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1、2023年高级会计案例分析题训练 2023年高级会计案例分析题训练 导读:付出就要赢得回报，这是永久的真理，自古以来很少有人能突破它。然而，假如有人能够超越它的限制，付出而不求回报，那么他肯定会得到得更多。以下是我整理的2023年高级会计案例分析题训练，欢迎来学习。 黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务进展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。黔昆公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，互相间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%，销售价格均不含增值税额。 资料一： 2×14年1月1日，黔昆公司
2、对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下： 1从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施掌握，实际投资本钱为8300万元。当日，甲公司可分辨净资产的公允价值为10200万元，账面价值为10000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。 2从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资本钱为1600万元。当日，乙公司可分辨净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。 3黔昆公司与甲公司之间的合并属于应税合并。 资料二： 黔昆公司在编制2×14年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下： 1甲公司2×
3、14年度实现的净利润为1000万元;2×14年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方销售。假定黔昆公司采纳权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为： 确认合并商誉140万元; 采纳权益法确认投资收益800万元。 25月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际本钱为1600万元;相关应收款项至年末尚未收到，黔昆公司对其计提了坏账预备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为： 抵消营业收入2000万元; 抵消营业本钱1600万元; 抵消
4、资产减值损失20万元; 抵消应付账款2340万元; 确认递延所得税负债5万元。 36月30日，甲公司向黔昆公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际本钱为800万元，相关款项已收存银行。黔昆公司将购入的该产品确认为管理用固定资产增值税进项税额可抵扣，估计使用寿命为10年，估计净残值为零，采纳年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为： 抵消营业收入900万元; 抵消营业本钱900万元; 抵消管理费用10万元; 抵消固定资产折旧10万元; 确认递延所得税负债2.5万元。 411月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际本钱为260万元，销售价格为30
5、0万元，增值税为51万元，款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2×14年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为： 在个别财务报表中采纳权益法确认投资收益180万元; 编制合并财务报表时抵消存货12万元。 要求： 逐笔分析、推断资料二中各项会计处理是否正确分别注明各项会计处理序号;如不正确，请说明正确的会计处理。答案中的金额单位用万元表示 【正确答案】 1商誉的处理是正确的。 权益法确认投资收益的处理不正确。 在合并报表的调整分录中，应确认的权益法投资收益=1000-200×60%-95×80%=628万
6、元 95=900-800-900-800/10/2 2正确错误正确正确错误。 正确处理：抵消营业本钱2000万元;抵消递延所得税资产5万元。 相关抵消分录： 借：营业收入2000 贷：营业本钱2000 借：应付账款2340 贷：应收账款2340 借：应收账款——坏账预备20 贷：资产减值损失20 借：所得税费用5 贷：递延所得税资产5 3正确错误错误错误错误。 正确处理：抵消营业本钱800万元;抵消管理费用5万元;抵消固定资产折旧5万元;确认递延所得税资产23.75万元。 抵消分录为： 借：营业收入900 贷：营业本钱800 固定资产——原价100 借：固定资产——累计折旧5 贷：管理费用5 借：递延所得税资产23.75 贷：所得税费用23.75 4错误正确。 正确处理为：个别报表中采纳权益法应确认的投资收益应当=600-300-260×30%=168万元。分录为： 借：长期股权投资168 贷：投资收益168 【答案解析】 【该题针对;非同一掌握下企业合并的会计处理;学问点进行考核】 PREV ARTICLE2023初级审计师审计专业相关学问集训练习题NEXT ARTICLE会计行业的工资是否很低