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1、大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所1 高新技术企业认定工作 财务数据处理培训大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所2主要内容（一）主要内容（一）高新技术企业认定研发费用的归集高新技术产品（服务）收入高新技术企业研发费用的财务处理高新技术企业认定的财务审计大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所3高新技术企业认定研发费用的归集（一）高新技术企业认定研发
2、费用的归集（一）研究开发费用：为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动所发生的直接或间接的费用。不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识）。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所4高新技术企业认定研发费用的归集（一）高新技术企业认定研发费用的归集（一）1、人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、
3、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出（社保、住房公积金、伙食补贴、交通补贴、通讯补贴、离职补偿等)。出差费不计。研发人员是指从事研究开发活动的，全年累计工作时间在183天以上的全时工作人员，具体包括研究人员、技术人员和辅助人员。兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。注：大大专专以以上上学学历历的的科科技技人人员员占占企企业业当当年年职职工工总总数数的的30%30%以以上上，其其中中研研发发人人员员占占总总职职工工人人数数的的10%10%以以上上。企业财务、行政、销售、文员、后勤等与研发无关不能列入研发人员范围。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大
4、信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所5高新技术企业认定研发费用的归集（一）高新技术企业认定研发费用的归集（一）2、直接投入：直接投入是指为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，包括用于研究开发的原材料、水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。注：达到固定资产、无形资产确认标准的支出不能一次性计入研发费用，要计提折旧或摊销。研发用材料、水电燃料一般不要超过全年总耗用材料的10%。大大信信会会计计师
5、师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所6高新技术企业认定研发费用的归集（一）高新技术企业认定研发费用的归集（一）3、折旧费用与长期待摊费用：折旧费用是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。长期待摊费用是指研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的费用。注：对于研究开发项目和非研究开发项目共用的资产，折旧或注：对于研究开发项目和非研究开发项目共用的资产，折旧或摊销是否合理。摊销是否合理。4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用大大信信会
6、会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所7高新技术企业认定研发费用的归集（一）高新技术企业认定研发费用的归集（一）5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不计6、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。注：不得列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销（如注：不得列入与研究开发项
7、目无关的其他无形资产摊销（如财务软件摊销、生产用的软件）。财务软件摊销、生产用的软件）。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所8高新技术企业认定研发费用的归集（一）高新技术企业认定研发费用的归集（一）7、委托外部研究开发费用：指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有，且与公司的主要经营业务紧密相关的研究开发活动所发生的费用。委托外部研究开发发生的费用应按独立交易原则确定，按发生额的80%归集。8、其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专
8、利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10。开办费、广告和销售费用、差旅费、交际费、行政办公开支、生产用设备及大宗原材料采购等不能计入。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所9高新技术企业研发投入的归集（一）高新技术企业研发投入的归集（一）大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所10主要内容主要内容（二）（二）高新技术企业认定研发费用的归集高新技术产品（服务）收入高新技术企业研发费用的财务处理高新技术
9、企业认定的财务审计大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所11产高新技术品（服务）收入（二）产高新技术品（服务）收入（二）高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入：企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。注：注：对细分产品对细分产品(服务服务)收入填写好与重点领域对应的收入填写好与重点领域对应的内容。内容。主要包括以下几个部分：主要包括以下几个部分：（一）产品收入（一）产品收入 产品收入是指通过技术创新、开展研发活动，形成符合产品收入是指通过技术创新、开展研
10、发活动，形成符合国家重点支持的高新技术领域要求的产品的销售收入。国家重点支持的高新技术领域要求的产品的销售收入。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所12高新技术产品（服务）收入（二）高新技术产品（服务）收入（二）（二）技术性收入（二）技术性收入 1.技术转让收入：指企业技术创新成技术转让收入：指企业技术创新成 果通过技术贸易、果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；技术转让所获得的收入；2.技术承包收入：包括技术项目设计、技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所技术工程实施所获得的收入；获得的收入；3.技术
11、服务收入：指企业利用自己的人技术服务收入：指企业利用自己的人 力、物力和数据力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分处理、测试分 析及其他类型的服务所获得的收入；析及其他类型的服务所获得的收入；4.接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产开发、中间试验及新产 品开发所获得的收入。品开发所获得的收入。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所13高新技术产品（服务）收入（
12、二）高新技术产品（服务）收入（二）大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所14主要内容（三）主要内容（三）高新技术企业认定研发费用的归集高新技术产品（服务）收入高新技术企业研发费用的财务处理高新技术企业认定的财务审计大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所15高新技术企业研发费用的财务处理高新技术企业研发费用的财务处理（三）（三）1、企业应设立专门的会计科目对项目费用支出情况进行单独核算、专帐管理。2、企业可在“研发支出”科目下按研究开
13、发项目（二级），设置“费用化支出”与“资本化支出”明细账（三级）（若无资本化支出类不需设此三级科目）。再设置：“人员人工”、“直接投入”、“折旧费用与长期待摊费用”、“设计费用”、“装备调试费”、“无形资产摊销”、“委托外部研究开发费用”、“其他费用”等类别。企业应根据需要，对应研发项目,归集实际发生的相应费用。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所16高新技术企业研发费用的财务处理高新技术企业研发费用的财务处理（三）（三）根据企业会计准则第6号无形资产的规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开
14、发阶段支出。研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。新准则规定，对于企业内部的研究开发项目（包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目），研究阶段的支出，应当于发生当期归集后计入损益（管理费用）；开发阶段的支出在符合特定条件（同时满足五个条件同时满足五个条件）时则可以确认为无形资产，即资本化。由于不同阶段支出的会计处理差异巨大，正确区分研究阶段和开发阶段就成为研发支出会计处理的关键。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广
15、东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所17高新技术企业研发费用的财务处理高新技术企业研发费用的财务处理（三）（三）企业应于研发费用发生时，按照实际发生额入帐（一）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出-X项目-费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出-X项目-资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。（二）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记“研发支出-X项目-资本化支出”科目，贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出，应 当 比 照 上 述（一）规 定 进
16、行 处 理。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所18高新技术企业研发费用的财务处理高新技术企业研发费用的财务处理（三）（三）（三）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出-X项目-资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出-X项目-资本化支出”科目。期末，企业应将研发支出归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出-X项目-费用化支出”科目。“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。企业为开发新产品、新
17、技术、新工艺所发生的研究开企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，未形成无形资产计入当期损益，在按规定据实发费，未形成无形资产计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的扣除的基础上，按研究开发费用的50%加计扣除；形加计扣除；形成无形资产的，按成无形资产的，按无无形资产成本的形资产成本的150%摊销。摊销。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所19主要内容（四）主要内容（四）高新技术企业认定研发费用的归集高新技术产品（服务）收入高新技术企业研发费用的财务处理高新技术企业认定的财务审计大大
18、信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所20高新技术企业认定的财务审计（四）高新技术企业认定的财务审计（四）1、对收入的审计，要求高新技术产品（服务）收入与技术性收高新技术产品（服务）收入与技术性收入的总和占企业当年总收入的入的总和占企业当年总收入的60%60%以上以上。申报企业高新技术产品（服务）收入审计的对象是申报企业编制的高新技术产品（服务）收入明细表。高新技术产品（服务）要与8大领域对应，按照领域详细说明。对销售收入的真实性、完整性及高新技术产品（服务）收入与非高新技术产品（服务）收入分类的准确性进行审核。主要
19、的审计程序包括核对纳税申报表、检查销售确认时的相关凭据如发票、出库单、运输单据等、向客户寄发询证函。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所21高新技术企业认定的财务审计（四）高新技术企业认定的财务审计（四）对收入的审计目标对收入的审计目标 ：（1）发生：高新技术产品（服务）收入明细表中记录的收入为申报企业通过技术创新、开展研发活动而形成的符合国家重点支持的高新技术领域要求的产品（服务）收入，且真实发生。（2）准确性：与高新技术产品（服务）收入有关的金额和其他数据已恰当记录。（3）完整性：所有应当记录的高新技术产品
20、（服务）收入均已记录。（4）截止：高新技术产品（服务）收入已记录于正确的会计期间。（5）分类：高新技术产品（服务）收入已记录于恰当的账户。（6）列报：高新技术产品（服务）收入已按照高新技术企业认定管理工作指引的规定恰当地列报和披露。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所22高新技术企业认定的财务审计（四）高新技术企业认定的财务审计（四）2、对研发费用进行审计，近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例应符合如下要求：a.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%b.最近一年销售收入在5,0
21、00万元至20,000万元的企业，比 例不低于4%c.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低 于3%大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所23高新技术企业认定的财务审计（四）高新技术企业认定的财务审计（四）其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于究开发费用总额的比例不低于60%60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务
22、有有限限公公司司广广东东分分所所24高新技术企业认定的财务审计（四）高新技术企业认定的财务审计（四）具体项目的程序如下：（1）人员人工：获取申报企业编制的研究开发人数统计表和申报企业缴纳职工“五险一金”的相关资料，检查两者之间是否相符，必要时，抽查劳动合同；检查研究开发人数统计表中研发人员的认定是否符合高新技术企业认定管理工作指引的相关规定；如大专以上研发人员的比例，科技人员占全部人员的比例是否符合规定。对各研究开发项目企业研究开发项目情况表中的本项目研发人员数进行汇总，将汇总数与研究开发人数统计表中的合计数核对，并记录差异的原因；大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大
23、大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所25高新技术企业认定的财务审计（四）高新技术企业认定的财务审计（四）检查工资发放记录、奖金核准，核实人员人工中的基本工资、津贴、补贴等以及奖金、年终加薪与相关记录是否相符；检查管理层相关决议及相关支付记录，核实与研发人员任职或者受雇有关的其他支出（包括股份支付，同时取得股东大会决议及监管部门批复）与相关资料是否相符；检查是否存在将非研发人员工资薪金列入研究开发费用的情况，若有，提请申报企业调整；若存在人工相关费用在各项研究开发项目之间的分摊，检查分摊方法是否合理且前后各期是否保持一致。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东
24、分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所26高新技术企业认定的财务审计（四）高新技术企业认定的财务审计（四）（2）直接投入：检查开支范围是否符合高新技术企业认定管理工作指引的相关规定；检查为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，例如，水和燃料（包括煤气和电）使用费等，用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等，以及用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费，核实其是否与相关原始凭证相符；对以经营租赁方式租入的固定资产所发生的租赁费，检查相关合同或协议、付款记录；检查是否存在将为实施研究开发项目以外的项目而发生的
25、采购费用、水电费、租赁费等列入直接投入的情形，若有，提请申报企业调整；检查是否存在将达到固定资产、无形资产确认标准的支出一次性计入直接投入的情形，如不符合规定，提请申报企业调整。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所27高新技术企业认定的财务审计（四）高新技术企业认定的财务审计（四）（3）折旧费用与长期待摊费用摊销检查是否属于为执行研究开发活动而购置的仪器和设备或研究开发项目在用建筑物的折旧费用；检查固定资产折旧计提、长期待摊费用摊销所采用的会计政策、会计估计是否与财务报表所采用的一致，且前后各期是否保持一致，折
26、旧或摊销的计算是否正确；对于研究开发项目和非研究开发项目共用的资产，检查折旧或摊销的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金额是否正确。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所28高新技术企业认定的财务审计（四）高新技术企业认定的财务审计（四）（4）设计费用检查是否为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等所发生的费用；检查设计费用的核准、支付是否符合内部管理办法的规定，是否与原始凭证相符；检查是否存在列入与研究开发项目无关的设计费的情形，若有，提请申报企业调整。大大信信
27、会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所29高新技术企业认定的财务审计（四）高新技术企业认定的财务审计（四）（5）设备调试费检查是否属于工装准备过程中研究开发活动（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）所发生的费用；检查相关费用的核准、支付是否符合内部管理办法的规定，是否与原始凭证相符；检查是否存在列入为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备及工业工程发生的费用的情形，若有，提请申报企业调整。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务
28、有有限限公公司司广广东东分分所所30高新技术企业认定的财务审计（四）高新技术企业认定的财务审计（四）（6）无形资产摊销检查是否属于因研究开发活动需要而购入的专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等所发生的费用摊销；取得相关无形资产初始购置时的协议或合同、发票、付款凭证等，检查无形资产原值的确认是否正确；检查无形资产摊销的政策是否正确，且前后各期是否保持一致，摊销的金额是否正确；检查是否存在列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销的情形，若有，提请申报企业调整。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所31
29、高新技术企业认定的财务审计（四）高新技术企业认定的财务审计（四）（7）其他费用检查是否属于为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等；检查相关费用的核准、支付是否符合内部管理办法的规定，是否与原始凭证相符；检查是否存在列入与研究开发项目无关的其他费用的情形，若有，提请申报企业调整；若存在其他费用在研究开发项目与其他项目之间分摊的情形，检查分摊方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分摊的金额是否正确；检查列报的其他费用是否超过研究开发费用总额的其他费用是否超过研究开发费用总额的10%10%，若超过10%，提请申报企业调整；检查研究开发费用中列支的借款费
30、用是否符合资本化条件，资本化金额的计算是否正确。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所32高新技术企业认定的财务审计（四）高新技术企业认定的财务审计（四）（8）委托外部研究开发投入检查是否属于申报企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用，关注项目成果是否为申报企业拥有且与申报企业的主要经营业务紧密相关；检查委托外部研究开发费用的定价是否按照非关联方交易的原则确定；取得相关协议或合同、付款记录，检查其是否与账面记录相符；检查是否存在列入研究开发项目以外的其他委托外部支出的情形，若有，提请申报企业调整；检查研究开发项目中委托外部研究开发的投入额是否按80%计入研究开发费用总额，若超过80，提请申报企业调整。大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所大大信信会会计计师师事事务务有有限限公公司司广广东东分分所所33高新技术企业认定培训高新技术企业认定培训 谢 谢！薛德才 电话：13929223626 E-mail：xdc_