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1、第九章第九章 电算化审计电算化审计第一节第一节 电算化审计概述电算化审计概述（一）对电算化系统审计（一）对电算化系统审计一、电算化审计的含义一、电算化审计的含义 计算机辅助审计是指审计人员利用计算机计算机辅助审计是指审计人员利用计算机计算机辅助审计是指审计人员利用计算机计算机辅助审计是指审计人员利用计算机这种工具来开展审计工作。这种工具来开展审计工作。这种工具来开展审计工作。这种工具来开展审计工作。（二）计算机辅助审计（二）计算机辅助审计 即计算机环境下的审计，是指审计人员即计算机环境下的审计，是指审计人员即计算机环境下的审计，是指审计人员即计算机环境下的审计，是指审计人员对被审单位电算化会计
2、信息系统进行审计对被审单位电算化会计信息系统进行审计对被审单位电算化会计信息系统进行审计对被审单位电算化会计信息系统进行审计,审计的客体是电算化系统，是相对于手工会审计的客体是电算化系统，是相对于手工会审计的客体是电算化系统，是相对于手工会审计的客体是电算化系统，是相对于手工会计系统审计而言的。计系统审计而言的。计系统审计而言的。计系统审计而言的。1 1、会计电算化环境对审计线索的影响、会计电算化环境对审计线索的影响、会计电算化环境对审计线索的影响、会计电算化环境对审计线索的影响 2 2、会计电算化对审计内容的影响、会计电算化对审计内容的影响、会计电算化对审计内容的影响、会计电算化对审计内容的
3、影响3 3、会计电算化对审计技术的影响、会计电算化对审计技术的影响、会计电算化对审计技术的影响、会计电算化对审计技术的影响4 4、电算化系统对审计人员的影响、电算化系统对审计人员的影响、电算化系统对审计人员的影响、电算化系统对审计人员的影响 二、会计电算化对审计的影响二、会计电算化对审计的影响三、会计电算化系统的优点三、会计电算化系统的优点1 1、电算化会计系统中减少了差错、电算化会计系统中减少了差错、电算化会计系统中减少了差错、电算化会计系统中减少了差错2 2、方便的信息查询功能、方便的信息查询功能、方便的信息查询功能、方便的信息查询功能 3 3、增强了审计能力、增强了审计能力、增强了审计能
4、力、增强了审计能力第一步第一步第一步第一步:明确审计目的、任务和要求明确审计目的、任务和要求明确审计目的、任务和要求明确审计目的、任务和要求第二步第二步第二步第二步:初步调查被审单位电算化系统的概况初步调查被审单位电算化系统的概况初步调查被审单位电算化系统的概况初步调查被审单位电算化系统的概况第三步第三步第三步第三步:调查了解内部控制系统调查了解内部控制系统调查了解内部控制系统调查了解内部控制系统(1)(1)控制环境调查控制环境调查控制环境调查控制环境调查(2)(2)会计系统调查会计系统调查会计系统调查会计系统调查(3)(3)采购与付款循环、销售与收款循环等内控调查采购与付款循环、销售与收款循
5、环等内控调查采购与付款循环、销售与收款循环等内控调查采购与付款循环、销售与收款循环等内控调查第四步第四步第四步第四步:制定审计实施计划制定审计实施计划制定审计实施计划制定审计实施计划第二节第二节 电算化审计程序与方法电算化审计程序与方法一、电算化审计的程序一、电算化审计的程序1、准备阶段、准备阶段1、对电算化会计系统的内部控制制度进行、对电算化会计系统的内部控制制度进行健全性调查，对其执行情况进行符合性测试健全性调查，对其执行情况进行符合性测试2、评价电算化会计系统的内部控制制度、评价电算化会计系统的内部控制制度3、进行实质性测试、进行实质性测试2、实施阶段、实施阶段 主要包括整理审计工作底稿
6、、分类归纳核主要包括整理审计工作底稿、分类归纳核实材料、汇总审计差异、提请被审单位对审计实材料、汇总审计差异、提请被审单位对审计差异进行调整、编写审计报告、做出审计结论差异进行调整、编写审计报告、做出审计结论和决定等和决定等3、终结阶段、终结阶段（1）审计线索完整可见）审计线索完整可见（2）系统处理过程相对简单明了）系统处理过程相对简单明了（3）审计人员可以得到完整的系统文档）审计人员可以得到完整的系统文档（4）系统应用软件被广泛使用，并经过严）系统应用软件被广泛使用，并经过严 格测试格测试3、绕过计算机审计的适用条件、绕过计算机审计的适用条件二、电算化审计的方法二、电算化审计的方法 绕过计算
7、机审计是一种间接审计方法，绕过计算机审计是一种间接审计方法，绕过计算机审计是一种间接审计方法，绕过计算机审计是一种间接审计方法，即把计算机中的会计软件系统比作即把计算机中的会计软件系统比作即把计算机中的会计软件系统比作即把计算机中的会计软件系统比作“黑箱黑箱黑箱黑箱”，审计人员直接把测试的数据输入，审计人员直接把测试的数据输入，审计人员直接把测试的数据输入，审计人员直接把测试的数据输入“黑箱黑箱黑箱黑箱”,”,再对再对再对再对“黑箱黑箱黑箱黑箱”输出的结果进行评价的方法输出的结果进行评价的方法输出的结果进行评价的方法输出的结果进行评价的方法.（一）绕过计算机审计法（一）绕过计算机审计法 1 1
8、、绕过计算机审计的含义、绕过计算机审计的含义、绕过计算机审计的含义、绕过计算机审计的含义 审阅法是对计算机输入数据和输出结果进审阅法是对计算机输入数据和输出结果进行审查，查其有无差错。输入数据如原始凭证行审查，查其有无差错。输入数据如原始凭证或记账凭证，输出结果如明细账、总分类账、或记账凭证，输出结果如明细账、总分类账、报表等。报表等。2、绕过计算机审计法的分类、绕过计算机审计法的分类（1）审阅法）审阅法 核对法是用核对、复核的方法对计算机输核对法是用核对、复核的方法对计算机输入数据和输出数据有无差错、计算是否正确等入数据和输出数据有无差错、计算是否正确等情况进行查对的一种审计方法以下内容可采
9、用情况进行查对的一种审计方法以下内容可采用核对法：核对法：原始凭证上数量、单价、金额与合计数原始凭证上数量、单价、金额与合计数记账凭证是否全部输入机内记账凭证是否全部输入机内计算机输出总分类账、各账户的金额与输出计算机输出总分类账、各账户的金额与输出的会计报表的各相应项目的会计报表的各相应项目输出的账面金额与库存实物、银行存款的实输出的账面金额与库存实物、银行存款的实际数际数（2）核对法）核对法 在间接审计过程中，由于输入、输出的数在间接审计过程中，由于输入、输出的数据较多，不能一一进行审计，所以，对于金额据较多，不能一一进行审计，所以，对于金额较大的业务或重要业务采取抽查的方法。较大的业务或
10、重要业务采取抽查的方法。（3）抽查法）抽查法 比较法就是用分析对比的方法进行审计。比较法就是用分析对比的方法进行审计。步骤如下：步骤如下：（4）比较法）比较法审计人员首先将计算机处理后的各类账审计人员首先将计算机处理后的各类账 户余额、报表数据打印输出户余额、报表数据打印输出选择具有代表性的部分记账凭证输入机选择具有代表性的部分记账凭证输入机 内，通过运行数据处理等模块，形成报内，通过运行数据处理等模块，形成报 表资料表资料审计人员采用手工审核的办法将输入机审计人员采用手工审核的办法将输入机 内的记账凭证进行分类、汇总，并将其内的记账凭证进行分类、汇总，并将其 加计至第加计至第步骤中的报表数据
11、中去步骤中的报表数据中去将第将第步骤的报表资料与第步骤的报表资料与第步骤的报步骤的报 表资料相互比较表资料相互比较 穿过计算机审计法是指审计人员除了审穿过计算机审计法是指审计人员除了审穿过计算机审计法是指审计人员除了审穿过计算机审计法是指审计人员除了审查输入和输出数据以外，还要对计算机内的查输入和输出数据以外，还要对计算机内的查输入和输出数据以外，还要对计算机内的查输入和输出数据以外，还要对计算机内的程序和文件进行审查的方法。是将计算机的程序和文件进行审查的方法。是将计算机的程序和文件进行审查的方法。是将计算机的程序和文件进行审查的方法。是将计算机的输入、输出和数据处理本身都作为审计的直输入、
12、输出和数据处理本身都作为审计的直输入、输出和数据处理本身都作为审计的直输入、输出和数据处理本身都作为审计的直接对象接对象接对象接对象 （二）穿过计算机审计法（二）穿过计算机审计法1、穿过计算机审计法的含义、穿过计算机审计法的含义(1)重新处理法重新处理法 该方法是指将被审单位的原始数据在原系该方法是指将被审单位的原始数据在原系统中重新处理一遍然后看其结果是否与原来的统中重新处理一遍然后看其结果是否与原来的结果一样。结果一样。(2)编程序验证法编程序验证法 该方法是使用审计人员手中的会计软件对该方法是使用审计人员手中的会计软件对破审单位的原始数据进行处理然后将其结果与破审单位的原始数据进行处理然
13、后将其结果与被审单位原先处理的结果核对，如果不一致，被审单位原先处理的结果核对，如果不一致，则证明被审单位的会计电算化系统存在问题。则证明被审单位的会计电算化系统存在问题。(3)模拟数据测试法模拟数据测试法2、穿过计算机审计法的分类、穿过计算机审计法的分类（1）电算化系统的输入、输出量非常大，难）电算化系统的输入、输出量非常大，难 以对它们的正确性一一测试以对它们的正确性一一测试（2）电算化系统内包含了重要的控制功能）电算化系统内包含了重要的控制功能（3）电算化系统的逻辑结构比较复杂）电算化系统的逻辑结构比较复杂（4）系统中可见的审计线索不够）系统中可见的审计线索不够3、穿过计算机审计法的适用
14、条件、穿过计算机审计法的适用条件第三节第三节 电算化审计软件电算化审计软件 审计软件是为利用计算机辅助审计而编写审计软件是为利用计算机辅助审计而编写审计软件是为利用计算机辅助审计而编写审计软件是为利用计算机辅助审计而编写的计算机程序。的计算机程序。的计算机程序。的计算机程序。按照适用范围，通常将审计软件划分为通按照适用范围，通常将审计软件划分为通按照适用范围，通常将审计软件划分为通按照适用范围，通常将审计软件划分为通用审计软件和专用审计软件。用审计软件和专用审计软件。用审计软件和专用审计软件。用审计软件和专用审计软件。（一）审计软件的含义（一）审计软件的含义（二）通用审计软件的功能（二）通用审
15、计软件的功能1.审计管理功能审计管理功能 2.审计计划审计计划3.财务软件数据接口功能财务软件数据接口功能 4.审计工作底稿自动生成和编辑功能审计工作底稿自动生成和编辑功能 5.审计查证功能审计查证功能 6.审计差异汇总功能审计差异汇总功能 7.报表合并报表合并 8.审计法规查阅功能审计法规查阅功能 1 1）审计机构管理）审计机构管理）审计机构管理）审计机构管理2 2）审计项目管理）审计项目管理）审计项目管理）审计项目管理3 3）审计档案管理等）审计档案管理等）审计档案管理等）审计档案管理等1 1）总体计划）总体计划）总体计划）总体计划2 2）具体审计计划）具体审计计划）具体审计计划）具体审计
16、计划3 3）审计计划审核）审计计划审核）审计计划审核）审计计划审核2.审计计划审计计划1.审计管理功能审计管理功能3.财务软件数据接口功能财务软件数据接口功能1）同财务软件进行对接，自动获取财务）同财务软件进行对接，自动获取财务数据的功能数据的功能2）将财务软件对外输入的数据文件转换）将财务软件对外输入的数据文件转换为审计软件可处理的数据文件为审计软件可处理的数据文件 的功能的功能4.审计工作底稿自动生成和编辑功能审计工作底稿自动生成和编辑功能包括审计软件按所获取的财务数据自动生成包括审计软件按所获取的财务数据自动生成的账簿、报表同电算化会计系统的账簿、报表的账簿、报表同电算化会计系统的账簿、
17、报表比对；记账凭证同明细账的一致性比对；数据比对；记账凭证同明细账的一致性比对；数据验算比对。验算比对。5.审计查证功能审计查证功能（2）审计抽样功能）审计抽样功能 审计软件应能对审计对象进行抽样审计，如审计软件应能对审计对象进行抽样审计，如对会计凭证进行属性抽样并生成凭证抽查表；应对会计凭证进行属性抽样并生成凭证抽查表；应收账款函证时对往来单位进行抽样选到函证对象。收账款函证时对往来单位进行抽样选到函证对象。同时，审计软件也可以对所取样本进行初步的评同时，审计软件也可以对所取样本进行初步的评估，以帮助审计人员评介审计抽查结果等。估，以帮助审计人员评介审计抽查结果等。（1）比对功能）比对功能（
18、3）审计分析功能）审计分析功能 包括动执行分析性程序如对报表进行趋势包括动执行分析性程序如对报表进行趋势分析，比率分析；科目余额分析如科目负值分分析，比率分析；科目余额分析如科目负值分析；凭证科目对应关系分析，发现凭证中的异析；凭证科目对应关系分析，发现凭证中的异常对应科目等。常对应科目等。（6 6）审计差异汇总功能）审计差异汇总功能）审计差异汇总功能）审计差异汇总功能（7 7）报表合并）报表合并）报表合并）报表合并 主要功能抱括：创建报表合并底稿；读取主要功能抱括：创建报表合并底稿；读取主要功能抱括：创建报表合并底稿；读取主要功能抱括：创建报表合并底稿；读取子项目审定报表；自动生成或编制抵销分录；子项目审定报表；自动生成或编制抵销分录；子项目审定报表；自动生成或编制抵销分录；子项目审定报表；自动生成或编制抵销分录；试算平衡及生成合并报表等。试算平衡及生成合并报表等。试算平衡及生成合并报表等。试算平衡及生成合并报表等。（8 8）审计法规查阅功能）审计法规查阅功能）审计法规查阅功能）审计法规查阅功能