方余额资产帐户：期末借方余额负债及所有者权益帐户：期末贷方余额负债及所有者权益帐户：期末贷方余额成本、费用及收入、利润帐户：期末余额为成本、费用及收入、利润帐户：期末余额为0借贷记帐法的发生额试算平衡借贷记帐法的发生额试算平衡资产帐户期末借方余额负债资产帐户期末借方余额负债+所有者权益期末贷方余额所有者权益期末贷方余额资产负债资产负债+所有者权益所有者权益资产资产+收入负债收入负债+所有者权益所有者权益+（成本（成本+费用）费用）收入（成本收入（成本+费用）利润费用）利润资产资产+利润利润=负债负债+所有者权益所有者权益3、填制和审核凭证、填制和审核凭证
48、（1）原始凭证：）原始凭证：外来原始凭证；自制原始凭证外来原始凭证；自制原始凭证（2）记帐凭证：对每项经济业务进行记录，）记帐凭证：对每项经济业务进行记录，填写会计科目、应借应贷的方向及金额。填写会计科目、应借应贷的方向及金额。就会计对象来讲，是零星反映，但对每笔业务的就会计对象来讲，是零星反映，但对每笔业务的所有情况都反映得非常清晰。所有情况都反映得非常清晰。4、登记帐簿、登记帐簿（1）总分类帐簿：总括反映、序时）总分类帐簿：总括反映、序时（2）明细分类帐簿：对总分类帐簿的补充或）明细分类帐簿：对总分类帐簿的补充或详细反映、序时。详细反映、序时。不能详细地反映出每一笔业务的全貌，但能系统不能
49、详细地反映出每一笔业务的全貌，但能系统地反映每个会计要素的连续变化情况。地反映每个会计要素的连续变化情况。5、成本计算、成本计算成本计算，就是对成本计算，就是对实际实际发生各种发生各种费用费用的信息进行处的信息进行处理。理。企业规模企业规模有大有小，经营性质和项目各不相同，有大有小，经营性质和项目各不相同，因而如何因而如何组织成本组织成本的计算，如何确定的计算，如何确定成本计算对象成本计算对象，只能具体问题具体分析，依只能具体问题具体分析，依实际实际情况而定。情况而定。合理确定成本计算对象；合理确定成本计算对象；恰当确定成本计算期；恰当确定成本计算期；正确选择成本计算方法；正确选择成本计算方法
50、；合理选定费用分配标准合理选定费用分配标准其他费用其他费用生产成本生产成本直接成本直接成本间接成本间接成本期间费用期间费用销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用人工费用人工费用材料费用材料费用动力费用动力费用折旧费用折旧费用营业成本营业成本（销售成本）（销售成本）营营业业收收入入毛毛利利利润总额利润总额净利润净利润所得税所得税成本及费用核算简明流程成本及费用核算简明流程6、财产清查、财产清查现金、银行存款、存货、固定资产、应收帐款、现金、银行存款、存货、固定资产、应收帐款、应收票据应收票据7、编制会计报表、编制会计报表会计报表是企业财务报告的主要部分，是企业向外会计报表是企业财务报告