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1、海珠国税海珠国税增值税一般纳税人知识培训增值税一般纳税人知识培训海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂第一部分 申报征收抄税抄税是纳税人将是纳税人将开票信息汇总开票信息汇总录入到录入到 IC卡的卡的操作。操作。报税报税报税，是纳税人抄报税，是纳税人抄税后通过税后通过IC卡向税卡向税务机关报送开票数务机关报送开票数据电文的操作。报据电文的操作。报税可分为网上报税税可分为网上报税和上门报税和上门报税 申报申报申报，是纳税申报，是纳税人将增值税纳人将增值税纳税申报电子信税申报电子信息报送税务机息报送税务机关，并划缴税关，并划缴税款的行为。款的行为。将开具的发票的将开具的发票的存根联信息抄至存根联信息抄至I
2、C卡卡存根联存根联报送报送国税系国税系统统 做申报表、申报、缴税做申报表、申报、缴税海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂一、一、网上报税及申报网上报税及申报(条件是：有条件是：有IC卡、卡、CA证书和龙山税友软件证书和龙山税友软件)抄税抄税网上上传网上上传销项数据销项数据（报税）（报税）网上网上申报申报网上网上缴税缴税是纳税人将开是纳税人将开票信息汇总录票信息汇总录入到入到 IC卡的卡的操作。操作。网上解网上解锁清卡锁清卡 通过“龙山税友系统”将IC卡资料上传到金税工程系统如果网上不能清卡，请到税局前台清卡生成申报生成申报文件文件电子申报数据生电子申报数据生成申报文件成申报文件用用CA证书在网证书
3、在网上的电子申报上的电子申报系统申报系统申报海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂二、上门报税及申报二、上门报税及申报抄税抄税上门申报及上门申报及缴税缴税是纳税人是纳税人将开票信将开票信息汇总录息汇总录入到入到 IC卡卡的操作。的操作。携带税控IC卡和税务登记证副本、电子申报软件生成的电子申报数据、申报表一式两份。上门解上门解锁清卡锁清卡 海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂纳税人每个月纳税人每个月15号前的申报流程无论是网上报税还是上门报税均号前的申报流程无论是网上报税还是上门报税均包括以上四个步骤（包括以上四个步骤（IC卡抄税、申报、缴税、清卡），四个步骤卡抄税、申报、缴税、清卡），四个步骤全部完成
4、才算是完成申报工作。全部完成才算是完成申报工作。申报时间：原则上统一在次月的申报时间：原则上统一在次月的115日，在纳税期内遇法定节假日，抄报日，在纳税期内遇法定节假日，抄报税和申报期限可同时顺延（遇最后一日为法定节假日的，顺延税和申报期限可同时顺延（遇最后一日为法定节假日的，顺延1日）日）在每月在每月1日至日至15日内有连续日内有连续3天以上法定节假日的，按休假天以上法定节假日的，按休假日天数顺延）。日天数顺延）。注意注意海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂三、申报有误的处理三、申报有误的处理 一、涉及税额调整的涉及税额调整的：由纳税人手工制作相应税款所属时期的纸质增值由纳税人手工制作相应税款所
5、属时期的纸质增值税纳税申报主表，把调整后数据与调整前数据的税纳税申报主表，把调整后数据与调整前数据的差额差额，在增值税纳税申，在增值税纳税申报主表相应项目的报主表相应项目的“本月数本月数”栏中填写，并到主管税务机关前台办理栏中填写，并到主管税务机关前台办理补补充申报的手续充申报的手续。电子申报软件中的相关数据应由纳税人在准备电子申报软件中的相关数据应由纳税人在准备次月申报资料前次月申报资料前，通，通过过“税务凭证管理税务凭证管理”“纳税申报调整单纳税申报调整单”模块进行模块进行调整调整。二、二、不涉及税款调整的：不涉及税款调整的：由纳税人向主管税务机关重新报送正确的增值税纳税由纳税人向主管税务
6、机关重新报送正确的增值税纳税申报纸质资料申报纸质资料电子数据有误电子数据有误海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂一般纳税人享受增值税减免优惠的，必须先备案，一般纳税人享受增值税减免优惠的，必须先备案，后开票，然后进行申报。否则不予享受优惠政策。后开票，然后进行申报。否则不予享受优惠政策。一般纳税人在销售自己使用过的固定资产申报时请在申报表第一般纳税人在销售自己使用过的固定资产申报时请在申报表第5栏、栏、21栏及栏及23栏填好相应数据。栏填好相应数据。（纳税人填写申报表前请注（纳税人填写申报表前请注意参考减免税批复书背面的申报说明）意参考减免税批复书背面的申报说明）一般纳税人在更正申报时，没有即征即
7、退业务的企业请不要在申报一般纳税人在更正申报时，没有即征即退业务的企业请不要在申报表表“即征即退货物及劳务即征即退货物及劳务”栏填列数据。（此类错误不能更正操作）栏填列数据。（此类错误不能更正操作）其他注意的申报事项其他注意的申报事项海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂第二部分第二部分 扫描认证扫描认证 一、网上一、网上扫描描认证二、上二、上门扫描描认证三、抵扣期限和有关三、抵扣期限和有关规定定海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂一、网上扫描认证一、网上扫描认证网上认证系统要求纳税人必须通过网上认证专用的密钥文件（在税务机关的税政科的金税岗用u盘领取）对“待认证文件”加
8、密后才能上传认证，因此，凡进行网上认证的纳税人必须向税务机关申请领取密钥密钥文件（免费领取）文件（免费领取）。海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂扫描进项发票并将数据上传到网上办税大厅认证。通过网上办税大厅对认证发票查询认证结果并打印“认证结果通知书”。扫描和扫描和上传上传查询查询 下载下载 网上扫描流程如下：网上扫描流程如下：通过网上办税大厅下载认证结果，并导入电子申报系统。注意事项：认证结果每月只有一次确认的机会，在查询时，若发现上传的发票与认证的结果有差异时，请不要按“确认”，过几天再查询。对未通过认证的发票，重新上传认证或到主管税务机关办税大厅进行扫描认证。海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂
9、二、上门扫描认证二、上门扫描认证上门扫描认证就是纳税人携带抵扣联原件到税局前台认证。要注意以下几个问题：1.一般纳税人取得的防伪税控增值税专用发票，公路、内河货物运输发票和税控版机动车销售统一发票抵扣联必须在认证通过后才能申报抵扣。2.税务机关在每个月内的所有工作日受理纳税人增值税专用发票，公路、内河货物运输业发票和机动车销售统一发票的上门认证。3.公路、内河货物运输发票抵扣联原件，必须上门认证，或通过ARM自助一体机认证，认证通过后回到电子报税系统中手工录入方能抵扣。.海关进口增值税专用缴款书应在电子申报软件中生成电子数据，通过上门或网上报送方式申请稽核比对。海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂
10、三、抵扣期限和有关规定三、抵扣期限和有关规定纳税人取得的增值税专用票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，海关进口增值税专用缴款书，应在开具之日起开具之日起180日内到网上或税务机关办理认证，日内到网上或税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。进项税额。一般纳税人被认定前收到的专用发票不允许抵扣，凡已抵扣的，须做进项转出处理。海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂海关缴款书注意事项海关缴款书注意事项1.每月申报期每月申报期1日至日至14日，纳税人通过网上办税大厅或经管日，纳税人通过网上办税大厅或经管税
11、务机关办税服务厅下载上月申请稽核比对的税务机关办税服务厅下载上月申请稽核比对的海关进口增海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书值税专用缴款书稽核结果通知书。（。（只有一次结果确认的只有一次结果确认的机会机会）2.稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人将税务机关提供稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人将税务机关提供稽核结果导入电子报税管理系统当月申报报表中抵扣，稽核结果导入电子报税管理系统当月申报报表中抵扣，逾逾期申报不予抵扣。期申报不予抵扣。（即：上月申请稽核，当月必须申报）3.自自2011年年6月起，对稽核结果为不符、缺联、重号的海月起，对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，纳税人应于产生稽核
12、结果的关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的90日内向税务机关日内向税务机关申请数据修改或者核对，逾期未申请数据修改、核对的不申请数据修改或者核对，逾期未申请数据修改、核对的不予抵扣进项税额。予抵扣进项税额。海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂案例案例 一、某纳税人2 月份收到1份海关缴款书，那么他应当在缴款书开具之日起180 天内向主管税务机关报送 海关完税凭证抵扣清单（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。假如他5月份某天申请稽核比对，那么他6月1日-6月14日（节假日时间不顺延）内可以确认比对结果，并在6月15日前必须 进行申报抵扣。否则不予抵扣。二、某企业7月12日认证5份专用发票，7月31日
13、认证1份发票，8月1日，该企业确认结果只有5份，并进行了申报抵扣。8月20日发现还有1份未申报抵扣，那么：该未申报抵扣的1份发票由于超过8月15日的申报期，将不允许抵扣。正确的做法是：在8月1日查看认证结果发现只有5份时，不做“确认”的动作，而是等候，到8月14日系统会自动确认认证结果，如果还是只有5份，那么8月申报5份发票抵扣，另外1份则在下一期时重新上传数据认证。海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂注意问题注意问题1.尽量不要月底最后两天认证专用发票及海关缴款书，避免下载结果时未包含全部认证结果。下载结果后务必核对，确保上月认证票数与下载结果数相等。2.尽量不要申报期最后两天申报。避免大量纳税
14、人同时申报引起网络拥挤造成企业无法正常申报的问题。.尽早申报可以避免发现申报有问题超过申报期后无法修改的现象。例如上述例子中如果企业8月15日发现还有一份专用发票未抵扣还可以在当天通过更正申报进行补救。.对申报数据产生疑问时，暂时别做“缴款”动作。海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂第四部分第四部分 发票管理发票管理一、专用发票开具规定二、作废发票三、丢失发票四、红字发票五、法律责任海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂一、一、专用发票开具规定规定定注意注意 对不符合上列要求的专对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒用发票，购买方有权拒收收汇总开具专用发票的，汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统同
15、时使用防伪税控系统开具销售货物或者提开具销售货物或者提供应税劳务清单，并供应税劳务清单，并加盖发票专用章加盖发票专用章项目齐全，与实际交易相符项目齐全，与实际交易相符字迹清楚，不得压线、错格字迹清楚，不得压线、错格发票联和抵扣联加盖财务发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章专用章或者发票专用章按照增值税纳税义务的按照增值税纳税义务的发生时间开具。发生时间开具。海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂二、二、发票作废收到退回的发收到退回的发收到退回的发收到退回的发票联、抵扣联票联、抵扣联票联、抵扣联票联、抵扣联时间不能超过时间不能超过时间不能超过时间不能超过销售方开票的销售方开票的销售方开票的销售方
16、开票的当月当月当月当月销售方未抄销售方未抄销售方未抄销售方未抄税且未记账税且未记账税且未记账税且未记账购买方未认证或认购买方未认证或认购买方未认证或认购买方未认证或认证结果为证结果为证结果为证结果为“纳税人纳税人纳税人纳税人识别号认证不符识别号认证不符识别号认证不符识别号认证不符”、“专用发票代码、专用发票代码、专用发票代码、专用发票代码、号码认证不符号码认证不符号码认证不符号码认证不符”一般纳税人在一般纳税人在开具专用发票当月开具专用发票当月才能作废才能作废发票发票（跨月不能作废）（跨月不能作废）。作废发票必须通作废发票必须通过税控机操作。过税控机操作。作作废发票票需同需同时满足三个条足三个
17、条件件海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂三、丢失发票三、丢失发票纳税人发生丢失被盗发票的，应先在地市级以上报刊刊登“遗失声明”，丢失专用发票还要刊登中国税务报，再填报发票挂失/损毁报告表到主管税务机关办理相关手续。海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂（一）丢失抵扣联和发票联（一）丢失抵扣联和发票联丢失前已认证相符的，购买方凭记账联复印件及丢失增值税专用发票已报税证明单，经税务机关审核同意后，可抵扣同时丢失抵扣同时丢失抵扣联和发票联联和发票联丢失前未认证的，购买方凭记账联复印件到税务机关认证，认证相符的凭该复印件及丢失增值税专用发票已报税证明单，经税务机关审核同意后，可抵扣海珠国税税务学堂海珠国税税务
18、学堂（二）仅丢失发票联或抵扣联（二）仅丢失发票联或抵扣联丢失发票联丢失发票联可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查 丢失发票联丢失发票联或或抵扣联抵扣联丢失抵扣联丢失抵扣联如果丢失前已认证相符的，可使用发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查 海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂四、红字发票四、红字发票红字普通发红字普通发票票红字发票红字发票红字专用发红字专用发票票海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂（一）红字普通发票（一）红字普通发票1.购货方和销货方均未作账务处理的 销货方：收回原发票并注明“作废”字样，与存根联及
19、其他联次一起粘贴以备核查。（即作废处理）（即作废处理）2.购货方未作账务处理，销货方已作账务处理的，销货方：收回原发票后开具蓝字退货进仓单，然后开具等额的红字发票。（必须把红字发票记账联撕下作为冲账凭证，其余联次不得撕下，并把收回的原发票粘贴在红字发票存根联背面以备核查。）不需购货方书面证明3.购货方已作账务处理的，不论销货方是否已作账务处理。销货方：须取得购货方出具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票。海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂（二）红字专用发票（二）红字专用发票一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、销售折让、开票有误等情形但不符合作废条件的，销售方需凭税务机
20、关开具的开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单）开具红字专用发票。通知单的开具分购货方和销售方申请两种情况。开具红字增值税专用发票申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂销售方购货方专用发票抵扣联、发票联均无法认证的填报红字申请单所购货物不属于增值税扣税项目范围填报红字申请单开票有误购买方拒收专用发票填报红字申请单开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方填报红字申请单谁填红字申请单？谁填红字申请单？海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂五、法律责任（摘要）五、法律责任（摘要）中华人民共和国发票管理办法第三十五条规定：违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机
21、关责令改正，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具，或者未加盖发票专用章的；（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂（四）拆本使用发票的；（五）扩大发票使用范围的；（六）以其他凭证代替发票使用的；（七）跨规定区域开具发票的；（八）未按照规定缴销发票的；（九）未按照规定存放和保管发票海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂
22、中华人民共和国发票管理办法第三十七条规定：违反本办法第二十二条第二款（“让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”）规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。海珠国税税务学堂海珠国税税务学堂中华人民共和国发票管理办法第三十九条规定：有以下情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下罚款，有违法所得的予以没收：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。