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1、论文内容摘要和引言,论文内容摘要与提纲随着我们国家改革开放进程的不断推进和我们国家国民经济的不断发展，国家政治经济体制的改革进程也不断深切进入。华而不实，在经济体制改革经过中，会计制度的变革已经成为比拟重要的一部分。近些年，我们国家经济发展的国际化水平也不断提高，为了与国际经济发展水平顺利接轨，我们国家的会计制度或会计准则也在不断修改并且完善，逐步与国际相关制度趋同，但是考虑到中国经济发展特殊情况，会计制度或会计准则还应保持一些我们国家应有的特点。 近些年，我们国家的会计制度发生了几次比拟大的变革，数次变革围绕的核心目的就是逐步提高企业会计信息的可靠性和相关性。这华而不实资产减值准备的计提政策
2、已经成为我们国家会计制度和会计准则不断完善的重要表现。2006年2月，财政部公布新(企业会计准则，并于2007年1月1日起正式开场施行。华而不实(企业会计准则第8号-资产减值 一度成为学术界研究的热门 由于我们国家企业对资产的计量通常采用历史成本的方式方法，这在客观上造成了企业资产的账面价值可能与其真实价值之间存在差异，(企业会计准则第8号一资产减值的施行，使得企业财务报表在以前注重可靠性向注重相关性进行转变，使得企业的财务报表愈加能够反映企业真实的资产状况和经营成果。 本文在研究资产减值相关理论的前提下，以Ohlson的会计信息相关性理论分析为基础，重点通过实证的方式方法研究资产减值信息与企
3、业价值的相关性。本文通过实证分析得出结果显示：企业的盈利情况和资产的账面价值与股票价格有显着正相关性；企业计提资产减值金额与股票价格也有显着正相关性，即计提资产减值金额越高，其财务报表价值相关性越高。 本文关键词语：资产减值；企业价值；相关性 第1章引言 1.1本文的研究背景 1978年国家施行改革开放政策以来的30多年中，随着我们国家国民经济的不断发展，国家政治经济体制的改革进程也不断深切进入。在经济体制改革经过中，会计制度的变革已经成为比拟重要的一部分。近些年，我们国家的会计制度发生了几次比拟大的变革，数次变革围绕的核心目的就是逐步提高企业会计信息的可靠性和相关性。这华而不实值得关注的是资
4、产减值准备的计提政策，它的不断完善已经成为我们国家会计制度和会计准则不断完善的重要表现。 资产减值，就是资产在将来估计能够收回的金额低于资产的账面价值。资产减值政策要求，当企业的资产发生减值时，为了保证会计信息的稳健性和真实性，防止虚增资产和利润，企业应当确认资产的减值损失，并且把资产的账面价值减计至可收回金额。 但是近期几年，学者通过对上市公司披露财务数据进行研究发现，资产减值准备的计提政策具有一定的双重作用：一方面它不断显着的提高了企业的会计信息质量，另一方面，在某种程度上，它也成为企业操纵利润空间的工具。资产减值准备政策之所以会在某种程度上沦为企业操纵利润空间的工具，主要是由于当前现行的
5、会计准则或会计制度只是1合评判本身运行情况的基础上，自行确定的。在上市公司具有部分自主决定权的情况下，一些上市公司很有可能出于多种因素的考虑，通过对计提减值准备的控制而实现盈余管理，进而美化其会计报表，这种行为对证券投资者的投资行为带来了误导，给我们国家资本市场持续健康的发展带来负面影响。 怎样对企业进行规范管理，使其科学地运用资产减值政策，为信息使用者提供愈加可靠的信息，使企业的财务数据真实的反映企业的资产状况、经营信息、现金流量状况，而不是简单的沧为企业进行盈余管理的工具，已经成为准则制定部门深切进入研究的问题。 为此，近些年我们国家的监管部门不断修改、变更相关的会计准则，完善相关会计规定
6、。 2001年之前的一段时间内，我们国家的通货膨胀水平比拟高，物价上升的速度较快。因而，2001年我们国家施行八项资产减值制度的主要目的有几个方面，一是能够尽量降低企业的运营风险，二是不断提高企业资产的质量，三是具体表现出资产真正的内在价值。但是在准则施行一段时间后，学者们通过研究发现，企业对于会计准则的实际执行情况与监管部门制定准则的初衷有很大的差异不同，资产减值的计提不但没有充分起到具体表现出资产真实价值的目的，反而在某种程度上成为上市公司盈余管理的工具。因而，2006年，监管部门开场修改原有的企业会计准则，2007年开场施行的新会计准则8号-资产减值，修正了 2001年施行的旧会计准则存
7、在的一些缺点。 从资产减值会计政策的数次变更，我们能够看出，新的资产减值会计准则确实一定程度上会对反响资产的真实价值起到了积极作用。十分是新会计准则中关于长期资产减值损失一经计提，不得在以后会计期间转回的规定，对于遏制企业利用资产减值会计政策而进行盈余管理起到了很大的作用。但是长期资产减值不能转回，反而不能真实的反响长期资产的价值，从某种程度上来讲，牺牲了会计信息的价值相关性，甚至可能导致信息披露的质量下降。 理论上来讲，新的资产减值会计准则的施行肯定能够提高会计信息的可靠性和相关性，那么企业发布资产减值会计信息与企业的价值之间存在什么样的关系，它们之间的相关性到底是如何的？本文上述问题作为出
8、发点，对资产减值会计信息的价值相关性进行理论研究和实证研究。在实证分析的标的选择方面，本文选取创业板上市公司的财务数据作为样本进行研究，希望本文研究结论能够为资产减值价值相关性研究提供更多的实证经历体验，也争取为我们国家会计制度和会计准则的修改和完善创造一些数据。 1.2本文的研究意义 某种信息的价值相关性，就是披露该信息能够使相关资产的价值得到愈加真实的具体表现出，当前，我们国家学者关于价值相关性方面的研究，一般都是以证券市场有效性为假设前提，通过分析企业披露一项会计信息之后，该家上市公司的股票价格有如何的变动，来检验和考量该项会计信息的价值相关性。而且，当前我们国家学者关于价值相关性方面的
9、研究，大多数都是会计信息的价值相关性研究，很少聚焦到一项详细的会计政策。 2001年后，我们国家才出现了一些关于减值准备价值方面的研究。由于资产减值计提的会计政策除了对真实的反响企业资产价值之外，同时可以能沦为上市公司作为进行盈余管理的工具，所以多数学者关于资产减值相关的实证研究大多数是围绕着资产减值与盈余管理的关系幵展的，但是关于资产减值会计信息价值相关性的研究比拟少。 自2007年1月1日新会计准则正式施行后，很多学者开场研究新旧准则比拟，而研究的重点更多也是围绕新准则施行的有效性。后来也陆续出现学者对资产减值与盈余管理进行实证研究，但是牵涉到资产减值的价值相关性的研究文献仍然很少。当前，
10、较具代表性的研究成果是，周冬华2018(中国上市公司资产减值会计研究-基于新旧会计准则比拟分析，他的文章对资产减值相关的三个问题进行实证研究，分别是影响企业计提资产减值的因素、资产减值会计信息的价值相关性、资产减值会计信息的可靠性。但是由于该作者的数据基础比拟薄弱，其只选取了新准则施行以后两年的数据，但是当时上市公司还没有全面执行和贯彻新的企业会计准则，这就导致研究结果讲服力不够。本文选取创业板的上市公司2018年度一2020年度的数据为研究样本，针对资产减值会计信息的价值相关性进行实证分析，以期为价值相关性的理论和实证研究提供一定的参考。 1.3本文的构造布置 本论文正文一共分为六个部分：
11、第一部分是导言。这一部分主要是介绍论文选题的背景和选题意义，同时介绍了文章的构造布置和论文研究的奉献与缺乏。 第二部分是文献综述。主要是将以往国外和国内学者对于财务报表价值相关性、资产减值价值相关性的问题研究进行了扼要的归纳和综述。 第三部分是文章研究的理论基础。首先对于资产减值基本概念和计提资产减值的理论根据进行了界定，其次阐述了我们国家资产减值会计制度的发展历程，再次对企业计提或回转资产减值准备的影响因素进行归纳，最后对会计信息和资产减值价值相关性的理论进行分析。这部分的研究为后面章节的理论模型构建和实证研究提供了坚实的理论基础。 第四部分主要对资产减值与企业价值的相关性进行实证研究。根据
12、前几个部分所叙述的理论基础，借鉴其他学者的实证经历体验，通过构建回归模型，对创业板的上市公司资产减值价值与企业价值的相关性进行实证分析，最后得出分析结论。 第五部分是研究结论与政策建议。在总结第四部分实证研究结论的基础上，对监管部门完善对企业计提资产减值行为的监管提出政策建议。 第六部分是结束语，将本文的研究进行扼要的总结。 1.4研究的奉献与缺乏 1.4.1研究的奉献 本文从资产减值价值相关性的相关理论出发，在前人研究的基础之上运用实证分析，将理论与实证充分结合，对资产减值的价值相关性作了系统的研究。因而，本文的奉献主要有下面几点： 1、本文对资产减值价值相关性的理论进行深切进入分析。文章总
13、结了我们国家资产减值制度的发展历程，分析了企业计提资产减值的影响因素，分析了资产减值价值相关性的理论研究，理论归纳和分析较为全面且具体。 2、在资产减值与企业价值相关性的实证分析方面，本文重点对创业板的上市公司进行研究，而当前国内学者针对创业板计提资产减值信息的与企业价值相关性的实证研究非常少。 3、文章将理论与实证相结合，在理论研究的基础上，充分运用当代计量经济学工具，搜集数据，构建计量模型，对资产减值与企业价值相关性进行实证研究。 1.4.2本文的缺乏之处 固然本文的研究具有一些奉献，但是必须成认，由于本文研究水平的限制，文章的研究还存在下面缺乏： 1、在数据搜集方面，首先，创业板的上市公
14、司数量较少，在剔除一些不具备回归条件的数据之后，样本数量较少，这在在一定程度上降低了研究的讲服力；其次，由于本文搜集到的面板数据仅为创业板的上市公司数据，而创业板开闹以来一直适用新的(企业会计准则，因而本文缺少关于新旧会计准则下资产减值信息相关性的比照分析，因此本文的研究有待进一步提高。 2、在计量模型构建方面，固然本文构建了一个回归模型进行了全面的实证研究，但是由于作者计量工具运用能力有限，计量模型还存在不完善的地方，而且模型选取的自变量数量较少，因而，数理论证确实凿性与讲服力也有待提高。 3、在实证研究与理论研究的衔接方面，本文主要研究资产减值会计信息对于企业价值的影响，而企业在现实经营中，计提资产减值损失的因素的多种多样的，本文没有将因素完好系统的进行考虑，因而实证研究与理论研究的衔接有一定的不严谨之处。