6企业基本经济业务核算.ppt

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1、第第六章六章 账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用 概述：企业基本经济业务核算的内容6-1 企业资金筹集过程核算6-2 企业生产准备过程核算6-3 企业生产过程核算6-4 企业销售过程核算6-5 企业财务成果的核算 工业企业是以产品的生产和销售为主要工业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下可归纳为以下5 5种：种：资金筹集业务；资金筹集业务；生产准备过程业务；生产准备过程业务；生产过程业务；生产过程业务；产品销售过程业务；产品销售过程业务；财务成果形成与分配业务。财务成果形成与分配业务。概述概述 企业基本

2、经济业务核算的内容企业基本经济业务核算的内容6-1 企业资金筹集过程核算企业资金筹集过程核算接受投资或借入债务，为生产经营筹集资金。接受投资或借入债务，为生产经营筹集资金。企业企业筹集的筹集的资金资金 自有资金自有资金借入资金借入资金所有者权益（含积累）企业负债 总总资资产产 股东股东债权人债权人一、企业资金筹集过程核算的主要内容一、企业资金筹集过程核算的主要内容用于购建厂房、机器设备，购买原材料，支付职工薪酬，偿用于购建厂房、机器设备，购买原材料，支付职工薪酬，偿还到期债务等。还到期债务等。二、自有资金（资本金）筹集核算二、自有资金（资本金）筹集核算6-1 企业资金筹集过程核算企业资金筹集过

3、程核算n资本金按资本金按投资主体投资主体分：分：国家资本金、法人资本国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金金、个人资本金以及外商资本金等。等。n投资者投资者出资方式出资方式：货币资金、实物资产、无形货币资金、实物资产、无形资产资产等形式。等形式。n我国目前实行：我国目前实行：注册资本制度注册资本制度。（一）自有资金（一）自有资金1/30/20234第六章 账户和复式记账法的应用6-1 企业资金筹集过程核算企业资金筹集过程核算 1.“实收资本实收资本”账户账户 属于属于所有者权益所有者权益类账户类账户 借方借方 贷方贷方 p“实收资本实收资本”账户可按账户可按投资者投资者进行进行明细明

4、细核算核算。归还归还投资者投资者投入的资本投入的资本接受接受投资者投资者投入的资本投入的资本实收资本总额实收资本总额 （二）自有资金筹集核算应设置的账户（二）自有资金筹集核算应设置的账户1/30/20235第六章 账户和复式记账法的应用 2.“资本公积资本公积”账户账户 属于属于所有者权益类所有者权益类账户账户o“资本公积资本公积”账户应当分别账户应当分别“资本溢价（股本溢价）资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积其他资本公积”进行进行明细明细核算。核算。资资本公本公积积期末余额：期末资本公积的实有数期末余额：期末资本公积的实有数 本期发生额：本期发生额：本期资本公积的减少数本期资本公积的减少

5、数 期初余额：期初资本公积的实有数期初余额：期初资本公积的实有数 本期发生额：本期资本公积的增加数本期发生额：本期资本公积的增加数 借方借方 贷方贷方1/30/20236第六章 账户和复式记账法的应用（三）自有资金筹集业务核算举例（三）自有资金筹集业务核算举例 P104 P104 例例1-41-46-1 6-1 企业资金筹集过程核算企业资金筹集过程核算1/30/20237第六章 账户和复式记账法的应用6-1 企业资金筹集过程核算企业资金筹集过程核算三、债务资金筹集核算三、债务资金筹集核算（一）债务资金（一）债务资金 银行借款、发行债券等方式银行借款、发行债券等方式债务按债务按偿还期的长短偿还期

6、的长短可以分为：流动负债和长期负债可以分为：流动负债和长期负债（二）债务资金筹集核算应设置的会计账户（二）债务资金筹集核算应设置的会计账户1.“1.“短期借款短期借款”2.“2.“长期借款长期借款”3.“3.“财务费用财务费用”4.“4.“应付利息应付利息”（三）债务资金筹集业务核算举例（三）债务资金筹集业务核算举例1/30/20238第六章 账户和复式记账法的应用6-2 企业生产准备过程核算企业生产准备过程核算1/30/20239第六章 账户和复式记账法的应用1/30/202310第六章 账户和复式记账法的应用1/30/202311第六章 账户和复式记账法的应用o折旧折旧：固定资产由于不断磨

7、损而转移到：固定资产由于不断磨损而转移到产品成本、各期营业成本和费用中去的产品成本、各期营业成本和费用中去的那一部分价值。那一部分价值。o按月按月提取折旧提取折旧,按按月初月初固定资产总值。固定资产总值。o当月增加，当月不提，下月提；当月增加，当月不提，下月提；o当月减少，当月照提，下月起不提。当月减少，当月照提，下月起不提。1/30/202312第六章 账户和复式记账法的应用（一）固定资产核算应设置的会计账户（一）固定资产核算应设置的会计账户6-2 企业生产准备过程核算企业生产准备过程核算1 1、“固定资产固定资产”账户账户 属于属于资产类资产类账户账户 借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方

8、 “固定资产固定资产”账户可按固定资产账户可按固定资产类别和项目类别和项目进行明细核算。进行明细核算。本期发生额本期发生额:企业固定资产企业固定资产 原值的原值的增加增加本期发生额本期发生额:企业固定企业固定 资产原价的资产原价的减少减少期末余额：期末固定资产原值期末余额：期末固定资产原值 期初余额：期初固定资产原值期初余额：期初固定资产原值 1/30/202313第六章 账户和复式记账法的应用 借方借方 在建工程在建工程 贷方贷方 该账户一般按按该账户一般按按单项工程单项工程等进行明细核算。等进行明细核算。本期发生额：企业基建、更新本期发生额：企业基建、更新改造等在建工程改造等在建工程发生发

9、生的支出的支出本期发生额：本期发生额：结转完工结转完工工程的成本工程的成本期末余额：反映企业期末余额：反映企业尚未达到尚未达到预定预定可使用状态的在建工程的成本。可使用状态的在建工程的成本。2 2、“在建工程在建工程”账户账户 属于属于资产类资产类账户账户6-2 企业生产准备过程核算企业生产准备过程核算 期初余额：期初在建工程价值期初余额：期初在建工程价值 1/30/202314第六章 账户和复式记账法的应用（二）固定资产的核算（二）固定资产的核算o1、不需要安装，直接交付使用的固定资产、不需要安装，直接交付使用的固定资产 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款/应付账款应付账款

10、P109 P109 例例886-2 企业生产准备过程核算企业生产准备过程核算1/30/202315第六章 账户和复式记账法的应用2、需要经过安装，才能交付使用的固定资产、需要经过安装，才能交付使用的固定资产（1）购入时，）购入时，借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款（2）安装设备时，领用安装材料、支付工资等费用）安装设备时，领用安装材料、支付工资等费用 借：在建工程借：在建工程 贷：原材料贷：原材料 应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资（3）该设备安装完毕交付使用）该设备安装完毕交付使用 借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程（二）固定资产的核算（二）固定资产的核算P11

11、0 P110 例例991/30/202316第六章 账户和复式记账法的应用三、物资采购三、物资采购o采购成本包括采购成本包括:材料买价和各种采购费用材料买价和各种采购费用（1 1）买价，指进货发票所注明的货款金额；）买价，指进货发票所注明的货款金额；（2 2）运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等；）运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等；（3 3）运输途中的合理损耗；）运输途中的合理损耗；（4 4）入库前的挑选整理费用；）入库前的挑选整理费用；（5 5）相关税金，如进口关税等；）相关税金，如进口关税等；（6 6）其他费用。）其他费用。6-2 企业生产准备过程核算企业生产准备过程核算1/3

12、0/202317第六章 账户和复式记账法的应用o采购费用的处理采购费用的处理6-2 企业生产准备过程核算企业生产准备过程核算在计算采购成本时，凡是在计算采购成本时，凡是能分清能分清应由哪种材料负担应由哪种材料负担的采购费用，应的采购费用，应直接计入直接计入该种材料的采购成本；该种材料的采购成本；凡是凡是不能分清不能分清应由哪种材料负担的采购费用，则应应由哪种材料负担的采购费用，则应采用采用合理的分配标准合理的分配标准进行分配，计入各种材料的采进行分配，计入各种材料的采购成本。购成本。一般可按材料的一般可按材料的重量、买价或体积重量、买价或体积等标准进行分配。等标准进行分配。1/30/20231

13、8第六章 账户和复式记账法的应用6-2 企业生产准备过程核算企业生产准备过程核算1/30/202319第六章 账户和复式记账法的应用购购入入货货物物销销售售商商品品1/30/202320第六章 账户和复式记账法的应用（一）增值税（一）增值税1 1、“应交税费应交税费”账户的设置账户的设置 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税o借方：进项税额、已交税金借方：进项税额、已交税金o贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出 应交税费应交税费-未交增值税未交增值税o借方：转入多交增值税借方：转入多交增值税 o贷方：转入未交增值税贷方：转入未交增值税1/30/2023

14、21第六章 账户和复式记账法的应用2 2、账务处理方法、账务处理方法o（1 1）企业）企业采购采购物资物资 借：在途物资借：在途物资 /原材料原材料 /库存商品库存商品 应交税费一应交增值税（进项税额）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款 /应付票据应付票据 /银行存款银行存款o（2 2）企业）企业接受投资转入接受投资转入的货物的货物 借：原材料等账户借：原材料等账户 应交税费一应交增值税（进项税额）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：实收资本贷：实收资本o（3 3）企业）企业接受捐赠转入接受捐赠转入的货物的货物 借：原材料等账户借：原材料等账户 应交税费一应交增值税（进项

15、税额）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：营业外收入贷：营业外收入1/30/202322第六章 账户和复式记账法的应用（4 4）企业）企业销售货物销售货物或提供应税劳务或提供应税劳务o 借：应收账款借：应收账款 /应收票据应收票据 /银行存款银行存款 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）主营业务收入主营业务收入 /其他业务收入其他业务收入（5 5）企业购进的货物、产成品）企业购进的货物、产成品发生非正常损失发生非正常损失，及购进货物及购进货物改变用途改变用途等等o 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 /在建工程在建工程 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增

16、值税 （进项税额转出）（进项税额转出）1/30/202323第六章 账户和复式记账法的应用（6 6）企业）企业上缴本月增值税上缴本月增值税 借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）贷：银行存款贷：银行存款（7 7）企业）企业上缴上月未缴增值税额上缴上月未缴增值税额 借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税 贷：银行存款贷：银行存款1/30/202324第六章 账户和复式记账法的应用预预付付账账款款 应应交交税税费费 应应付付账账款款 原原 材材 料料 在在途途物物资资1/30/202325第六章 账户和复式记账法的应用1 1、分配率、分配率=待分配费用待分配费用

17、/分配标准之和分配标准之和2 2、某对象应负担的费用、某对象应负担的费用 =该对象的分配标准该对象的分配标准分配率分配率1/30/202326第六章 账户和复式记账法的应用6-3 企业生产过程的核算企业生产过程的核算一、生产过程核算的内容一、生产过程核算的内容 生产成本生产成本 期间费用期间费用 直接材料直接人工制造费用管理费用管理费用 销售费用（销售费用（6-4）财务费用（财务费用（6-1）生产费用1/30/202327第六章 账户和复式记账法的应用1/30/202328第六章 账户和复式记账法的应用 6-4 6-4 企业销售过程核算企业销售过程核算一、企业销售过程核算的内容一、企业销售过程

18、核算的内容o1 1、销售产品并办理货款结算，确认主营业、销售产品并办理货款结算，确认主营业务收入和其他业务收入；务收入和其他业务收入；o2 2、按照配比原则，确认并结转主营业务成、按照配比原则，确认并结转主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本；本、营业税金及附加、其他业务成本；o3 3、计算因销售产品所应缴纳的税金；、计算因销售产品所应缴纳的税金；o4 4、确认、支付发生的各种销售费用。、确认、支付发生的各种销售费用。1/30/202329第六章 账户和复式记账法的应用二、收入的确认二、收入的确认收入：收入：是指企业在日常活动中形成的、会是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、

19、与所有者投入导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入，使用权收入，不包括代收的款项。不包括代收的款项。按企业按企业经营业务的主次经营业务的主次分类：分类：主营业务收入、其他业务收入主营业务收入、其他业务收入1/30/202330第六章 账户和复式记账法的应用企业会计准则企业会计准则收入收入：须：须同时符合同时符合以下以下五项条件时，才能确认销售商品收入：五项条件时，才能确认销售商品收入：o（1 1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬企业已将商品所有权上的

20、主要风险和报酬转移给购货方；转移给购货方；o（2 2）企业既没保留通常与所有权相联系的继续）企业既没保留通常与所有权相联系的继续管理权，也未对已售出的商品实施有效控制；管理权，也未对已售出的商品实施有效控制；o（3 3）收入的金额能够可靠地计量；）收入的金额能够可靠地计量；o（4 4）相关的经济利益很可能流入企业；）相关的经济利益很可能流入企业；o（5 5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。计量。1/30/202331第六章 账户和复式记账法的应用6-4 企业销售过程核算企业销售过程核算 1“主营业务收入主营业务收入”账户账户 期末结转期末结转“本

21、年利润本年利润”账户的主营业务收账户的主营业务收入入企业企业确认确认的销售商品、的销售商品、提供劳务等主营业务的提供劳务等主营业务的收入收入p 按按主营业务的种类主营业务的种类进行明细核算。进行明细核算。借方借方 贷方贷方主营业务收入三、企业销售过程核算应设置的账户三、企业销售过程核算应设置的账户1/30/202332第六章 账户和复式记账法的应用2.“其他业务收入其他业务收入”账户账户 6-4 企业销售过程核算企业销售过程核算 借方借方 贷方贷方企业企业确认确认的除主营业的除主营业务活动以外的其他经务活动以外的其他经营活动实现的收入营活动实现的收入期末结转期末结转“本年利润本年利润”账账户的

22、其他业务收入户的其他业务收入p 按按其他业务收入的种类其他业务收入的种类进行明细核算。进行明细核算。1/30/202333第六章 账户和复式记账法的应用 3.主营业务成本主营业务成本o借方借方 贷方贷方企业确认的销售商品、提供企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务收入时应劳务等主营业务收入时应结结转的成本转的成本期末结转期末结转“本年利润本年利润”账户的主营业务成本账户的主营业务成本p 按按主营业务的种类主营业务的种类进行明细核算。进行明细核算。6-4 企业销售过程核算企业销售过程核算 1/30/202334第六章 账户和复式记账法的应用 4“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户 6-4 企

23、业销售过程核算企业销售过程核算 o借方借方 贷方贷方企业经营活动所企业经营活动所发生发生的相关税费的相关税费期末结转期末结转“本年利润本年利润”账户的相关税费账户的相关税费核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，设税、资源税和教育费附加等相关税费，1/30/202335第六章 账户和复式记账法的应用o5“其他业务成本其他业务成本”账户账户6-4 企业销售过程核算企业销售过程核算 借方借方 贷方贷方企业企业确认确认的除主营业务活的除主营业务活动以外的其他经营活动所动以外的其他经营活动所发生的支出发生的支出

24、期末结转期末结转“本年利润本年利润”账账户的其他业务成本户的其他业务成本p 按按其他业务成本的种类其他业务成本的种类进行明细核算。进行明细核算。1/30/202336第六章 账户和复式记账法的应用6.“销售费用销售费用”账户账户 借方借方 贷方贷方企业企业销售商品和材料销售商品和材料、提供劳务的过程中提供劳务的过程中发生发生的的各种费用各种费用期末结转期末结转“本年利润本年利润”账户的销售费用账户的销售费用p 按按费用项目费用项目进行明细核算进行明细核算。6-4 企业销售过程核算企业销售过程核算 1/30/202337第六章 账户和复式记账法的应用o7“应收票据应收票据”账户账户 6-4 企业

25、销售过程核算企业销售过程核算 借方借方 贷方贷方因销售商品、提供劳务因销售商品、提供劳务等而等而收到收到的商业汇票的商业汇票实际收到实际收到的商业汇票的商业汇票的票面金额的票面金额企业企业持有持有的商业汇票的的商业汇票的票面金额票面金额p 按按票据种类或购货单位票据种类或购货单位进行明细核算。进行明细核算。1/30/202338第六章 账户和复式记账法的应用6-4 企业销售过程核算企业销售过程核算 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方因销售商品、提供劳务因销售商品、提供劳务等等应收取应收取的款项的款项收回收回的应收账款的应收账款 尚未收回尚未收回的应收账款的应收账款预收预收的账款的账款p 按按

26、债务人债务人进行明细核算。进行明细核算。o8“应收账款应收账款”账户账户1/30/202339第六章 账户和复式记账法的应用6-4 企业销售过程核算企业销售过程核算 9“坏账准备坏账准备”账户账户坏账准备坏账准备 借方借方 贷方贷方本期发生额：本期实际本期发生额：本期实际发生的坏账损失及按规发生的坏账损失及按规定应冲销的坏账准备定应冲销的坏账准备 期初余额：上期已经提取期初余额：上期已经提取但尚未转销的坏账准备但尚未转销的坏账准备 期末余额：期末已经提取但期末余额：期末已经提取但尚未转销的坏账准备尚未转销的坏账准备 本期发生额：本期提取的本期发生额：本期提取的坏账准备或重新收回已转坏账准备或重

27、新收回已转销的坏账数销的坏账数 1/30/202340第六章 账户和复式记账法的应用6-4 企业销售过程核算企业销售过程核算 10“预收账款预收账款”账户账户借方借方 贷方贷方期初余额：期初余额：期初预收账款实有数期初预收账款实有数 本期发生额：本期发生额：本期预收账款减少数本期预收账款减少数 本期发生额：本期发生额：本期预收账款增加数本期预收账款增加数 期末余额：期末余额：期末预收账款实有数期末预收账款实有数 按按购货单位购货单位设置明细账设置明细账1/30/202341第六章 账户和复式记账法的应用6-4 企业销售过程核算企业销售过程核算 11“资产减值损失资产减值损失”账户账户 借方借方

28、 资产减值损失资产减值损失 贷方贷方企业的应收账款、存货、长期企业的应收账款、存货、长期股权投资、持有至到期投资、股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、在建工固定资产、无形资产、在建工程、工程物资等资产程、工程物资等资产发生减值发生减值应减记的金额应减记的金额期末结转期末结转“本年利润本年利润”账户的资产减值损失账户的资产减值损失p 按按资产减值损失的资产减值损失的项目项目进行明细核算。进行明细核算。1/30/202342第六章 账户和复式记账法的应用四、企业销售过程核算举例四、企业销售过程核算举例o EgEg P P134134 例例30-4230-426-4 企业销售过程核算企业销

29、售过程核算 1/30/202343第六章 账户和复式记账法的应用6-5 企业财务成果的核算企业财务成果的核算一、财务成果的构成一、财务成果的构成利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出 其中：营业利润营业收入营业成本营业税金其中：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失值损失公允价值变动损益公允价值变动损益投资收益投资收益 净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用 1/30/202344第六章 账户和复式记账法的应用二、利润分配二、利润分配6-5 企业财务成果的核算企业财务成果的核算1

30、 1提取法定盈余公积提取法定盈余公积 按当年税后利润的按当年税后利润的1010提取提取 达到公司注册资本的达到公司注册资本的5050时时，可不再提取；，可不再提取；2 2提取任意盈余公积提取任意盈余公积3 3向投资者分配利润向投资者分配利润财务成果核算的财务成果核算的主要内容主要内容：有关利润构成项目、：有关利润构成项目、利润形成业务及利润分配业务的核算。利润形成业务及利润分配业务的核算。1/30/202345第六章 账户和复式记账法的应用三、财务成果核算应设置的会计账户三、财务成果核算应设置的会计账户6-5 企业财务成果的核算企业财务成果的核算1“本年利润本年利润”账户账户 借方借方 本年利

31、润本年利润 贷方贷方将损益类账户中各将损益类账户中各收收入类入类账户的余额转入账户的余额转入将损益类账户中各将损益类账户中各费费用类账户用类账户的余额转入的余额转入当期实现的当期实现的净利润净利润（或）当期发生的当期发生的净亏损净亏损年终结转：年终结转：结转的全结转的全年年净利润净利润额额（或）年终结转：结转（或）年终结转：结转的全年的全年净亏损净亏损额额 1/30/202346第六章 账户和复式记账法的应用o2“投资收益投资收益”账户账户6-5 企业财务成果的核算企业财务成果的核算投资收益投资收益企业企业确认的投资损失确认的投资损失期末结转期末结转“本年利润本年利润”账账户的户的投资收益投资

32、收益企业企业确认的投资收益确认的投资收益期末结转期末结转“本年利润本年利润”账账户的户的投资损失投资损失p 可按可按投资项目投资项目进行明细核算。进行明细核算。借方借方 贷方贷方1/30/202347第六章 账户和复式记账法的应用6-5 企业财务成果的核算企业财务成果的核算o 借方借方 营业外收入营业外收入 贷方贷方企业企业发生发生的各项的各项营业外收入营业外收入期末结转期末结转“本年利本年利润润”账户的营业外账户的营业外收入收入p 按按营业外收入项目营业外收入项目进行明细核算。进行明细核算。3“营业外收入营业外收入”账户账户1/30/202348第六章 账户和复式记账法的应用o4“营业外支出

33、营业外支出”账户账户6-5 企业财务成果的核算企业财务成果的核算 借方借方 营业外支出营业外支出 贷方贷方企业企业发生发生的各项的各项营业外支出营业外支出期末结转期末结转“本年利润本年利润”账户的营业外支出账户的营业外支出p 可按可按支出项目支出项目进行明细核算。进行明细核算。1/30/202349第六章 账户和复式记账法的应用6-5 企业财务成果的核算企业财务成果的核算5“所得税费用所得税费用”账户账户借方借方 所得税费用所得税费用 贷方贷方企业企业确认确认的应从当期的应从当期利润总额中扣除的所利润总额中扣除的所得税费用得税费用期末结转期末结转“本年利润本年利润”账户的所得税费用账户的所得税

34、费用1/30/202350第六章 账户和复式记账法的应用6-5 企业财务成果的核算企业财务成果的核算6“利润分配利润分配”账户账户 借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方期初余额：期初累计未期初余额：期初累计未弥补亏损数弥补亏损数期末余额：期末累计期末余额：期末累计未分配利润数未分配利润数（或）期末余额：期末（或）期末余额：期末累计未弥补亏损数累计未弥补亏损数 o 应当分别应当分别“提取法定盈余公积提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公提取任意盈余公积和积和“未分配利润未分配利润”等进行等进行明细明细核算。核算。期初余额：期初累计未分配期初余额：期初累计未分配利润数利润数本期发生额：本期净利润本期

35、发生额：本期净利润分配数及年末转入亏损数分配数及年末转入亏损数本期发生额：本期弥补的亏本期发生额：本期弥补的亏损数及年末转入净利润数损数及年末转入净利润数1/30/202351第六章 账户和复式记账法的应用7“盈余公积盈余公积”账户账户 6-5 企业财务成果的核算企业财务成果的核算 借方借方 盈余公积盈余公积 贷方贷方按规定从净利润中按规定从净利润中提取提取的盈余公积的盈余公积盈余公积的盈余公积的减少减少反映企业的盈余公积反映企业的盈余公积o 按按盈余公积的种类盈余公积的种类设置明细账设置明细账1/30/202352第六章 账户和复式记账法的应用6-5 企业财务成果的核算企业财务成果的核算8“应付股利应付股利”账户账户o借方借方 应付股利应付股利 贷方贷方应支付应支付的现金股利的现金股利或利润或利润实际支付实际支付的现金股利的现金股利或利润或利润企业企业应付未付应付未付的现的现金股利或利润金股利或利润o 可按可按投资者投资者进行明细核算。进行明细核算。1/30/202353第六章 账户和复式记账法的应用 四、财务成果核算举例四、财务成果核算举例 P143 P143 例例6-436-43-例例6-546-546-5 企业财务成果的核算企业财务成果的核算1/30/202354第六章 账户和复式记账法的应用1/30/202355第六章 账户和复式记账法的应用