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1、2023年装修工程项目竣工决算审计结果 第一篇：装修工程项目竣工决算审计结果 深圳市盐田区审计局 审计结果公告 ANNOUNCEMENT OF AUDIT FINDINGS 2023年第9号总第206号 海月、海景居委会装修工程项目竣工决算审计结果 根据深圳经济特区政府投资项目审计监督条例的规定，2023年12月至2023年1月，深圳市盐田区审计局对海月、海景居委会装修工程项目竣工决算进行了审计。审计工作得到深圳市盐田区海山街道办事处以下简称海山街道办的支持和协作，审计实施工作进展比较顺当。审计过程中查阅了海山街道办供应的工程竣工决算资料和报表、账册、会计凭证、合同及协议等资料。 一、基本状况
2、 海月、海景居委会装修工程属固本强基项目，经深发改20231867号、深盐发改2023142号文批准立项建设，支配投资总额为37万元。项目建设单位为海山街道办，主要建设内容为海月、海景居委会室内装修、室内外标示和办公服务设备购置。该工程于2023年5月16日开工，2023年7月8日竣工验收，工程质量验收为合格。 二、审计结果和审计评价 一审计结果 该项目竣工决算送审金额为405,251.83元，经审计，审定金额为405,251.83元，无核减。 二审计评价 审计结果说明，建设单位在项目建设管理方面，基本能够依据基建程序实施并管理项目，工程资料比较完好，依法招标确 定供货单位，但存在未按规定时限
3、送审决算的问题;在财务管理及会计核算方面，会计资料较完好，所披露的会计信息真实地反映了建设资金的来源和运用状况;在投资支配执行方面，该项目支配投资37万元，实际完成投资40.53万元。 三、审计觉察的主要问题及处理看法 一投资超支配 该项目支配投资37万元，实际完成投资40.53万元，超支配投资3.53万元，超幅9.54%。以上行为与深圳市盐田区政府投资项目管理方法暂行第四条其次款“坚持概算限制预算，预算限制决算的规定不符。 因该项目属固本强基项目，根据深圳市固本强基社区建设项目管理方法深府办202381号其次十条“建设项目必需严格依据设计及预算组织施工，超额支出部分由建设单位负责的规定，超支
4、配投资部分由建设单位负责。 二未按规定时限送审决算 本项目于2023年7月8日竣工验收，建设单位于2023年12月报送决算审计，与深圳经济特区政府投资项目审计监督条例其次十八条“建设、施工等与项目建设相关的单位，应当在项目完成验收之日起九十日内向审计机关提交竣工决算资料的规定不符。 建设单位今后在工程竣工验收后，刚好整理项目决算资料,报送审计机关审计。 其次篇：工程项目竣工决算审计 建设项目竣工决算审计 建设项目竣工决算审计是建设项目审计的一个重要环节，它是指建设项目正式竣工验收前，由审计人员依法对建设项目竣工决算的正确性、真实性、合法性和实现的经济效益、社会效益及环境效益进行的检查、评价和鉴
5、证。其主要的目的是保障建设资金合理、合法运用，正确评价投资效果，促进总结建设阅历，提高建设项目管理水平。 1内容 审计人员对建设项目实施建设项目竣工决算审计业务的内容视具体状况和项目的行业特点而确定。其基本审计内容主要包括以下方面： (1)审查竣工决算编制根据。审核决算根据是否齐全、是否符合有关规定、是否存在遗留问题。 (2)审查是否按规定的时问刚好进行竣工决算的编报。现行制度规定，建设项目的竣工决算应在项目办理竣工验收后的一个月内编报。 (3)审核竣工决算资料的齐全性和真实性。有关财务报表、主要附表是否齐全，表中各项目的内容填列是否完好、正确、真实，各表之间应当一样的数字是否相符；竣工状况说
6、明书所列项目内容是否全面、真实。 (4)审核建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定，决算编制工作有无特地的人员，各项清理工作是否彻底和全面。 (5)审查项目建设是否依据批准的初步设计进行，各单位工程是否严格依据批准的概算内容进行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题；有无重大质量事故和经济损失。(6)工程施工发生支配调整、设计变更有无批准调整支配的文件和变更设计的手续；没计变更和现场签证是否合理，有关手续是否符合规定。 (7)审查在工程实施过程中有关设备和材料的转变状况、建筑经济政策的转变状况、补充合同的内容转变等是否正常，调整是否合理。 (8)审查交付运用财产是否真实和完好，是否
7、符合交付条件，移交手续是否齐全、合规。审查竣工决算中所列的交付运用资产价值是否真实、精确，其构成是否合理；应计入交付运用资产本钱的报废工程损失、坏账损失和特殊损失等，是否已按规定程序报经有关部门批准；应分摊计入交付运用资产本钱的待摊投资，是否已按规定的方法分摊计入交付运用资产本钱，其分摊标准是否合理；有无多报、重报、虚报交付运用资产价值的状况等。同时核实在建工程完成额，查明未能全部完成和刚好交付运用的缘由。 (9)审查建设项目的资金来源和投资支出是否真实、合法，基本建设结余资金是否真实、精确。审核建设单位是否依据规定渠道取得基本建设资金，检查有无随便挪用其他资金和非法集资等状况；竣工决算表中所
8、列的各项基本建设拨款或贷款额，是否反映了从起先建设起至竣工为止的累计数，历年的拨款或贷款之和是否超过核定的拨款或贷款总额。竣工决算表中所列的基本建设结余资金数额是否与竣工决算中的数额相符，且数字是否真实、精确。剩余的设备、材料及其他物资的处理，资金的收回是否得当；投资支出是否合理，有无扩大开支范围、提高开支标准以及存在贪污、受贿、索贿、铺张奢侈等违纪的状况。 (10)审查建设本钱节省和超支的缘由。根据设计概算或基本建设投资包干指标，审查竣工项目的建设本钱节省或超支的具体缘由。首先将建设总本钱及其构成项目的实际数分别与概算数进行比较，以审查建设总本钱及其项目的节省或超支状况，然后，进一步审查建设
9、总本钱及其构成项目的节省或超支的具体缘由。 (11)审查转出投资、应核销投资和应核销支出的列支根据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。 (12)审查建设工期。审查是否按支配开工和竣工，查明建设速度加快或延缓的缘由，明确责任。 (13)审查工程质量。审核是否符合工程质量检验评定标准和验收规范，有无不符合质量要求的工程，有无报废工程。 (14)审查、评价投资效益。从物资运用、新增生产实力、意料投资回收期等方面评价投资效益。 (15)审查、核实尾工工程的未完工程量，防止将新增项目列为尾工项目和增加新的工程内容。 2作用 建设项目竣工决算审计的主要作用表达在以下方面
10、： (1)实施竣工决算审计有利于全面真实地反映竣工项目的实际财务状况和最终建设成果。目前，在决算中脱离实际，高估冒算，弄虚作假，多列费用加大工程支出等问题特别突出。加强决算审计有利于杜绝这些问题的发生，有助于保证决算中相关指标的精确性，有利于科学评估投资效益和效果。 (2)实施竣工决算审计有利于反映竣工项目设计及实际新增生产实力(或效益)、建设时间、工程质量、概算的实际建设本钱、主要材料的概算消耗量和实际消耗量，可以全面考核竣工项目的基本建设支配、概算的执行状况和投资效果。(3)实施竣工决算审计有利于节省项目投资。竣工决算是办理新增固定资产移交转账手续的根据，刚好编报并审计竣工决算可以缩短建设
11、周期，节省项目投资。 (4)实施竣工决算审计有利于固定资产的管理。刚好办理工程交付手续，企业可以刚好驾驭全厂竣工图，便利进行管理维护，对各类固定资产做到心中有数。 (5)实施竣工决算审计有利于确定施工单位的财务成果，刚好计算施工单位利润，以刚好缴纳税收，为国家增加积累。 (6)实施竣工决算审计有利于总结建设阅历。通过决算与概算、预算的对比分析，可以总结阅历，积累经济技术资料_进一步提高投资效果。 (7)实施竣工决算审计有利于提高决算编制质量。在审计中不断觉察在决算上存在的问题，有利于不断完善决算管理制度，提高决算编制的刚好性和精确性。 3方法 竣工决算的审计，一般应从以下几方面进行。(一)竣工
12、验收工作的审计 竣工验收是对建设项目的全面考核，是编制竣工决算的前提条件。审计时，主要审查建设单位在竣工验收之前是否系统整理有关工程建设的技术资料；各种设备技术档案是否齐全；各项资料是否分类立卷，分别保管，并在竣工验收时移交生产单位统一保管。如觉察建设单位未按规范办事，应催促其刚好整理资料，认真执行验收工作规范。 (二)资金来源的审计 对建设单位资金来源的审计，首先，要审查其资金来源的保证程度。即将“竣工财务决算表或“竣工决算表中的“本年预算拨款、“本年基建基金拨款、“本年自筹资金拨款、“基建借款等项目所列实际数，同批准的概算进行比较。假如各项资金来源的实际数等于或大于概算数，说明基建资金有足
13、够的保证。相反，则表示资金来源缺乏。对于这些状况，均应查明缘由，作出客观评价。其次，要检查各项资金来源是否正值、合理。特别要留意自筹资金拨款的审查，防止乱拉滥用，损害国家或其他单位的利益。 (三)投资支出的审计 审计时，首先要审查“建筑安装工程投资、“设备投资、“其他投资、“待摊投资等项目的数额，是否与历年资金平衡表中各该项目期末数的合计相一样。其次，要审查基建投资支出的节超状况。根据“竣工工程概况表，将基建投资支出的实际合计数与概算合计数进行比较，以考核其节超状况。其计算公式如下： 基建投资节省(或超支)=基建投资概算数-基建投资实际合计数 基建投资节省(或超支)率=基建投资节省(或超支)额
14、基建投资概算合计数100% 对于基建投资节超状况，应通过调查探讨，查清状况，总结阅历，并查出不当或不法行为，以提高基本建设管理水平。一般来说，基本建设投资支出节省的缘由，主要是削减了不必要的工程、降低了建设标准、缩短了工期、削减了费用开支等等。基本建设投资支出超支的缘由，主要是进行支配外工程、随便提高建设标准、拖长了工期、增加了费用开支等等。对于这些状况，都应查明缘由，实行对策。 (四)结余资金的审计 建设项目竣工以后，编制竣工决算之前，建设单位应彻底清理施工现场和仓库，对剩余的设备、材料及其他财产物资，都要刚好处理，收回资金，做到应收尽收，不得丢失、走漏或私分。对债权债务也应全面清理完毕，做
15、到该收的收，该付的付，不得挂帐或不了了之。在正常的状况下，“竣工财务决算表内除了银行存款和现金外，不应当有其他结余资金项目。假如还有设备、材料物资和应收应付帐款时，应说明还有尚未处理的积压物资和不能刚好清理的应收、应付帐款。为此，应对建设单位“设备材料结算明细表、“应收应付款明细表进行分析，查明状况，提出处理看法。对收回的结余资金，首先应交清各项应付税款和其他应交款项，归还其他应付款项，然后按资金来源渠道进行处理，或归还基建投资借款，或上交财政或主管部门。 (五)建设工期的审计 建设工期的审计，应根据“竣工工程概况表或小型建设项目的“竣工决算总表。有关建设时间进行检查。即将实际与支配建设时间进
16、行比较，看其是否按支配时间开工或竣工，并查明建设速度加快或延缓的缘由。审计人员应查明影响建设工期的主观、客观缘由和责任，作出客观公正的评价和结论。 (六)工程质量的审计 工程质量的审计，可以根据竣工决算中所附的工程竣工验收技术资料来进行。主要审查有多少单位工程符合国家颁发的工程质量检验评定标准和验收规范，工程质量优良品率和合格品率有多少，不符合质量要求的有多少，质量事故有多少。对于不符合质量要求的，必需催促施工单位进行返工或加固补修，确保工程质量，到达国家规定质量标准。 4根据 竣工决算的审计根据包括： 1工程竣工报告和工程验收单； 2工程施工合同和有关规定； 3经审批的施工图预算； 4经审批
17、的补充修正预算； 5预算外费用现场签证； 6材料、设备和其他各项费用的调整根据； 7有关定额、费用调整的补充项目； 8建设、设计单位修改或变更设计的通知单； 9建设单位、施工单位合签的图纸会审记录； 10隐藏工程检查验收记录。5问题及对策 一、建设项目竣工决算审计存在的问题 (一)违背定额规定，高套、错套定额或费率，多计工程费 以某单位为例：新建一幢办公楼，审计人员觉察工程装饰材料费用超概算。对此，审计人员并没有简洁地进行定性，而是对该施工单位运用的装饰材料的价格进行调研，主要方法：一是建立建筑安装工程材料价风格查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料本钱账。查证其实际选购价格。三是干脆到供
18、应厂商调查取证。经调查觉察，设计图纸接受的是600mm600mm的地砖，而施工单位套用的是800mm800mm地砖的定额，且存在地砖价格不一的状况，最高的140元/块，最低的90元/块。为此，审计人员利用自己驾驭的第一手资料，指出施工单位的错误，为工程审减材料费用18万元。此外，在审计过程中还觉察施工方有意错套定额的行为。如把5O热交换器安装费套用500热交换器安装定额；施工方想利用一字(数)之差，企图蒙混过关，假如审计人员审查不严，则可到达多计结算收入的目的。 竣工决算的取费一般分为两种：一是以人工费为基数，二是以干脆费为基数。这两种取费标准都应以各种不同指标划分的工程类别来执行，也有部分费
19、用是按企业的性质来计取的。如按工程类别取费，主要以建筑产品用处的划分来计取，用处转变，其费率也随之转变，稍一忽视，就会因费率不同而得出不同的工程造价。具体来说，一要审计施工管理费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套企业费率等级状况；二要审核各种专业工程施工管理费率的接受是否正确；三要审查各项独立费的计取是否正确。 (二)违背工程量计算规则，重算、多算工程量，不扣减未施工的工程量 如施工方在计算建筑工程土方外运量时，只按开挖量计算没有扣除回填土数量；又如在施工合同中原先包含了办公楼地面保温项目，在实际施工过程中由于种种缘由该项目取消，但施工方在报送的造价结算中并没有扣减此项未施工项目的
20、工程价款；再如在审计办公楼装修结算时，施工方运用了部分撤除下来的旧材料，但在结算中仍按新购置材料计价。 (三)利用“不均衡报价的手段，借以调整合同包干价 有些施工单位在投标阶段就为中标后结算的高调打下潜伏，那就是“不均衡报价。施工单位通过对设计图纸缺陷及现场勘察状况的分析，意料今后工程量可能在哪些方面要发生变动，在总报价不变的前提下，将工程量可能调高的项目单价报得很高，而工程量可能调减的项目单价则报得较低。建设方往往因时间缘由难以对全部的报价一一核对，待到结算调整时觉察某些单价异样时，只好按合同价予以调整。如在某单位审计中就曾觉察在签订施工合同时，施工方的概算有的项目高于市价34倍，有的又低于
21、市价好几倍，有的则干脆不报或漏报。待中标后，实际施工过程中，又以种种借口如漏项、单价小数点位数报错等要求补签签证。 (四)以记录失误为借口冒算工程量 如审计钢筋用量是最繁琐的内容，审计人员由于时间有限，简洁忽视这一环节的复核。施工单位抓住这点，在结算单中将实际用量小数点后移一位，加大工程量。即使被觉察也可以笔误为借口遮掩过去；又如有些项目施工单位在投标时按投标价赐予确定比例的下浮实惠，在施工过程中遇变更签证时，签证单的费用“遗忘按同一比例下浮，若被查出来，就以“遗忘了，没想起来等理由搪塞。 (五)混淆设计变更和施工方案变更，到达多计结算数额的目的 如工程建设过程中要挖一个基础坑，设计方案中标明
22、基础坑的具体尺寸为100602(单位：米)。在施工过程中，施工方问甲方代表：“这个坑挖到1米多深的时候，旁边土总是往下坠落，是不是应当在四周加挡土板?，这时甲方代表犹如意加，事后施工方就以此要求增加预算。其实，这是一个具体施工方案变更的案例，不是设计方案的变更。作为一个有阅历的施工方，基础开挖是否加挡土板，或者为满意尺寸要求四周要多挖一些等，这些都是为完成图纸要求而实施的具体施工方案，在符合国家建筑行业施工技术规范范围内，保证平安、质量的前提下，施工方可自行选择，甲方只要求施工方按图纸要求完工即可。在项目施工过程中，施工单位热衷于各种各样的变更签证，有些变更签证无非是借变更之名，行增加造价之实
23、。 二、建设项目竣工决算审计的对策 (一)加强对建设项目相关资料的收集、整理、对比、分析工作 建设项目结算资料的收集应从招标文件起先，包括：招标书、投标书(商务标、技术标)、主合同及其附件、补充合同、技术规范、设计图纸、设计变更联系单、签证单、会议纪要、施工日志、隐藏工程检验记录等。只有在资料齐全的状况下，审计人员通过对相关资料的整理、复核、分析，弄清各项资料的来龙去脉，才能在审计过程中觉察并订正施工单位在竣工决算中可能出现的上述问题。 (二)与相关建设项目管理部门协作，做好项目送审前的初审工作 由于工程项目往往是在通过验收后才送交内部审计部门进行审计，多为事后审计，有些隐藏工程项目已无法查看
24、或核实，这就要依靠项目建设管理部门来协作。建设项目管理部门作为甲方代表在施工现场监督施工方的建设过程，对整个工程的施工全过程较为了解。充分利用建设项目管理部门专业人员的专业技术水平，在项目施工过程中加强监督、限制，慎重对待变更签证，削减不必要的损失和奢侈。 (三)经常深化现场，对相关变更签证事项进行核实 在建设项目管理过程中，不解除因建设方代表责任心不强或监理不负责而出具了与实际不符的签证单，审计人员要经常深人现场进行勘察，获得第一手资料，才能识别施工单位在结算中的错误或舞弊以及运用的各种“技巧。 (四)充分利用审计的预警作用 在签订项目建设合同时，在合同中商定“工程造价的结算必需由审计部门审
25、定后方可进行款项的结算这一条款，充分利用审计的预警作用，使施工方在项目建设的全过程中都要考虑到其变更签证、造价结算都要经过审计，弄虚作假终究无法蒙骗过关，从而在确定程度上遏制他们高估冒算的行为。 (五)建立施工单位“诚信档案，加强与恳切守信单位合作 各建设单位资质、信誉、管理水平、人员素养等方面良莠不齐，对于在项目建设过程中能规范管理、保质、保量、按工期完成各项工程，并在造价结算中合规、合理的报价，记入“诚信档案，在以后的建设项目中加强合作；若觉察在施工过程或结算中存在弄虚作假、高估冒算等行为的，将其列入“黑名单，断绝与其接着合作。这样既是对恳切、守信施工单位的一种激励，也是对缺乏诚信施工单位
26、的一种威慑。 三、建设项目竣工决算审计建议 (一)领导重视与支持是搞好审计工作的根本保证 工程项目审计触及很多人的利益，审计人员要担当很大的风险和压力，假如没有领导的重视和支持，工作就很难开展。内部审计人员要多请示汇报，取得单位领导和上级部门的重视和支持。 (二)提高专业技术人员业务素养是做好审计工作的关键 竣工决算审计专业性很强，工程建设的种类较多，包括：土建、安装、装饰、弱电、强电、室外配套、动力管网、道路景观、园林绿化等等，涉及很多的专业技术。大部分审计人员懂会计及财务管理，而懂基建工程专业技术的人员很少。审计部门要加大对工程审计专业人才的培育，审计人员自身也要加强相关专业学问的学习，不
27、断提高业务水平，促进审计人员驾驭相关专业学问和技能，成为一名复合型的人才，提高审计执法水平。 (三)加强廉政建设是做好审计工作的保障 竣工决算审计给予审计部门很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计部门内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教化、职业道德教化，使审计人员增加责随便识，做到爱岗敬业、清正廉洁。(四)对基建工程进行跟踪审计，是基建审计工作进展的需要 要把基建审计工作推上一个新台阶，必需从工程建设的源头人手。跟踪审计是工程审计工作的重要抓手，工程变更签证及隐藏工程检查是最简洁出现弄虚作假、滋生腐败的地方，审计部门加大对工程项目的跟踪审计，可以有效遏制工程建
28、没当中的不正之风。建设管理部门、施工单位在隐藏工程、变更工程施工前要刚好通知审计人员，现场进行工程的勘察、丈量，制作图片影像资料，对现场跟踪记录进行证据保全，为高质量完成工程竣工决算审计奠定基础。 第三篇：竣工决算审计 鄞州区政府投资项目竣工决算审计指导看法 为了切实加强对政府投资项目的审计监督，进一步规范项目竣工决算审计行为，提高决算审计工作效率，加快决算审计进度，根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例和宁波市鄞州区政府投资项目审计监督方法等法律、法规的规定，制定项目竣工决算审计指导看法。 一、竣工决算审计含义及范围 政府投资项目竣工决算审计是指政府投资项目建设完成后对其前期
29、准备、项目概预算执行和竣工决结算全过程审计，必要时对建设项目干脆有关的建设、施工、监理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。 政府投资项目竣工决算审计范围是：由区政府各部门、直属单位负责投资建设投资金额50万元以上或单项施工合同金额50万元以上的项目；由镇乡政府、街道办事处投资建设投资金额500万元以上的项目；由镇乡政府、街道办事处投资建设投资金额500万元以下但区财政补助资金比例占50%以上的项目；全区行同步实施建设项目。 二、竣工决算审计应当具备条件 实施政府投资项目竣工决算审计必需具备以下条件： 项目已办理竣工验收手续，且工程质量符合规定要求； 已按规定编制项目竣工决算和
30、财务决算报表及说明书，并通过政府投资项目联网管理系统进行网上申报； 项目送审资料齐全，管理责任人落实，具备项目竣工决算审计基本条件。 三、竣工决算审计主要根据 中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例、财政部基本建设财务管理规定以及区委区政府、上级审计机关颁发的政府投资项目审计工作相关规定； 国家主管部门及地方有关部门颁发的标准、定额、价格信息和工程技术经济规范； 与项目建设和管理相关的国家和地方其他政策法规； 与项目决结算相关的设计图纸、竣工图纸、工程招投标文件、合同、会议纪要、预算书、变更联系单、工程结算书、财务账册、报表等竣工资料； 其他与项目竣工决结算审计相关资料。 四、竣工
31、决算审计需供应主要材料 / 5 工程项目立项及相关文件。包括项目建议书及可行性探讨报告批复；初步设计概算批复；概算及概算调整资料；用地、规划、拆迁、环保等批文；施工答应证；地质勘察资料；扩初设计会审资料。 代建、勘察、设计、监理、施工、选购等招投标文件。包括招标文件；招标答疑书；评标报告；中标通知书；投标文件。 代建、勘察、设计、监理、施工、选购等合同及报告。包括代建合同；勘察合同及成果资料；设计合同；监理合同及相关资料报告；施工合同；选购合同；其他相关合同。 工程竣工技术资料。包括开工竣工报告、图纸会审、隐藏工程竣工图、质量验收及备案等资料。 工程结算资料。包括工程变更联系单设计变更；各单项
32、工程计算书；各单项工程结算书业主单位签字盖章；其他有关结算资料。 财务决算资料。包括财务决结算审计相关状况说明；项目送审总投资表及明细表；会计报表、账簿、凭证；银行开户证明及银行对账单；各科目余额表；其他与工程有关财务资料。 其他与工程有关资料。 五、竣工决算审计内容和重点 项目建设程序执行状况，主要内容有： 1.项目是否经批准立项或纳入部门单位建设支配； 2.项目是否按规定进行勘察、设计，勘察设计单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标； 3.项目建设是否严格按规定实行监理制度，监理单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标； 4.项目施工单位确定是否严格按规定进行
33、公开招投标； 5.地坪、水电、通信、供气等“三通一平前期准备工作是否充分，工程发包需要招投标的是否按规定进行公开招投标； 6.施工、监理单位是否存在分包、转包等问题。 项目概预算执行状况审计，主要内容有： 1.项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目支配； 2.项目总预算、分项预算是否符合总概算、分项概算，项目竣工决算是否存在超概算现象，超概10%是否补办审批手续； 3.项目招标限制价预算标底编制是否精确，招标限制价预算标底应上报审计部门审核的是否按规定报审计部门审核，并根据审计部门审核看法调整招标限制价预算标底。 项目合同及履行状况审计，主要内容有： / 5 1.与政府投资项目有关的合同
34、订立、效力、履行、变更和转让、终止的真实性和合法性； 2.工程建设工期是否符合合同商定的要求，是否存在工程延期状况，工程延期的主客观缘由，工程延期是否经建设单位确认并明确相应的处理惩处措施； 3.工程竣工后是否按规定组织施工、监理、设计、质监等相关人员进行竣工验收，工程质量是否符合合同商定要求，未到达合同商定要求的是否明确相应的处理惩处措施； 4.项目合同订立是否规范，应报经审计部门审查的合同是否按规定事先报经审计部门审查。 项目设计变更和现场签证审计，主要内容有： 1.工程变更是否符合法定审批程序； 2.工程变更产生的缘由和相关责任； 3.变更部分的工程内容和工程量的真实性、合法性； 4.计
35、价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定； 5.工程一般变更和重大变更是否报经审计部门审核，重大变更是否事先报区政府批准。 对工程结算审计，主要内容有： 1.是否存在偷工减料、材料以次充好问题； 2.是否存在高估冒算、虚报工程量； 3.是否存在随便变更工程内容，提高工程造价； 4.单位工程结算是否符合相关规定； 5、施工单位上报的工程结算是否超过审计审定价的10%，并分析主客观缘由； 6、审计施工单位、监理单位工作职责是否到位 ； 7、审计工程质量状况。 对工程财务决算审计，主要内容有： 1.项目竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性； 2.项目建设规模及总投资限制状况； 3.项目资
36、金来源及运用状况。审计项目资金来源是否合法，资金到位是否刚好；审计建设资金运用的真实性、合法性和效益性，有无转移、侵占、挪用建设资金；项目进度款支付是否符合区政府文件规定，有无存在付“过头款问题； 4.项目征地、拆迁、赔偿等政策处理费用支出和管理状况。审计项目征地、拆迁、赔偿程序是否合法；征地、拆迁、赔偿标准是否符合相关政策规定；征地、拆迁、赔偿等政策处理内部限制制度是否完善，执行是否到位；政策处理费用支出根据是否充分，支出是否合法，是否真实，是否存在超标准、超范围支出以及弄虚作假等问题； / 5 5.项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资列支内容和分摊以及其他投资列支的真实性和合法性；
37、 6.建设单位管理费支出合规合法性。审计建设单位管理费支出是否实行总额限制，并分据实列支，超过开支标准的是否报经同级财政部门审查批准；业务款待费支出是否限制在建设单位管理总金额的10%；代建管理费是否按区政府文件规定通过招投标确定，费率是否超过区政府文件规定标准； 7.项目设计费和监理费支付是否符合合同商定和国家规定标准； 8.交付运用资产的真实性、合法性和完好性； 9.项目基建收入的来源、支配、上缴和留成运用的真实性、合法性； 10.与项目有关的收费、税费计缴及其他财务收支事项的真实性、合法性； 11.项目投资包干指标完成的真实性和包干结余资金支配的合法性； 12.项目尾工工程未完工程量和预
38、留工程价款的真实性。 对民生项目绩效审计，主要内容有： 1.经济性，包括项目立项、招标、设计、施工等环节的质量、投入和项目造价限制； 2.效率性，包括项目立项、招标、设计、施工等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行状况； 3.效果性，包括项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境爱惜设施与工程建设的同步性、有效性。 六、工程决结算审计疑难问题解决方法 对无故不对账、不协作、不签证行为：可告知有关单位进行网上公示，并通报相关单位； 对设计变更和定额理解存在争议：征求工程设计单位及专家和定额管理部门及专家看法； 对工程量存在争议：组织相关各方进行现场取证核实，然后进行对账
39、； 对无价材料、暂定价材料价格存在争议：先进行市场调查，在驾驭定价充分证据基础上，再组织相关单位和人员进行协商； 对施工过程中存在偷工减料、以次充好、弄虚作假等工程质量问题：要进行深化细致的审计调查和现场取证，驾驭充分审计证据，做到以理服人； 对施工、监理等单位存在的工作不到位，转包、分包等问题，要组织力气进行调查取证，以事实为根据，以法律为准绳，依法进行定性和取证； 对工程财务决算资料不完好：依据立项准入制度，暂不立项，待资料完好具备审计条件再审计立项，审计过程中相关单位未按审计要求刚好补充相关资料，口头或书面告知相关单位，必要时启动暂停审计程序； 对项目征地、拆迁、赔偿等政策处理存在争议：
40、审计人员找准政策根据，并对相关问题进行归纳整理，然后征求被审计单位看法，必要时请区政府办公室进行协调，对审计觉察政策处理中评估单位存在问题：审计人员要进 / 5 行深化细致调查取证，并比照评估单位行业规范和相关政策进行审计定性分析，必要时提交权威部门进行重新评估； 对工程款支付或付“过头款审计：审计人员要严格按合同和招投标文件进行审计，觉察价款支付不符合合同和招投标商定的当事人的，审计人员要进行深化细致的查账、调查和取证，刚好觉察工程款支付中存在问题，以及工程承包过程中可能存在的转包、分包问题； 对审计觉察问题定性与取证：一般性审计觉察问题定性，只需在取得原始证据基础上，编制审计工作底稿，重大
41、问题定性需要编制审计取证单基础上，再编制审计工作底稿，协审人员审计工作底稿和审计取证单，需要报审计中心人员复核后，再履行取证和签证手续。 / 5 第四篇：浅谈水利工程竣工决算审计 浅谈水利工程的竣工决算审计 随着市场经济的不断深化进展，工程建设投资主体的多元化，建设工程的审计工作业务也越来越大，但审计的工作周期却越来越短，这就对审计人员提出了更高的要求，如何更好更精确地做好审计工作，下面结合实际工作谈自己的体会。谈体会：施工过程中测量资料的收集整理工程量签证、设计变更等，超过3千万的国家投资项目必需要两次审计 1审计根据要明确 通常水利工程的审计，其根据主要有： 1水利部的水利基本建设项目竣工
42、决算审计暂行方法 3；水利基本建设项目竣工财务决算编制规程； 5经审查批复的工程初步设计报告和批复文件； 6工程竣工决算报告及工程结算书； 8设计施工图纸、设计变更、合同文件材料单价调整、工程量签证等； 9其他有关规定。 2审核工程量-方法要得当 要做好审计工作，必需有高效恰当的工作方法，审计的对象主要是工程投资，我们知道量是费的基础，要想限制好工程投资费用，就必需要限制工程量的合理、真实精确尤其是单价承包合同，其次是工程建设过程中所发生的新增单价的合理以及其他费用。 步骤如下 1查看现场，熟识工程状况； 2熟读概算审批文件和招投标文件，依据招标工程量清单与施工图纸实施项目，对比决算工程项目内
43、容，核对工程项目； 3根据竣工决算报告查看设计施工图纸、修改通知单、施工单位文件及监理工程师签署的指令文件等，核对决算工程量； 4依据合同的有关规定，核对标内工程单价，变更项目工程单价根据施工合同及有关规定认真审核； 5根据企业会计准则和基本建设财务管理财务若干规定等财务制度，对其他项目费用进行审计。结合企业的实际状况，实施包括检查会计记录等我们认为必要的审计程序，并核对签定的合同是否符合有关的法律法规，其支付是否严格依据国家财务制度和合同条款进行。 3.2.4审核单价： 主要审核标外工程单价，依据合同的有关规定，核对标内工程单价，变更项目工程单价根据施工合同，重点审查定额选用是否正确合理、施
44、工方法与实际相符与否、砼标号土方类别是否高套、运距多计等。审核单价的方法：阅历法；根据施工工艺和定额。新增单价确实定：对施工工艺熟识，如倒运；无类似定额取相近最大，如聚氨酯 3.2.5审核其他项目费用： 根据企业会计准则和基本建设财务管理财务若干规定等财务制度进行，同时结合企业的实际状况，实施包括检查会计记录等认为必要的审计程序，并核对签定的合同是否符合有关的法律法规，其支付是否严格依据国家财务制度和合同条款进行。主要审查是否存在不该计取的或者不符合规定的、重复计算等状况。头屯河钢模台车重复计算。聚氨酯止水、电缆线单价无对应定额套用相像定额或类似单价 3.2.7审计结论 该工程土建施工、监理均
45、已依据国家的有关法律法规进行了招标投标，经查看的有关招投标文件，土建工程施工招标接受综合评分法，以最高得分者为中标人，招标过程表达了公允、公正、公开原则。 工程款支付基本依据国家财务制度和合同条款进行，进度款按月支付，支付符合有关程序。 审计同意竣工决算报告列项，工程投资很好地限制在审批的概算之内。 4结束语 工程审计是既肃穆又繁琐的工作，这就要求审计人员必需公正、细致、认真、负责，在爱惜国家或者投资人的利益的同时也要让承包方取得相应合法利润，只有公允公正实事求是才能做好审计工作。因此要求人员必需有较好的素养和相当的工程阅历，毫无疑问有过设计、工程造价管理、工程施工或者工程建设监理阅历的人员对审计工作是大有裨益的。另外工程在招标时起草的招标