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1、第六节资金退出的核算第六节资金退出的核算（一）资金退出核算的内容（一）资金退出核算的内容 交纳各种税金，支付到期的借款本息，支付投资者交纳各种税金，支付到期的借款本息，支付投资者投资利润或现金股利投资利润或现金股利（二）应设置的账户和会计处理（二）应设置的账户和会计处理1.月末计提短期借款利息时月末计提短期借款利息时 借：财务费用借：财务费用贷：应付利息贷：应付利息2.偿还短期借款本金和利息时偿还短期借款本金和利息时借：短期借款（借款本金）借：短期借款（借款本金）应付利息（已经与计提的利息）应付利息（已经与计提的利息）财务费用（尚未计提的利息）财务费用（尚未计提的利息）贷：银行存款贷：银行存款
2、 第六节资金退出的核算第六节资金退出的核算【例【例1】计提本月借入到期一次还本付息的短期借计提本月借入到期一次还本付息的短期借款款200 000元，期限元，期限6个月，利息率个月，利息率6%的利息。的利息。分析：分析：本月负担的短期借款利息本月负担的短期借款利息1000元（元（200 0006%12）借：财务费用借：财务费用1000 贷：应付利息贷：应付利息1000 次年次年1至至4月份，每月末计提利息费用时的会月份，每月末计提利息费用时的会计处理同本月份。若借款到期日为次年计处理同本月份。若借款到期日为次年5月末，当月末，当月应负担的利息不必预提，于支付时直接计入财务月应负担的利息不必预提，
3、于支付时直接计入财务费用。费用。第六节资金退出的核算第六节资金退出的核算 到期日时会计处理到期日时会计处理 借：短期借款借：短期借款200 000应付利息应付利息5 000财务费用财务费用1 000贷：银行存款贷：银行存款 206 000 第六节资金退出的核算第六节资金退出的核算【例【例2】易通公司六个月前向某银行借入的一笔短易通公司六个月前向某银行借入的一笔短期借款到期，按约定用银行存款一次付清本、息。期借款到期，按约定用银行存款一次付清本、息。该笔短期借款本金该笔短期借款本金100000元，年利率元，年利率9%。因利息。因利息数额不大，借款到期前没有按月预提利息，利息在数额不大，借款到期前
4、没有按月预提利息，利息在实际支付时，直接计入当期损益。实际支付时，直接计入当期损益。分析：分析：应支付的利息应支付的利息1000009%1264500（元）。（元）。借：短期借款借：短期借款100 000财务费用财务费用4 500贷：银行存款贷：银行存款104 500 第六节资金退出的核算第六节资金退出的核算 3.计提长期借款利息时计提长期借款利息时 借：在建工程（工程完工以前）借：在建工程（工程完工以前）财务费用（工程完工以后）财务费用（工程完工以后）贷：长期借款贷：长期借款/应付利息应付利息 4.偿还长期借款本金和利息偿还长期借款本金和利息 借：长期借款借：长期借款贷：银行存款贷：银行存款
5、5.税费的上交税费的上交 借：应交税费借：应交税费明细科目明细科目贷：银行存款贷：银行存款第六节资金退出的核算第六节资金退出的核算【例【例3】易通公司为建造一幢厂房，易通公司为建造一幢厂房，2007年年1月月1日日借入期限为两年的长期借款借入期限为两年的长期借款1 000 000元，款已存元，款已存入银行。借款利率为入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后，每年付息一次，期满后一次还清本金。一次还清本金。2007年初，以银行存款支付工程年初，以银行存款支付工程价款共计价款共计600 000元，元，2008年初又以银行存款支付年初又以银行存款支付工程费用工程费用400 000元。该厂房于元。
6、该厂房于2008年年8月底完工，月底完工，交付使用，并办理了竣工决算手续。交付使用，并办理了竣工决算手续。根据上述业务编制有关会计分录如下：根据上述业务编制有关会计分录如下：2007年年1月月1日，取得借款时：日，取得借款时：借：银行存款借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 1 000 000 第六节资金退出的核算第六节资金退出的核算 2007年初，支付工程款时：年初，支付工程款时：借：在建工程借：在建工程 600 000 贷：银行存款贷：银行存款 600 000 2007年年12月月30日，计算日，计算2007年应计利息时：年应计利息时：借款利息借款利息=1 000 0
7、009%=90 000（元）（元）资本化利息资本化利息=600 0009%=54 000（元）（元）借：在建工程借：在建工程 54 000 财务费用财务费用 36 000 贷：应付利息贷：应付利息 90 000 第六节资金退出的核算第六节资金退出的核算 2007年年12月月31日支付借款利息时：日支付借款利息时：借：应付利息借：应付利息 90 000 贷：银行存款贷：银行存款 90 000 2008年初又支付工程款时：年初又支付工程款时：借：在建工程借：在建工程 400 000 贷：银行存款贷：银行存款 400 000 2008年竣工前的应付利息为：年竣工前的应付利息为：（10000009%1
8、2）8=60 000（元）（元）借：在建工程借：在建工程 60 000 贷：应付利息贷：应付利息 60 000 资产完工交付使用时：资产完工交付使用时：借：固定资产借：固定资产 1 114 000 贷：在建工程贷：在建工程 1 114 000 2008年年9月，资产办理竣工决算后，按月预提借款利息月，资产办理竣工决算后，按月预提借款利息为：为：（10000009%12）=7 500（元）（元）借：财务费用借：财务费用 7 500 贷：应付利息贷：应付利息 7 500 2008年年10、11、12月按月预提借款利息的会计分录同月按月预提借款利息的会计分录同。2008年年12月月31日支付按月预提
9、借款利息的会计分录同日支付按月预提借款利息的会计分录同。2009年年1月月1日到期还本时：日到期还本时：借：长期借款借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 000 第六节资金退出的核算第六节资金退出的核算【例【例4】易通公司以银行存款向税务部门交纳有关税费易通公司以银行存款向税务部门交纳有关税费计计1629380元。其中：增值税元。其中：增值税665380元，消费税元，消费税336000元，所得税元，所得税528000元，城市维护建设税元，城市维护建设税70000元，教育费附加元，教育费附加30000元。元。借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税额）应交增值
10、税（已交税额）665 380应交消费税应交消费税 336 000应交所得税应交所得税 528 000应交城市维护建设税应交城市维护建设税 70 000应交教育费附加应交教育费附加 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 629 380 第六节资金退出的核算第六节资金退出的核算 9.股利（利润）的支付股利（利润）的支付 借：应付股利借：应付股利贷：银行存款贷：银行存款【例题【例题5】易通公司以银行存款向公司股东支付现金股易通公司以银行存款向公司股东支付现金股利利5 000 000元。元。借：应付股利借：应付股利5 000 000贷：银行存款贷：银行存款5 000 000 收入收入费用费用本年利润本年利润利润分配利润分配计提盈计提盈余公积余公积分配分配股利股利未分配未分配利润利润利润分配流程利润分配流程