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1、第一章第一章 财政法概述财政法概述1/23/20231第一章参考书目参考书目n刘剑文：刘剑文：走向财税法治走向财税法治，法律出版社，法律出版社，20092009年版。年版。n刘剑文刘剑文，熊伟熊伟 ：税法基础理论税法基础理论，北京大，北京大学出版社，学出版社，20042004年版。年版。n刘剑文主编：刘剑文主编：税法学税法学，人民出版社，人民出版社，20032003年版。年版。n张守文：张守文：税法原理税法原理，北京大学出版社，北京大学出版社，20042004年版。年版。n 日日 北野弘久：北野弘久：税法学原论税法学原论，中国检察出，中国检察出版社，版社，20012001年版。年版。1/23/
2、20231/23/20232 2第一章第一章主要网站主要网站 1/23/20231/23/20233 3第一章第一章第一节第一节 财政法的概念财政法的概念n一、财政和财政法概述一、财政和财政法概述（一）财政的基本概念（一）财政的基本概念行为行为制度制度社会关系社会关系国家为满足公共需要而参国家为满足公共需要而参与国民收入分配的活动。与国民收入分配的活动。财政活动据以运行的财政活动据以运行的机构和规则体系。机构和规则体系。财政行政关系财政行政关系财政经济关系财政经济关系1/23/20231/23/20234 4第一章第一章（一）财政的基本概念（一）财政的基本概念 财政，是国家为财政，是国家为满足
3、公共需要满足公共需要，在，在直接参与一部分社会产品和国民收入直接参与一部分社会产品和国民收入的分配过程中形成的，以国家为主体的分配过程中形成的，以国家为主体的的分配关系分配关系。财政收入财政收入财政支出财政支出1/23/20231/23/20235 5第一章第一章私人需求，指人们私人需求，指人们为满足自身的生存为满足自身的生存和发展而对日常消费和发展而对日常消费的一般性商品需求。的一般性商品需求。消费上的竞争性消费上的竞争性消费上的排他性消费上的排他性（二）财政存在的必要性（二）财政存在的必要性1 1、提供公共产品，满足公共需求、提供公共产品，满足公共需求私人产品与私人需求私人产品与私人需求私
4、人产品私人产品1/23/20231/23/20236 6第一章第一章公共产品与公共需求公共产品与公共需求n公共需求，指人们对具公共需求，指人们对具有不可分割性的社会利有不可分割性的社会利益、共同利益的需求。益、共同利益的需求。如社会公共秩序、环保、如社会公共秩序、环保、国防安全等。国防安全等。公共产品公共产品消费上的非竞争性消费上的非竞争性消费上的非排他性消费上的非排他性1/23/20231/23/20237 7第一章第一章n n私人产品的供给私人产品的供给n n公共产品的供给公共产品的供给免费搭车免费搭车私人产品与公共产品的供给私人产品与公共产品的供给1/23/20231/23/20238
5、8第一章第一章免费搭车免费搭车强制性强制性融资融资公共需要公共需要财政财政税收税收财政存在的必要性之一财政存在的必要性之一1/23/20231/23/20239 9第一章第一章2 2、弥补市场失灵、弥补市场失灵 垄断的存在垄断的存在 外部效应外部效应 不完全市场不完全市场 经济失衡经济失衡 收入分配不公平收入分配不公平正外部效应正外部效应补贴补贴负外部效应负外部效应税收税收财政存在的必要性之二财政存在的必要性之二1/23/20231/23/20231010第一章第一章（三）财政的职能（三）财政的职能n财政职能是财政的固有客观功能，财政职能是财政的固有客观功能，它是不以人的意志为转移的。它是不以
6、人的意志为转移的。t t配置职能配置职能t t分配职能分配职能t t稳定职能稳定职能t t监督职能监督职能 1/23/20231/23/20231111第一章第一章（四）财政法的概念（四）财政法的概念n形式层面上形式层面上调整财政关系的法调整财政关系的法n使财政法与其他部门法相区分使财政法与其他部门法相区分n适应各个历史阶段不同国家的所有情况适应各个历史阶段不同国家的所有情况n实质层面上实质层面上现代财政法现代财政法是建立在是建立在民主宪政基础上、以增进全民福利和民主宪政基础上、以增进全民福利和社会发展为目标，调整财政关系的法社会发展为目标，调整财政关系的法律规范的总称。律规范的总称。1/23
7、/20231/23/20232121第一章第一章现代财政法现代财政法n1 1、民主、宪政是财政法的制度基础；、民主、宪政是财政法的制度基础；n2 2、财政法的目标是增进全民福利，促、财政法的目标是增进全民福利，促进社会发展；进社会发展；n3 3、财政法以财政关系为调整对象。、财政法以财政关系为调整对象。财政收入关系财政收入关系财政管理关系财政管理关系财政支出关系财政支出关系1/23/20231/23/20232222第一章第一章二、财政法的调整对象二、财政法的调整对象n1 1、财政行为、财政行为动态过程动态过程n2 2、财政制度、财政制度外部环境外部环境n3 3、财政关系、财政关系内在联系内在
8、联系财政收入关系财政收入关系财政管理关系财政管理关系财政支出关系财政支出关系具有公共性、必具有公共性、必须通过国家筹集须通过国家筹集资金加以实现的资金加以实现的社会关系。社会关系。1/23/20231/23/20232323第一章第一章第二节第二节 财政法的体系与渊源财政法的体系与渊源n一、财政法的体系一、财政法的体系n 依据财政的收入、管理和支出的分类，结依据财政的收入、管理和支出的分类，结合法学上的效力要求及功能定位，财政法的合法学上的效力要求及功能定位，财政法的体系可解构为：体系可解构为：1 1财政基本法财政基本法2 2财政平衡法财政平衡法3 3财政预算法财政预算法 4 4财政支出法财政
9、支出法5 5财政收入法财政收入法6 6财政监督法财政监督法 1/23/20231/23/20232424第一章第一章二、财政法的渊源二、财政法的渊源 n财政法律规范的具体表现形式。财政法律规范的具体表现形式。n1 1、财政宪法、财政宪法n2 2、财政法律、财政法律n3 3、财政行政法规、财政行政法规n4 4、地方性财政法规、自治条例和单行条例、地方性财政法规、自治条例和单行条例n5 5、部门财政规章和地方财政规章、部门财政规章和地方财政规章n6 6、特别行政区的财政法律和其他规范性文件、特别行政区的财政法律和其他规范性文件n7 7、国际条约、国际条约国际税收协定国际税收协定1/23/20231
10、/23/20232525第一章第一章第三节第三节 财政法的基本原则财政法的基本原则n一、财政法基本原则概述一、财政法基本原则概述n财政法中体现法的根本精神、对财政行为具财政法中体现法的根本精神、对财政行为具有一般指导意义和普遍约束力的基础性法律有一般指导意义和普遍约束力的基础性法律规范。规范。1 1、财政民主主义、财政民主主义 2 2、财政法定主义、财政法定主义 3 3、财政健全主义、财政健全主义4 4、财政平等主义、财政平等主义核心地位形式要素功能目标价值要求1/23/20231/23/20232626第一章第一章二、财政民主主义二、财政民主主义n政府依法按照民众意愿，通过民主程序，政府依法
11、按照民众意愿，通过民主程序，运用民主方式来理政府之财。运用民主方式来理政府之财。n人民的参与权人民的参与权财政议会主义财政议会主义n年度财政预算年度财政预算 n人民的监督权人民的监督权n公开透明公开透明n新闻媒体采访自由新闻媒体采访自由n财政监督机关财政监督机关1/23/20231/23/20232727第一章第一章三、财政法定主义三、财政法定主义n财政行为必须满足合法性的要件，财政行为必须满足合法性的要件，必须得到法律的明确许可或立法机必须得到法律的明确许可或立法机关的专门授权。关的专门授权。n财政权力（权利）法定财政权力（权利）法定n财政义务法定财政义务法定n财政程序法定财政程序法定n财政
12、责任法定财政责任法定财政法财政法1/23/20231/23/20232828第一章第一章四、财政健全主义四、财政健全主义n财政平衡财政平衡n资本主义早期：年度财政平衡资本主义早期：年度财政平衡n垄断资本主义：财政赤字垄断资本主义：财政赤字 公债公债n现代经济：发挥公债的积极功效、降低公债现代经济：发挥公债的积极功效、降低公债的财政风险的财政风险1.1.经常性收支必须维持平衡。经常性收支必须维持平衡。2.2.公债只能用于具有公共性的建设项目。公债只能用于具有公共性的建设项目。3.3.公债应当遵守实体法上的风险防范机制。公债应当遵守实体法上的风险防范机制。4.4.公债应当履行程序法上的审查监督手续
13、。公债应当履行程序法上的审查监督手续。5.5.有限肯定地方财政的募债主体资格。有限肯定地方财政的募债主体资格。1/23/20231/23/20232929第一章第一章五、财政平等主义五、财政平等主义起点的公平，过程的公平起点的公平，过程的公平财政收入方面：平等牺牲财政收入方面：平等牺牲财政支出方面：平等受益财政支出方面：平等受益财政程序方面：同等条件同等处理财政程序方面：同等条件同等处理1.1.在在税收方面，公平体现为量能课税；税收方面，公平体现为量能课税；2.2.在费用征收方面，公平体现在受益的关联度上；在费用征收方面，公平体现在受益的关联度上；3.3.在地区间财政关系方面，保证最低限度的财
14、政均衡；在地区间财政关系方面，保证最低限度的财政均衡；4.4.在社会阶层间，应保障每个群体同等的机会和待遇；在社会阶层间，应保障每个群体同等的机会和待遇；5.5.在财政支出方面，相同情况同等对待；在财政支出方面，相同情况同等对待；6.6.最低人权保护。最低人权保护。1/23/20231/23/20233030第一章第一章第四节第四节 财政法的地位与功能财政法的地位与功能n一、财政法的地位一、财政法的地位n经济法学经济法学体系中的组成部分体系中的组成部分主流观点主流观点n经济法经济法和和行政法行政法交叉综合的产物交叉综合的产物财政管理机关的设置与职权财政管理机关的设置与职权财政管理活动的原则、程
15、序和制度财政管理活动的原则、程序和制度财政管理机关与社会组织、公民在财政管理机关与社会组织、公民在一般性收支中的权利义务等一般性收支中的权利义务等国家调节经济国家调节经济的一些财政政的一些财政政策方面的规定策方面的规定1/23/20231/23/20233131第一章第一章二、财政法的功能二、财政法的功能n财政法在调整财政关系过程中所表现出来的财政法在调整财政关系过程中所表现出来的一种外在功效。一种外在功效。财政权力授予功能财政权力授予功能财政权力规范功能财政权力规范功能财政权力监督功能财政权力监督功能财政行为法财政行为法财政程序法财政程序法财政责任法财政责任法为权力划定边界为权力划定边界 财政组织法财政组织法 财政监督法财政监督法（审计法）（审计法）1/23/20231/23/20233232第一章第一章思考题思考题 1 1、如何理解现代财政法的基本概念？如何理解现代财政法的基本概念？、我国财政法的法律渊源有哪些？、我国财政法的法律渊源有哪些？、试述财政法基本原则的基本内容。、试述财政法基本原则的基本内容。4 4、分析我国当代财政法的功能。、分析我国当代财政法的功能。1/23/20231/23/20233333第一章第一章