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1、 中华女子学院中华女子学院 金融系金融系金融学专业选修课程金融学专业选修课程 金融企业会计金融企业会计 Financial Corporate Accounting金融企业会计金融企业会计4 往来业务的核算往来业务的核算金融系金融系 广广义义 狭狭义义银行系统内部的往来银行系统内部的往来 中央银行与商业银行之间的往来中央银行与商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来各商业银行之间的往来 中央银行与金融机构之间的往来中央银行与金融机构之间的往来 商业银行与金融机构之间的往来商业银行与金融机构之间的往来 各金融机构之间的往来各金融机构之间的往来 中央银行与商业银行之间的往来中央银行与商业银行之间的
2、往来 各商业银行之间的往来各商业银行之间的往来 金金融融机机构构往往来来商业银行系统内部的往来商业银行系统内部的往来第四章第四章 往来业务的核算往来业务的核算l商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算l金融企业同业往来的核算金融企业同业往来的核算l商业银行系统内往来业务的核算商业银行系统内往来业务的核算第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算l商业银行与中央银行往来的主要内容商业银行与中央银行往来的主要内容l主要会计科目主要会计科目l商业银行与中央银行往来的业务核算商业银行与中央银行往来的业务核算一、商业银行与中央银行往来的主要内容一、商业银行与中
3、央银行往来的主要内容再再贴贴现现和和再再贷贷款款人民银行人民银行存款准备金帐户存款准备金帐户商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行系系统统内内划划拨拨准准备备金金存存放放货货币币发发行行回回笼笼同同业业资资金金清清算算财财政政性性存存款款二、主要会计科目二、主要会计科目l存放中央银行款项存放中央银行款项-财政性存款、法定存款准财政性存款、法定存款准备金、超额存款准备金备金、超额存款准备金l库存现金库存现金l向中央银行借款向中央银行借款XX再贷款、再贴现再贷款、再贴现l利息支出利息支出再贷款利息支出再贷款利息支出l利息支出利息支出再贴现利息支出再贴现利息支出l营业外支出营业外支出l清算
4、资金往来清算资金往来三、具体业务核算三、具体业务核算l商业银行在中央银行存款账户的开立商业银行在中央银行存款账户的开立l缴存、提取库存现金的核算缴存、提取库存现金的核算l缴存存款的核算缴存存款的核算l通过中央银行办理大额划汇款业务通过中央银行办理大额划汇款业务l同城票据交换业务同城票据交换业务商业银行在中央银行存款账户的开立商业银行在中央银行存款账户的开立l商业银行与中央银行的业务往来，需要商业银商业银行与中央银行的业务往来，需要商业银行在中央银行开设相应的账户来进行。行在中央银行开设相应的账户来进行。l主要科目：主要科目：“存放中央银行款项存放中央银行款项”u资产类科目，核算商业银行存入中央
5、银行的各种存资产类科目，核算商业银行存入中央银行的各种存款。款。u下设不同明细科目，如财政性存款、法定准备金、下设不同明细科目，如财政性存款、法定准备金、超额准备金等超额准备金等u期末余额在借方，反映商业银行存放在中央银行的期末余额在借方，反映商业银行存放在中央银行的各种款项各种款项商业银行在中央银行存款账户的开立商业银行在中央银行存款账户的开立存存放放中中央央银银行行款款项项 法定准法定准备金备金 超额准超额准备金备金 根据商业银行吸收根据商业银行吸收存款增减的变化存款增减的变化,按法定比例提取按法定比例提取,存放在中央银行。存放在中央银行。也称备付金，保证也称备付金，保证日常资金支付。日常
6、资金支付。财政性财政性存款存款商业银商业银行准备行准备金金商业银行吸收的财商业银行吸收的财政性存款，全额上政性存款，全额上缴存放在中央银行。缴存放在中央银行。l各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业银行分支机构开立的准备金存款账户，属商业银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户，不用于考核法定存款准备于备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金。金。l商业银行在中央银行的准备金存款账户，对商商业银行在中央银行的准备金存款账户，对商业银行来讲属于资产性质，商
7、业银行用业银行来讲属于资产性质，商业银行用“存放存放中央银行款项中央银行款项”科目核算；对中央银行来讲属科目核算；对中央银行来讲属于负债性质，中央银行用于负债性质，中央银行用“银行准备金存银行准备金存款款”科目核算。科目核算。商业银行在中央银行存款账户的开立商业银行在中央银行存款账户的开立l中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定各行处业务库必须保留的现金限额。各行处业务库必须保留的现金限额。l当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，当现金超过
8、库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作为货币发行。出库，作为货币发行。缴存、提取库存现金的核算缴存、提取库存现金的核算缴存、提取库存现金的核算缴存、提取库存现金的核算1 1向中央银行存入现金的处理向中央银行存入现金的处理 商业商业银行银行 现金缴款单、现金现金缴款单、现金 中央中央银行银行 现金缴款单回单现金缴款单回单 借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款行户行户收入：发
9、行基金收入：发行基金本身库户本身库户借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 超额准备金超额准备金 贷：库存现金贷：库存现金入入库库 缴存、提取库存现金的核算缴存、提取库存现金的核算2 2向中央银行提取现金的处理向中央银行提取现金的处理商业商业银行银行 现金支票现金支票 中央中央银行银行 借：借：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 贷：发行基金往来贷：发行基金往来付出：发行基金付出：发行基金本身库户本身库户 借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款贷：存放中央银行款项项超额准备金超额准备金出出库库 发放款项和回单发放款项和回单缴存存款的核算缴存存款的核算缴缴存存存存款款 缴存财政性缴存财
10、政性存存 款款 缴存一般性缴存一般性存存 款款 缴存存款的核算缴存存款的核算1 1缴存财政性存款缴存财政性存款 缴存范围缴存范围 缴存时间缴存时间缴存比例缴存比例缴存计算方法缴存计算方法 全额缴存全额缴存 每旬调整一次，分支行于旬后每旬调整一次，分支行于旬后5 5日内日内办理，其余行于旬后办理，其余行于旬后8 8日内办理日内办理 缴缴存存财财政政性性存存款款 首次缴存后定期调整缴存存款差额首次缴存后定期调整缴存存款差额 ，缴存（调整）金额以千元为单位，缴存（调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。千元以下四舍五入。商业银行代办的中央预算收入、地方商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理
11、发行债券款项等金库存款和代理发行债券款项等l首次缴存：首次缴存：l调整缴存：调整缴存：u调增：分录同上调增：分录同上u调减：分录同上相反调减：分录同上相反l欠缴存款：央行按日计收罚息，通过欠缴存款：央行按日计收罚息，通过“营业外营业外支出支出违约金罚款户违约金罚款户”核算。核算。缴存存款的核算缴存存款的核算1 1缴存财政性存款缴存财政性存款 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项财政性存款财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项超额准备金超额准备金l欠缴存款欠缴存款u发生时：发生时：u扣收欠缴存款时扣收欠缴存款时:缴存存款的核算缴存存款的核算1 1缴存财政性存款缴存财政性存款 收
12、入：待清算凭证收入：待清算凭证中央银行户中央银行户 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项财政性存款财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项超额准备金超额准备金借：营业外支出借：营业外支出罚款支出户罚款支出户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项超额准备金超额准备金付出：待清算凭证付出：待清算凭证中央银行户中央银行户 缴存存款的核算缴存存款的核算2 2缴存一般性存款缴存一般性存款 l缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金。各缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金。各商业银行每日营业终了，自下而上编制商业银行每日营业终了，自下而上编制“一般一般存款余额表存款余额表”，由总行统一汇总
13、后报送法定存，由总行统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的中央银行。款准备金账户开户的中央银行。l中央银行每日营业终了，按一般存款余额的一中央银行每日营业终了，按一般存款余额的一定比例考核法定存款准备金。定比例考核法定存款准备金。法定存款准备金法定存款准备金迟缴和少缴时，人行按日计收的罚息，商业银迟缴和少缴时，人行按日计收的罚息，商业银行通过行通过“营业外支出营业外支出”核算。核算。缴存存款的核算缴存存款的核算2 2缴存一般性存款缴存一般性存款 缴存范围缴存范围 缴存时间缴存时间缴存比例缴存比例由中央银行确定、调整由中央银行确定、调整由各商业银行总行（法人）由各商业银行总行（法人）每日集中向中
14、央银行缴存每日集中向中央银行缴存 缴缴存存一一般般性性存存款款 缴存金额缴存金额一般存款余额表合计余额一般存款余额表合计余额 缴存比例缴存比例 银行吸收的纳入法定准备金银行吸收的纳入法定准备金范围的各类存款范围的各类存款l缴存法定存款准备金的分录：缴存法定存款准备金的分录：缴存存款的核算缴存存款的核算借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项法定准备金法定准备金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项超额准备金超额准备金借：营业外支出借：营业外支出罚款支出户罚款支出户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项超额准备金超额准备金再贷款的核算再贷款的核算概概 念念再再 贷贷 款款账户设置账户设置
15、中央银行根据商业银行的中央银行根据商业银行的借款计划向其发放的贷款借款计划向其发放的贷款 中央银行中央银行银行贷款银行贷款 商业银行商业银行向中央银行借款向中央银行借款年度性贷款账户年度性贷款账户 日拆性贷款账户日拆性贷款账户 季节性贷款账户季节性贷款账户 l再贷款是商业银行向中央银行的借款，是商业银行重再贷款是商业银行向中央银行的借款，是商业银行重要的资金来源渠道。要的资金来源渠道。l“向中央银行借款向中央银行借款”u负债类科目，核算商业银行向中央银行借入的款项负债类科目，核算商业银行向中央银行借入的款项u下设不同的明细科目下设不同的明细科目u期末余额在贷方，反映商业银行尚未归还的向中央期末
16、余额在贷方，反映商业银行尚未归还的向中央银行借款的余额银行借款的余额再贷款的核算再贷款的核算1 1再贷款发放的核算再贷款发放的核算再贷款的核算再贷款的核算中中央央银银行行 商商业业银银行行 填制再贷款申请书填制再贷款申请书 审核、批准审核、批准 填制借款凭证填制借款凭证 签批签批 借：借：银行贷款银行贷款行户行户 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款行户行户退还第三联借款凭证退还第三联借款凭证 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 转账转账 l资产负债表日，商业银行计算确定向中央银行资产负债表日，商业银行计算确定向中央银行借款的利息费用。借款的利息费用
17、。l会计分录：会计分录：2 2资产负债表日的核算资产负债表日的核算借：利息支出借：利息支出再贷款利息支出户再贷款利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息再贷款应付利息户再贷款应付利息户再贷款的核算再贷款的核算再贷款的核算再贷款的核算3 3再贷款到期收回的核算再贷款到期收回的核算中央中央银行银行 商业银商业银行行 填制还款凭证填制还款凭证 审查核对无审查核对无误误 借：借：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 贷：贷：银行贷款银行贷款行户行户 利息收入利息收入借：向中央银行借款借：向中央银行借款 应付利息应付利息/利息支出利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项账转账转 退还第四联还款凭证
18、退还第四联还款凭证l再贴现：商业银行以未到期的已贴现票据，再贴现：商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的贴现，是商业银行对向中央银行申请办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。贷款的形式之一。再贴现的核算再贴现的核算概概 念念再 贴 现账户设置账户设置商业银行因办理票据贴现占用资商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，以已贴金，引起资金暂时不足，以已贴现尚未到期的商业汇票向中央银现尚未到期的商业汇票向中央银行办理的贴现。再贴现期限最长行办理的贴现。再贴现期限最长不超过不超过6 6个月。个月。中央银
19、行中央银行再贴现再贴现 商业银行商业银行贴现负债贴现负债面面 值值 利息调整利息调整 按各商业银行按各商业银行设立明细账户设立明细账户 再贴现的核算再贴现的核算l“贴现负债贴现负债”u负债类科目，核算商业银行办理商业票据的转贴现负债类科目，核算商业银行办理商业票据的转贴现业务所融入的资金业务所融入的资金u下设下设“面值面值”和和“利息调整利息调整”两个明细科目两个明细科目u期末贷方余额，反映商业银行办理转贴现业务融入期末贷方余额，反映商业银行办理转贴现业务融入的资金余额。的资金余额。再贴现的核算再贴现的核算再贴现的核算再贴现的核算1 1受理再贴现的核算受理再贴现的核算中央中央银行银行 商业商业
20、银行银行 填制再贴现凭证连同填制再贴现凭证连同 已贴现商业汇票送交已贴现商业汇票送交 审批同意审批同意并确认无误并确认无误 借：再贴现借：再贴现银行再贴现户银行再贴现户 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款行户行户 利息收入利息收入再贴现利息收入户再贴现利息收入户借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贴现负债贴现负债利息调整利息调整 贷：贴现负债贷：贴现负债面值面值账转账转 退还第四联再贴现凭证退还第四联再贴现凭证l例：中国农业银行北京市分行于例：中国农业银行北京市分行于2006年年5月月12日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票
21、的面额为行申请再贴现，汇票的面额为100 000元，元，8月月5日到期，再贴现率为日到期，再贴现率为2.97。u再贴现利息再贴现利息=100 000852.97360 =701.25（元）（元）u实付再贴现额实付再贴现额=100 000701.25=99 298.75（元）（元）再贴现的核算再贴现的核算1 1受理再贴现的核算受理再贴现的核算再贴现的核算再贴现的核算l会计分录：会计分录：u中央银行：中央银行：借：再贴现借：再贴现农业银行再贴现户农业银行再贴现户 100 000 贷：农业银行准备金存款贷：农业银行准备金存款北京分行户北京分行户 99 298.75 利息收入利息收入再贴现利息收入户再
22、贴现利息收入户 701.25u商业银行：商业银行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 99 298.75 贴现负债贴现负债利息调整利息调整 701.25 贷：贴现负债贷：贴现负债面值面值 100 000 l资产负债表日，按计算确定的利息费用，资产负债表日，按计算确定的利息费用，做会计分录：做会计分录：再贴现的核算再贴现的核算2 2资产负债表日的核算资产负债表日的核算借：利息支出借：利息支出 贷：贴现负债贷：贴现负债利息调整利息调整l再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）作为持票人直接向付款人收取票款。作为持票人直接向付款人收取票款。l商业银行的会
23、计分录：商业银行的会计分录：3 3再贴现到期收回的核算再贴现到期收回的核算再贴现的核算再贴现的核算借：贴现负债借：贴现负债面值面值 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项超额准备金超额准备金如存在利息调整的，应同时予以结转。如存在利息调整的，应同时予以结转。l结合商业银行同业往来业务核算一并学习结合商业银行同业往来业务核算一并学习大额划汇款业务的核算大额划汇款业务的核算l结合商业银行同业往来业务核算一并学习结合商业银行同业往来业务核算一并学习同城票据交换业务的核算同城票据交换业务的核算第二节第二节 金融企业同业往来的核算金融企业同业往来的核算 l商业银行同业往来的主要业务商业银行同业往来的主
24、要业务l同城票据交换业务的核算同城票据交换业务的核算l异地跨系统转汇业务的核算异地跨系统转汇业务的核算l同业拆借业务的核算同业拆借业务的核算一、商业银行同业往来的主要业务一、商业银行同业往来的主要业务l商业银行之间的往来又称为同业往来，是各商商业银行之间的往来又称为同业往来，是各商业银行之间由于办理同城票据交换、异地结算业银行之间由于办理同城票据交换、异地结算转汇、相互拆借融通资金等业务所引起的资金转汇、相互拆借融通资金等业务所引起的资金账务往来。账务往来。l商业银行之间往来关系到跨系统资金清偿，而商业银行之间往来关系到跨系统资金清偿，而跨系统资金清偿最终要通过各自在中央银行开跨系统资金清偿最
25、终要通过各自在中央银行开立的准备金存款账户办理。立的准备金存款账户办理。一、商业银行同业往来的主要业务一、商业银行同业往来的主要业务l主要业务包括：主要业务包括：u同城票据交换同城票据交换u异地跨系统转汇异地跨系统转汇u同业拆借同业拆借u转贴现转贴现一、商业银行同业往来的主要业务一、商业银行同业往来的主要业务l主要会计科目主要会计科目共同类科目，核算银行间业务共同类科目，核算银行间业务往来的资金清算款项（通过中往来的资金清算款项（通过中央银行央银行,即在央行汇兑汇差时），即在央行汇兑汇差时），分为分为“同城票据清算同城票据清算”和和“信信用卡清算用卡清算”等明细科目。等明细科目。清算资清算资
26、金往来金往来 共同类科目，核算同一银行系共同类科目，核算同一银行系统不同分支机构业务往来的资统不同分支机构业务往来的资金清算款项金清算款项联行往帐联行往帐 联行来账联行来账 l同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行将相互代收、代付的票邻地区）各商业银行将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方式欠的方式l集中交换票据的场所称为票据交换所，由中集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行主办，参加票据交换的银行须经中央央银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方
27、可按规定时间银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加票据交换。参加票据交换。二、同城票据交换业务二、同城票据交换业务l参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。参加票据参加票据交换的银行交换的银行 提出行提出行 提入行提入行 提出票据给提出票据给他行的银行他行的银行从他行提回票据从他行提回票据的银行的银行 同城票据交换的基本做法同城票据交换的基本做法提出交换提出交换的票据的票据 代收票据代收票据（贷方凭证）（贷方凭证）由本行开户单位提交，由本行开户单位提交，委托本行向他行开户委托本行向他行开户单位付款的结算凭证。单位付款的结算凭证。如由签发人提交
28、的支如由签发人提交的支票、代发工资、划转票、代发工资、划转税款凭证等税款凭证等 由本行开户单位提交，由本行开户单位提交，由他行开户单位付款由他行开户单位付款的结算凭证。如收款的结算凭证。如收款人解入的支票、银行人解入的支票、银行本票、商业汇票等本票、商业汇票等 代付票据代付票据（借方凭证）（借方凭证）同城票据交换的基本做法同城票据交换的基本做法代收票据代收票据 提出行提出行提出提出 提入行提入行提入提入本行应付本行应付款项款项 本行应收本行应收款项款项 代付票据代付票据 提出提出 本行应收本行应收款项款项 本行应付本行应付款项款项 提入提入同城票据交换的基本做法同城票据交换的基本做法同城票据交
29、换的核算同城票据交换的核算1 1提出行的处理提出行的处理清分登记票据清分登记票据填制计算表填制计算表登记清算总数表登记清算总数表提出交换提出交换（1 1）提出贷方凭证时，其会计分录为：）提出贷方凭证时，其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人户）存款（各付款人户）贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算1 1提出行的处理提出行的处理同城票据交换的核算同城票据交换的核算（2 2）提出借方凭证时，根据）提出借方凭证时，根据“收妥入账收妥入账”的原的原则，分别不同情况进行处理。则，分别不同情况进行处理。1 1提出行的处理提出行的处理同城票据交换的核算同城票据交换的核算同城
30、票据交换的核算同城票据交换的核算对于收妥抵用的对于收妥抵用的票据，如支票等票据，如支票等借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）对于即时抵用的对于即时抵用的票据，如本票等票据，如本票等借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）超过规定的退票超过规定的退票时间，未发生退票时间，未发生退票的的（3 3）退票的处理）退票的处理1 1提出行的处理提出行的处理同城票据交换的核算同城票据交换的核算
31、l提出行接到退票通知后，若查明确属本行提出提出行接到退票通知后，若查明确属本行提出的票据，则在票据交换登记簿中注明退票的理的票据，则在票据交换登记簿中注明退票的理由和时间，并进行账务处理。由和时间，并进行账务处理。（1 1）对提出）对提出的贷方票据的贷方票据发生退票的发生退票的借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（存款（户）户）（2 2）对提出）对提出的借方票据的借方票据发生退票的发生退票的借：其他应付款借：其他应付款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算同城票据交换的核算同城票据交换的核算1 1提出行的处理提出行的处理同城
32、票据交换的核算同城票据交换的核算2 2提入行的处理提入行的处理（1 1）对提入）对提入的贷方凭证的贷方凭证借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（存款（户）户）（2 2）对提入）对提入的借方凭证的借方凭证借：吸收存款借：吸收存款存款（存款（户）户）贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算l退票行即原提入行。退票时，应在规定的退票退票行即原提入行。退票时，应在规定的退票时间内打电话通知原提出行，并将待退票据视时间内打电话通知原提出行，并将待退票据视同提出票据列入下次清算。同时，填制退票理同提出票据列入下次清算。同时，填制退票理由书，
33、对待退票款项应列入应收或应付科目核由书，对待退票款项应列入应收或应付科目核算。算。同城票据交换的核算同城票据交换的核算2 2提入行的处理提入行的处理（3 3）退票的处理）退票的处理同城票据交换的核算同城票据交换的核算2 2提入行的处理提入行的处理（1 1）对提入）对提入的贷方票据的贷方票据发生退票的发生退票的借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据退票户托收票据退票户（2 2）对提入）对提入的借方票据的借方票据发生退票的发生退票的借：其他应付款借：其他应付款托收票据退票户托收票据退票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清
34、算同城票据交换的核算同城票据交换的核算3 3票据交换差额的轧计与清算票据交换差额的轧计与清算提出、提提出、提入票据入票据 清分清分核对核对登记清算登记清算总数表总数表 结出应收金结出应收金额合计和应额合计和应付金额合计付金额合计轧计出应轧计出应收差额或收差额或应付差额应付差额 填制票据填制票据清算差额清算差额专用凭证专用凭证 向当地中央银向当地中央银行当场清算行当场清算 同城票据交换的核算同城票据交换的核算3 3票据交换差额的轧计与清算票据交换差额的轧计与清算应收金额合计应收金额合计 =提出的借方凭证金额提出的借方凭证金额+提入的贷方凭提入的贷方凭证金额证金额应付金额合计应付金额合计 =提出的
35、贷方凭证金额提出的贷方凭证金额+提入的借方凭提入的借方凭证金额证金额3 3票据交换差额的轧计与清算票据交换差额的轧计与清算本次交换为应付差本次交换为应付差额额,填制央行转账支填制央行转账支票票借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项超额准备金超额准备金本次交换为应收差本次交换为应收差额额,填制央行存款账填制央行存款账户送款单户送款单借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项超额准备金超额准备金 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算央行央行根据参加票据根据参加票据交换各行应收应付差交换各行应收应付差额情况，进行转账额情况
36、，进行转账借：借：银行准备金存款银行准备金存款应付差额行应付差额行 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款应收差额行应收差额行同城票据交换的核算同城票据交换的核算l例题：例题：6月月5日，工商银行北京某支行票据交日，工商银行北京某支行票据交换清算总数表如下：换清算总数表如下：同城票据交换的核算同城票据交换的核算清清 算算 总总 数数 表表208000208000应付差额应付差额应收差额应收差额198600019860002121合合 计计177800017780002020合合 计计11330001133000 7 7收回代付票据收回代付票据854000854000 8 8收回代收票据收回代收票
37、据8530008530001414提出代收票据提出代收票据9240009240001212提出代付票据提出代付票据金金 额额笔笔数数项项 目目金金 额额笔笔数数项项 目目贷贷 方方借借 方方根据票据交换清算总数表，工商银行北京某支行账务处理根据票据交换清算总数表，工商银行北京某支行账务处理如下：如下：（1 1）提出票据的核算）提出票据的核算 根据提出代付票据金额，做会计分录：根据提出代付票据金额，做会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 924 000924 000 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）924 000924 000同城票据交换
38、的核算同城票据交换的核算同城票据交换的核算同城票据交换的核算根据提出代收票据金额，做会计分录：根据提出代收票据金额，做会计分录：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）853 000853 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 853 000853 000（2 2）提入票据的核算）提入票据的核算 根据提入代收票据金额，做会计分录：根据提入代收票据金额，做会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 854 000854 000 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）854 000854 000同城票据交
39、换的核算同城票据交换的核算根据提入代付票据金额，做会计分录：根据提入代付票据金额，做会计分录：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人户）存款（各收款人户）1 133 0001 133 000贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 1 133 0001 133 000（3 3）资金清算的核算）资金清算的核算 应收金额合计应收金额合计92400092400085400085400017780001778000 应付金额合计应付金额合计8530008530001133000113300019860001986000 应付差额应付差额1986 0001986 000177800017
40、78000208000208000会计分录为：会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 208 000208 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 208 000208 000同城票据交换的核算同城票据交换的核算同城票据交换的核算同城票据交换的核算 若若6 6月月5 5日票据交换结束后，经中央银行轧算，工商银日票据交换结束后，经中央银行轧算，工商银行为应付差额行为应付差额208000208000元，农业银行为应收差额元，农业银行为应收差额150000150000元，元，中国银行为应收差额中国银行为应收差额5800058000元，则中央银行资金清算的会计元
41、，则中央银行资金清算的会计分录为：分录为：借：工商银行准备金存款借：工商银行准备金存款重庆市某支行重庆市某支行 208 000208 000 贷：农业银行准备金存款贷：农业银行准备金存款重庆市某支行重庆市某支行 150 000150 000 中国银行准备金存款中国银行准备金存款重庆市某支行重庆市某支行 58 00058 000三、异地跨系统转汇三、异地跨系统转汇l商商业业银银行行异异地地跨跨系系统统转转汇汇，是是指指由由于于客客户户办办理理异异地地结结算算业务而引起的各商业银行之间相互汇划款项的业务。业务而引起的各商业银行之间相互汇划款项的业务。u汇汇划划款款项项在在10万万元元以以上上的的：
42、通通过过中中央央银银行行清清算算资资金金转转汇核算；汇核算；u汇汇划划款款项项在在10万万元元以以下下的的，通通过过跨跨系系统统商商业业银银行行转转汇汇核算。核算。通过中央银行转汇的核算通过中央银行转汇的核算汇出行汇出行 通过中央银行办理转汇的商业银行通过中央银行办理转汇的商业银行 汇出行开户的中央银行经办机构汇出行开户的中央银行经办机构 发报行发报行 收到划来款项的商业银行收到划来款项的商业银行 异地收到汇入资金的中央银行异地收到汇入资金的中央银行 收报行收报行 汇入行汇入行 通过中央银行转汇的核算通过中央银行转汇的核算1 1汇出行委托汇出行委托中央银行转汇中央银行转汇借：吸收存款借：吸收存
43、款户户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2 2发报行受理商业发报行受理商业银行转汇业务银行转汇业务 借：借：银行准备金存款银行准备金存款户户 贷：清算资金往来（或贷：清算资金往来（或联行往账）联行往账）3 3收报行收到收报行收到发报行的报单发报行的报单借：清算资金往来（或借：清算资金往来（或联行来账）联行来账）贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款户户4 4汇入行收到汇入行收到划来款项划来款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：贷：吸收存款吸收存款 户户l异地跨系统汇划款项在异地跨系统汇划款项在10万元以下的，通过商万元以下的，通过商业银行间相互转汇方式核算。业银行间相互转汇方式
44、核算。通过跨系统商业银行转汇的核算通过跨系统商业银行转汇的核算通过跨系统商业银行转汇的核算通过跨系统商业银行转汇的核算1 1会计科目的设置会计科目的设置负债类科目，核算商业银行吸收的境负债类科目，核算商业银行吸收的境内、境外金融机构的存款。同业存入内、境外金融机构的存款。同业存入款项时，记入贷方；清算同业往来差款项时，记入贷方；清算同业往来差额时，记入借方。期末贷方余额，反额时，记入借方。期末贷方余额，反映商业银行吸收的同业存放款项。映商业银行吸收的同业存放款项。资产类科目，核算商业银行存放于境资产类科目，核算商业银行存放于境内、境外银行（不含中央银行）和非内、境外银行（不含中央银行）和非银行
45、金融机构的款项。存入同业款项银行金融机构的款项。存入同业款项时，记入借方；清算同业往来差额时，时，记入借方；清算同业往来差额时，记入贷方。期末借方余额，反映商业记入贷方。期末借方余额，反映商业银行存放在同业的各种款项。银行存放在同业的各种款项。存放同业存放同业 同业存放同业存放 通过跨系统商业银行转汇的核算通过跨系统商业银行转汇的核算2 2账务处理账务处理（1 1）汇出地为双设机构地区的处理）汇出地为双设机构地区的处理 先横后直的处理方式先横后直的处理方式（2 2）汇出地为单设机构地区的处理）汇出地为单设机构地区的处理 先直后横的处理方式先直后横的处理方式（3 3）汇出地、汇入地均为单设机构地
46、区的处理）汇出地、汇入地均为单设机构地区的处理 先直后横再直的处理方式先直后横再直的处理方式工商银行工商银行交通银行交通银行交通银行交通银行跨系统汇款跨系统汇款1010万元以下万元以下乙地乙地甲地甲地借：联行科目借：联行科目 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存活期存款（收款人户）款（收款人户）借：存放同业借：存放同业工工行户行户 贷：联行科目贷：联行科目先横先横后后直直借：吸收存款借：吸收存款活活期存款（汇款人户）期存款（汇款人户）贷：同业存放贷：同业存放交行户交行户“先横后直先横后直”转汇方式处理程序转汇方式处理程序通过跨系统商业银行转汇的核算通过跨系统商业银行转汇的核算通过跨系统商业银行转汇的
47、核算通过跨系统商业银行转汇的核算“先直后横先直后横”转汇方式处理程序转汇方式处理程序工商银行工商银行中国银行中国银行工商银行工商银行跨系统汇款跨系统汇款1010万万元以下元以下乙地乙地甲地甲地借：存放同业工行户借：存放同业工行户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 （收款人户）（收款人户）借：联行科目借：联行科目 贷：同业存放贷：同业存放中行中行户户先直先直后后横横借：吸收存款借：吸收存款活活期存款（付款人户）期存款（付款人户）贷：联行科目贷：联行科目 通过跨系统商业银行转汇的核算通过跨系统商业银行转汇的核算第三地转汇方式处理程序第三地转汇方式处理程序工商银行工商银行交通银行交通银行工商
48、银行工商银行跨系统汇款跨系统汇款1010万元以下万元以下乙地乙地甲地甲地借：联行科目借：联行科目 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款 （收款人户）（收款人户）借：同业存放借：同业存放-工行户工行户 贷：联行科目贷：联行科目先直先直借：吸收存款借：吸收存款-活期活期存款（付款人户）存款（付款人户）贷：联行科目贷：联行科目 交通银行交通银行后横后横借：联行科目借：联行科目 贷：同业存放贷：同业存放 交行户交行户再直再直四、同业拆借四、同业拆借l同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是解决短期资金不足的种短期资金借贷行为，是解决短
49、期资金不足的一种有效方法。一种有效方法。l拆出资金：拆出资金：限于交足存款准备金和归还中国人限于交足存款准备金和归还中国人民银行到期贷款之后的闲置资金。民银行到期贷款之后的闲置资金。l拆入资金：拆入资金：仅用于弥补票据清算、联行汇差头仅用于弥补票据清算、联行汇差头寸不足和解决临时性周转资金的需要，不得将寸不足和解决临时性周转资金的需要，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口、扩大贷款规拆借资金用于弥补信贷收支缺口、扩大贷款规模和直接投资。模和直接投资。l同业拆借分为同业拆借分为同业头寸拆借同业头寸拆借（7 7天）和天）和同业短同业短期拆借期拆借（7 7天天44个月）。个月）。l可在同城和异地商业银
50、行间进行，拆借的资金可在同城和异地商业银行间进行，拆借的资金都要通过各自在中央银行开立存款账户进行核都要通过各自在中央银行开立存款账户进行核算。算。四、同业拆借四、同业拆借同业拆借的会计科目设置同业拆借的会计科目设置负债类科目，核算商业银行从境内、负债类科目，核算商业银行从境内、境外金融机构拆入的款项。商业银行境外金融机构拆入的款项。商业银行拆入资金时，按实际收到的金额，记拆入资金时，按实际收到的金额，记入贷方；归还拆入资金时，记入借方。入贷方；归还拆入资金时，记入借方。期末贷方余额，反映商业银行尚未归期末贷方余额，反映商业银行尚未归还的拆入资金余额。还的拆入资金余额。资产类科目，核算商业银行