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1、中级财务会计习题与案例东北财经大学出版社参考答案及选解第十章 负债（一）单项选择题1A 2B 3B 4D 5C 6A 7A 8D 9A 10A 11D 12B 13C【解析】应计入在建工程成本的金额30050017%50010%435（万元）14B 15C 16A17C【解析】2009年16月应付债券的实际利息1 0902%21.8（万元）2009年6月30日应付债券的摊余成本1 09021.81 0003%1 081.8（万元）2009年712月应付债券的实际利息1 081.82%21.6（万元）2009年12月31日应付债券的摊余成本1 081.821.61 0003%1 073（万元）1
2、8B【解析】2009年6月30日应付利息50 0003%1 500（万元）2009年6月30日应确认实际利息52 802.12%1 056.04（万元）2009年6月30日利息调整金额1 5001 056.04443.96（万元）2009年6月30日应付债券摊余成本52 802.1-443.9652 358.14（万元）2009年12月31日应付利息50 0003%1 500（万元）2009年12月31日应确认实际利息52 358.142%1 047.16（万元）2009年12月31日利息调整金额1 5001 047.16452.84（万元）2009年12月31日“应付债券利息调整”的余额2
3、802.1-443.96-452.841 905.3（万元）19C 20C 21A 22C 23D 24A 25C 26D 27C 28D 29A 30B 31A 32B 33C 34A 35D 36D 37D 38C39A【解析】债务重组损失1 4002005005606080（万元）40B【解析】债务重组利得65040040210（万元）（二）多项选择题1BC 2ABCDE 3DE 4BCDE 5ABDE 6ABDE 7ABCD 8ABC 9BCDE 10BCDE 11ABCD 12AD 13ACD 14ACD 15BD 16ABE 17ACE 18ABD 19ABD 20AD 21CD
4、22AD 23ACDE 24AE 25ABCD（三）判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1112 13 14 15 16 17 18（四）计算及账务处理题1实际利率计算表见表101。表101 实际利率计算表 单位：元日期应付利息实际利息利息调整摊余成本2007年12月31日7 7552008年12月31日360437777 8322009年12月31日360442827 9142010年12月31日360446*868 000合计1 0801 325245*系尾数调整。（1）2008年12月31日发行债券时：借：银行存款 7 755 应付债券利息调整 245 贷：应付债券面值 8
5、000（2）2008年12月31日计提利息时：借：在建工程 437 贷：应付债券利息调整 77 应付利息 360（3）2010年12月31日计提利息。借：财务费用 446 贷：应付债券利息调整 86 应付利息 360（4）2011年1月10日还本付息时：借：应付债券面值 8 000应付利息 360贷：银行存款 8 3602（1）资本化期间为：2007年4月1日2008年3月1日，2008年7月1日2008年12月31日。（2）2007年6月30日计提利息时：本期专门借款应付利息1 000 0006%61230 000（元）本期应收利息1 000 0000.03%35000000.03%31 3
6、50（元）专门借款资本化期间应付利息10000006%31215000（元）专门借款资本化期间应收利息5000000.03%3450（元）资本化利息1500045014 550（元）借：在建工程 14 550 应收利息 1 350 财务费用 14 100 贷：应付利息 30 000（3）2007年12月31日计提利息时：本期应付利息1 000 0006%61220000007%612100 000（元）专门借款资本化期间应付利息10000006%61230000（元）专门借款资本化期间应收利息5000000.03%32000000.03%3630（元）资本化利息3000063029 370（元
7、）借：在建工程 29 370 应收利息 630 财务费用 70 000 贷：应付利息 100 000（4）2008年6月30日计提利息时：本期应付利息10000006%61220000007%612100 000（元）专门借款资本化利息10000006%21210000（元）一般借款资本化利息3000002127%3 500（元）资本化利息合计10 0003 50013 500（元）借：在建工程 13 500 财务费用 86 500 贷：应付利息 100000（5）2008年12月31日计提利息时：本期应付利息10000006%61220000007%612100 000（元）专门借款资本化利
8、息10000006%61230000（元）一般借款资本化利息3000006127%10 500（元）资本化利息合计30 00010 50040 500（元）借：在建工程 40 500 财务费用 59 500 贷：应付利息 1000003甲公司应编制的会计分录如下：（1）确认销售收入和债务重组利得。借：应付账款乙公司 234 000贷：银行存款 50 000 其他业务收入 120 000 应交税费应交增值税（销项税额） 20 400 营业外收入债务重组利得 43 600（2）结转材料成本和存货跌价准备。借：其他业务成本 97 000 存货跌价准备 2 000 材料成本差异 1 000 贷：原材料
9、 100 000乙公司应编制的会计分录如下：乙公司已计提的坏账准备234 0001%2 340（元）借：银行存款 50 000 库存商品 120 000 应交税费应交增值税（进项税额） 20 400 坏账准备 2 340 营业外支出债务重组损失 41 260 贷：应收账款甲公司 234 0004A公司应编制的会计分录如下：借：库存商品 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 坏账准备 5 850 应收账款债务重组 57 330* 营业外支出债务重组损失 18 720贷：应收账款B企业 117 000*（117 00030 0005 100）（130%）57 330（元）B公司应
10、编制的会计分录如下：借：应付账款A企业 117 000贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 100 应付账款债务重组 57 330 营业外收入债务重组利得 24 570借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 0005（1）发行债券时：借：银行存款 6 095 238 贷：应付债券面值 6 000 000 利息调整 95 238（2）2008年12月31日计提利息时： 借：财务费用 304 762 应付债券利息调整 55 238 贷：应付债券应计利息 360 000（3）2009年12月31日计提利息时：借：财务费用 320 000 应付债券利息调整 40
11、 000 贷：应付债券应计利息 360 000（4）债务重组时：借：应付债券面值 900 000 应计利息 108 000 贷：股本 200 000 资本公积 720 000 营业外收入债务重组利得 88 000借：固定资产清理 500 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 700 000借：应付债券面值 600 000 应计利息 72 000 贷：固定资产清理 640 000 营业外收入债务重组利得 32 000借：固定资产清理 140 000贷：营业外收入处置固定资产利得 140 000第十一章 所有者权益（一）单项选择题1.D【解析】实际收到的款项、实际收到款项减去应付证券商的
12、费用计入银行存款。股本按股票面值与股份总数的乘积确认。2.B【解析】企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资各方确认的价值及应当缴纳的税金入账。所以，计入甲企业的实收资本=460000+78200=538200（万元）3.D4.D【解析】208年年未分配利润=（544）75（115%）10.5=21.38（万元）5.C【解析】应贷记“资本公积股本溢价”科目的金额=1 000（81）（150100）=6 950（万元）6.B【解析】用法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存的该项公积金不少于（转增后）注册资本的25%为限，因此，本次转增股本最多不得超过（1500X）（3000+X）=25%，则X
13、=600万元。7.C【解析】以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此，该企业年末所有者权益总额160+300-20=440（万元）8.D【解析】企业实际收到的款项=8001.5（11%）=1 188（万元）9B【解析】有限责任公司在增资扩股时，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，计入资本公积。10C11C【解析】因为，实收资本（100X）23100X=50所以，资本公积805030（万元）12D【解析】累计的留存收益除了包括未分配利润之外，还包括盈余公积。累计实现
14、的净利润包括了累计已分配的利润数额。跟累计未分配的利润数额相比，当年实现的净利润既没有扣除当年已分配的利润数额和盈余公积转增资本的数额，也没有加上年初未分配利润或减去年初未弥补的亏损数额。13C14B【解析】支付广告费，引起费用和资产的变化；股东会批准现金股利分配方案，未分配利润减少，应付利润增加，引起负债和所有者权益同时发生变动；计提长期债券投资利息，增加资产和投资收益；以盈余公积弥补亏损，减少盈余公积，增加未分配利润。15D 16D 17D【解析】该公司应贷记“资本公积股本溢价”科目的金额=200（121）（200122%15）=367（万元）18B 19D20D【解析】A、C记入“资本公
15、积”贷方；B不产生资本公积。只有D项因为转增资本，记入“资本公积”借方。分录是：借：资本公积贷：股本（或实收资本）21D【解析】从净利润中提取盈余公积，盈余公积增加，未分配利润减少；向投资者分配股票股利，不改变所有权益总额，用任意盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加；向投资者分配现金股利，所有者权益减少，负债增加。22B【解析】年初未分配利润借方余额100万元，则意味着亏损100万元，需从本年净利润中弥补亏损。应提取的法定盈余公积的数额（800100）1070（万元）23C（二）多项选择题1ABC【解析】丁投入非专利技术一项，投资各方确认的价值70万元，占注册资本总额的35%（7020
16、0100%），超过20%的比例限制，不符合相关的法律法规的要求。2ABC【解析】公益金作为企业集体福利的支付，不用来弥补亏损。3BC 4BCD 5AC【解析】当年发生亏损会使所有权益减少；宣告现金股利时，留存收益减少，即所有者权益减少，应付股利增加。6AC【解析】用盈余公积补亏，是所有者权益内部的变化，一增一减，不影响所有者权益总额的变化。减少实收资本，可能形成资产的减少，也可能是负债的增加。7.CD【解析】A、B两项都减少了所有者权益。8.BCD【解析】选项A所述内容不完善，还应包括历年结存的利润，对投资者是否进行利润分配取决于当局管理者的意见，即使当年未分配利润为负数，还可以用历年结存的未
17、分配利润或盈余公积进行利润分配。9ABCD 10CD 11AD【解析】可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，B项不正确；取得可供出售金融资产发生的交易费用会计入可供出售金融资产的成本中，不计入资本公积，D项不正确。12CD 13CD14BCD【解析】留存收益包括未分配利润与盈余公积，选项A不属于留存收益。15ABCD 16ABCD17ABCD【解析】以上都是所有者权益内部结构上的变化，所有者权益总额无影响。18AD【解析】当企业发生亏损时，借记“利润分配未分配利润”，自然就以未分配利润弥补了亏损。19AC【解析】提取法定盈余公积、用法定公益金建筑职工浴室引起留存收益内部有关项目此增彼减，
18、总额不变。20ABC（三）判断题1. 2. 3.【解析】股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或仍金等相关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，若金额较小，直接计入财务费用。4.5.【解析】如接受捐赠也能使企业权益增加，但不是企业的收入。6.7.【解析】企业宣告发放现金股利时，应作为负债和利润分配处理，借记“利润分配”，贷记“应付股利”。而股票股利只是企业所有者权益的构成发生此增彼减的变化。8.【解析】投资者按持股比例对企业所有资产享有权益。9.【解析】企业将公益金用于购建集体福利设施时，只将使用的数额从公益金账户转至任意盈余公积账户，所以不会引起所有者权益总额变化。10.【
19、解析】对外捐赠并不减少资本公积，而是计入营业外支出，减少当期的净利润。11.【解析】国家拨入企业专门用于技术改造、技术研究的款项，在收到拨款时，暂作长期负债处理；待项目完成后，冲减长期负债或计入资本公积。12.【解析】如果企业按法律程序减资，则可以收回部分资本。13.14.【解析】应转入资本公积。15.【解析】不足抵减的再直接计入当期财务费用。16.17.【解析】“利润分配未分配利润”科目的年末贷方余额，反映企业累积未分配利润的数额。18【解析】公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，溢价发行的，从溢价中抵销；无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。19【解析】未分配利
20、润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。20【解析】以盈余公积向投资者分配现金股利，借记“盈余公积”，贷记“应付股利”。21【解析】可供投资者分配的利润1005007525500（万元）。22 23 24 25（四）计算及账务处理题1208年基本每股收益5 600（10 000+1 200612240312）0.53（元）2（1）208年5月购入时：借：可供出售金融资产成本 490贷：银行存款 490208年6月30日，借：资本公积其他资本公积（490607.5） 40贷：可供出售金融资产公允价值变动 40208年8月10日宣告分派时：借
21、：应收股利（0.2060） 12贷：投资收益 12208年8月20日收到股利时：借：银行存款 12贷：应收股利 12208年12月31日，借：可供出售金融资产公允价值变动（608.5-450） 60贷：资本公积其他资本公积 60209年1月3日处置时：借：银行存款 515资本公积其他资本公积 20贷：可供出售金融资产成本 490 公允价值变动 20投资收益 25（注：分录中单位为万元）（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。该可供出售金融资产的累计损益12+25=37（万元）3（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待
22、费30万。甲公司本期所得税费用390+（30-20）25%100（万元）借：所得税 100贷：应交税费应交所得税 100（2）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。甲公司本年的净利润390-100290（万元）提取法定盈余公积29010%29（万元）借：利润分配提取法定盈余公积 29贷：盈余公积法定盈余公积 29（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。借：利润分配提取任意盈余公积 10贷：盈余公积任意盈余公积 10（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。借：利润分配 40贷：应付股利 40（5）计算年末未分配利润。年末未分配利润100+（390-100-29-10-0）351（
23、万元）（注：分录中单位为万元）4（1）借：资本公积 90 000贷：实收资本A 30 000B 30 000C 30 000（2）借：盈余公积 75000贷：利润分配盈余公积补亏 75000（3）借：利润分配提取盈余公积 38000贷：盈余公积 38000（4）借：银行存款 1 100 000贷：实收资本D 1 000 000资本公积 100 0005.（1）回购。借：库存股 2 400贷：银行存款 2 400注销。借：股本 3 000贷：库存股 2 400资本公积股本溢价 600（2）回购。借：库存股 6 000贷：银行存款 6 000注销。借：股本 3 000资本公积股本溢价 3 000贷
24、：库存股 6 000（3）回购。借：库存股 9 000贷：银行存款 9 000注销。借：股本 3 000资本公积股本溢价 5 000盈余公积 1 000贷：库存股 9 000（注：分录中单位为万元）6.（1）借：银行存款 1 140固定资产 360无形资产 100贷：实收资本A 640 B 560 C 400（2）借：利润分配 200贷：应付股利A 80 B 70 C 50（3）2010年12月31日D股东出资时产生的资本公积=（200+117）-2 00010%=117（万元）（4）借：银行存款 400原材料 100应交税费应交增值税（进项税额） 17贷：实收资本A 80 B 70C 50D 200 资本公积 117（5）2010年12月31日后各股东的持股比例如下：A=（640+80）2 000100=36%B=（560+70）2 000100=31.5%C=（400+50）2 000100=22.5%D=10%（或：D=2002 000100=10%）（注：分录中单位为万元）7.（1）编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积。 借：利润分配提取法定盈余公积 40贷：盈余公积法定盈余公积 40借：利润分配未分配利润 40 贷：利润分配提取法定盈余公积 40（2）编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利。 借：利润分配应付股利