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1、跨国公司的概念跨国公司的概念跨国公司的称谓跨国公司的称谓跨国公司跨国公司(Transnational Corporations)国际企业国际企业(International Business)多国公司多国公司(Multinational Corporations)多国企业（多国企业（Multinational Enterprise）国际公司（企业）国际公司（企业）(International Corporation)全球公司（企业）全球公司（企业）（Global Corporation）超国家公司超国家公司（Supranational）跨国公司的概念跨国公司的概念1960年，首次出现年，首次出
2、现，“MULTINATIONAL”1974年，联合国确认，年，联合国确认，“TRANSNATIONAL”目前多用目前多用“TNE”、“TNC”或或“MNE”、“MNC”跨国公司的划分标准跨国公司的划分标准结结构构标标准准(Structural Criteria）：采采用用“地地区区分分布布”、“生生产产或或服服务务设设施施”、“所所有有权权”等等作作为为划划分分标准的，都属于结构性标准。标准的，都属于结构性标准。营营业业标标准准(Performance Characteristics Criteria)：主主要要以以在在国国外外的的生生产产、销销售售、盈盈利利，或或资资产产等等绝绝对对额额或或
3、相相对对数数作作为为标标准准，但但金金额额或或百百分分比比的的具具体体数数据应该是多少，则无统一的说法据应该是多少，则无统一的说法 行行为为标标准准(Behavioral Characteristiccs Criteria)：行行为为标标准准是是指指企企业业在在经经营营和和决决策策时时的的心心态态、思思维维方法和战略取向方法和战略取向。关于跨国公司的定义关于跨国公司的定义联合国跨国公司中心的定义联合国跨国公司中心的定义跨国公司系指跨国公司系指由在两个或更多国家的经济实由在两个或更多国家的经济实体体所组成的公营、私营或混合所有制企业，所组成的公营、私营或混合所有制企业，不论这些实体的法律形式和活
4、动领域如何；不论这些实体的法律形式和活动领域如何；该企业在该企业在一个决策体系一个决策体系下运营，通过一个或下运营，通过一个或一个以上的决策中心得以具有一致的政策和一个以上的决策中心得以具有一致的政策和共同的战略；该企业中各个实体通过共同的战略；该企业中各个实体通过所有权所有权或其他方式的结合或其他方式的结合，使其中一个或更多的实，使其中一个或更多的实体得以对其他实体的活动施加有效的影响，体得以对其他实体的活动施加有效的影响，特别是分享知识资源和分担责任。特别是分享知识资源和分担责任。联合国跨国公司行为守则，联合国跨国公司行为守则，19861986跨国公司的三个基本要素跨国公司的三个基本要素一
5、个工商企业，组成这个企业的实体在一个工商企业，组成这个企业的实体在2个或个或2个以上的国家经营业务个以上的国家经营业务企业内有一个中央决策体系，具有共同企业内有一个中央决策体系，具有共同的政策，反映企业的全球战略目标的政策，反映企业的全球战略目标各个实体通过股权或其他形式形成的联各个实体通过股权或其他形式形成的联系，是其中的一个或几个实体有可能对系，是其中的一个或几个实体有可能对别的实体分享资源、信息并分担责任别的实体分享资源、信息并分担责任若干跨国公司若干跨国公司若干跨国公司若干跨国公司“跨国度跨国度跨国度跨国度”指标指标指标指标（Transnationlity Index,Transnat
6、ionlity Index,20042004）公司名称公司名称母国母国所在行业所在行业国外资产国外资产比例比例国外销售国外销售比例比例国外雇员国外雇员人数比例人数比例跨国度跨国度Thomson Thomson CorporatioCorporation n加拿大加拿大媒体媒体97.997.996.896.897.397.397.397.3CRH PicCRH Pic爱尔兰爱尔兰木材，建材销售木材，建材销售94.094.093.793.795.895.894.594.5雀巢雀巢瑞士瑞士食品饮料食品饮料85.085.098.398.397.397.393.593.5沃达丰沃达丰英国英国通讯通讯95
7、.895.885.385.386.186.187.187.1Alcan IncAlcan Inc加拿大加拿大金属与金属产品金属与金属产品76.376.394.094.086.686.685.685.6KoninklijkKoninklijke Aholde Ahold美国美国/荷兰荷兰零售零售87.487.480.080.089.289.285.685.6菲利普菲利普荷兰荷兰电子电子72.572.596.096.083.483.484.084.0北电网络北电网络加拿大加拿大通讯通讯81.681.694.294.273.773.783.283.2联合利华联合利华英国英国/荷兰荷兰83.283.2
8、88.588.576.776.782.882.8英国石油英国石油英国英国石油石油80.080.081.581.583.183.181.581.5跨国公司的经营特征跨国公司的经营特征实行全球战略管理实行全球战略管理内部一体化经营内部一体化经营利用直接投资争夺世界市场利用直接投资争夺世界市场利用先进技术保持竞争优势利用先进技术保持竞争优势综合型多种经营发展综合型多种经营发展跨国公司的产生跨国公司的产生源于垄断资本形成、资本过剩、资本输出源于垄断资本形成、资本过剩、资本输出第一家跨国公司为第一家跨国公司为1882年由年由27家公司合并组家公司合并组成的美浮石油公司，到后来的埃克森石油公司成的美浮石油
9、公司，到后来的埃克森石油公司现代跨国公司是第二次大战后的产物，产生的物现代跨国公司是第二次大战后的产物，产生的物质基础和经济条件质基础和经济条件科技革命和世界经济一体化科技革命和世界经济一体化 跨国公司发展的一般状况跨国公司发展的一般状况战后跨国公司的发展阶段战后跨国公司的发展阶段60年代以前：美国跨国公司发展阶段年代以前：美国跨国公司发展阶段60-70年代：年代：西欧跨国公司的发展西欧跨国公司的发展70-80年代：日本跨国公司发展，年代：日本跨国公司发展，“大三角大三角”国家跨国公司国家跨国公司“三足鼎立三足鼎立”90年代以后：全方位发展，跨国公司形成全球年代以后：全方位发展，跨国公司形成全
10、球网络的发展阶段网络的发展阶段 跨国公司发展的一般状况跨国公司发展的一般状况跨国公司发展的总规模跨国公司发展的总规模母公司（家）母公司（家）子公司（家）子公司（家）2020世纪世纪6060年代末年代末7000270002020世纪世纪7070年代末年代末200009000019901990年年3700017000019951995年年4000020000020002000年年6000060000020032003年年6500080000020062006年年近近100万万二战后跨国公司与国际直接投资迅速二战后跨国公司与国际直接投资迅速发展的发展的宏观宏观原因原因 科技革命引起的社会生产力发展是
11、物质基础科技革命引起的社会生产力发展是物质基础科技作为第一生产力，导致发达国家取长补短科技作为第一生产力，导致发达国家取长补短科学技术引起产业结构大调整科学技术引起产业结构大调整国际分工的新发展是客观前提国际分工的新发展是客观前提单纯的垂直型国际分工单纯的垂直型国际分工 水平型国际分工水平型国际分工 混合混合型国际分工的发展型国际分工的发展 国际产业结构的转移国际产业结构的转移国际经济一体化趋势的加强为跨国公司扩大国际直接国际经济一体化趋势的加强为跨国公司扩大国际直接投资活动提供了渠道投资活动提供了渠道经济国际化经济国际化 降低投资成本降低投资成本 提高利润提高利润 扩大扩大市场份额市场份额
12、跨国公司本身的发展。跨国公司本身的发展。二战后跨国公司与国际直接投资迅速发展二战后跨国公司与国际直接投资迅速发展的宏观原因的宏观原因发达国家的生产和资本高度集中、资本过剩、发达国家的生产和资本高度集中、资本过剩、政府鼓励对外投资是主要原因政府鼓励对外投资是主要原因 发展中国家需要引进外资，促进其大发展发展中国家需要引进外资，促进其大发展经济现代化需要经济现代化需要资本短缺资本短缺技术与科技落后技术与科技落后石油输出国的资本积累石油输出国的资本积累二战后跨国公司与国际直接投资迅速二战后跨国公司与国际直接投资迅速发展的微观原因发展的微观原因开发和利用外国自然资源开发和利用外国自然资源 利用国外廉价
13、的劳动力、土地等资源，降低利用国外廉价的劳动力、土地等资源，降低成本成本 分散和减少企业面临的风险分散和减少企业面临的风险 维护和开拓市场维护和开拓市场 学习外国先进技术和管理经验学习外国先进技术和管理经验 实现全球发展实现全球发展 跨国公司通过国际投资对世界经济的影响跨国公司通过国际投资对世界经济的影响跨国公司是生产与资本国际化的结果，加跨国公司是生产与资本国际化的结果，加速了生产与资本国际化的进程速了生产与资本国际化的进程当代科技发展的特点是不断创新，跨国公当代科技发展的特点是不断创新，跨国公司的竞争优势在很大程度上取决于他所拥司的竞争优势在很大程度上取决于他所拥有的先进技术有的先进技术制
14、造业跨国公司的跨国经营经历了从国际制造业跨国公司的跨国经营经历了从国际贸易向国际投资演变的顺序贸易向国际投资演变的顺序跨国公司出于资金成本的考虑，日益选择跨国公司出于资金成本的考虑，日益选择多样化和灵活的融资方式多样化和灵活的融资方式跨国公司的管理组织结构跨国公司的管理组织结构所谓组织结构所谓组织结构,指企业体的组织状况，它包括各单指企业体的组织状况，它包括各单位与管理者之间的权限关系与意见交流系统，以及位与管理者之间的权限关系与意见交流系统，以及沿着这些意见交流和权限系统所产生的各种信息与沿着这些意见交流和权限系统所产生的各种信息与资料。组织结构随战略而确定，而复杂的组织，是资料。组织结构随
15、战略而确定，而复杂的组织，是由多种基本战略的结合而形成的由多种基本战略的结合而形成的目的目的促进海外子公司业务的发展促进海外子公司业务的发展使母国母公司的资源得到最佳利用使母国母公司的资源得到最佳利用使人才与组织得到有效配合、协使人才与组织得到有效配合、协 调调 钱德勒（钱德勒（A.D.ChandlerA.D.Chandler），战略与结构），战略与结构跨国公司的管理组织结构跨国公司的管理组织结构独立组织形式独立组织形式国际分部结构国际分部结构(International Division)全球性组织结构全球性组织结构独立组织形式独立组织形式子公司独立结构，称为母子结构子公司独立结构，称为母子
16、结构(Mother-Child Structure)母公司只控制子公司的股权，决定股息分配母公司只控制子公司的股权，决定股息分配和利润再投资的比例。子公司定期向母公司上和利润再投资的比例。子公司定期向母公司上缴按股权提取的红利。其他的经营活动几乎完缴按股权提取的红利。其他的经营活动几乎完全由于公司独立自主全由于公司独立自主最简单的一种组织结构最简单的一种组织结构母子结构的利弊母子结构的利弊特点：特点：子公司的经营活动自由度大子公司的经营活动自由度大公司领导权威和反应能力比较固定公司领导权威和反应能力比较固定母公司易于直接获得子公司的信息母公司易于直接获得子公司的信息限制公司整体在一个国家或地区
17、范围的业务扩限制公司整体在一个国家或地区范围的业务扩展展缺乏使经营资源在公司内部有效配置的机制缺乏使经营资源在公司内部有效配置的机制母子结构的适用范围母子结构的适用范围公司规模小，子公司的数目不多公司规模小，子公司的数目不多母公司、子公司和东道国之间贸易和金融的母公司、子公司和东道国之间贸易和金融的自由化程度低自由化程度低家族式的企业管理家族式的企业管理国际分部结构国际分部结构在母公司国内结构中专门设立一个在母公司国内结构中专门设立一个“国际业务国际业务部部”，来负责管理国外子公司的生产、销售和，来负责管理国外子公司的生产、销售和财务，并协调各子公司之间的关系。财务，并协调各子公司之间的关系。
18、适应跨国公司初步发展阶段的一种组织结构适应跨国公司初步发展阶段的一种组织结构国际业务部组织结构国际业务部组织结构 公司公司总部总部总部职能总部职能机机 构构国际国际业务部业务部国内国内业务部业务部N N国内国内业务部业务部A A欧洲区欧洲区各子公司各子公司国内国内业务部业务部B B分部职能分部职能机机 构构亚洲区亚洲区各子公司各子公司国际业务部结构的利弊国际业务部结构的利弊特点：特点：有利于协调子公司之间的活动，提高经营的有利于协调子公司之间的活动，提高经营的综合效益综合效益有利于跨国公司拓展国际业务，增强竞争力有利于跨国公司拓展国际业务，增强竞争力有碍于国际业务专门技能的开发与协调有碍于国际
19、业务专门技能的开发与协调容易导致公司总部的决策失误容易导致公司总部的决策失误国际业务部结构的适用范围国际业务部结构的适用范围已进行对外直接投资和国际生产，但经营的已进行对外直接投资和国际生产，但经营的多样化程度低多样化程度低国外销售占总销售的比例较小的跨国公司国外销售占总销售的比例较小的跨国公司全球性组织结构全球性组织结构从公司的整体利益出发，从全球角度将国内业从公司的整体利益出发，从全球角度将国内业务与国际业务统一起来，从而加强总部的集中务与国际业务统一起来，从而加强总部的集中决策作用。跨国公司全球发展的必然结果决策作用。跨国公司全球发展的必然结果产产品分部品分部组织组织形式形式地区分部地区
20、分部组织组织形式形式职职能分部能分部组织组织形式形式混合分部混合分部组织组织形式形式全球矩阵全球矩阵组织组织形式形式全球性产品结构全球性产品结构A A 国国子公司子公司B B 国国 子公司子公司C C 国国子公司子公司总总经理经理母公司母公司职能部门职能部门地区地区协调组协调组A A 类产品类产品副总经理副总经理C C 类产品副总类产品副总经理经理B B 类产品类产品副总经理副总经理产品分部组织形式的特点产品分部组织形式的特点特点：特点：对产品的制造、营销和技术转让等活动取得最有对产品的制造、营销和技术转让等活动取得最有效的控制，实现盈利最大化效的控制，实现盈利最大化有助于跨国公司在全世界进行
21、标准化生产和销售有助于跨国公司在全世界进行标准化生产和销售在一个特定国家建立多个机构，导致资源浪费在一个特定国家建立多个机构，导致资源浪费主要适用：主要适用：产品和劳务多样化程度高，国外市场的差异性显产品和劳务多样化程度高，国外市场的差异性显著的行业和公司著的行业和公司全球地区结构全球地区结构子公司子公司A A子公司子公司B B子公司子公司C C总总经经 理理母公司母公司职能部门职能部门产产 品品经经 理理A A地区地区副总经理副总经理C C地区地区副总经理副总经理B B地区地区副总经理副总经理地区分部组织形式的特点地区分部组织形式的特点特点：特点：易于总部在某一地区开拓新的业务易于总部在某一
22、地区开拓新的业务可能阻止了各地区之间在生产、销售以及资金可能阻止了各地区之间在生产、销售以及资金融通上的一体化融通上的一体化限制产品或劳务的多样化发展限制产品或劳务的多样化发展适用范围：适用范围：在药品工业比较多在药品工业比较多全球性职能组织结构全球性职能组织结构全球研究开全球研究开发机构发机构全球财全球财务机构务机构全球产品全球产品制造厂制造厂全球销全球销售机构售机构财财 务务 副副总经理总经理生产副生产副总经理总经理销售副销售副总经理总经理研究与开发研究与开发副总经理副总经理总总经理经理职能分部组织形式的特点职能分部组织形式的特点特点：特点：各种职能决策的相互依存程度比较高各种职能决策的相
23、互依存程度比较高集权于公司总部的程度比较高集权于公司总部的程度比较高适用条件：适用条件：公司规模、产品结构、销售的地区限制以及公司规模、产品结构、销售的地区限制以及公司文化的不同特点公司文化的不同特点全球混合式结构全球混合式结构国内国内 A A产品产品甲甲国国A A产品产品乙国乙国A A产品产品总经总经 理理欧洲部欧洲部产品产品B B和和C C全球全球产品部产品部A A欧洲以外欧洲以外产品产品B B和和C C子公司子公司1 1子公司子公司2 2混合分部组织形式的特点混合分部组织形式的特点主要用于采取产品多样化战略的公司主要用于采取产品多样化战略的公司开拓新市场的需要开拓新市场的需要全球矩阵结构
24、全球矩阵结构亚洲经理亚洲经理欧洲经理欧洲经理美洲经理美洲经理C C产品经理产品经理B B产品经理产品经理A A产品经理产品经理地区副总经地区副总经理理产产 品品副总经理副总经理总经理总经理母公司职能部母公司职能部门门全球矩阵组织形式的特点全球矩阵组织形式的特点特点：特点：通过多重组织保证对公司运营的多维管理和协调通过多重组织保证对公司运营的多维管理和协调放弃了统一控制原则放弃了统一控制原则所需的信息费用和协调成本高所需的信息费用和协调成本高适用范围：适用范围：产品、或劳务多样化程度和地区分散化程度都很产品、或劳务多样化程度和地区分散化程度都很高高大型跨国公司要求各方面的情报和知识要为世界大型跨
25、国公司要求各方面的情报和知识要为世界范围的营销目标服务范围的营销目标服务近年来跨国公司组织结构近年来跨国公司组织结构 发展的新趋势发展的新趋势金字塔结构的扁平化金字塔结构的扁平化总部从集中管理的指令中心变为沟通、协调总部从集中管理的指令中心变为沟通、协调中心中心出现了专业化的职能机构出现了专业化的职能机构强调市场化，用市场交易代替行政命令，以强调市场化，用市场交易代替行政命令，以发挥子公司的积极性和企业家精神发挥子公司的积极性和企业家精神影响组织结构选择的因素影响组织结构选择的因素跨国公司内在因素跨国公司内在因素跨国公司发展战略跨国公司发展战略经营时间的长短、经营规模经营时间的长短、经营规模跨
26、国公司的业务性质、管理特色跨国公司的业务性质、管理特色产品和国外经营复杂程度产品和国外经营复杂程度公司管理层对目前和未来国内外公司管理层对目前和未来国内外市场的相对重要性的认识市场的相对重要性的认识外部因素外部因素法律法律竞争的竞争的性质性质以职能、产品、地区三者的适度融合为核心以职能、产品、地区三者的适度融合为核心西门子确立以久的德国事业部体制西门子确立以久的德国事业部体制 西门子公司于西门子公司于1874年成立，它在德国电气工年成立，它在德国电气工业史上发挥着核心作用，并成为德国工业最具业史上发挥着核心作用，并成为德国工业最具声望的品牌。其早期历史与德国工业的发展是声望的品牌。其早期历史与
27、德国工业的发展是密切联系在一起的，西门子公司是多国多分部密切联系在一起的，西门子公司是多国多分部管理最初的代表之一管理最初的代表之一 西门子确立以久的德国事业部体制西门子确立以久的德国事业部体制战后西门子经历了两次重大的结构变化，两次的目战后西门子经历了两次重大的结构变化，两次的目的都是为了加强分权化和运营的灵活性，同时保持的都是为了加强分权化和运营的灵活性，同时保持利用和发展组织协调的能力利用和发展组织协调的能力第一次结构变化发生在第一次结构变化发生在1966年年1969年，起初组年，起初组建了建了6个事业部，后来增加到了个事业部，后来增加到了7个。公司组建了个。公司组建了5个总部职能部门，
28、分别是计划个总部职能部门，分别是计划/组织、财务、人事、组织、财务、人事、RD和分配和分配1989年年,由于规模的扩张以及电气和电子市场的快由于规模的扩张以及电气和电子市场的快速变化，西门子采纳了一种修正结构，即引入更小、速变化，西门子采纳了一种修正结构，即引入更小、更为专业化的更为专业化的“事业部事业部”。和许多其他组织（如奔。和许多其他组织（如奔驰）不同的是，这种事业部大多数不具有独立的法驰）不同的是，这种事业部大多数不具有独立的法律地位律地位 联合利华公司组织结构联合利华公司组织结构 英英荷联合利华是一家国际食品和家庭及荷联合利华是一家国际食品和家庭及个人卫生用品集团。该集团在个人卫生用
29、品集团。该集团在1990年代年代经过了彻底重组。在过去，联合利华时高经过了彻底重组。在过去，联合利华时高度分权化的，各国的子公司均享有高度的度分权化的，各国的子公司均享有高度的自治权。在自治权。在80年代后期和年代后期和90年代初，公年代初，公司开始引入新的创新和战略流程，同时清司开始引入新的创新和战略流程，同时清理其核心业务。然而，理其核心业务。然而，1996年启动的杰年启动的杰出绩效塑造计划也造成了公司结构的实质出绩效塑造计划也造成了公司结构的实质性改变。性改变。联合利华公司组织结构联合利华公司组织结构直到直到1996年，由荷兰和英国的董事长以及年，由荷兰和英国的董事长以及他们的代表组成的
30、一个特别委员会和一个包他们的代表组成的一个特别委员会和一个包括职能、产品和地区经理的括职能、产品和地区经理的15人董事一直独人董事一直独揽着公司的决策大权，整个结构是矩阵式的，揽着公司的决策大权，整个结构是矩阵式的，其中产品其中产品“协调人（经理）负有西欧和美国协调人（经理）负有西欧和美国的利润责任，地区经理则负有其他地区的利的利润责任，地区经理则负有其他地区的利润责任。责任经常是模糊不清的，根据一部润责任。责任经常是模糊不清的，根据一部分内部报告：分内部报告：“我们需要明确的目标和角色：我们需要明确的目标和角色：董事会使自己过多地卷入了运营，从而对战董事会使自己过多地卷入了运营，从而对战略领
31、导造成了损害略领导造成了损害”。联合利华公司组织结构联合利华公司组织结构杰出绩效塑造计划废除了特别委员会和地区经理杰出绩效塑造计划废除了特别委员会和地区经理这一层级，代之以一个这一层级，代之以一个8人（后变为人（后变为7人）的董人）的董事会，由董事长加上职能和大类产品（即食品、事会，由董事长加上职能和大类产品（即食品、家庭和个人卫生用品）的经理组成。向他们报家庭和个人卫生用品）的经理组成。向他们报告的是告的是13位（后来是位（后来是12位）负有明确盈利责任位）负有明确盈利责任的业务集团总裁，后者在特定地区对其管理的的业务集团总裁，后者在特定地区对其管理的产品类别负有完全的利润责任。全球战略领导
32、产品类别负有完全的利润责任。全球战略领导被明确的至于执委会一级；运营绩效则是业务被明确的至于执委会一级；运营绩效则是业务集团的直接责任。集团的直接责任。联合利华公司组织结构联合利华公司组织结构在这种正式结构调整之后，国际协调是有许多正在这种正式结构调整之后，国际协调是有许多正式和半正式的网络促成的。研究和发展有国际网式和半正式的网络促成的。研究和发展有国际网络创新中心负责实施，其领导责任通常属于中心络创新中心负责实施，其领导责任通常属于中心的专家而不是自动的属于英国或者荷兰的总部机的专家而不是自动的属于英国或者荷兰的总部机构。产品和品牌网络构。产品和品牌网络国际业务小组国际业务小组在全在全球范
33、围内协调品牌和营销。同时，职能网络也开球范围内协调品牌和营销。同时，职能网络也开展一系列计划以便就一些关键问题，如录用和组展一系列计划以便就一些关键问题，如录用和组织效能，实现全球协调。所有这些网络均大大依织效能，实现全球协调。所有这些网络均大大依赖于非正式的领导和社会过程，同时也依赖于电赖于非正式的领导和社会过程，同时也依赖于电子邮件和内部网络可以方面投入的增加。是否参子邮件和内部网络可以方面投入的增加。是否参与这种协调在很大程度上是由业务集团而非公司与这种协调在很大程度上是由业务集团而非公司总部确定并资助。总部确定并资助。跨国公司经营战略跨国公司经营战略职能一体化战略职能一体化战略地域一体
34、化战略地域一体化战略职能一体化战略演变职能一体化战略演变P80独立子公司战略独立子公司战略:在东道国经济环境中设立独立运作在东道国经济环境中设立独立运作的子公司。的子公司。在服务业行业中最普遍简单的一体化战略在服务业行业中最普遍简单的一体化战略简单一体化战略：跨国公司通过寻求外援来参与国简单一体化战略：跨国公司通过寻求外援来参与国际化生产际化生产在制造业、服装业中应用普遍在制造业、服装业中应用普遍复合一体化战略复合一体化战略:任何地方运营的子公司都可以独立任何地方运营的子公司都可以独立地与其它子公司或母公司一起，为整个公司行使职地与其它子公司或母公司一起，为整个公司行使职能能地域一体化战略的演
35、变地域一体化战略的演变多国战略多国战略:一个子公司服务于一国的东道国市场，一个子公司服务于一国的东道国市场，而跨国公司母公司则在不同的市场控制几个子公司，而跨国公司母公司则在不同的市场控制几个子公司，资产与资源分散，地方自治资产与资源分散，地方自治菲利普、雀巢菲利普、雀巢区域战略区域战略:把世界市场分割，从区域角度构建竞争把世界市场分割，从区域角度构建竞争优势优势四小龙四小龙-亚太，美加、拉美与加勒比海；北美亚太，美加、拉美与加勒比海；北美全球战略全球战略:全球性的管理网络，协调生产、营销、全球性的管理网络，协调生产、营销、研发与投资活动研发与投资活动全球工业与科技发展全球工业与科技发展-全球
36、与本地的结合全球与本地的结合跨国公司的转移价格策略跨国公司的转移价格策略（内部定价策略）（内部定价策略）概念：跨国公司体系内部，总公司和子公司、子公概念：跨国公司体系内部，总公司和子公司、子公司和子公司之间及与其有关联的企业之间进行出口、司和子公司之间及与其有关联的企业之间进行出口、采购、服务等资源内部转移时所规定的价格采购、服务等资源内部转移时所规定的价格特点：由母公司高级管理人员制定的价格，它不受特点：由母公司高级管理人员制定的价格，它不受价值规律和供求关系的影响，具有随意性和机密性，价值规律和供求关系的影响，具有随意性和机密性，是实现全球战略目标的工具是实现全球战略目标的工具目的：通过转
37、移价格可以调整各个子公司的生产成目的：通过转移价格可以调整各个子公司的生产成本和销售利润，从税收上看，可以把高税区的利润本和销售利润，从税收上看，可以把高税区的利润转移到低税收地区，从而减少整个公司的应交税额，转移到低税收地区，从而减少整个公司的应交税额，提高经济效益提高经济效益转移定价的作用机理转移定价的作用机理假定关联企业假定关联企业A、B分别位于税率较高的国家分别位于税率较高的国家甲和税率较低的国家乙甲和税率较低的国家乙货物或劳务销售：压低价格货物或劳务销售：压低价格货物提供：压低利率货物提供：压低利率特许权提供：压低使用费特许权提供：压低使用费货物提供：提高利率货物提供：提高利率特许权
38、提供：提高使用费特许权提供：提高使用费货物或劳务销售：提高价格货物或劳务销售：提高价格甲国甲国A A企业企业乙国乙国B B企业企业转移定价关系图转移定价关系图实例分析实例分析假设跨国公司在甲、乙、丙设立假设跨国公司在甲、乙、丙设立A A、B B、C C三个子公司，三个子公司，甲乙丙三个国家的税率分别是甲乙丙三个国家的税率分别是50%50%、40%40%和和20%20%假定假定A A子公司为子公司为B B子公司生产安装电视机用的零部件，子公司生产安装电视机用的零部件，现在现在A A子公司以子公司以100100万美元的成本生产了一批零部件，万美元的成本生产了一批零部件，本应以万本应以万120120
39、美元的价格直接销售给美元的价格直接销售给B B子公司，经子公司，经B B子子公司组装后按公司组装后按150150万美元的总价格投放市场万美元的总价格投放市场然而，为了减轻税负，然而，为了减轻税负，A A子公司没有直接对子公司没有直接对B B公司供货，公司供货，而是以而是以105105万美元的低价卖给了万美元的低价卖给了C C子公司，子公司，C C子公司转子公司转手以手以140140万美元的高价卖给了万美元的高价卖给了B B子公司，子公司，B B子公司的成子公司的成品仍以品仍以150150万美元的总价格出售万美元的总价格出售跨国公司采用转移价格前后全公司系统损益对比表跨国公司采用转移价格前后全公
40、司系统损益对比表未采用转移价格前的未采用转移价格前的全系统损益全系统损益采用转移价格后的全系统损益采用转移价格后的全系统损益收支项目收支项目子公司子公司A子公子公司司B合并合并损益损益子公子公司司A子公子公司司C子公子公司司 B合并合并损益损益销售收入销售收入120150150105140150150销售支出销售支出100120100100105140100毛利毛利2030505351050管理成本管理成本551055515应税所得应税所得152540030535所得税所得税7.51017.50628净收益净收益7.51522.5024327实例分析实例分析假定没有关税和其他税收，低税率的国家
41、乙国的子假定没有关税和其他税收，低税率的国家乙国的子公司公司B没有将税后利润汇回在高税率甲国的母公司没有将税后利润汇回在高税率甲国的母公司A的情况下，通过转移定价，的情况下，通过转移定价，公司集团节省的税收等公司集团节省的税收等于高税国损失的税收和低税国增加的税收之差于高税国损失的税收和低税国增加的税收之差在子公司将税后利润的一部分汇回母公司所在国，在子公司将税后利润的一部分汇回母公司所在国，并且母公司所在国对已纳外国所得税实行抵免法情并且母公司所在国对已纳外国所得税实行抵免法情况下，转移定价的避税作用大大降低。况下，转移定价的避税作用大大降低。跨国公司为了实现最大限度的避税目的，往往采取跨国
42、公司为了实现最大限度的避税目的，往往采取将子公司利润滞留在避税地的做法。将子公司利润滞留在避税地的做法。转移价格的目的转移价格的目的减少所得税缴纳：减轻所得税负、逃避关税减少所得税缴纳：减轻所得税负、逃避关税调拨资金调拨资金规避风险和逃避管制：克服外汇风险、抵消政规避风险和逃避管制：克服外汇风险、抵消政治风险的不利影响、外汇管制、利润汇出限制、治风险的不利影响、外汇管制、利润汇出限制、价格管制（倾销）价格管制（倾销）获取竞争优势（商务策略）：争夺市场、扶持获取竞争优势（商务策略）：争夺市场、扶持新公司新公司调节利润水平（如为对付工会、合资伙伴、招调节利润水平（如为对付工会、合资伙伴、招致过分关
43、注等，跨国公司需要调低账面利润水致过分关注等，跨国公司需要调低账面利润水平）平）转移价格的主要领域转移价格的主要领域有形资产销售有形资产销售通通过过控制零部件的控制零部件的进进出口价格来影响出口价格来影响产产品的品的成本成本 通通过对过对子公司固定子公司固定资产资产的出售价格或使用期的出售价格或使用期限来影响子公司的限来影响子公司的产产品成本品成本费费用用 无形资产转让无形资产转让通通过专过专利出口、技利出口、技术术来影响子公司来影响子公司产产品的成品的成本和利本和利润润 转移价格的主要领域转移价格的主要领域提供服务提供服务日常服务（会计、法律等）日常服务（会计、法律等）与无形资产转让相关的技
44、术服务与无形资产转让相关的技术服务与无形资产转让无关的技术服务与无形资产转让无关的技术服务派遣员工（由于员工伴随无形资产转移，子派遣员工（由于员工伴随无形资产转移，子公司需支付无形资产转移费用）公司需支付无形资产转移费用）转移价格的主要领域转移价格的主要领域融资融资资助短期资本需求资助短期资本需求通过公司内部应收应付款、关联方提供贷通过公司内部应收应付款、关联方提供贷款及贷款担保资助关联公司的短期资本需款及贷款担保资助关联公司的短期资本需求求资助长期资本需求资助长期资本需求通过抵押贷款、融资租赁、股票、长期集通过抵押贷款、融资租赁、股票、长期集团内部贷款、扩股、发行债券等融资办法，团内部贷款、
45、扩股、发行债券等融资办法，资助某关联公司的长期资本需求资助某关联公司的长期资本需求在跨国公司账目中体现出来的内部交易类型在跨国公司账目中体现出来的内部交易类型在跨国公司账目中体现出来的内部交易类型在跨国公司账目中体现出来的内部交易类型损益类损益类与关联公司的潜在交易类型与关联公司的潜在交易类型销售收入销售收入有形商品：成品、半成品、原材料等；有形商品：成品、半成品、原材料等；服务：技术服务、培训、管理服务等服务：技术服务、培训、管理服务等有形资产出租：设备出租等；有形资产出租：设备出租等；无形资产使用：商标、专利等无形资产使用：商标、专利等销货成本销货成本有形资产：成品、半成品、原材料等有形资
46、产：成品、半成品、原材料等毛利毛利间接费用间接费用服务费：培训、技术服务、管理服务等服务费：培训、技术服务、管理服务等有形资产租用：设备租赁费等；无形资产使用费：商标、专利等有形资产租用：设备租赁费等；无形资产使用费：商标、专利等营业利润营业利润财务费用财务费用企业间借贷利息收支；企业间借贷利息收支；避险保值：利率、货币避险保值：利率、货币税前利润税前利润所得税所得税内部转移价格影响税前利润，进而影响应纳所得税额内部转移价格影响税前利润，进而影响应纳所得税额税后利润税后利润分配利润分配利润对股东的回报对股东的回报未分配利润未分配利润在跨国公司账目中体现出来的内部交易类型在跨国公司账目中体现出来
47、的内部交易类型资产负债类资产负债类与关联公司的潜在交易类型与关联公司的潜在交易类型无形资产无形资产商标、专利等商标、专利等有形资产有形资产房产和设备房产和设备流动资产流动资产/负债负债公司往来账户公司往来账户公司间短期借贷公司间短期借贷长期负债长期负债公司间长期借贷公司间长期借贷对外借款担保对外借款担保股本股本内部资本金积累内部资本金积累转移价格的主要制定方法转移价格的主要制定方法以成本为基础的定价制度按目标市场上子公司以成本为基础的定价制度按目标市场上子公司的成本的成本+一定比例的成本加成一定比例的成本加成按公司下属最有效益的子公司的成本按公司下属最有效益的子公司的成本+一定比一定比例的成本
48、加成例的成本加成选择全部成本、可变成本或边际成本的任何一选择全部成本、可变成本或边际成本的任何一个作为基础，成本加成的比例也是灵活变动的个作为基础，成本加成的比例也是灵活变动的适用于半成品、原材料、零部件适用于半成品、原材料、零部件转移价格的主要制定方法转移价格的主要制定方法以市场价格为基础的转移定价制度以市场价格为基础的转移定价制度适用于有同类产品的市场价格时适用于有同类产品的市场价格时跨国公司的转移价格策略跨国公司的转移价格策略跨国公司高价转让的情况跨国公司高价转让的情况跨国公司低价转让的情况跨国公司低价转让的情况1 1、存在当地合资或合作方、存在当地合资或合作方2 2、东道国存在政治风险
49、、东道国存在政治风险3 3、存在外汇和利润汇出限制、存在外汇和利润汇出限制4 4、存在以产品成本为基础的、存在以产品成本为基础的最终产品价格限制最终产品价格限制5 5、工会可能要求提高工资待、工会可能要求提高工资待遇遇6 6、子公司的高盈利可能诱使、子公司的高盈利可能诱使竞争者进入竞争者进入1 1、较低的所得税、较低的所得税2 2、较高的从价关税、较高的从价关税3 3、当地市场竞争激烈、当地市场竞争激烈4 4、需要改善子公司财务形象，以、需要改善子公司财务形象，以争取获得当地贷款或其它优惠争取获得当地贷款或其它优惠5 5、较低的通货膨胀率、较低的通货膨胀率6 6、政府对进口商品实施配额管理、政
50、府对进口商品实施配额管理7 7、存在出口补贴或退税等优惠政、存在出口补贴或退税等优惠政策策转移价格的限制转移价格的限制来自母国的限制来自母国的限制来自东道国的限制：比较定价原则、征收特来自东道国的限制：比较定价原则、征收特别税、别税、转让定价税制等转让定价税制等来自跨国公司自身的限制来自跨国公司自身的限制 东道国的主要措施东道国的主要措施根据国际组织提出的国际收入与费用分配原则制定税收根据国际组织提出的国际收入与费用分配原则制定税收政策政策独立核算原则独立核算原则要求关联企业间的交易往来，按无关联企业的交要求关联企业间的交易往来，按无关联企业的交易往来方式进行易往来方式进行总利润原则总利润原则