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1、免、抵、退税免、抵、退税所谓所谓“免免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；征本企业生产销售环节增值税；“抵抵”税，是指生产企业税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退退”税，是指生产企税，是指生产企业出口的自产货物在纳税期内因应抵顶的进项税额大于应业出口的自产货物在纳税期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额未抵顶完的予以退税。纳税额未抵顶完的予以退税。国家国家为了鼓励货物的出口为了鼓励货物的出口
2、,对生产出口的货物实行零税率对生产出口的货物实行零税率,即免征出口环节的增值税即免征出口环节的增值税,并且将出口货物的所含进项税并且将出口货物的所含进项税额予以退还。但为了防止多退税，先将所有进项税额用于额予以退还。但为了防止多退税，先将所有进项税额用于抵顶内销的销项税额。如果抵顶完了就不再退税；如果抵抵顶内销的销项税额。如果抵顶完了就不再退税；如果抵顶不完，再来退税。这就是所谓的顶不完，再来退税。这就是所谓的“免、抵、退免、抵、退”税。税。免、抵、退税概念：免、抵、退税概念：“免、抵、退免、抵、退”税的计算公式税的计算公式1.当期应纳税额的计算当期应纳税额的计算当期应纳税额当期应纳税额=当期
3、内销货物的销项税额当期内销货物的销项税额-（当期进项税额（当期进项税额-当期免当期免抵退税不得免征和抵扣税额）抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额上期留抵税额 原理分析原理分析 应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额=内销的销项税额内销的销项税额-（内销的进项税额（内销的进项税额+外销的进项税额）外销的进项税额）=内销的销项税额内销的销项税额-内销的进项税额内销的进项税额-外销的进项税额外销的进项税额=内销的应纳税额内销的应纳税额-外销的进项税额外销的进项税额2.免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额的计算（1）免抵退税不得免征和抵扣税额）免抵退税不得免征
4、和抵扣税额 =当期出口货物离岸价当期出口货物离岸价外汇人民币牌价外汇人民币牌价（出口货物征税税率出口货物退税率）（出口货物征税税率出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =免税购进原材料免税购进原材料价格价格（出口货物征税税率出口货物退税率）。（出口货物征税税率出口货物退税率）。3.免抵退税额的计算免抵退税额的计算（1）免抵退税额）免抵退税额=出口货物离岸价出口货物离岸价外汇人民币牌价外汇人民币牌价出口货出口货物退税率物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额（2）免抵退税额抵减额
5、）免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格免税购进原材料价格出口货物退税出口货物退税率。率。4.当期应退税额和当期免抵税额的计算当期应退税额和当期免抵税额的计算（1）当期期末留抵税额）当期期末留抵税额当期免抵退税额时。当期免抵退税额时。当期应退税额当期应退税额=当期期末留抵税额当期期末留抵税额当期免抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额当期免抵退税额当期应退税额（2）当期期末留抵税额）当期期末留抵税额当期免抵退税额时，当期免抵退税额时，当期应退税额当期应退税额 =当期免抵退税额当期免抵退税额当期免抵税额当期免抵税额 =0企业企业一般纳税人自产产品非自产产品视同自产产品小规模纳税人单证齐全单
6、证超期视同内销补税某服装企业系增值税一般纳税人，本期出口货物离岸价某服装企业系增值税一般纳税人，本期出口货物离岸价折合人民币收入折合人民币收入1000万元，当期购进货物全部进项税额万元，当期购进货物全部进项税额136万元，出口货物征税税率为万元，出口货物征税税率为17%，退税率为，退税率为13%，当月，当月出口单证均已收齐，请计算当期的免抵退税额和当期应出口单证均已收齐，请计算当期的免抵退税额和当期应纳税额纳税额。1、计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额、计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额公式：免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸公式：免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价价外汇人民
7、币牌价外汇人民币牌价（出口货物征税税率出口货物退税（出口货物征税税率出口货物退税率）率）当期免抵退税不得免征和抵扣税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额1000（17%-13%）40万元万元2、计算当期应纳税额、计算当期应纳税额公式：当期应纳税额当期销项税额（当期进项税额公式：当期应纳税额当期销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）上期留抵税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）上期留抵税额当期应纳税额当期应纳税额=0-（136-40）=-96万元万元因此，该企业本月增值税期末留抵税额为因此，该企业本月增值税期末留抵税额为96万元万元3、计算当期免抵退税额、计算当期免抵退税额公式：免抵退税额出口货物离岸价公式：免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价外汇人民币牌价出口出口货物退税率（货物退税率（100013%）=130万万元元4、计算当期免抵税额和当期应退税额、计算当期免抵税额和当期应退税额公式：当期期末留抵税额公式：当期期末留抵税额当期免抵退税额时当期免抵退税额时 当当期应退税额期应退税额 期末留抵税额期末留抵税额(96万元万元)当期免抵税额当期免抵税额34万元万元