一般纳税人知识课程.ppt

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1、一般纳税人知识培训主办单位：深圳市博隆财务代理有限公司协办单位：深圳沙井街道后亭社区学校课 程 目 录 一、一般纳税人介绍 二、税种知识 三、发票知识 四、涉税软件的使用 五、企业与代理公司的协作 一一 般般 纳纳 税税 人人 类类 型型 （1）正式期一般纳税人 （2）辅导期一般纳税人 （3）临时期一般纳税人正式期一般纳税人与辅导期一般纳税人区别正式期一般纳税人与辅导期一般纳税人区别n n正式期一般纳税人（1 1）当月认证进项发票当月）当月认证进项发票当月抵扣抵扣（2 2）超限量购票时无需预缴）超限量购票时无需预缴税款税款（3 3）1515日之前在公司申报，日之前在公司申报，月末之前递交资料即

2、可。月末之前递交资料即可。（4 4）正式一般纳税人，后续）正式一般纳税人，后续无需申请转证。无需申请转证。（5 5）报税使用网上电子申报）报税使用网上电子申报报税报税n n辅导期一般纳税人（1 1）当月认证进项发票下月抵）当月认证进项发票下月抵扣扣（2 2）超限量购票时需按当月已）超限量购票时需按当月已开票额的开票额的3%3%预缴税款预缴税款（3 3）报税必须等国家税务总局）报税必须等国家税务总局下发的下发的稽核结果通知书稽核结果通知书方方可报税，一般可报税，一般1010号以后才可报号以后才可报税。税。（4 4）辅导期一般纳税人辅导期）辅导期一般纳税人辅导期结束后自动转正（视开票及纳结束后自动

3、转正（视开票及纳税情况而定）税情况而定）（5 5）需要手工报税）需要手工报税增增 值值 税税 概概 述述n n增值税征税对象：销售货物、提供加工、增值税征税对象：销售货物、提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人人n n增值税实行价外计税方法，即以不含增值增值税实行价外计税方法，即以不含增值税的价格为计税依据。开具增值税专用发税的价格为计税依据。开具增值税专用发票上要分别列明不含增值税的价格和增值票上要分别列明不含增值税的价格和增值税税额税税额一般纳税人增值税税负率的计算一般纳税人增值税税负率的计算（1 1）税负率）税负率=应纳增值税应纳增值税/不含

4、税销售收入不含税销售收入（2 2）应纳增值税）应纳增值税=销项税额销项税额-进项税额进项税额-上期上期留抵税额留抵税额 注：进项税额，是指当月认证可抵扣的税额。（如为辅导注：进项税额，是指当月认证可抵扣的税额。（如为辅导注：进项税额，是指当月认证可抵扣的税额。（如为辅导注：进项税额，是指当月认证可抵扣的税额。（如为辅导期一般纳税人，则为上月认证的进项税额）期一般纳税人，则为上月认证的进项税额）期一般纳税人，则为上月认证的进项税额）期一般纳税人，则为上月认证的进项税额）例例 题题n n深圳市某某科技有限公司，为正式一般纳税人企业，2011年10月含税销售额585，000元，没有上期留抵，现要求税

5、负率为2%，问当月应认证的17%进项税价合计是多少？解解 答答1 1、计算出销项税额、计算出销项税额 销项税额销项税额 =不含税销售收入不含税销售收入*税率税率 =585=585，000/000/（1+17%1+17%）*17%17%=85000 =850002 2、计算出应纳增值税、计算出应纳增值税 应纳增值税应纳增值税=不含税销售收入不含税销售收入*税负率税负率 =585=585，000/000/（1+17%1+17%）*2%2%=10000 =100003 3、计算出进项税额、计算出进项税额 进项税额进项税额=销项税销项税-应纳增值税应纳增值税 =85000-10000=85000-10

6、000 =75000 =750004 4、计算出进项税价合计、计算出进项税价合计 进项税价合计进项税价合计=进项税额进项税额/税率税率*(1+(1+税率税率)=75000/=75000/17%*(1+17%)17%*(1+17%)=516176.47 =516176.475 5、从比例计划进项发票：从比例计划进项发票：516176.47516176.47（进项）（进项）/585000/585000（销项）（销项）=88.24%=88.24%总结：知道销项总结：知道销项 以销项以销项*88.24%=88.24%=进项进项 知道进项知道进项 以进项以进项/88.24%=/88.24%=销项销项常见

7、税种及计算依据常见税种及计算依据国税缴纳税种：国税缴纳税种：（1 1）增值税）增值税=销项税销项税-进项税进项税-上期留抵税额上期留抵税额（2 2）企业所得税）企业所得税=利润总额利润总额*25%25%地税缴纳税种：地税缴纳税种：（1 1）城建税）城建税=增值税增值税*7%7%（2 2）教育费附加）教育费附加=增值税增值税*3%3%（3 3）地方教育费附加）地方教育费附加=增值税增值税*2%2%（4 4）堤围费）堤围费=当月不含税开票额当月不含税开票额*0.0001 0.0001（5 5）印花税：注册资本）印花税：注册资本*0.0005 0.0005 财产租赁合同财产租赁合同*0.0010.0

8、01营营业帐薄业帐薄*5 5 购销合同购销合同*0.00030.0003（6 6）个人所得税：起征点）个人所得税：起征点3500 3500 税率根据收入不同而定税率根据收入不同而定 个个 税税 税税 率率 表表全月应纳税所得额全月应纳税所得额全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率税率税率税率 速算扣除数速算扣除数速算扣除数速算扣除数(元元元元)全月应纳税额不超过全月应纳税额不超过全月应纳税额不超过全月应纳税额不超过15001500元元元元 3%03%0全月应纳税额超过全月应纳税额超过全月应纳税额超过全月应纳税额超过15001500元至元至元至元至45004500元元元元 10%10510%10

9、5全月应纳税额超过全月应纳税额超过全月应纳税额超过全月应纳税额超过45004500元至元至元至元至90009000元元元元 20%55520%555全月应纳税额超过全月应纳税额超过全月应纳税额超过全月应纳税额超过90009000元至元至元至元至3500035000元元元元 25%100525%1005全月应纳税额超过全月应纳税额超过全月应纳税额超过全月应纳税额超过3500035000元至元至元至元至5500055000元元元元 30%275530%2755全月应纳税额超过全月应纳税额超过全月应纳税额超过全月应纳税额超过5500055000元至元至元至元至8000080000元元元元 35%55

10、0535%5505全月应纳税额超过全月应纳税额超过全月应纳税额超过全月应纳税额超过8000080000元元元元 45%1350545%13505发票基础知识发票基础知识增值税专用发票增值税专用发票n n第一联：记账联 销货方记帐凭证增值税专用发票增值税专用发票n n第二联 抵扣联 购货方扣税凭证 增值税专用发票增值税专用发票n n第三联：发票联 购货方记帐凭证增值税普通发票增值税普通发票海关增值税专用缴款书海关增值税专用缴款书运输业统一发票（抵运输业统一发票（抵7%）可用于抵扣增值税的发票可用于抵扣增值税的发票（1）增值税专用发票（2）海关增值税专用缴款书（3）运输业统一发票（抵7%）发票保管

11、要求发票保管要求（1）空白发票应妥善保管，不得丢失。（2）空白发票留存期限为6个月，如不需要开具应及时办理缴销。（3）作废的发票应在发票上注明“作废”字样，三联发票均应保管齐全。（4）每月认证的发票抵扣联应与认证结果通知书、认证清单装订保管。正常购买发票准备资料正常购买发票准备资料（1）税控IC卡（已抄税并清卡）（2）税务登记证副本（3）发票领购验销登记簿（请牢记密码）（4）购票员身份证原件（5）发票验旧供新表（加盖公章）注：月初购票需报完税后才可购票超限量购买发票程序超限量购买发票程序 正式期一般纳税人每月正常购票一次后，发票不正式期一般纳税人每月正常购票一次后，发票不够用，需要向税务局申请

12、，审批通过后才可再购够用，需要向税务局申请，审批通过后才可再购买发票买发票 （1 1）开票系统抄税）开票系统抄税（2 2）税务局窗口清卡或使用网上抄报税系统清卡）税务局窗口清卡或使用网上抄报税系统清卡 （3 3）填写）填写 税务行政许可申请表（超限量购买发票）税务行政许可申请表（超限量购买发票）交税务局文书窗口受理，取得申请回执交税务局文书窗口受理，取得申请回执（4 4）携带购销合同，申请回执找管理员审批）携带购销合同，申请回执找管理员审批（5 5）带回执到文书窗口取结果，凭结果购买发票）带回执到文书窗口取结果，凭结果购买发票预缴税款购买发票预缴税款购买发票 辅导期一般纳税人 每月正常购票一次

13、后，发票不购用，需要向税务局预缴税款才可购买发票（1）开票系统抄税（2）税务局窗口清卡或使用网上抄报税系统清卡（3）填写预缴税款超限量领购发票申请表红字（负数）发票申请红字（负数）发票申请 常见申请红字发票原因：（1）发票内容开错（2）发生退货（3）未成功作废注：如客户已认证抵扣发票需由客户申请 申请流程：（1）开票系统录入红字发票申请单（2）打印红字发票申请单一式两份加盖公章（3）导出红字发票申请单到U盘（4）复印相应的发票抵扣联（5）申请书 写明开票日期 发票代码 发票号码 因何原因申请红字发票（6）购销合同（7）拒收证明（发票交客户后发现问题拒收需要提供）发票认证发票认证 纳税单位应于每

14、月结束前的工作日内完成当月的发票认证工作纳税单位应于每月结束前的工作日内完成当月的发票认证工作 认证途径：（认证途径：（1 1）网上认证：由）网上认证：由 龙山税友龙山税友 中税华通中税华通 税务局指定税务局指定的这两家公司提供网络及技术支持的这两家公司提供网络及技术支持 龙山税友龙山税友 服务热线：服务热线：82980755 82980755 占主要的市场份额占主要的市场份额 中税华通中税华通 服务热线：服务热线：8981221889812218 好处：不用跑税务局，发票破损也可认证，发票未及时取得也好处：不用跑税务局，发票破损也可认证，发票未及时取得也可凭复印件手工录入认证，不受时间限制可

15、凭复印件手工录入认证，不受时间限制 （2 2）税务局窗口认证：携带发票抵扣联交到税务局）税务局窗口认证：携带发票抵扣联交到税务局窗口由税务局工作人员认证（需在报税期结束后才可认证）窗口由税务局工作人员认证（需在报税期结束后才可认证）涉涉 税税 软软 件件 的的 使使 用用防伪开票系统使用注意事项防伪开票系统使用注意事项（1 1）如发现当月所开出的发票有误，已保存并打印）如发现当月所开出的发票有误，已保存并打印但未进行抄税可以自行作废重开；已抄税或跨月但未进行抄税可以自行作废重开；已抄税或跨月则不可作废，需在下月申请开红字发票。则不可作废，需在下月申请开红字发票。（2 2）已抄税或跨月发票，需在

16、）已抄税或跨月发票，需在180180日内申请开具红日内申请开具红字发票，过期不可申请。字发票，过期不可申请。（3 3）在每次抄税前请先在发票查询中查询当期作废）在每次抄税前请先在发票查询中查询当期作废发票是否有作废标志，避免不必要的麻烦。发票是否有作废标志，避免不必要的麻烦。（4 4）月初如有空白发票可先在开票系统中抄税，进）月初如有空白发票可先在开票系统中抄税，进行当月的开票事项。行当月的开票事项。抄抄 税税 处处 理理（1）每月（1-15日）需要在开票系统中进行抄税，如客户需要急开票需要抄税后才可开票（2）发票用完要购买发票，需要先抄税注：月底如不需要购票不要抄税，以免造成麻烦防防 伪伪

17、开开 票票 系系 统统 的的 使使 用用（1）发 票 读 入（2）作 废 发 票（3）抄 税 处 理发发 票票 读读 入入 每次购买发票后都需要进行“发票读入”才可开票发发 票票 作作 废废抄抄 税税 处处 理理网上抄报税系统网上抄报税系统1.1.软件免费使用软件免费使用2.2.适用于正式期一般纳税人适用于正式期一般纳税人3.3.连续使用网上电子申报连续使用网上电子申报3 3个月后才可使用个月后才可使用4.4.软件安装及注册由我公司人员负责办理软件安装及注册由我公司人员负责办理作用：作用：1.1.实现远程清卡，无需去税务排队清卡实现远程清卡，无需去税务排队清卡 2.2.实现无卡报税，改变之前要

18、携带实现无卡报税，改变之前要携带ICIC卡报税卡报税注：网上抄报税系统与防伪开票系统不可同时使用注：网上抄报税系统与防伪开票系统不可同时使用网上抄报税系统使用网上抄报税系统使用网上认证系统使用网上认证系统使用用超级用户登录用超级用户登录进行必要的设置进行必要的设置:用户代码：用户代码：001001初始密码：初始密码：123123发票管理发票管理-打印清单打印清单发票管理发票管理-打印清单打印清单服务单位服务单位公司名称公司名称 服务项目服务项目 收费标准收费标准 服务热线服务热线航天信息航天信息 开票系统维护开票系统维护 370370元元/年年 8213302282133022龙山税友龙山税友

19、 网上电子申报网上电子申报 360360元元/年年 8298075582980755龙山税友龙山税友 网上认证网上认证 300300元元/年年 8298075582980755中税华通中税华通 网上电子申报网上电子申报 360360元元/年年 8981221889812218龙山税友龙山税友 网上认证网上认证 300300元元/年年 8981221889812218企业与代理公司的协作企业与代理公司的协作一.企业每月的基本工作 购买发票、开具发票、认证发票等二.企业每月5号左右需要准备好上月的做账资料 1.上月对银行账单，回单，支票存根联 2.销项发票，进项发票 3.费用发票：电话费、房租水电费、车费、机票、餐饮、快递费、加油费、停车费、过路费等 4.公司人员名单:姓名、职务、身份证号码账务注意问题账务注意问题1.1.银行是否存在进出账未开发票现象银行是否存在进出账未开发票现象2.2.常规发票是否齐全（如：房租、水电费、固定资常规发票是否齐全（如：房租、水电费、固定资产发票等产发票等)3.3.交易是否符合完整的手续：购销合同、发票、送交易是否符合完整的手续：购销合同、发票、送货单、入库单、收付款凭证货单、入库单、收付款凭证 自自 由由 提提 问问 时时 间间谢谢 谢谢 大大 家！家！