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1、 第五章第五章 会计信息的生成会计信息的生成本章内容逻辑安排本章内容逻辑安排 经济业务经济业务 会计分录会计分录 账户账户 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 会计账簿会计账簿 会计凭证会计凭证 会计报表会计报表第一节第一节 会计循环会计循环bb从填制和审核凭证到登记账簿，直至编从填制和审核凭证到登记账簿，直至编制出会计报表止的一系列会计核算程序，制出会计报表止的一系列会计核算程序，称为会计循环。称为会计循环。分析经济业务 编制会计分录 过 账 试 算 平 衡账 项 调 整 结 账 编制会计报表 第二节第二节 经济业务与原始凭证经济业务与原始凭证一、会计凭证的种类一、会计凭证的种类 1.会计凭
2、证的概念会计凭证的概念 记录经济业务记录经济业务 明确经济责任明确经济责任 作为记账凭证作为记账凭证书面证明书面证明2.2.会计凭证的种类会计凭证的种类bb按填制程序和用途分按填制程序和用途分 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证 原始凭证的概念原始凭证的概念经济业务发生时取得或填制经济业务发生时取得或填制 原始资料原始资料 原始凭证的分类原始凭证的分类按形成来源不同按形成来源不同 自制原始凭证自制原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证按完成手续不同按完成手续不同 一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核bb原始凭证要素原始凭证要素bb原始凭证的填制
3、要求原始凭证的填制要求bb原始凭证的审核原始凭证的审核第三节第三节 会计分录与记账凭证会计分录与记账凭证 记账凭证的概念记账凭证的概念依据原始凭证依据原始凭证由会计人员填制由会计人员填制确定会计分录确定会计分录登记账簿的依据登记账簿的依据 记账凭证的分类记账凭证的分类按与货币资金关系按与货币资金关系 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转帐凭证转帐凭证按适用的经按适用的经 通用记账凭证通用记账凭证 济业务不同济业务不同 专用记账凭证专用记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转帐凭证转帐凭证记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 bb记账凭证要素记账凭证要素bb记账凭证的填制要求记账凭
4、证的填制要求bb记账凭证的审核记账凭证的审核四、四、会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管（一）会计凭证的传递（一）会计凭证的传递bb 会计凭证传递的概念会计凭证传递的概念bb会计凭证传递的作用会计凭证传递的作用bb合合理理组组织织会会计计凭凭证证传传递递应应注注意意的问题的问题 （二）会计凭证的保管（二）会计凭证的保管bb定期装订成册定期装订成册bb归档保管归档保管bb借阅手续借阅手续bb严格遵守保管期限和销毁手续。严格遵守保管期限和销毁手续。思考：思考：bb会会计计核核算算中中，为为什什么么有有了了原原始始凭凭证证还还要要记记账账凭凭证？两者有何不同？证？两者有何不同？bb对对原原始始凭
5、凭证证、记记账账凭凭证证的的审审核核各各有有何何不不同同？为为什么？什么？第四节第四节 过账与会计账簿过账与会计账簿一、账簿的种类一、账簿的种类bb 会计账簿的概念会计账簿的概念 由账页组成由账页组成 序时、分类地登记序时、分类地登记 bb 会计账簿与会计凭证的关系会计账簿与会计凭证的关系 簿籍簿籍（一）按账簿的用途分（一）按账簿的用途分 序时账簿序时账簿（日记账）（日记账）分类账簿分类账簿 总分类账簿总分类账簿 明细分类账簿明细分类账簿备查账簿备查账簿 （二）按账簿的外表形式分（二）按账簿的外表形式分bb订本式账簿订本式账簿bb活页式账簿活页式账簿bb卡片式账簿卡片式账簿 各自的特点、优缺点
6、及适用范围各自的特点、优缺点及适用范围？三、三、账簿的结构及登记方法账簿的结构及登记方法（一）日记账的结构及登记方法（一）日记账的结构及登记方法1 1结构结构bb 三三栏栏式式日日记记账账（现现金金、银银行行存存款款日记账）日记账）bb 多栏式日记账多栏式日记账三栏式日记账三栏式日记账多栏式日记账多栏式日记账2 2登记方法登记方法bb登记依据登记依据bb具体登记方法具体登记方法 三栏式、多栏式日记账三栏式、多栏式日记账 的登记方法的登记方法（二）分类账的结构及登记方法（二）分类账的结构及登记方法 1 1总分类账簿的结构及登记方法总分类账簿的结构及登记方法（1 1）结构）结构bb三栏式总分类账三
7、栏式总分类账 设对方科目栏设对方科目栏 不设对方科目栏不设对方科目栏bb多栏式总分类账多栏式总分类账（日记总账）（日记总账）三栏式总分类账三栏式总分类账 (不设对方科目栏不设对方科目栏)三栏式总分类账三栏式总分类账 (设对方科目栏设对方科目栏)（2 2）登记方法）登记方法bb根据记账凭证逐笔登记根据记账凭证逐笔登记bb根据汇总记账凭证或科目汇总表根据汇总记账凭证或科目汇总表定期登记定期登记2 2明细分类账簿的结构及登记方法明细分类账簿的结构及登记方法（1 1）结构）结构bb 三栏式明细分类账三栏式明细分类账bb 数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账bb 多栏式明细分类账多栏式明细分类账三栏
8、式明细分类账三栏式明细分类账数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账（2）登记方法）登记方法 根据原始凭证或记账凭证进行根据原始凭证或记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以定登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。期汇总登记。.总分类账和明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记（1 1）总分类账户和明细账户的关系）总分类账户和明细账户的关系bb联联联联系系系系：经经经经济济济济内内内内容容容容相相相相同同同同；总总总总分分分分类类类类账账账账是是是是统统统统驭驭驭驭账账账账户户户户，明细分类账是明细分类账是明细分类账是明细分类账是从属从属从属从属账户账
9、户账户账户bb区区区区别别别别：详详详详细细细细程程程程度度度度不不不不同同同同，总总总总分分分分类类类类账账账账提提提提供供供供的的的的是是是是总总总总括括括括核核核核算算算算资资资资料料料料，而而而而明明明明细细细细分分分分类类类类账账账账提提提提供供供供的的的的是是是是明明明明细细细细核核核核算算算算资资资资料料料料（2 2）平行登记规则）平行登记规则 同依据、同期间、同方向、同金额同依据、同期间、同方向、同金额 （3 3）平行登记的结果）平行登记的结果bb总总分分类类账账户户本本期期发发生生额额=所所属属明明细细分类账户本期发生额合计分类账户本期发生额合计bb总总分分类类账账户户期期末
10、末余余额额=所所属属明明细细分分类账户期末余额合计类账户期末余额合计（三）备查账的结构及登记方法（三）备查账的结构及登记方法bb备备查查账账一一般般没没有有固固定定的的格格式式，企企业业可可以以根根据据所所需需要要记记载载的的内内容容来来规规定定其其格格式式，并并根根据据有有关关的的凭凭证证进行登记。进行登记。四、四、账簿的使用规范账簿的使用规范（一）启用账簿的规则（一）启用账簿的规则（二）登记账簿的规则（二）登记账簿的规则（三）更正错账的方法（三）更正错账的方法1.1.划线更正法划线更正法2.2.红字更正法红字更正法3.3.补充登记法补充登记法 适用条件适用条件更正方法更正方法五、五、对账与
11、结账对账与结账（一）对账及意义（一）对账及意义 对账：即核对账目对账：即核对账目 意意义义：为为编编制制会会计计报报表表提提供供真真实实 可靠的数据资料可靠的数据资料1.1.账证核对账证核对内容：内容：各种账簿各种账簿 有关会计凭证有关会计凭证做法：做法：平时在记账过程中逐笔进行；平时在记账过程中逐笔进行；月末账账不符或账实不符时，月末账账不符或账实不符时，进行抽查。进行抽查。（二）对账的内容与方法（二）对账的内容与方法2.2.账账核对账账核对内容：内容：各种账簿之间的核对各种账簿之间的核对方法方法：总分类账总分类账 总分类账总分类账 （总分类账户发生额或余额试算表）（总分类账户发生额或余额试
12、算表）（总分类账户发生额或余额试算表）（总分类账户发生额或余额试算表）总分类账总分类账 明细账或日记账明细账或日记账 （总分类账户与明细分类账户对照表）（总分类账户与明细分类账户对照表）（总分类账户与明细分类账户对照表）（总分类账户与明细分类账户对照表）会计账会计账 财产保管或使用部门账财产保管或使用部门账 （明细账与财产保管或使用部门账卡核对）（明细账与财产保管或使用部门账卡核对）（明细账与财产保管或使用部门账卡核对）（明细账与财产保管或使用部门账卡核对）3.3.账实核对账实核对内容：内容：各种账簿各种账簿 有关实物有关实物方法：方法：财产清查财产清查 货币资金的清查货币资金的清查 财产物资
13、的清查财产物资的清查 往来款项的清查往来款项的清查（二）结账（二）结账1 1、结账的内容、结账的内容bb结转收入、费用类账户结转收入、费用类账户bb结算资产、负债和所有者权益类账户结算资产、负债和所有者权益类账户2 2、结账的主要程序、结账的主要程序bb检检查查本本期期内内的的经经济济业业务务是是否否全全部部登记入账登记入账bb进行期末账项的调整进行期末账项的调整bb结转收入、费用类账户结转收入、费用类账户bb结结算算资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益类类账户账户（三）结账的方法（三）结账的方法采用划线结账法采用划线结账法bb 月结月结bb 季结季结bb 年结年结第五节第五节 账项调整
14、和试算平衡账项调整和试算平衡 一、一、账项调整与权责发生制账项调整与权责发生制 持续经营持续经营会计期间会计期间本期本期非本期非本期权责发生制权责发生制期末期末账项调整账项调整正确计算损益正确计算损益二、期末账项调整的内容和方法二、期末账项调整的内容和方法收收 入入、费费 用用 的的 收收 支支 期期 与与 归归 属属 期期 一一 致致 不需要调整不需要调整收收入入、费费用用的的收收支支期期在在前前、归归属属期期在后在后 需要调整需要调整收收入入、费费用用的的收收支支期期在在后后、归归属属期期在前在前 需要调整需要调整1 1收入的调整收入的调整bb应计收入的调整应计收入的调整 bb预收收入的调
15、整预收收入的调整2 2费用的调整费用的调整bb应付费用的调整应付费用的调整 bb预付费用的调整预付费用的调整思考：思考：bb为什么要进行期末账项的为什么要进行期末账项的调整？调整？bb期末账项调整的目的仅是期末账项调整的目的仅是为了准确地反映本期的经为了准确地反映本期的经营成果，与准确地反映期营成果，与准确地反映期末的财务状况无关。这种末的财务状况无关。这种说法是否正确？为什么？说法是否正确？为什么？第六节第六节会计核算形式会计核算形式 一、账务处理程序的种类一、账务处理程序的种类1.1.记账凭证记账凭证账务处理程序账务处理程序2.2.科目汇总表科目汇总表账务处理程序账务处理程序3.3.汇总记
16、账凭证汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序4.4.多栏式日记账多栏式日记账账务处理程序账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序（一）主要特点（一）主要特点bb直直接接根根据据各各种种记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记总账记总账（二）一般账务处理程序（二）一般账务处理程序（三）优缺点及适用范围（三）优缺点及适用范围 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序 (一一)主要特点主要特点bb根据科目汇总表定期登记总账根据科目汇总表定期登记总账（二）一般账务处理程序（二）一般账务处理程序（三）科目汇总表的编制（三）科目汇总表的编制（四
17、）总账的登记方法（四）总账的登记方法（五）优缺点及适用范围（五）优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序四、汇总记账凭证账务处理程序四、汇总记账凭证账务处理程序（一）主要特点（一）主要特点bb根据汇总记账凭证登记总账根据汇总记账凭证登记总账（二）一般账务处理程序（二）一般账务处理程序（三）汇总记账凭证的编制（三）汇总记账凭证的编制（四）总账的登记方法（四）总账的登记方法（五）优缺点及适用范围（五）优缺点及适用范围 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序五、多栏式日记账账务处理程序五、多栏式日记账账务处理程序（一）主要特点（一）主要特点bb设设置置多多栏栏式式日日
18、记记账账，定定期期汇汇总总，并并根根据据各各专专栏栏定定期期汇汇总总的的合合计计数数直接登记总账直接登记总账（二）一般账务处理程序（二）一般账务处理程序（三）总账的登记方法（三）总账的登记方法（四）优缺点及适用范围（四）优缺点及适用范围 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序思考：思考：bb各各种种账账务务处处理理程程序序的的共共同同点点是是什什么么？区区别别何在？何在？bb选选择择账账务务处处理理程程序序时时应考虑哪些因素？应考虑哪些因素？第七节第七节编制会计报表编制会计报表既然信息使用者所需的会既然信息使用者所需的会计信息、会计账簿中已有计信息、会计账簿中已有记录，为什么还要编制
19、会记录，为什么还要编制会计报表？计报表？思考：思考：编制会计报表前编制会计报表前应做哪些准备应做哪些准备工作？工作？一、资产负债表的列报和编制一、资产负债表的列报和编制 注意特殊项目的填列！注意特殊项目的填列！“年初数年初数”栏栏 “期末数期末数”栏栏直接取自去直接取自去 年年末数年年末数一般填一般填各项各项 目的期末余额目的期末余额 一、资产负债表的列报和编制（续）一、资产负债表的列报和编制（续）期末各项目的列报，主要有以下几种情形：bb1根据总账科目的余额直接填列。bb 2根据有关明细账科目的余额计算填列。bb3根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。bb4.根据有关科目余额减去其备抵
20、科目余额后的净额填列。bb5.综合运用上述填列方法分析填列。二、利润表的列报和编制二、利润表的列报和编制 “本月数本月数”栏栏反映各项目的本月反映各项目的本月 实际发生数实际发生数根据收入类、费用根据收入类、费用 类账户本月实际的类账户本月实际的 净发生额填列净发生额填列 “本年累本年累计数计数”栏栏反映各项目自年初起至反映各项目自年初起至 本月止的累计发生额本月止的累计发生额 两种两种填列方法：填列方法：表结法下：表结法下：直接根据直接根据相应的收入类、费用类账相应的收入类、费用类账户的期末余额填列户的期末余额填列 上月利润表中的上月利润表中的“本年累计数本年累计数”本月利本月利润表的润表的
21、“本月数本月数”现金流量表现金流量表一、定义一、定义b反映反映一定会计期间一定会计期间b反反映映现现金金来来源源、运运用用及及其其增增减减变化情况变化情况b属于属于动态动态报表报表 二、现金及现金流量二、现金及现金流量 随时可支付的存款随时可支付的存款 现金现金 库存现金库存现金 现金等价物现金等价物 现金流入量现金流入量 现金流量现金流量 现金流出量现金流出量 现金净流量现金净流量 三、三、现金流量的分类现金流量的分类 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量四、作用四、作用 1 1 有助于评价企业的支付能力、有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。偿债能力和周转能力。2 2 有助于预测企业未来现金流量有助于预测企业未来现金流量 3 3 可分析企业的是以质量可分析企业的是以质量 4 4 对现金投资与融资、非现金投对现金投资与融资、非现金投 资与融资分析，全面了解企业资与融资分析，全面了解企业 的财务状况的财务状况