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1、会计基础会计基础银行存款的清查银行存款的清查 复习回顾货币资金货币资金库存现金库存现金其他货币资金其他货币资金银行存款银行存款库存现金的清查：库存现金的清查：实地盘点法 库存现金盘点报告表待处理财产损益1.库存现金清查的主要方法是库存现金清查的主要方法是2.清查之后，填写清查之后，填写3.如若有问题，通过如若有问题，通过 账户账户账户账户进行账务处理。进行账务处理。进行账务处理。进行账务处理。新课导入新课导入 现在，随着经济的发展，人们的日常收支越来越多地通过除现金以外的其他形式来完成，那就是银行存款。那么银行存款作为企业的财产时，我们如何进行清查呢？清查方法清查方法-账账核对账账核对请问：请
2、问：企业银行存款的“账面结存数”在哪儿？“实际结存数”又在哪儿呢？现金的的清查是将“账面结存数账面结存数”与“实际结存数实际结存数”相核对。企业银行存款的清查也是这样。“账面结存数”即企业的银行存款日记账“实际结存数”即银行寄来的银行对账单账实核对账实核对利民机床厂银行存款日记账与对账单的资料如下：清查方法清查方法-账实核对账实核对分析：分析：银行日记账与银行对账单余额不一致银行日记账与银行对账单余额不一致 记账错误记账错误 计算错误计算错误 未达账项未达账项 未达账项未达账项 2.类型类型未达账项未达账项企业已入账企业已入账银行未入账银行未入账银行已入账银行已入账企业未入账企业未入账企业已收
3、，银行未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已收，企业未收银行已付，企业未付银行已付，企业未付是指由于收、付款的结算凭证在传递、接收时间上不一致而导致的是指由于收、付款的结算凭证在传递、接收时间上不一致而导致的一方（企业或者银行存款）已经入账，另一方没有接到凭证尚未入一方（企业或者银行存款）已经入账，另一方没有接到凭证尚未入账的收付款项。账的收付款项。1.概念概念寻找未达账项寻找未达账项 将将“银行存款日记账银行存款日记账”借方发生额与借方发生额与“银行对账单银行对账单”的贷方发生额相核对，的贷方发生额相核对，“银行存款日记账银行存款日记账”贷方发生额
4、与贷方发生额与“银行对账单银行对账单”的借方发生额相核对，找出的借方发生额相核对，找出 下列未达账项。下列未达账项。企业企业已收已收企业企业已付已付银行银行已付已付银行银行已收已收编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表130500130500180001800015001500147000147000133500133500225002250090009000147000147000 银行存款余额调节表是在银行对账单余额与企业银行存银行存款余额调节表是在银行对账单余额与企业银行存款日记账余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收款项款日记账余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收款项数
5、额，减去对方已付、本单位未付款项数额，以调整双方余额数额，减去对方已付、本单位未付款项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。使其一致的一种调节方法。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2009 年年 8月月 31 日日 单位：元单位：元 思考：最后思考：最后“调整后的余额调整后的余额”代表了什么？代表了什么？银行存款余额调节表的说明银行存款余额调节表的说明1、调节后的余额不等，则说明企业及开户银行的一方调节后的余额不等，则说明企业及开户银行的一方或双方存在记账错误；如调节后的余额相等，则说明或双方存在记账错误；如调节后的余额相等，则说明一般一般一般一般无差错。无差错。2、调整后的存款余
6、额表明企业可以动用的银行存款实调整后的存款余额表明企业可以动用的银行存款实有数。有数。3、“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只起对账作用，不只起对账作用，不是原始是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。银行存银行存款日记账的登记，必须在收到有关原始凭证后才能进款日记账的登记，必须在收到有关原始凭证后才能进行。行。v1、嘉利工厂、嘉利工厂2000年年6月月30日日“银行存款日记账银行存款日记账”账面余额账面余额为为84 683元，开户银行送达的元，开户银行送达的“对账单对账单”其银行存款余额其银行存款余额为为75 765元。经核查，发现有以下几
7、笔未达账项：元。经核查，发现有以下几笔未达账项：v企业开出转账支票一张，购买办公物品计金额企业开出转账支票一张，购买办公物品计金额865元，元，企业已记银行存款减少，银行尚未入账。企业已记银行存款减少，银行尚未入账。v企业已送存银行转账支票一张，面额为企业已送存银行转账支票一张，面额为17 987元，企业元，企业已增加银行存款，开户银行尚未入账。已增加银行存款，开户银行尚未入账。v银行代企业收销货款银行代企业收销货款8 969元，银行已入账，增加企业银元，银行已入账，增加企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账。行存款，企业尚未接到通知，没有入账。v银行代企业支付水费银行代企业支付水费765元
8、，银行已入账，减少企业银元，银行已入账，减少企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账。行存款，企业尚未接到通知，没有入账。v 要求：编制银行存款余额调节表要求：编制银行存款余额调节表课课 堂堂 巩巩 固固 练练 习习答案：答案：8468384683 8969 8969 765 765 92887 92887 75765 75765 17987 17987 865 865 92887 92887 企业实际结存的银行存款还有企业实际结存的银行存款还有9288792887元。元。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2000 年年 6月月 30 日日 单位：元单位：元 2 2、A A公司公司 201
9、22012年年9 9月月3030日日 银行存款日记账余额为银行存款日记账余额为 329 200 329 200 元，元，银行对账单上的余额为银行对账单上的余额为 328 400 328 400 元，经逐笔核对后，查明有以元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项：下几笔未达账项：公司于公司于9 9月月3030日存入银行从其他单位收到的转账支票一张，计日存入银行从其他单位收到的转账支票一张，计 60006000元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。公司于公司于9 9月月3030日开出的转账支票日开出的转账支票 6 400 6 400 元，持票人尚未到银行元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。办
10、理转账，银行尚未入账。银行代付电话费银行代付电话费 4 000 4 000 元，公司尚未收到银行的付款通知，没元，公司尚未收到银行的付款通知，没有入账。有入账。银行计算的存款利息银行计算的存款利息 2 800 2 800 元，已记入公司存款户，但公司尚元，已记入公司存款户，但公司尚未入账。未入账。要求（要求（1 1）分析每笔业务未达账项的类型；）分析每笔业务未达账项的类型；（2 2）根据资料编制）根据资料编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。企业已收，银行未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付银行已付，企业未付银行已付，企业未付银行已收，企业未收银行已收，企业未收银
11、行存款余额调节表银行存款余额调节表 2012 年年 9月月 30 日日 单位：元单位：元 329200 2800 4000 328000 328400 600 6400 328000银行已收，企业未收银行已收，企业未收银行已付，企业未付银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付 企业实际结存的银行存款还有企业实际结存的银行存款还有328000328000元。元。调整后余额调整后余额 调整后余额调整后余额 3 3、某企业某企业19991999年年1212月月3131日银行存款的账面余额为日银行存款的账面余额为535000535000元，开元，开户银
12、行送来对账单的银行存款余额为户银行送来对账单的银行存款余额为5080050800元，经核对，发现有元，经核对，发现有以下几笔未达账项。以下几笔未达账项。1.121.12月月2929日，委托银行收款日，委托银行收款5000050000元，银行已收入企业银行存款户，元，银行已收入企业银行存款户，收款通知尚未送达。收款通知尚未送达。2.122.12月月3030日，企业开出现金支票一张，计日，企业开出现金支票一张，计16001600元，企业已减少银元，企业已减少银行存款，银行尚未记账。行存款，银行尚未记账。3.123.12月月3131日，银行为企业支付电费日，银行为企业支付电费10001000元，银行
13、已入账，减少企元，银行已入账，减少企业存款，企业尚未记账。业存款，企业尚未记账。4.124.12月月3131日，企业收到外单位转账支票一张，计日，企业收到外单位转账支票一张，计6400064000元，企业已元，企业已记账，银行尚未记账。记账，银行尚未记账。要求（要求（1 1）根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。）根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。（2 2）假定银行对账单所列企业存款无误，未达账项也由双方）假定银行对账单所列企业存款无误，未达账项也由双方查明无误，在编制调节表时所发现的差数是多少？企业银行存查明无误，在编制调节表时所发现的差数是多少？企业银行存款的账面余额应是多少？
14、款的账面余额应是多少？银行存款余额调节表银行存款余额调节表 1999 年年 12月月 31日日 单位：元单位：元调节后余额依然调节后余额依然不相等不相等 分析：调整后的月是企业月末实际可用的银行存款额，但双方分析：调整后的月是企业月末实际可用的银行存款额，但双方调整后存款余额不相等，相差调整后存款余额不相等，相差1360013600元。题目中银行存款对账单元。题目中银行存款对账单所列企业存款无误，未达账项也查明无误，说明企业银行存款所列企业存款无误，未达账项也查明无误，说明企业银行存款日记账有误，错误金额为日记账有误，错误金额为1360013600元。元。企业银行存款账面余额应是：企业银行存款
15、账面余额应是：535000-13600=535000-13600=521400521400元元 差数为：差数为：584000-570400=13600584000-570400=13600元元本堂小结：银行存款清查步骤本堂小结：银行存款清查步骤的四步曲的四步曲取得银行对账单取得银行对账单与与“银行存款日记账银行存款日记账”核对核对找出未达账项找出未达账项编制编制“银行存款余额银行存款余额调节表调节表”课后作业：课后作业：P199练习题练习题思考提高思考提高:通过银行存款余额调节表调整后余额通过银行存款余额调节表调整后余额相符相符,是不是记账一定没问题了是不是记账一定没问题了,请解释并举例说明。请解释并举例说明。知识迁移知识迁移：结合前面学过的现金的清查和银行存结合前面学过的现金的清查和银行存款的清查方法，迁移思考往来账户的清查方法。款的清查方法，迁移思考往来账户的清查方法。今天，我们共同对本企业的银行存款进行了清查。企业会计每月至少编制一次银行存款余额调节表，希望同学们在今后的工作实践中加以运用。