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1、会计凭证、账簿会计凭证、账簿及会计核算组织程序及会计核算组织程序第三讲第三讲1 1、会计凭证会计凭证（1 1）原始凭证原始凭证（2 2）记账凭证记账凭证会会计计凭凭证证是是记记录录经经济济业业务务，明明确确经经济济责责任任的的书书面面证证明明，是是登登记记账账簿簿的的依依据据，也也是是组组织织协协调调经经济济活活动动、传传递递经经济济信信息息、开开展展会会计计工工作作的的重重要要工工具具。按按照照填填制制程程序序和和用用途途一一般般可可分分为为原原始始凭凭证证和和记记账账凭凭证。证。原原始始凭凭证证，是是在在经经济济业业务务发发生生或或完完成成时时取取得得或或填填制制的的，用用来来记记载载和和
2、证证明明经经济济业业务务发发生生和和完完成成情情况况，并并明明确确经经济济责任，作为记账依据的最初书面证明。责任，作为记账依据的最初书面证明。记记账账凭凭证证，是是本本单单位位会会计计人人员员根根据据审审核核无无误误的的原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表填填制制的的，用用于于记记载载会会计计分分录录，并并作作为为登登记记账账簿簿直直接接依依据据的会计凭证的会计凭证。一、会计凭证一、会计凭证2 2、会计凭证的作用和种类、会计凭证的作用和种类（1 1）会计凭证的含义）会计凭证的含义 记录经济业务的书面证明；记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登
3、记账簿的书面证明。据以登记账簿的书面证明。（2 2）会计凭证的作用）会计凭证的作用（3 3）会计凭证的种类）会计凭证的种类o原始凭证原始凭证 原始凭证的含义原始凭证的含义经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。况的证明文件。进行会计核算的原始资料和主要依据。进行会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证的种类原始凭证的种类一次凭证一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。一次性填制完成。累计凭证累计凭证 需在规定时间内多次记载；需在规定时间内多次记载
4、；经济业务是不断重复发生的。经济业务是不断重复发生的。汇总原始凭证汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。汇总重新编制的凭证。记账编制凭证记账编制凭证 根据账簿记录的结果对某些特定事项进行根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。归类、整理编制的原始凭证。原始凭证基本填制方法原始凭证基本填制方法（1 1）外来原始凭证）外来原始凭证 由其他单位经办人员按要求填制。由其他单位经办人员按要求填制。（2 2）自制原始凭证）自制原始凭证 经济业务完成时由经办人员填制。如经济业务完成时由经办人员填制。如“领料领料单单
5、”。由会计人员定期汇总填制。如由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇发出材料汇总表总表”。由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如制。如“制造费用分配表制造费用分配表”。原始凭证基本填制要求原始凭证基本填制要求 记录真实记录真实 手续完备手续完备 内容齐全内容齐全 书写规范书写规范 填制及时填制及时 原始凭证的审核原始凭证的审核合理性、合法性的审核。合理性、合法性的审核。完整性、准确性的审核。完整性、准确性的审核。记账凭证记账凭证（1 1）记账凭证的含义）记账凭证的含义 根据原始凭证归类整理编制；根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证会计分录凭证(与原
6、始凭证的最大区别与原始凭证的最大区别)；登记账簿的直接依据。登记账簿的直接依据。（2 2）记账凭证的种类）记账凭证的种类按记账凭证按用途分类按记账凭证按用途分类专用记账凭证专用记账凭证含义：在每张凭证上只含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。账凭证。业务类型业务类型按经济业务与货币资金收支的按经济业务与货币资金收支的关系分类。关系分类。专用记账凭证种类：专用记账凭证种类：收款凭证收款凭证应交税费应交税费付款凭证付款凭证材料采购材料采购应交税费应交税费转账凭证转账凭证通用记账凭证通用记账凭证 含
7、义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。应交税费应交税费按记账凭证上填列的会计科目数目分类按记账凭证上填列的会计科目数目分类复式记账凭证复式记账凭证 含义：在一张含义：在一张凭证上凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。复式凭证。单式记账凭证单式记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及科目的数
8、量分别填制凭含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。按记账凭证按包括的业务内容分类按记账凭证按包括的业务内容分类单一记账凭证单一记账凭证 含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。种类：种类：专用记账凭证均为单一专用记账凭证均为单一凭证。凭证。汇总记账凭证汇总记账凭证 含义：含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编根据一定时期内
9、同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。制的、包含若干项经济业务的记账凭证。种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。科目汇总表科目汇总表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。库存现金库存现金材料采购材料采购应交税费应交税费长期待摊费用长期待摊费用记账凭证的填制方法与要求记账凭证的填制方法与要求o填制方法（专用记账凭证）填制方法（专用记账凭证）（1 1）收款凭证
10、）收款凭证根据有关现金、银行存款和其根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。他货币资金收款业务的原始凭证填制。（2 2）付款凭证）付款凭证根据有关现金、银行存款和根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。其他货币资金支付业务的原始凭证填制。（3 3）转账凭证）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制；根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制。根据账簿记录填制。o特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），
11、一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。而不填制收款凭证。从银行提取现金：从银行提取现金：借：库存现金借：库存现金 1,000 1,000 收款收款 贷：银行存款贷：银行存款 1,000 1,000 付款付款 将现金存入银行：将现金存入银行：借：银行存款借：银行存款 1,000 1,000 收款收款 贷：库存现金贷：库存现金 1,000 1,000 付款付款o填制要求填制要求 记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全 书写规范书写规范填制及时填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：
12、要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管1 1、会计凭证的传递、会计凭证的传递（1 1）会计凭证传递的含义）会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。务手续的过程。（2 2）会计凭证传递的内容）会计凭证传递的内容 有序的传递路线有序的传递路线 合理的传递时间合理的传递时间 严密的传递手续严密的传递手续审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员2 2、会计
13、凭证的保管、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。对使用过的会计凭证的保护与管理。整理归类整理归类 造册归档造册归档 控制借阅控制借阅 期满销毁期满销毁二、会计账簿二、会计账簿 o总账总账o明细账明细账o日记账日记账 账账簿簿是是记记录录经经济济业业务务的的簿簿籍籍，它它是是由由具具有有一一定定格格式式且且相相互互联联系系的的账账页页组组成成，以以会会计计凭凭证证为为依依据据，序序时时、分分类类地地登登记记各各项项经经济济业业务务发发生生和和完完成情况的簿籍。成情况的簿籍。总总账账是是运运用用总总分分类类账账户户分分类类登登记记经经济济业业务务的的账账簿簿，它它集集中中登登记记会会计
14、计主主体体的的全全部部经经济济业业务务，运运用用货货币币指指标标总总括括地地反反映映会会计计主主体体价价值值运动的情况。运动的情况。明明细细账账是是分分类类登登记记某某类类经经济济业业务务详详细细情情况况的的账账簿簿。它它的的格格式式要要根根据据反反映映经经济济业业务务内内容容的的特特点点，以以及及实实物物管管理理的的不同要求进行设计。不同要求进行设计。日日记记账账是是指指按按经经济济业业务务发发生生的的时时间间先先后后顺顺序序，逐逐日日逐逐笔笔登登记记的的账账簿簿，又又称称序序时时账账。用用来来记记录录某某一一类类经经济济业业务务的的发发生生情情况况，称称为为特特种种日日记记账账，如如“现现
15、金金日日记记账账”“”“银银行行存存款款日日记记账账”。o会计账簿的含义会计账簿的含义 用以全面、连续、系统地记录各项经济用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。业务的簿籍。由具有专门格式、相互联结的账页所组由具有专门格式、相互联结的账页所组成。成。会计账簿的种类会计账簿的种类（1 1）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类o序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。顺序逐日逐笔登记。特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是簿。应用较广的是“现金日记账现金日记账
16、”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。o分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的对按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。各项经济业务进行分类登记的账簿。o备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对一些也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考
17、而登记的账簿。如备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。备查账簿等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。间不存在严密的依存关系。（2 2）会计账簿按外表形式分类）会计账簿按外表形式分类o订本式账簿订本式账簿 o活页式账簿活页式账簿o卡片式账簿卡片式账簿 设置账簿的基本要求设置账簿的基本要求 满足会计管理需要满足会计管理需要 账簿组织设计严密账簿组织设计严密 账簿格式简便适用账簿格式简便适用 （3 3）会计账簿按账页格式分类）会计账簿按账页格式分类常见的有：常见的有：三栏式三栏式 多栏式多
18、栏式 数量金额式数量金额式o基本结构基本结构封面封面 扉页扉页 账页账页o对账对账账证核对账证核对 账账核对账账核对 账实核对账实核对试算平衡表试算平衡表o根据会计恒等式和借贷记账法的记账规则，通根据会计恒等式和借贷记账法的记账规则，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性的一种方法。完整性的一种方法。o发生额平衡：发生额平衡：全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户贷方发生额合计o余额平衡：余额平衡：全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计错账的更正错账的更正 (
19、1)(1)错账查找方法错账查找方法重点查找、全面查找（顺查、逆查）重点查找、全面查找（顺查、逆查）错账的错账的主要原因：主要原因：漏记一项业务的借（或贷）项发生额；漏记一项业务的借（或贷）项发生额；漏抄一个或几个账户余额；漏抄一个或几个账户余额；借、贷项方向记反；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。数字次序颠倒等。错账一般错账一般通过编制通过编制“试算平衡表试算平衡表”而得以发现，而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。额。1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正适用于更正记账凭证正确记账凭证正确只是记只是记入账簿时发生的错账。入账
20、簿时发生的错账。结账之前，发现账簿有错，而记账凭证正确。结账之前，发现账簿有错，而记账凭证正确。【例例】用银行存款用银行存款3,2573,257元购买办公用品。元购买办公用品。3,2573,257 借：管理费用借：管理费用 3,275 3,2573,275 3,257 贷：银行存款贷：银行存款 3,275 3,275 张三张三 错账：账户中登记为错账：账户中登记为3,2753,275。更正方法为：。更正方法为：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见划掉的数字必须保持清晰可见。更正错账的具体方法更正错账的
21、具体方法2 2）红字更正法）红字更正法适用于登记账簿后发现，适用于登记账簿后发现，记记账凭证会计科目用错或账凭证会计科目用错或金额错误而引发的错账。金额错误而引发的错账。【例例】企业用银行存款企业用银行存款2,5002,500元支付产品销售广告费。错误分录为：元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用借：管理费用 2,5002,500 贷：银行存款贷：银行存款 2,5002,500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。更正方法为：。更正方法为：借：管理费用借：管理费用 2,500 2,500 借：销售费用借：销售费用 2,5002,500 贷：银行存款贷：银行存款 2
22、,500 2,500 贷：银行存款贷：银行存款 2,5002,500 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。o摘要栏：摘要栏：“更正第更正第*号凭证错误号凭证错误”适用于记账后，凭证与账簿都存在着金额的错误，而会计科目没适用于记账后，凭证与账簿都存在着金额的错误，而会计科目没有错误，更正记账凭证上金额写多而引发的有错误，更正记账凭证上金额写多而引发的错错账。账。【例例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。错误分录为：元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银
23、行存款 500500 错账：分录中金额写多。更正方法为：错账：分录中金额写多。更正方法为：用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：销错账：借：财务费用借：财务费用 450450 贷：银行存款贷：银行存款 4504503 3）补补充充登登记记法法适适用用于于记记账账后后发发现现凭凭证证会会计计科科目目正正确，更正记账凭证上金额写少而引发的确，更正记账凭证上金额写少而引发的错错账。账。【例例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3,5003,500元存入银行。元存入银行。错误分录为：错误分录为：借：银行存款借：
24、银行存款 350350 贷：应收账款贷：应收账款 350350错账：会计分录中金额写少。更正方法为：错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差者之差3 1503 150元），冲销错账：元），冲销错账：借：银行存款借：银行存款 3,1503,150 贷：应收账款贷：应收账款 3,1503,1501、概念：、概念：指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由式，会计凭证与
25、账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。和方法等。三、会计核算组织程序三、会计核算组织程序2 2、会计核算组织程序的具体内容、会计核算组织程序的具体内容（1 1）取得原始凭证（）取得原始凭证（2 2）对会计事项进行分析）对会计事项进行分析（3 3）编制记账凭证（会计分录）并过账）编制记账凭证（会计分录）并过账（4 4）编制试算平衡表）编制试算平衡表（5 5）编制调整会计分录并过账）编制调整会计分录并过账（6 6）编制结账会计分录并过账）编制结账会计分录并过账（
26、7 7）编制结账后试算平衡表）编制结账后试算平衡表（8 8）编制会计报表）编制会计报表3 3、会计核算组织程序的具体形式、会计核算组织程序的具体形式会计核算组织程序名称会计核算组织程序名称 登记总分类账依据登记总分类账依据 登记总分类账方登记总分类账方式式 （一）记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序 记账凭证记账凭证 直接登记直接登记 （二）汇总记账凭证账务处理程序（二）汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证汇总记账凭证 汇总登记汇总登记 （三）科目汇总表账务处理程序（三）科目汇总表账务处理程序 科目汇总表科目汇总表 多栏式日记账多栏式日记账 转账凭证汇总表转账凭证汇总表 记账凭证记
27、账凭证 汇总登记汇总登记汇总登记汇总登记汇总登记汇总登记（四）多栏式日记账账务处理程序（四）多栏式日记账账务处理程序 （五）日记总账账务处理程序（五）日记总账账务处理程序 会计核算组织程序的区别及其命名会计核算组织程序的区别及其命名（1 1）记账凭证账务处理程序）记账凭证账务处理程序 o记账凭证账务处理程序的特点和核算要求记账凭证账务处理程序的特点和核算要求记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序的特点基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明
28、细分类（可现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）原始凭证、记账凭证等。原始凭证、记账凭证等。o记账凭证账务处理程序的核算步骤记账凭证账务处理程序的核算步骤 说明见教材：说明见教材：o记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 v优点优点由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内 容详细。容详细。v缺点缺点工作量大，不便于分工。工作量大，不便于分工。v适用范围适用范围适用于规模不大，经济业务简单的企业。适用
29、于规模不大，经济业务简单的企业。（2）汇总记账凭证账务处理程序）汇总记账凭证账务处理程序 o汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序的特点 基基本本特特点点是是先先根根据据记记账账凭凭证证编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证，然然后后据据以登记总分类账。以登记总分类账。汇汇总总记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序的的账账簿簿、凭凭证证设设置置基基本本与与记记账账凭凭证证核核算算程程序序相相同同，只只不不过过多多了了汇汇总总记记账账凭凭证证，用用以以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。汇总分散的
30、记账凭证，以简化总分类账登记工作。o汇总记账凭证的编制汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证汇总收款凭证 汇汇总总记记账账凭凭证证 根根据据现现金金、银银行行存存款款的的付付款款凭凭证证分分别别以以现现金金、银银行行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总 汇总转账凭证汇总转账凭证 汇总付款凭证汇总付款凭证 根根据据现现金金、银银行行存存款款的的收收款款凭凭证证分分别别以以现现金金、银银行行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总 根根据据转转账账凭凭证证按按有有关关账账户户的的贷贷方方分分别别设设置置，并并按按相相关的
31、借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借 汇总记账凭证格式如表汇总记账凭证格式如表3-13-1、3-23-2。附注：附注：（1 1）上旬，记账凭证共上旬，记账凭证共张；张；（2 2）中旬，记账凭证共中旬，记账凭证共张；张；（3 3）下旬，记账凭证共下旬，记账凭证共张。张。表表3-13-1汇总收款凭证汇总收款凭证 汇总付款凭证汇总付款凭证表表3-23-2 附注：附注：（1 1）上旬，记账凭证共上旬，记账凭证共张；张；（2 2）中旬，记账凭证共中旬，记账凭证共张；张；（3 3）下旬，记账凭证共下旬，记账凭证共张。张。o汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤汇总记账凭
32、证账务处理程序的核算步骤 说明见教材。说明见教材。o汇汇总总记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序的的优优缺缺点点和和适适用用范围范围 v优点优点可以反映账户对应关系，简化总分可以反映账户对应关系，简化总分 类账的登记工作和记账凭证整理归类。类账的登记工作和记账凭证整理归类。v缺点缺点增加汇总记账凭证工作，工作量增加汇总记账凭证工作，工作量 大。大。v适用范围适用范围适用于规模较大，业务较多的适用于规模较大，业务较多的 企业。企业。（3 3）科目汇总表账务处理程序）科目汇总表账务处理程序 o科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求科目汇总表账务处理程序的特
33、点科目汇总表账务处理程序的特点 基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。记总分类账。科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置 对对凭凭证证和和账账簿簿的的要要求求及及记记账账程程序序基基本本与与汇汇总总记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序相相同同，区区别别的的是是根根据据记记账账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。o科目汇总表的编制科目汇总表的编制科目汇总表：计算出每一个总账科目的本期科目汇总表：计算出每一个总账科目的本期借方、本期贷方发生额的汇总表。借方、本期贷
34、方发生额的汇总表。按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表分类账加以试算平衡，格式见表3-33-3、3-43-4。表表3-33-3 科汇第科汇第号号200200年年1010月月1 1日至日至1010日日 科科 目目 汇汇 总总 表表 会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号数借方贷方无形资产在途物资原材料生产成本银行存款应收账款应付账款主营业务收入（略）5000.008000.007000.0022000.009500.007000.0
35、022500.0012000.0010000.00（略）合计51500.0051500.00表表3-43-4 第第2626页页 会计科目：会计科目：银行存款银行存款总总 分分 类类 账账 22500.00199500.00200年凭证号数摘要借方贷方贷或借余额月日9110科汇月初余额借借200000.0031本月发生额及余额o科目汇总表程序的账务处理步骤科目汇总表程序的账务处理步骤 说明见教材。说明见教材。o科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围 v优点优点可以降低登记总账工作量，定期就科目汇可以降低登记总账工作量，定期就科目汇 总表试算平衡，及时发现
36、问题并处理。总表试算平衡，及时发现问题并处理。v缺点缺点反映不出账户对应关系，不利于分析、检反映不出账户对应关系，不利于分析、检 查业务的来龙去脉，不利于查对账目。查业务的来龙去脉，不利于查对账目。v适用范围适用范围适用于规模较大，经济业务较多的适用于规模较大，经济业务较多的 企业。企业。（4）多栏式日记账账务处理程序）多栏式日记账账务处理程序 o多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求多栏式日记账账务处理程序的特点多栏式日记账账务处理程序的特点 是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类账
37、。类账。多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置 基本与前面三种核算程序相同，所不同的是现金、银行存款基本与前面三种核算程序相同，所不同的是现金、银行存款日记账是多栏式的，另外转账凭证仍需通过科目汇总表，多日记账是多栏式的，另外转账凭证仍需通过科目汇总表，多栏式日记账格式如表栏式日记账格式如表3-53-5、3-63-6、3-73-7。表表3-53-5 现金收入日记账现金收入日记账 表表3-63-6 现金支出日记账现金支出日记账 200年凭证号数摘要借方科目合计月日管理费用应付职工薪酬销售费用9182525（略）管理费用销售费用发放工资300.003500.0
38、0100.00300.00100.003500.0030300.003500.00100.003900.00总总 分分 类类 账账 表表3-73-7 会计科目：会计科目：现金现金第第号号200年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日91（略）期初余额4150.003900.00借借借400.004550.00650.00本月发生额4150.003900.00借650.00o多栏式日记账核算程序的步骤多栏式日记账核算程序的步骤 说明见教材。说明见教材。o 多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围围（1 1）优点优点手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。手续
39、简便，效率较高，能反映账户对应关系。（2 2）缺点缺点受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。（3 3）适用范围适用范围由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科 目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。（5 5）日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序 o日记总账账务处理程序的特点和核算要求日记总账账务处理程序的特点和核算要求日记总账核算程序的特点日记总账核算程序的特点 基本特点是设置日记总账，所有账务都在日记总账中基本特点是设置日记总账，所有账务都在日记总账中顺序、
40、分科目地进行登记，日记总账既是日记账，又顺序、分科目地进行登记，日记总账既是日记账，又是总分类账。是总分类账。日记总账账务处理程序的账簿凭证设置日记总账账务处理程序的账簿凭证设置 基本与前面几种核算相同，不同的是增加一本日记总基本与前面几种核算相同，不同的是增加一本日记总账，将所有会计科目集中在一张账页上，日记总账格账，将所有会计科目集中在一张账页上，日记总账格式见表式见表3-83-8。表表3-83-8 日日 记记 总总 账（简表）账（简表）材料材料采购采购应交税费应交税费o日记总账核算程序的步骤日记总账核算程序的步骤日记总账日记总账o日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围o优点优点所有会计科目集中在一张账页上，便所有会计科目集中在一张账页上，便 于了解经济业务来龙去脉，对应关系清楚。于了解经济业务来龙去脉，对应关系清楚。o缺点缺点所有会计科目集中在一张账页上，在所有会计科目集中在一张账页上，在 实际工作中不易操作。实际工作中不易操作。o适用范围适用范围只适用于规模小，会计科目少的只适用于规模小，会计科目少的 单位。单位。