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1、 银行间资金清算及往来业务核算银行间资金清算及往来业务核算学习重点学习重点 1.1.明确结算与清算的区别；明确结算与清算的区别；2.2.了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义；3.3.掌握系统内资金清算业务的核算；掌握系统内资金清算业务的核算；4.4.掌握同城票据交换业务的核算；掌握同城票据交换业务的核算；5.5.明确商业银行与中央银行、同业银行有哪些往来关系？重明确商业银行与中央银行、同业银行有哪些往来关系？重点掌握缴存法定存款准备金业务和同业拆借业务的核算。点掌握缴存法定存款准备金业务和同业拆借业务的核算。学时的安排学时的安排计划安排计划安排5 5
2、学时。学时。一、银行间资金清算业务的核算一、银行间资金清算业务的核算（一）概述（一）概述1 1、什么是清算、什么是清算?结算结算（Settlement)Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。分为现金结算和转账结算两种。清算清算(clearing)(clearing)系发生在系发生在银行联行、同业之间的货之间的货币收付币收付,用以用以清讫清讫双边或多边债权债务
3、的过程和双边或多边债权债务的过程和方法。方法。2 2、清算为何存在清算为何存在?1 1）对外办理结算）对外办理结算 例如例如:一笔同城结算业务一笔同城结算业务(支票支票)持票人开户行持票人开户行 出票人开户行出票人开户行借借:存放中央银行准备金存放中央银行准备金 借借:活期存款活期存款_ _申请人户申请人户 贷贷:活期存款活期存款_ _持票人户持票人户 贷贷:存放中央银行准备金存放中央银行准备金对外清偿了债权对外清偿了债权对外清偿了债务对外清偿了债务同时，产生了同城两家银行的债权债务关系：同时，产生了同城两家银行的债权债务关系：持行：代付（应收、债权）；出行：代收（应付、债务）。持行：代付（应
4、收、债权）；出行：代收（应付、债务）。立即立即用用货币（存放在央行的备付金存款）收、付清讫。货币（存放在央行的备付金存款）收、付清讫。又又例如例如:一笔异地结算一笔异地结算(商业承兑汇票商业承兑汇票)持票人开户行持票人开户行 承兑人开户行承兑人开户行 借借:营业机构往来营业机构往来 借借:活期存款活期存款_ _承兑人户承兑人户 贷贷:活期存款活期存款_ _持票人户持票人户 贷贷:营业机构往来营业机构往来债债权权清偿债权清偿债权清偿债务清偿债务债债务务立即产生了异地两家银行的债权债务关系立即产生了异地两家银行的债权债务关系.需要用货币需要用货币收付清偿。收付清偿。由此可见，清算是指各种支付结算行
5、为最后的资金交由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交割。割。2 2）出于自身的需要）出于自身的需要 一家银行会与其他银行或非银行金融机构发一家银行会与其他银行或非银行金融机构发生大量的业务往来生大量的业务往来(如如:系统内资金上存与调拨、系统内资金上存与调拨、同业拆借、代理发行证券同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向代理销售保险、向人行缴存法定存款准备金、向人行借款等人行缴存法定存款准备金、向人行借款等)。银。银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷而行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序
6、与方法来进行支付指令的发送与定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、金接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、金额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关系。额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关系。例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向省行借入时：省行借入时：省行省行借出资金的会计分录为：借出资金的会计分录为：借：境内分行一般借出借：境内分行一般借出分行户分行户（债权）（债权）贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金（债权）（债权）二级分行二级分行借入资金的会计分录为：借入资金的会计分录为：借：上存总行
7、备付金借：上存总行备付金（债权）（债权）贷：一般借入贷：一般借入（债务）（债务）总行总行的处理：的处理：借：境内分行存放备付金借：境内分行存放备付金省分行省分行（债务）（债务）贷：境内分行存放备付金贷：境内分行存放备付金二级分行二级分行（债务）（债务）由此可见，一个系统内银行资金的调拨由此可见，一个系统内银行资金的调拨不是无偿的，而是不是无偿的，而是买卖买卖他们在总行的备付金他们在总行的备付金存款。存款。究其原因：究其原因：当前银行各级行是财务当前银行各级行是财务上划分资金、独立核算、自求平衡的。上划分资金、独立核算、自求平衡的。各级行的相互借贷各级行的相互借贷而产生债权债务关系，而产生债权债
8、务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的结清。故，产生了系统内资认、收付数额的结清。故，产生了系统内资金的清算。金的清算。3 3、清算的实质是什么？、清算的实质是什么？1 1）银银行行通通过过庞庞大大的的联联行行清清算算体体系系将将企企业业间间的的货货币币结结算算转转化化为为系系统统内内的的账账户户划划转转；当当企企业业间间的的结结算算转转化化为为系系统统内内的的账账户户划划转转时时，银银行行的的支支付结算转化为银行的汇差清算。付结算转化为银行的汇差清算。2 2
9、）银银行行通通过过庞庞大大的的清清算算体体系系便便于于理理清清其其复复杂杂的往来关系，清理债权、债务关系。的往来关系，清理债权、债务关系。汇汇差差清清算算的的实实质质是是清清偿偿双双边边或或多多边边的的债债权权债债务关系。务关系。4 4、清算的意义、清算的意义做做好好银银行行清清算算工工作作，有有利利于于银银行行安安全全、迅迅速速地地划划拔拔资资金金，确确保保结结算算汇汇路路畅畅通通，加加速速社社会会资资金金周周转转；有有利利于于银银行行加加强强系系统统内内资资金金管管理理，合合理理运运用用资资金金，提提高高资资金金使使用用效效益益；有有利利于于防防范范支支付付风风险险，维维护护金金融融稳稳定
10、定；有有利利于于改改善善金金融融服服务务质质量量，提提高高经经济济运运行行效效率率；有有利利于于促促进进支支付付结结算算产产品品创创新新和和推推进进支支付付结结算信息化的建设算信息化的建设。5 5、我国目前存在的清算系统我国目前存在的清算系统我我国国目目前前有有中中央央银银行行和和国国有有商商业业银银行行两两大大类类系系统统、三条支付清算渠道。三条支付清算渠道。第第一一条条渠渠道道：中中央央银银行行支支付付清清算算系系统统，包包括括20002000多多家家同同城城清清算算所所、全全国国手手工工联联行行系系统统和和全全国国电电子子联联行行系系统统以及中国现代化支付系统。以及中国现代化支付系统。第
11、二条渠道：第二条渠道：商业银行行内资金汇划系统，大约三分商业银行行内资金汇划系统，大约三分之二的异地支付是通过这些系统进行清算的。之二的异地支付是通过这些系统进行清算的。第三条渠道：第三条渠道：商业银行同业之间的异地跨系统资金划商业银行同业之间的异地跨系统资金划转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采用用“先横后直先横后直”、“先直后横先直后横”的方式，对开账户，的方式，对开账户，相互转汇。相互转汇。（二）（二）联行往来的核算联行往来的核算 1 1、概念概念联联行行往往来来，是是指指同同一一银银行行系系统统辖辖内内所所属属各各行行处处之之间间
12、因因办办理理对对外外结结算算、对对内内资资金金调调拔拔等等业业务务，相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。联联行行往往来来一一般般涉涉及及两两家家银银行行网网点点，双双方方互互称称联联行行，双双方方构构成成了了相相互互依依存存的的对对应应关关系系，两两者者缺缺一不可。一不可。联联行行往往来来核核算算，就就是是要要通通过过会会计计凭凭证证的的审审核核，会会计计账账务务的的正正确确登登记记，反反映映联联行行资资金金存存欠欠关关系系并及时清算联行汇差资金。并及时清算联行汇差资金。2 2、资金汇划清算系统（全国）、资金汇划清算系统（全国）1 1）、资金汇划清算
13、系统的组成）、资金汇划清算系统的组成资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。中心通过计算机网络组成。经经办办行行是是具具体体办办理理结结算算资资金金和和内内部部资资金金汇汇划划业业务务的的行行处处。汇汇划划业业务务的的发发生生行行是是发发报报经经办办行行；汇汇划划业业务务的的接接收收行行是是收收报报经经办办行行。一一个个行行处处既既可可能能是是发发报报经经办办行行，也也可可能能是是收报经办行。收报
14、经办行。发报经办行发报经办行 发报经办行发报经办行 收报经办行收报经办行收报经办行收报经办行 清清算算行行是是在在总总行行清清算算中中心心开开立立备备付付金金存存款款账账户户，办办理理其其辖辖属属行行处处汇汇划划款款项项清清算算的的分分行行，包包括括直直辖辖市市分分行行、总总行行直直属属分分行行及及二二级级分分行行。省省区区分分行行在在总总行行开开立立备备付付金金账账户户，只只办办理理系系统统内内资资金金调调拔拔和和内内部部资资金金利利息息汇汇划划。（即即说说明明：省省区区分分行行清清算算中中心心不不具具备备汇汇划划功功能能，只只办办理理资资金金调调拨拨及资金清算。）及资金清算。）总总行行清清
15、算算中中心心是是办办理理系系统统内内各各经经办办行行之之间间的的资资金金汇汇划划、各各清清算算行行之之间间的的资资金金清清算算及及资资金金拆拆借借、账户对账的核算和管理部门。账户对账的核算和管理部门。2 2）资资金金汇汇划划清清算算的的业业务务范范围围及及汇汇划划报报文文的的种种类类汇汇划划业业务务主主要要包包括括汇汇兑兑、托托收收承承付付、委委托托收收款款、银银行行汇汇票票、银银行行卡卡、内内部部资资金金划划拨拨、代代收收学学费费等等款款项项的的汇汇划划及及其其资资金金清清算算；储储蓄蓄、灵灵通通卡卡、对对公公异异地地通通存存通通兑兑业业务务及及外外卡卡ATMATM取取现现业业务务、信信用用
16、卡卡异异地地业业务务、金金卡卡业业务务、跨跨行行支支付付业业务务的的资资金金清清算算，同同时时办办理理有有关关的的查查询查复业务及差错补账和冲账处理。询查复业务及差错补账和冲账处理。其中：其中：汇划贷报（贷记）业务汇划贷报（贷记）业务包括：汇兑、包括：汇兑、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票、信用卡、资金划拨等。承兑汇票、信用卡、资金划拨等。汇划借报（借记）业务汇划借报（借记）业务包括：银行汇票、包括：银行汇票、信用卡、资金划拨。信用卡、资金划拨。汇汇划划报报文文分分为为实实时时和和批批量量两两种种类类型型，用用于于控制收报处理行的报文确认处理
17、时间。控制收报处理行的报文确认处理时间。实时报文实时报文实时下传收报经办行处理；实时下传收报经办行处理；批批量量报报文文先先暂暂挂挂于于收收报报清清算算行行待待次次日日自自动动转转出出处处理理。同同时时系系统统对对账账号号、户户名名相相符符且且其其他他要要素素一一致致的的汇汇划划报报文文、信信用用卡卡报报文文和和各类清算报文采取收报自动入账处理。各类清算报文采取收报自动入账处理。3 3）资金汇划清算的基本做法资金汇划清算的基本做法联联行行资资金金汇汇划划清清算算的的基基本本做做法法是是：实实存存资资金金、同步清算、头寸控制、集中监督。同步清算、头寸控制、集中监督。实实存存资资金金，是是指指以以
18、清清算算行行为为单单位位在在总总行行清清算算中中心心开开立立备备付付金金存存款款账账户户，用用于于汇汇划划款款项项时时资资金金清算。清算。同同步步清清算算，是是指指发发报报经经办办行行通通过过其其清清算算行行经经总总行行清清算算中中心心将将款款项项汇汇划划至至收收报报经经办办行行，同同时时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。总行清算中心办理清算行之间的资金清算。头头寸寸控控制制，是是指指各各清清算算行行在在总总行行清清算算中中心心开开立立的的备备付付金金存存款款账账户户，保保证证足足额额存存款款，总总行行清清算算中中心心对对各各行行汇汇划划资资金金实实行行集集中中清清算算。清清算算行行备备
19、付付金金存存款款不不足足，二二级级分分行行可可向向管管辖辖省省区区分分行行借借款款，省省区区分分行行和和直直辖辖市市分分行行、直直属属分行头寸不足，可向总行借款。分行头寸不足，可向总行借款。集集中中监监督督，是是指指总总行行清清算算中中心心对对汇汇划划往往来来数数据据发发送送、资资金金清清算算、备备付付金金存存款款账账户户资资信信情情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。总行总行清算中心清算中心清算行清算行清算行清算行 发报经办行发报经办行收报收报经办行经办行债权债务关系债权债务关系实实存存资资金金实实存存 发生发生资资金金发送发送传输传输传输传输发送
20、发送 清算清算 4 4）核算程序）核算程序（1 1）备付金上存和调回的核算）备付金上存和调回的核算各各级级行行上上存存用用于于清清算算电电子子汇汇划划款款项项汇汇差差的的资资金金，主主要要在在“存存放放系系统统内内款款项项-上上存存总总行行备备付付金金”、“系系统统内内存存放放款款项项-境境内内分分行行存存放放备备放放金金”、“存存放放中中央央银银行行准备金准备金”科目核算。科目核算。“上存总行备付金上存总行备付金”“”“境内分行存放备付金境内分行存放备付金”性质：资产类性质：资产类用途：各清算行核算上存总行用途：各清算行核算上存总行清算中心备付金情况。清算中心备付金情况。上上存存 调回调回余
21、额：余额：性质：负债类性质：负债类 用途：总行清算中心核算各用途：总行清算中心核算各 清算行上存备付金情况。清算行上存备付金情况。吸收上存吸收上存 调调出出余额：余额：“存放中央银行准备金存放中央银行准备金”性质性质：资产类：资产类用途用途：本科目用：本科目用于核算商业银行于核算商业银行存放中央银行准存放中央银行准备金（超额准备备金（超额准备金）情况。金）情况。存入准备金存入准备金解缴现金解缴现金同业拆入同业拆入跨系统汇入跨系统汇入同城清算贷差同城清算贷差等等减少准备金减少准备金调入现金调入现金同业拆出同业拆出跨系统汇出跨系统汇出同城清算借差等同城清算借差等余额：余额：A A、存入存入清清算算
22、行行在在总总行行清清算算中中心心开开立立备备付付金金存存款款账账户户时时，可可通通过过人人民民银银行行将将款款项项直直接接存存入入总总行行清清算算中中心心。具体处理手续具体处理手续是：是：存存入入时时，依依据据资资金金营营运运部部门门的的资资金金调调拨拨单单，填填制制人人民民银银行行电电（信信）汇汇凭凭证证，送送交交人人民民银银行行汇汇至至总总行行清清算算中中心心。填填制制特特种种转转账账凭凭证证一一式式两两联联进进行行账账务处理。务处理。会计分录为：会计分录为：借：待清算过渡垫款借：待清算过渡垫款未入账备付金户未入账备付金户贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金总总行行清清算算中中心心
23、收收到到人人民民银银行行划划来来款款项项时时，当当日日通通知知有有关关清清算算行行，并并进进行行账账务务处处理理。会会计计分录为：分录为：借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：境内分行存放备付金贷：境内分行存放备付金分行分行清清算算行行收收到到总总行行发发来来的的实实时时清清算算报报文文，由由系系统自动进行账务处理。会计分录为：统自动进行账务处理。会计分录为：借：上存总行备付金借：上存总行备付金 贷：待清算过渡垫款贷：待清算过渡垫款未入账备付金户未入账备付金户B B、调回调回总行总行调出备付金。会计分录为：调出备付金。会计分录为：借：境内分行存放备付金借：境内分行存放备付金分行分行
24、 贷：存款中央银行准备金贷：存款中央银行准备金清清算算行行收收到到总总行行发发来来的的实实时时清清算算报报文文，由由系系统自动进行账务处理。会计分录为：统自动进行账务处理。会计分录为：借：待清算过渡垫款借：待清算过渡垫款未调回备付金户未调回备付金户 贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金当当收收到到总总行行通通过过人人行行划划回回的的备备付付金金款款项项后后，根根据据人人行入账回单记账。会计分录为：行入账回单记账。会计分录为：借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：待清算过渡垫款贷：待清算过渡垫款未调回备付金户未调回备付金户（2 2）汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）汇划款项业务的核
25、算（以贷记业务为例）发报经办行的处理发报经办行的处理 发报经办行是资金汇划业务的发生行，应根据汇发报经办行是资金汇划业务的发生行，应根据汇划业务种类，录入凭证各要素及账户类型，经过复划业务种类，录入凭证各要素及账户类型，经过复核、授权后产生有效汇划数据，由系统按规定时间核、授权后产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。如为发送至清算行。如为贷记业务贷记业务，会计分录为：，会计分录为：借：吸收存款（借：吸收存款（科目）科目）户户 贷：营业机构往来贷：营业机构往来汇划清算户汇划清算户如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。请你举例：请你举例：“营业机构往来营业机构往来”
26、性质：性质：资产负债共同类资产负债共同类用途：用途：核算跨清算行的行核算跨清算行的行处因对外结算，对内资金处因对外结算，对内资金调拨而产生的债权、债务调拨而产生的债权、债务关系及其清偿。关系及其清偿。反映了各发、收报行与清反映了各发、收报行与清算行之间的资金汇划往来算行之间的资金汇划往来与清算情况。与清算情况。代付代付（应收）（应收）清偿贷差清偿贷差代收（代收（应付）应付）清偿借差清偿借差当代收代付为应付汇差，日终清偿后余额当代收代付为应付汇差，日终清偿后余额为零。为零。当代收代付为应收汇差，日终清偿后余额当代收代付为应收汇差，日终清偿后余额为零。为零。发报清算行的处理发报清算行的处理 清清算
27、算行行收收到到发发报报经经办办行行传传输输来来的的跨跨清清算算行行汇汇划划业业务务后后，业业务务数数据据经经过过按按规规定定权权限限授授权权、编编押押及及账账务务处处理理后后由由计计算算机机自自动动传传输输至至总总行行。如如为为贷贷记记业务业务，会计分录为：，会计分录为：借：营业机构往来借：营业机构往来汇划清算户汇划清算户 贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。系系统统日日终终批批量量处处理理时时，根根据据本本行行当当日日实实际际已已发发送送的的系系统统内内汇汇划划发发报报数数据据，更更新新上上存存总总行行备备付付金金户户和汇划差额户。
28、和汇划差额户。总行清算中心的处理总行清算中心的处理 总总行行清清算算中中心心收收到到各各发发报报清清算算行行上上传传的的汇汇划划款款项项数数据据，由由计计算算机机自自动动登登记记后后，将将款项传送至收报清算行。款项传送至收报清算行。每每日日营营业业终终了了，系系统统根根据据日日间间汇汇划划业业务务流流水水和和省省区区分分行行上上划划的的各各清清算算行行明明细细，批批量量更新各清算行备付金账户余额。更新各清算行备付金账户余额。如为如为贷记业务贷记业务，会计分录为：，会计分录为：借借：境境内内分分行行存存放放备备付付金金分分行行（发发报报清清算算行行备备付付金存款户）金存款户）贷贷：境境内内分分行
29、行存存放放备备付付金金分分行行（收收报报清清算算行行备备付金存款户）付金存款户）如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。收报清算行的处理收报清算行的处理 收收报报清清算算行行收收到到总总行行清清算算中中心心传传来来的的汇汇划划数数据据后后，计计算算机机自自动动检检测测收收报报经经办办行行是是否否为为辖辖属属行行处处，并经核押无误后自动进行账务处理。并经核押无误后自动进行账务处理。实实时时报报文文即即时时由由系系统统自自动动记记账账或或按按报报文文的的收收报报分分签签号号下下传传至至各各收收报报经经办办行行进进行行收收报报确确认认处处理理（主主要要是是对对紧紧急款项的划拨和查
30、询查复事项的处理）；急款项的划拨和查询查复事项的处理）；批批量量报报文文当当日日由由系系统统按按报报文文的的收收报报分分签签号号下下传传至至各各收收报报经经办办行行，收收报报清清算算行行先先进进行行挂挂账账处处理理，俟俟次次日日营营业业开开始始时时，由由系系统统自自动动转转出出自自动动记记账账或或由由收收报报经经办办行行进进行收报确认处理。行收报确认处理。具体处理方式分为具体处理方式分为集中模式集中模式和和分散模式分散模式两种。两种。集中模式：集中模式：即以清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报即以清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集
31、中管理。及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中管理。分散模式：分散模式：即各项业务的处理核算均在各经办行，汇划业务只即各项业务的处理核算均在各经办行，汇划业务只需经经办行划转。需经经办行划转。一、分散模式一、分散模式采采用用分分散散模模式式的的收收报报清清算算行行，收收到到总总行行传传来来的的汇汇划划数数据后，均传至收报经办行处理。据后，均传至收报经办行处理。1 1、实实时时报报文文要要即即时时传传至至收收报报经经办办行行记记账账。如如为为贷贷记记业业务务，会计分录为：，会计分录为：借：上存总行备付金借：上存总行备付金 贷：营业机构往来贷：营业机构往来汇划清算户汇划清算户如为如为借记业务借记业务
32、，则会计分录相反。，则会计分录相反。系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到的系统系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到的系统内汇划数据，更新上存总行备付金户和汇划差额户。内汇划数据，更新上存总行备付金户和汇划差额户。2、批量报文批量报文，收报清算行先挂账。如为，收报清算行先挂账。如为贷记业贷记业务务，会计分录为：，会计分录为：借：上存总行备付金借：上存总行备付金 贷：待处理汇划款项贷：待处理汇划款项如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。次次日日待待收收报报经经办办行行确确认认、记记账账后后，收收报报清清算算行行再调整入账。如为再调整入账。如为贷记业务贷记业务，会计分录
33、为：，会计分录为：借：待处理汇划款项借：待处理汇划款项 贷：营业机构往来贷：营业机构往来汇划清算户汇划清算户如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到系统日终批量处理时，根据本行当日实际收到的系统内汇划数据，更新上存总行备付金户和的系统内汇划数据，更新上存总行备付金户和汇划差额户。汇划差额户。二、二、集中模式集中模式 清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中管理。的集中管理。1 1、收收报报清清算算行行收收到到总
34、总行行清清算算中中心心传传来来的的实实时时报报文文后后，即即时时代代辖辖属属经经办办行行记记账账。如如为为贷贷记记业业务务，会会计计分分录录为：为：借：上存总行备付金借：上存总行备付金 借：借：营业机构往来营业机构往来 贷：营业机构往来贷：营业机构往来 贷：贷：科目科目户户如如为为借借记记业业务务，则则会会计计分分录录相相反反。将将记记账账信信息息传传至至收报经办行。收报经办行。2 2、收收报报清清算算行行收收到到总总行行清清算算中中心心传传来来的的批批量量报报文文后后，日日 终终 进进 行行 挂挂 账账 处处 理理。如如 为为 贷贷 记记 业业 务务，会会 计计 分分 录录 为为：借：上存总
35、行备付金借：上存总行备付金 贷：待处理汇划款项贷：待处理汇划款项 如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。次次日日，清清算算行行代代经经办办行行确确认认后后记记账账。如如为为贷贷记业务记业务，会计分录为：，会计分录为：借：待处理汇划款项借：待处理汇划款项 贷：贷：营业机构往来营业机构往来 借：营业机构往来借：营业机构往来 贷：贷：科目科目户户如为如为借记业务借记业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。收报经办行的处理收报经办行的处理 收报经办行收到清算行传来的实时、批量汇划收报经办行收到清算行传来的实时、批量汇划信息（分散模式下），经检查无误后，打印信息（分散模式下），经检
36、查无误后，打印“资资金汇划（借方）补充凭证金汇划（借方）补充凭证”或或“资金汇划（贷方）资金汇划（贷方）补充凭证补充凭证“一式两联，第一联为记账凭证；第二一式两联，第一联为记账凭证；第二联为回单。并自动进行账务处理。联为回单。并自动进行账务处理。如为如为贷记业务贷记业务，会计分录为：会计分录为：借：营业机构往来借：营业机构往来汇划清算户汇划清算户 贷：贷：科目科目户户如如为为借借记记业业务务，则则会会计计分分录录相相反反。集集中中管管理理模模式式的的收收报报业业务务均均由由清清算算行行代代理理记记账账，收收报报经经办办行行只只须须于于日日终终打打印印汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核
37、对。汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。小结：小结：发报经办行发报经办行 借：借：科目科目户户 贷：营业机构往来贷：营业机构往来发报清算行发报清算行 借：营业机构往来借：营业机构往来 贷：上存总行备付金贷：上存总行备付金 总行清算中心总行清算中心 借：境内分行存放备付金借：境内分行存放备付金发发清行清行 贷：境内分行存放备付金贷：境内分行存放备付金收清行收清行 收报清算行收报清算行 借：上存总行备付金借：上存总行备付金 贷：营业机构往来贷：营业机构往来收报经办行收报经办行借：借：营业机构往来营业机构往来 贷：贷：科目科目户户二、二、银行间往来业务的核算银行间往来业务的核算 银行间往
38、来银行间往来包括商业银行系统内的联行往来、包括商业银行系统内的联行往来、跨系统商业银行间的同业往来以及商业银行与跨系统商业银行间的同业往来以及商业银行与中央银行的往来。中央银行的往来。产生这些往来关系的产生这些往来关系的原因原因是商业银行履行支是商业银行履行支付中介的职能；商业银行内部资金划拔；同业付中介的职能；商业银行内部资金划拔；同业拆借以及在中央银行体系下，商业银行要向中拆借以及在中央银行体系下，商业银行要向中央银行缴存款、借款及再贴现等央银行缴存款、借款及再贴现等 。（一）、同业往来的核算（一）、同业往来的核算 同业往来，同业往来，是指商业银行与跨系统的各商业银行是指商业银行与跨系统的
39、各商业银行及非银行性金融机构之间的业务往来。主要包括及非银行性金融机构之间的业务往来。主要包括跨系统资金往来转汇、同业拆借、票据转贴现、跨系统资金往来转汇、同业拆借、票据转贴现、代理同城票据交换及清算等业务。代理同城票据交换及清算等业务。1 1、跨系统间转汇业务的核算、跨系统间转汇业务的核算 1 1）双设机构转汇的核算双设机构转汇的核算汇汇出出地地银银行行属属双双设设机机构构，采采用用“先先横横后后直直”的的办办法。法。甲甲地地 甲地甲地 汇出行汇出行（建行）（建行）转汇行转汇行（工行）（工行）汇入行汇入行 （工行）（工行）乙地乙地 先先横横后后直直汇汇款款A.A.汇汇出出行行收收到到客客户户
40、委委托托跨跨系系统统汇汇出出款款项项时时，应应分分别别不不同同系系统统的的汇汇入入行行填填制制转转汇汇清清单单，直直接接或或通通过过同同城城票票据据交交换换提提交交同同城城跨跨系系统统转转汇汇行办理转汇。会计分录为：行办理转汇。会计分录为：借：活期存款借：活期存款存款人户存款人户 贷：存放中央银行款项（贷：存放中央银行款项（同业存放款项同业存放款项）B.B.汇汇出出地地跨跨系系统统转转汇汇行行收收到到汇汇出出行行划划转转的的凭凭证证，通通过过本本系系统统资资金金汇汇划划清清算算系系统统，根根据据汇汇划划业业务务种种类类，录录入入凭凭证证各各要要素素及及账账户户类类型型，并并将将款款项项划划往往
41、异异地地汇入行转入收款人账户。会计分录为：汇入行转入收款人账户。会计分录为：借：借：存放中央银行款项（存放中央银行款项（存放同业款项存放同业款项）贷：联行往来（贷：联行往来（或资金清算往来或资金清算往来）汇入行户汇入行户 业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后，业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后，产生有效汇划数据，发送至清算行。产生有效汇划数据，发送至清算行。C.C.汇汇入入行行收收到到本本系系统统清清算算行行传传来来的的实实时时或或批批量量汇汇划划业业务务报报文文（分分散散模模式式下下），经经检检查查无无误误后后，打打印印“资资金金汇汇划划（借借方方）补补充充凭凭证证”一式两份，并自
42、动转账。会计分录为：一式两份，并自动转账。会计分录为：借：借：联行往来（联行往来（或资金清算往来或资金清算往来）转汇行户转汇行户 贷：活期存款贷：活期存款存款人户存款人户 2)2)单设机构转汇的核算单设机构转汇的核算汇出地银行属单设机构，采用汇出地银行属单设机构，采用“先直后横先直后横”的办法。的办法。甲甲地地 汇出行（中行）汇出行（中行）乙地乙地 转转汇汇行（中行）行（中行）乙乙地地汇入汇入行（工行）行（工行）先先直直后后横横汇汇款款A.A.汇汇出出行行收收到到客客户户委委托托跨跨系系统统汇汇划划款款项项，由由汇汇出出行行将将款款项项通通过过本本系系统统资资金金汇汇划划系系统统办办理理划划转
43、转。汇汇出出行行应应根根据据汇汇划划业业务务种种类类，录录入入凭凭证证各各要要素素及及账账户户类类型型，并并将将款款项项划划往异地转汇行。会计分录为：往异地转汇行。会计分录为：借：借：活期存款活期存款存款人户存款人户 贷贷：联联行行往往来来（资资金金清清算算往往来来）转转汇行户汇行户B.B.转转汇汇行行收收到到本本系系统统清清算算行行传传来来的的实实时时或或批批量量汇汇划划业业务务报报文文（分分散散模模式式下下），经经检检查查无无误误后后，打打印印“资资金金汇汇划划（借借方方）补补充充凭凭证证”一一式式两两份份，并并自自动动转转账账。同同时时，通通过过同同城城票票据据交交换换或或同同业业往往来
44、来将汇入款项转收款人开户行。会计分录为：将汇入款项转收款人开户行。会计分录为：借：借：联行往来（联行往来（资金清算往来）资金清算往来）汇出行户汇出行户 贷：贷：存中央银行款项（存中央银行款项（同业存放款项同业存放款项）C.C.汇汇入入行行收收到到转转汇汇行行划划转转的的款款项项，为为收收款款人人入入账账。会会计分录为：计分录为：借：借：存中央银行款项（存中央银行款项（存放同业款项存放同业款项）贷：活期存款贷：活期存款存款人户存款人户 同业往来业务是根据同业间协商规定的核算内容，同业往来业务是根据同业间协商规定的核算内容，利率和资金期限，通过中央银行账户办理资金清算。利率和资金期限，通过中央银行
45、账户办理资金清算。此外，商业银行跨系统资金往来转汇此外，商业银行跨系统资金往来转汇，（同城票据，（同城票据交换），交换），还可以运用人民银行的现代化支付系统商业还可以运用人民银行的现代化支付系统商业银行端的支付业务处理系统（称为跨行支付系统，简银行端的支付业务处理系统（称为跨行支付系统，简称称IBPSIBPS）办理。办理。2.2.同业拆借业务的核算同业拆借业务的核算 同同业业拆拆借借源源于于中中央央银银行行的的存存款款准准备备金金制制度度。当当商商业业银银行行缴缴存存中中央央银银行行存存款款大大于于法法定定存存款款准准备备金金率率所所要要求求的的存存款款余余额额时时，形形成成商商业业银银行行的
46、的超超额额准准备备金金；反反之之，当当商商业业银银行行缴缴存存中中央央银银行行存存款款小小于于法法定定存存款款准准备备金金率率所所要要求求的的存存款款余余额额时时，商商业业银银行行应应及及时时补补足足，否否则则，将将受受到到中中央央银银行行的的处处罚罚。商商业业银银行行的的超超额额准准备备金金主主要要是是保保证证银银行行间间资资金金清清算算的的需需要要，应应该该保保持持一一定定的的额额度度，但但是是它它又又是是商商业业银银行行的的低低盈盈利利性性资资产产。因因此此，当当超超额额准准备备金金有有多多余余时时，商商业业银银行行希希望望通通过过“全全国国银银行行间间同同业业拆拆借借市市场场”把把多多
47、余余的的资资金金拆拆借借出出去去，以以获获得得更更多多的的收收益益；当当超超额额准准备备金金不不足足时时，商商业业银银行行则则希希望望从从该该市市场场拆拆入入资资金金，以以补补充充资资金金头寸的不足。头寸的不足。由由此此可可见见，同同业业拆拆借借就就是是商商业业银银行行（也也包包括括非非银银行行金金融融机机构构）之之间间融融通通资资金金的的一一种种短短期期信信贷贷行行为为。这这是是商商业业银银行行在在资资金金流流动动性性发发生生困困难难，尤尤其其是是临临时时性性困困难难时时，一一般般首首先先考考虑的筹资方式。虑的筹资方式。同同业业拆拆借借的的实实质质是是金金融融企企业业买买卖卖在在中中央央银银
48、行行的的超超额额准准备备金金存存款款账账户户的的余余额额，其其拆拆借借利利率率随随行行就就市市。20042004年年1010月月份份，全全国国银银行行间间同同业拆借市场月加权平均利率为业拆借市场月加权平均利率为2.242.24 。具体具体核算：核算：A.A.拆拆出出行行根根据据双双方方协协议议，开开出出中中央央银银行行存存款款账账户转账支款凭证，办理转账。会计分录为：户转账支款凭证，办理转账。会计分录为：借：拆出资金借：拆出资金行借款户行借款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 B.B.拆拆入入行行收收到到中中央央银银行行的的收收账账通通知知后后，办办理理转转帐。会计分录为：帐。会计分
49、录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆入资金贷：拆入资金行贷款户行贷款户C.C.到期归还拆借的核算到期归还拆借的核算拆拆借借到到期期，拆拆入入行行应应及及时时归归还还拆拆借借，将将本本息息通通过过中央银行一并归还。会计分录为：中央银行一并归还。会计分录为：借：拆入资金借：拆入资金行贷款户行贷款户 借借：利利息息支支出出境境内内同同业业往往来来支支出出（或或同同业业拆拆借借利息支出）利息支出）贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项拆拆出出行行收收到到中中央央银银行行收收账账通通知知后后，办办理理转转账账。会会计计分录为：分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆出
50、资金贷：拆出资金行借款户行借款户 贷贷：利利息息支支出出境境内内同同业业往往来来支支出出（或或同同业业拆拆借借利利息息支出）支出）(二二)与中央银行往来的核算与中央银行往来的核算1 1、概述、概述 商商业业银银行行与与中中央央银银行行往往来来是是指指各各商商业业银银行行与与中中央央银银行行之之间间因因资资金金缴缴存存、汇汇划划款款项项、现现金金存存取取、资资金金融融通通等等引引起起的的资资金金账账务务往往来。来。商业银行在日常经营中与开户中央银行主商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来关系：要有如下往来关系：(1)(1)在在当当地地中中央央银银行行开开立立存存款款户户，将将业业务务资