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1、第六章 事业单位收入的核算第1页，共32页，编辑于2022年，星期三一、收入的概念及分一、收入的概念及分类类（一）收入的概念（一）收入的概念 事事业业单单位位为为开开展展业业务务活活动动及及其其他他活活动动，依依法法取取得得的的非非偿偿还还性性资资金。金。对这对这收入概念收入概念应应从以下几个方面把握：从以下几个方面把握：开展开展业务业务活活动动依法取得依法取得专业业务专业业务活活动动、辅辅助活助活动动。开展其他活开展其他活动动依法取得，如依法取得，如经营经营活活动动等。等。是通是通过过多种形式、多种渠道取得的。多种形式、多种渠道取得的。（二）收入的内容（二）收入的内容 来自来自财财政的政的拨
2、拨款及税款及税费费减免减免（公共品理（公共品理论论）来自来自业务业务活活动动收入收入来自来自经营经营活活动动收入收入来来自自上上下下级级单单位位的的下下拨拨上上缴缴收收入入（也也叫叫调调剂剂收收入入，业业务务收收入入的来源不同）的来源不同）来自社会捐来自社会捐赠赠、赞赞助收入助收入其他收入其他收入 可可见见，这这个个收收入入概概念念无无论论在在内内涵涵还还是是外外延延，都都超超出出了了旧旧制制度度对对收收入概念的界定，它已是个入概念的界定，它已是个“大收入大收入”的概念。的概念。第2页，共32页，编辑于2022年，星期三（三）收入的分（三）收入的分类类及其意及其意义义 财财政政补补助收入助收入
3、 上上级补级补助收入助收入 事事业业收入收入分分类类 经营经营收入收入 附属附属单单位位缴缴款款 其他收入其他收入 拨拨入入专专款款 基基建建拨拨款款收收入入（不不在在事事业业会会计计帐帐上上反反映映，是是指指用用于于基基本本建建设设的的支支出出，与与日日常常事事业业活活动动无无关关，所所以以单单独独采采用用建建设设单单位位制制度度核核算算，在建在建设单设单位位帐帐上反映，两者的上反映，两者的帐帐不不进进行合并）行合并）分分类类的意的意义义作用作用A、有利于将事、有利于将事业单业单位的各位的各项项收入全部收入全部纳纳入入单单位位预预算、算、统统一管理一管理B、可、可针对针对性地加性地加强强收入
4、管理收入管理C、便利、便利帐务处帐务处理，理，满满足各足各层层次次对对信息的需要信息的需要第3页，共32页，编辑于2022年，星期三（四）收入的确（四）收入的确认认1、收收付付实实现现制制：应应在在收收到到款款项项时时予予以以确确认认（财财政政补补助助收收入入、上上级级补补助助收收入入、拨拨入入专专款、事款、事业业收入等）；收入等）；2、权权责责发发生生制制：在在提提供供劳劳务务或或发发出出商商品品，同同时时收收讫讫价价款款或或者者取取得得索索取取价价款款的的凭凭据据时时予以确予以确认认（经营经营收入）；收入）；3、对对长长期期项项目目的的收收入入，应应当当根根据据年年度度完完成成进进度予以确
5、度予以确认认。（五）收入的管理（五）收入的管理（详见详见教材教材P160161）第4页，共32页，编辑于2022年，星期三二、收入的核算二、收入的核算（一）事（一）事业业性收入（性收入（年末全部年末全部转转入事入事业结业结余余）1、财财政政补补助收入的核算助收入的核算（1）概概念念：属属财财政政下下拨拨的的预预算算资资金金部部分分，是是事事业业单单位位从从财财政部政部门门取得的各取得的各类类事事业经费业经费。（2）拨拨款款原原则则（跟跟原原来来一一样样三三条条，实实行行国国库库集集中中收收付付制制这这几条原几条原则则就不存在了就不存在了）按按预预算算级级次次（财财政政分分级级）只只能能先先拨拨
6、给给二二级级单单位，有二位，有二级单级单位位拨给拨给其他机构其他机构 按支出用途按支出用途 按季度分月按季度分月计计划和事划和事业进业进度度第5页，共32页，编辑于2022年，星期三（3）账户设账户设置置 为为核核算算财财政政补补助助收收入入业业务务，事事业业单单位位应应设设置置“财财政政补补助助收收入入”总账账户总账账户。财政补助收入财政补助收入平时余额：累计数平时余额：累计数年终余额：无年终余额：无收到财政补助数收到财政补助数 缴回数缴回数 年终转入年终转入“事业事业结余结余”数数明细账：基本支出明细账：基本支出支出功能分类科目的支出功能分类科目的“项项”级科目级科目 项目支出项目支出支出
7、功能分类科目的支出功能分类科目的“项项”级科目级科目第6页，共32页，编辑于2022年，星期三（4）账务处账务处理理未未纳纳入国入国库库集中支付的集中支付的单单位位：收到收到时时，记记：借：借：银银行存款行存款 贷贷：财财政政补补助收入助收入缴缴回回时时，记记：借：借：财财政政补补助收入助收入 贷贷：银银行存款行存款年年终转帐时终转帐时，记记：借：借：财财政政补补助收入助收入 贷贷：事：事业结业结余余第7页，共32页，编辑于2022年，星期三纳纳入国入国库库集中支付的集中支付的单单位：位：对财政直接支付的支出，根据对财政直接支付的支出，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政国库支付执行
8、机构委托代理银行转来的财政直接财政直接支付入账通知书支付入账通知书及原始凭证（及原始凭证（“工资工资”支出凭代发工资支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）入账，会计分录为：银行盖章转回的工资发放明细表）入账，会计分录为：借：事业支出、材料等借：事业支出、材料等 贷：财政补助收入贷：财政补助收入财政直接支付财政直接支付 (或或)事业收入事业收入如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的：如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的：借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金第8页，共32页，编辑于2022年，星期三2、上、上级补级补助收入的核算助收入的核算（1）概概念念：是是事事
9、业业单单位位从从主主管管部部门门和和上上级级单单位位取取得得的的非非财财政政性性补补助收入助收入（相当于（相当于调剂调剂收入）。收入）。（2）帐户设帐户设置置第9页，共32页，编辑于2022年，星期三（3）账务处账务处理理 收到收到时时，记记：借：借：银银行存款行存款 贷贷：上：上级补级补助收入助收入 退回退回时时，记记：借：上借：上级补级补助收入助收入 贷贷：银银行存款行存款 年年终转帐时终转帐时，记记：借：上：借：上级补级补助收入助收入 贷贷：事：事业结业结余余第10页，共32页，编辑于2022年，星期三3、事、事业业收入的核算收入的核算（1）概概念念：指指事事业业单单位位开开展展专专业业
10、业业务务活活动动及及辅辅助助活活动动所所取取得得的收入。的收入。（2）核算内容）核算内容 开展开展专业业务专业业务活活动动及及辅辅助活助活动动取得的收入取得的收入 从从财财政政专户专户核核拨拨的本的本单单位位预预算外算外资资金（不包括下金（不包括下级级）财财政部政部门门核准不上核准不上缴财缴财政政专户专户管理的管理的预预算外算外资资金金 这这里里要要注注意意事事业业收收入入和和预预算算外外资资金金在在概概念念、范范围围上上的的联联系系、区区别别。预预算算外外资资金金的的概概念念和和范范围围：（以以国国务务院院关关于于加加强强预预算算外外资资金管理的决定金管理的决定为为准）。准）。概概念念：国国
11、家家机机关关、事事业业单单位位和和社社会会团团体体、为为履履行行或或代代行行政政府府职职能能，依依据据国国家家法法律律、法法规规和和具具有有法法律律效效力力的的规规章章而而收收取取、提提取取和和安安排排使使用的用的未未纳纳入国家入国家预预算管理的各种算管理的各种财财政性政性资资金金 范范围围：体：体现现政府政府职职能并凭借或依靠国家所能并凭借或依靠国家所赋赋予的予的职权职权取得的收入。取得的收入。注注意意：通通过过市市场场活活动动获获取取的的不不体体现现政政府府职职能能的的经经营营服服务务性性收收入入不不再再界定界定为预为预算外算外资资金。金。第11页，共32页，编辑于2022年，星期三管理方
12、法：管理方法：A、一一般般来来说说，为为改改变变目目前前预预算算外外资资金金单单位位收收支支一一体体的的做做法法，决决定定明明确确规规定定，财财政政部部门门要要建建立立财财政政专专户户，对对预预算算外外资资金金实实行行征征收收与与使使用用分分开开的的收收支支两两条条线线管理管理。B、根根据据具具体体情情况况，也也可可实实行行预预算算外外资资金金按按比比例例上上缴缴财财政政专户专户，预预算外算外资资金金按按结结余上余上缴缴财财政政专户专户。C、对对一一些些零零星星、小小额额收收入入，经经财财政政批批准准，也也可可不不上上缴缴财财政政专户专户。由由此此可可见见，事事业业收收入入不不等等于于预预算算
13、外外资资金金：事事业业收收入入是是单单位位占占有有，并并具具有有使使用用权权的的收收入入，而而预预算算外外资资金金只只有有从从财财政政专专户户核核拨拨归归单单位位使使用用或或经经核核准准不不上上缴缴部分才作事部分才作事业业收入。收入。第12页，共32页，编辑于2022年，星期三（3）账户设账户设置置 第13页，共32页，编辑于2022年，星期三（4）未未实实行行国国库库集集中中支支付付时时的的账账务务处处理理(不不上上缴缴财财政政专专户户的的情情况况下下)A、收到款、收到款项项或取得收入或取得收入时时，记记：借：借：银银行存款（行存款（应应收收帐帐款）款）贷贷：事：事业业收入收入 B、属于一般
14、、属于一般纳纳税人的税人的单单位取得收入位取得收入时时，记记：借：借：银银行存款行存款 贷贷：事：事业业收入（不含增收入（不含增值值税）税）应应交税金交税金应应交增交增值值税（税（销项销项税税额额）C、属于小、属于小规规模模纳纳税人的税人的单单位取得收入位取得收入时时，记记：借：借：银银行存款行存款 贷贷：事：事业业收入（含增收入（含增值值税）税）D、年、年终转帐时终转帐时，记记：借：事借：事业业收入收入 贷贷：事：事业结业结余余 第14页，共32页，编辑于2022年，星期三核算实例：核算实例：例例1、某医院某日收到诊疗收入计、某医院某日收到诊疗收入计9万元（目前国有医院不征税）：万元（目前国
15、有医院不征税）：借：借：银银行存款行存款 90000 贷贷：事：事业业收入收入 90000 例例2、某某医医院院某某日日收收到到诊诊疗疗过过程程中中制制剂剂收收入入计计19万万元元（医医院院自自用用不不征增值税税）：征增值税税）：借：借：银银行存款行存款 190000 贷贷：事：事业业收入收入 190000 例例3、某某广广电电集集团团某某日日收收到到广广告告收收入入100万万元元，按按规规定定缴缴纳纳5%营营业税。（国家税务总局规定先征后退）业税。（国家税务总局规定先征后退）借：借：银银行存款行存款 1000000 借：销售税金借：销售税金 50000 贷贷：事：事业业收入收入 100000
16、0 贷：应交税金贷：应交税金 50000第15页，共32页，编辑于2022年，星期三（5 5）实行国库集中支付实行国库集中支付的账务处理及案例的账务处理及案例（行政、事业单位）（行政、事业单位）一、一、财财政直接支付政直接支付二、二、财财政授政授权权支付支付1 1、收入、收入“财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”借：支出（经费支出、事业借：支出（经费支出、事业支支出出）贷：收入（拨入经费、贷：收入（拨入经费、财政补财政补助收入或事业收入助收入或事业收入）“财政授权支付额度到账通知书财政授权支付额度到账通知书”借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：收入（拨入经费、贷：收入（
17、拨入经费、事业收入或财政补助收入事业收入或财政补助收入）2 2、支出、支出不需到账通知，支票开出或用现金即可不需到账通知，支票开出或用现金即可 借：支出（经费支出、事业借：支出（经费支出、事业支出支出）贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度3、年终预、年终预算结余资金算结余资金（1）年）年终会计终会计处理处理借：财政应返还额度财政借：财政应返还额度财政直接支付直接支付 贷：拨入经费（贷：拨入经费（财政补助收财政补助收入或事业收入入或事业收入）单位未用完（根据对账单注销额度）（预算结余）单位未用完（根据对账单注销额度）（预算结余）（1）借：财政应返还额度财政授权支付）借：财政应返还额度财政
18、授权支付 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度财政未下完（这种情况不多）财政未下完（这种情况不多）（2）借：财政应返还额度财政授权支付）借：财政应返还额度财政授权支付 贷：拨入经费（贷：拨入经费（财政补助收入财政补助收入）第16页，共32页，编辑于2022年，星期三3、年终预算、年终预算结余资金结余资金（2）下年下年度会度会计处计处理理不需恢复不需恢复下年度恢复额度时，需作恢复会计处理下年度恢复额度时，需作恢复会计处理（1）根据代理银行）根据代理银行“额度恢复到账通知书额度恢复到账通知书”借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付贷：财政应返还额度财政
19、授权支付（2）收到财政部门批复上年未下达零余额账户用款额）收到财政部门批复上年未下达零余额账户用款额度，会计分录同（度，会计分录同（1）4、范围、范围（1）工资支出）工资支出（2）实行政府采购的（工程采）实行政府采购的（工程采购支出购支出50万以上、物品和服务万以上、物品和服务采购支出采购支出10万以上万以上（1）零星支出）零星支出（2）政府采购品目分类表以外，或列入所列品目）政府采购品目分类表以外，或列入所列品目未达到规定数额（年度财政投资工程采购支出未达到规定数额（年度财政投资工程采购支出50万以万以下、单件物品和单项服务采购支出下、单件物品和单项服务采购支出10万以下）万以下）第17页，
20、共32页，编辑于2022年，星期三v案例分析案例分析1、单位为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位，单位为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位，12月份省财政月份省财政厅批复的用款计划批复书上注明厅批复的用款计划批复书上注明“直接支付额度为直接支付额度为200万元，授万元，授权支付额度为权支付额度为300万元万元”。12月发生的经济业务如下：月发生的经济业务如下：（1）6日，乙单位按政府采购程序与日，乙单位按政府采购程序与B供货商签订一项购货合同，供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额购买一台设备，合同金额110万元。万元。7日，乙单位收到日，乙单位收到B供货商供货商交付的设备
21、和购货发票，发票注明金额交付的设备和购货发票，发票注明金额110万元，设备已验收入万元，设备已验收入库。当日，乙单位向财政国库集中支付执行机构提交了库。当日，乙单位向财政国库集中支付执行机构提交了“财政直接财政直接支付申请书支付申请书”，向财政部门申请支付，向财政部门申请支付B供货商货款，但当日未收到供货商货款，但当日未收到“财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”。（2）9日，乙单位收到代理银行转来的用于支付日，乙单位收到代理银行转来的用于支付B供货商货款的供货商货款的“财政财政直接支付入账通知书直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为，通知书中注明的金额为110万元，用预算内万元，
22、用预算内资金支付。资金支付。（3）15日，乙单位购入一批价值日，乙单位购入一批价值10万元的科研用材料，已验收入库，万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。并向银行开具支付令。16日，乙单位收到代理银行转来的日，乙单位收到代理银行转来的“财政授权财政授权支付凭证支付凭证”和供货商的发票。和供货商的发票。根据以上经济业务编制会计分录。根据以上经济业务编制会计分录。第18页，共32页，编辑于2022年，星期三（1）借：事业支出）借：事业支出 110万万 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 110万万 同时：借：固定资产同时：借：固定资产 110万万 贷：固定基金贷：固定基金 110万万（2
23、）借：材料）借：材料 10万万 贷：零余额用款额度贷：零余额用款额度 10万万第19页，共32页，编辑于2022年，星期三2、甲事业单位为财政全额拨款的事业单位，自甲事业单位为财政全额拨款的事业单位，自2007年起，实行国库集年起，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万万以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。甲单位支付方式。甲单
24、位12月份会计业务如下：月份会计业务如下：（1）2日，甲单位收到代理银行转来的日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知财政授权支付额度到账通知书书”，通知书中注明的本月授权额度为，通知书中注明的本月授权额度为50万元。万元。（2）10日，甲单位收到财政国库支付机构委托代理银行转来的日，甲单位收到财政国库支付机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”和和“工资发放明细表工资发放明细表”，通知，通知书和明细表中注明的工资支出金额为书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将万元，代理银行已将80万元划入甲单位职工个人账户。万元划入甲单位职工个人账
25、户。（3）15日，甲单位报销差旅费日，甲单位报销差旅费4.8万元万元,并用现金购买一批随买随并用现金购买一批随买随用的办公用品用的办公用品1000元元.（4）31日日,甲单位计算的甲单位计算的2010年度预算结余资金年度预算结余资金56万元万元,其中其中,财财政直接支付年终结余资金为政直接支付年终结余资金为15万元万元,财授权支付年终结余资金财授权支付年终结余资金41万万元。元。根据以上经济业务编制会计分录。根据以上经济业务编制会计分录。第20页，共32页，编辑于2022年，星期三 (1)借：零余额用款额度借：零余额用款额度 50万万 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 50万万 (2)借：事业
26、支出借：事业支出 80万万 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 80万万 (3)借借:事业支出事业支出 4.9万万 贷贷:现金现金 4.9万万 (4)直接支付直接支付:借借:财政应返还额度财政应返还额度 15万万 贷贷:财政补助收入财政补助收入 15万万 授权支付授权支付:借借:财政应返还额度财政应返还额度 36万万 贷贷:零余额用款额度零余额用款额度 36万万第21页，共32页，编辑于2022年，星期三4、附属、附属单单位位缴缴款的核算款的核算（1）概概念念及及包包括括的的主主要要内内容容：指指事事业业单单位位附附属属独独立立核核算算单单位位按按照照有有关关规规定定上上缴缴的的收收入入，包包括
27、括附附属属的的事事业业单单位位上上缴缴的的收收入入和和附附属属的的企企业业上上缴缴的利的利润润等。等。（2）账户设账户设置置 第22页，共32页，编辑于2022年，星期三（3）账务处账务处理理 A、收到、收到时时，记记：借：借：银银行存款行存款 贷贷：附属：附属单单位位缴缴款款 B、退回、退回时时，记记：借：附属：借：附属单单位位缴缴款款 贷贷：银银行存款行存款 C、年、年终转帐时终转帐时，记记：借：附属：借：附属单单位位缴缴款款 贷贷：事：事业结业结余余 第23页，共32页，编辑于2022年，星期三5、其他收入的核算（、其他收入的核算（包括投包括投资资收益收益）（1）其其他他收收入入包包括括
28、的的主主要要内内容容：指指上上述述规规定定范范围围以以外外的的各各项项收收入入，包包括括投投资资收收益益、利利息息收入、捐收入、捐赠赠收入、零星收入、零星杂项杂项收入等。收入等。（2）账户设账户设置置 第24页，共32页，编辑于2022年，星期三（3）账务处账务处理理 A、收到、收到时时，记记：借：借：银银行存款行存款 贷贷：其他收入：其他收入 B、年、年终转帐时终转帐时，记记：借：其他收入：借：其他收入 贷贷：事：事业结业结余余 第25页，共32页，编辑于2022年，星期三（二二）经经营营性性收收入入（年年末末转转入入经经营营结结余余，并并注注意意和和“事事业业收收入入”及及“附属附属单单位
29、位缴缴款款”科目的区科目的区别别）1、概概念念：在在专专业业业业务务活活动动及及辅辅助助活活动动之之外外开开展展非非独独立立核核算算（向向社社会开放）会开放）经营经营活活动动取得的收入。取得的收入。具有两个特征：具有两个特征：经营经营性（与性（与“事事业业收入收入”的区的区别别）非独立核算（与非独立核算（与“附属附属单单位位缴缴款款”的区的区别别）一般来一般来说说，事，事业单业单位的位的经营经营活活动动有条件有条件进进行独立行独立核算，核算，应应尽可能地独立核算。尽可能地独立核算。2、账户设账户设置：与置：与“事事业业收入收入”账户设账户设置一致置一致第26页，共32页，编辑于2022年，星期
30、三（3）账务处账务处理理 A、取得（或确、取得（或确认认）收入）收入时时，记记：借：借：银银行存款（行存款（应应收收帐帐款、款、应应收票据）收票据）贷贷：经营经营收入收入 B、属于一般、属于一般纳纳税人的税人的单单位取得（或确位取得（或确认认）收入）收入时时，记记：借：借：银银行存款行存款 贷贷：经营经营收入（不含增收入（不含增值值税）税）应应交税金交税金应应交增交增值值税（税（销项销项税税额额）C、属于小、属于小规规模模纳纳税人的税人的单单位取得（或确位取得（或确认认）收入）收入时时，记记：借：借：银银行存款行存款 贷贷：经营经营收入（含增收入（含增值值税）税）D、发发生折扣和折生折扣和折让
31、时让时，记记：【赊销产赊销产品一批，品一批，计计价款价款8万元（含增万元（含增值值税），付款条件税），付款条件为为2/10、n/30】收入确收入确认时记认时记：借：借：应应收收帐帐款款 80000 贷贷：经营经营收入收入 80000 产产品品发发出出10天内收到天内收到货货款款时记时记：借：借：经营经营收入收入 1600 银银行存款行存款 78400 贷贷：应应收收帐帐款款 80000第27页，共32页，编辑于2022年，星期三E、年、年终转帐时终转帐时，记记：借：借：经营经营收入收入 贷贷：经营结经营结余余 如如我我们们学学校校的的内内部部招招待待所所取取得得经经营营收收入入为为300 元元
32、，按按3%交交营业营业税，税，则则要交要交9元的元的营业营业税，教育税，教育费费附加附加0.6元。元。借：借：现现金金 300 贷贷：经营经营收入收入300 借：借：销销售税金售税金 9.6 贷贷：应应交税金交税金 9 其他其他应应付款付款 0.6第28页，共32页，编辑于2022年，星期三（三三）专专项项资资金金收收入入（项项目目完完工工结结转转时时，收收支支对对冲冲，结结余余的的资资金金，如果留如果留给给本本单单位使用就作位使用就作为为事事业业基金，用于祢基金，用于祢补财补财政政资资金金）1、概概念念：在在财财政政核核定定的的经经费费补补助助之之外外，由由财财政政部部门门、上上级级单单位位
33、或或其其他他单单位位拨拨入入的的具具有有指指定定用用途途，并并需需要要单单独独报报帐帐的的专专项项资资金金，如如科科技三技三项费项费用用拨拨款、科研款、科研课题经费拨课题经费拨款、款、大型大型设备设备购购置置费费用用拨拨款等。款等。例例如如：教教委委用用自自有有资资金金拨拨给给学学校校建建实实验验室室，对对学学校校来来说说就就是是上上级单级单位位拨拨入的入的专专款（款（有指定用途有指定用途）。）。再再如如：有有一一家家烟烟草草商商专专门门拨拨给给复复旦旦大大学学经经济济系系50万万元元，用用于于吸吸烟与人体健康的科研烟与人体健康的科研课题课题研究，研究，这这就是外就是外单单位位拨拨入的入的专专
34、款。款。2、管理原、管理原则则（1）专专款款专专用用准准则则第十八条第十八条（2）按）按实实列支（不能以列支（不能以拨拨代支）代支）（3）单单独核算（独核算（设设立立专户专户，分，分别别核算）、核算）、专项结报专项结报（4）讲讲求效益求效益第29页，共32页，编辑于2022年，星期三3、账户设账户设置置第30页，共32页，编辑于2022年，星期三4、账务处账务处理理 收到收到拨拨款款时时，记记：借：借：银银行存款行存款 贷贷：拨拨入入专专款款 缴缴回回拨拨款款时时，记记：借：借：拨拨入入专专款款 贷贷：银银行存款行存款 项项目完工目完工年年终结帐时终结帐时（不完工不不完工不结转结转），），记记
35、：借：借：拨拨入入专专款款 贷贷：专专款支出（本款支出（本单单位位实际实际支出数）支出数）拨拨出出专专款（下款（下级单级单位位实际实际支出数）支出数）结结余部分如留余部分如留归归本本单单位使用，位使用，则记则记：借：借：拨拨入入专专款款 贷贷：事：事业业基金基金一般基金一般基金 结结余部分如余部分如缴缴回原回原拨拨款款单单位，位，则记则记：借：借：拨拨入入专专款款 贷贷：银银行存款行存款第31页，共32页，编辑于2022年，星期三例：某单位科研项目已完工并验收。该项目财例：某单位科研项目已完工并验收。该项目财政拨款政拨款100万元，项目建设共支出万元，项目建设共支出80万元，余万元，余款款20万元按财政规定留给单位使用。万元按财政规定留给单位使用。拨入时，拨入时，借：银行存款借：银行存款 1000000 贷：拨入专款贷：拨入专款 1000000 完工结转时，完工结转时，借：拨入专款借：拨入专款 1000000 贷：专款支出贷：专款支出 800000 事业基金事业基金一般基金一般基金 200000第32页，共32页，编辑于2022年，星期三