《山东省2023年税务师之涉税服务实务押题练习试题B卷含答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《山东省2023年税务师之涉税服务实务押题练习试题B卷含答案.doc（29页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、山东省山东省 20232023 年税务师之涉税服务实务押题练习试年税务师之涉税服务实务押题练习试题题B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后（）个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。A.1B.2C.3D.5【答案】B2、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬贷：库存商品B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：应付职工薪酬贷：主营业务
2、收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【答案】D3、（）管理是基于税务管理改革与信息技术运用相互结合和互相促进的过程，在税务管理中广泛地采用现代信息技术手段，从企业的实际情况出发，构建一套完善的税务管理。A.EXCEL 管理B.税务信息化管理C.税务师管理D.注册会计师管理【答案】B4、甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为 3 元/股的1600 万股和 300 万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙 85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权 1000 万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为 4 元，每股资产的公允价值为 6
3、元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳（）企业所得税。A.0 万元B.25 万元C.100 万元D.425 万元【答案】B5、某经商务部批准成立的融资租赁公司为增值税一般纳税人，为提供融资租赁服务向银行借款，支付借款利息 100 万。对于该笔利息，税务处理正确的是（）。A.进项税额可以抵扣B.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费应交增值税（销项税额抵减）”核算C.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费简易计税”核算D.相应的进项税额通过“应交税费应交增值税（进项税额）”核算【答案】B6、（2020 年真题）纳税人自开立基本存款账户或者
4、其他存款账户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。A.30B.10C.45D.15【答案】D7、A 市甲公司（增值税一般纳税人）在 B 市提供建筑服务（适用一般计税方法），2019 年 12 月取得含税收入 100 万元，甲公司将部分工程项目分包给乙公司，并支付乙公司 20 万元的工程款。当月甲公司应在 B 市预缴增值税（）万元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B8、（2018 年）某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（）。A.不需要缴纳B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳C.由城市广场经营公司以房产
5、原值为依据按规定计算缴纳D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳【答案】C9、核定征收企业所得税的居民企业生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（）的，及时向税务机关报告，申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A.5%B.10%C.20%D.25%【答案】C10、以下不符合增值税相关规定的是（）。A.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额【
6、答案】A11、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 6000元，增值税 1300 元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税费应交消费税6000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300D.借：生产成本17300贷：银行存款17300【答案】C12、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通
7、常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】A13、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除【答案】
8、A14、下列关于涉税专业服务关系变更或终止的说法，表述错误的是（）。A.委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更B.涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关系变更D.涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经过委托方和受托方共同签章后生效【答案】B15、税务行政复议中的被申请人是指（）A.被税务机关委托的代征人B.与申请人存在控股关系的上级单位C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D.作出具体行政行为的税务机关【答案】D16、下列关于房产税的规定，表述正确的是（）。A.房产税的征税范围为城
9、市、县城、建制镇和农村B.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱等）不属于房产C.对原有房屋进行改扩建的，不应增加房屋的原值D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免租期间不需要缴纳房产税【答案】B17、中国公民王某是某高校的一名教授，同时担任某股份有限公司的独立董事，2020 年 2 月份取得董事费收入 3 万元。则王某应被预扣预缴的个人所得税为（）元。A.4800B.6760C.5840D.5200【答案】D18、一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处理正确的是（）。A.借记相关科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”B.借记“应交税费应交增值税（
10、进项税额转出）”，贷记相关科目C.借记“应交税费应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目D.借记相关科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”【答案】A19、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2020 年 5 月购进一批玉米，支付给某农业开发基地收购价款 10000 元，取得普通发票，并支付不含税运费 3000 元，取得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失 1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。A.936B.1144C.1430D.1630【答案】A20、某油气田企业 2020 年 12 月开采原油 2000 吨，稠油 30 吨。当月销售原油 800 吨，每吨不含税售价 3200
11、元；销售稠油 10 吨，每吨不含税售价4000 元。当期开采原油过程中用于加热的原油 5 吨，油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 3 吨。该油气田企业 2020 年 12 月应缴纳资源税（）元。（原油资源税税率为 6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C21、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（）。A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】A22、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（）。A.税务稽查中的补缴税款、滞纳金等信息属于经常性指标信息B
12、.纳税信用评价周期为一个季度C.评价指标包括纳税人信用历史信息和税务内部信息D.直接判级适用于有严重失信行为的纳税人【答案】D23、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）。A.独生子女补贴B.差旅费津贴C.托儿补助费D.午餐补助【答案】D24、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为（）。A.实际收取的含增值税的全部价款B.同类新金银首饰的不含税销售价格C.新金银首饰的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款【答案】D25、在方案制定环节，战略规划税收策划方案应重点关注的内容是（）。A.货物流转路径B.股权构成
13、C.销售目标D.内部管理模式【答案】D26、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是（）。A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收
14、入，计征增值税但不征消费税【答案】B27、下列关于纳税人权利与义务的说法正确的是（）。A.税务机关应依法为纳税人的所有秘密保密B.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期C.涉税服务机构可以为纳税人办理所有类型发票的领购手续D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算【答案】D28、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月内向上一级人民法院申请再审。A.1B.2C.3
15、D.6【答案】D29、下列关于房产税计税依据的说法，错误的是（）。A.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税B.将办公楼安装的分体式空调计入房产原值，计征房产税C.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税【答案】B30、2020 年 1 月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有 4 年，取得一次性补贴收入 96000 元，李某年度费用扣除标准为 60000 元。李某就一次性补贴收入应缴纳的
16、个人所得税是（）元。A.0B.2880C.6180D.7080【答案】A31、下列各项中，关于基本医疗保险的说法，错误的是（）。A.城乡居民基本医疗保险由用人单位和个人共同缴费B.职工参加基本医疗保险由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳C.2019 年 3 月生育保险基金并入职工基本医疗保险基金D.无雇工的个体工商户可以参加基本医疗保险并由个人按规定缴费【答案】A32、境内某居民企业 2019 年会计利润为 2000 万元，其中技术转让收入 800 万元，与技术转让相关的成本费用为 200 万元。假设不考虑其他因素，该居民企业 2019 年应纳企业所得税（）万元。A.362.5B.365.5C
17、.366.5D.378.5【答案】A33、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。A.减征税款B.豁免应纳税款C.提供纳税担保D.延期缴纳税款【答案】D34、下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（）。A.纳税人改变生产经营方式的B.纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的C.纳税人改变名称的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变主管税务机关的【答案】B35、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自有不动
18、产用于公益事业捐赠【答案】C36、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020 年 4 月销售口罩一批，取得含税销售额 200000 元。该口罩厂以 1 个月为 1 个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C37、上海地区的小型修理厂为小规模纳税人，2020 年第二季度含税销售额为380000 元，按规定享受了相应的税收优惠，第二季度应纳增值税为（）元。A.0B.3689.32C.3762.38D.11067.96【答案】C38、自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对一般纳税人提供下列服
19、务取得的销售额占全部销售额比重超过 50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。A.建筑服务B.电信服务C.邮政服务D.家政服务【答案】A39、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利义务的法人或其他组织【答案】D40、2020 年 1 月，税务机关在税务检查中发现，甲企业 2019 年 11 月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019 年 12 月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证
20、明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。A.要求甲企业补缴消费税税款B.要求张某补缴消费税税款C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款D.应对张某处以未代收代缴消费税税款 0.5 倍至 3 倍的罚款【答案】A41、下列行为中，应缴纳增值税的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务C.出租不动产，租赁合同中约定免租期的D.将货物交付其他单位或者个人代销【答案】D42、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2021 年 6 月 20日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税
21、（已交税金）98000 贷：银行存款 98000B.借：应交税费未交增值税 98000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整 98000 贷：银行存款 98000D.借：应交税费未交增值税 98000 贷：银行存款 98000【答案】A43、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（）。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内【答案】B44、根据行政诉讼法及
22、有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括（）。A.网上聊天记录、网络博客B.电子邮件、电子签名C.评论性证言D.手机短信【答案】C45、下列固定资产计提的折旧，可以在税前扣除的是（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地【答案】A46、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（）日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件等报送税务机关备案。A.10B.15C.30D.60【答案】B47、发票管理办法规定，对虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在 1 万元以
23、下的，可以并处 5 万元以下的罚款；虚开金额超过 1 万元的，并处（）；构成犯罪的，依法追究刑事责任。A.5 万元以上 50 万元以下的罚款B.1 万元以上 200 万元以下的罚款C.5 万元以上 10 万元以下的罚款D.5 万元以上 30 万元以下的罚款【答案】A48、外籍个人 Jessica 在境内某时装设计企业担任首席设计师，并同时兼任企业董事会董事，下列收入中应计入“工资、薪金所得”计税的是（）。A.转让房产取得的收入B.董事收入C.不动产出租收入D.股息收入【答案】B49、某公司为增值税一般纳税人，2019 年 5 月，该公司销售人员李某到境内 A市出差，发生差旅费支出合计 3000
24、 元，其中火车票票面金额 600 元（含税，下同）；飞机票票价和燃油附加费共计 2400 元。火车票和飞机票均注明了李某身份信息，李某将上述凭证拿到财务部进行报销，则该公司可抵扣的进项税为（）元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A50、某商业银行（增值税一般纳税人）2020 年第 3 季度提供贷款服务取得含税利息收入 3 600 万元，提供直接收费服务取得含税收入 160 万元，开展贴现业务取得含税利息收入 654 万元，该银行上述业务的销项税额（）万元。A.203.77B.212.83C.240.79D.249.85【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、
25、非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能的惩罚措施有（）。A.处以 2000 元以下的罚款B.处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款C.构成犯罪的，依法追究刑事责任D.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款E.处以偷税金额百分之五十以上五倍以下的罚款【答案】BCD2、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（）。A.对于涉税鉴证服务，可以出具否定意见的鉴证业务报告B.接受的涉税服务业务，可以不签订业务约定书C.在执业中发现不能胜任，单方面终止协议D.以口头或其他方式提供涉税服务，不出具书面的业务报告E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动【答案】B
26、C3、纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，应（）。A.自行延期申报B.向税务机关申请，核准后延期申报C.预缴税款D.延期缴纳税款E.当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告【答案】BC4、下列有关国际磋商说法正确的有（）。A.国际磋商主要是与税收协定缔约对方母公司当局开展协商谈判B.国际磋商的目的是避免或者消除由特别纳税调整事项引起的国际重复征税C.企业申请撤回或者终止相互协商程序，国家税务总局可以终止相互协商程序D.申请必须以另一被调查企业的调查调整结果为依据，而另一被调查企业尚未结束调查调整程序的，国家税务总局可以暂停相互协商程序E.企业或者其关联方不属于税收协定任一缔约方的税收居民
27、，国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求【答案】BCD5、对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法正确的有（）。A.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额B.利息所得，以收入全额为应纳税所得额C.租金所得，以收入全额为应纳税所得额D.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额E.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额【答案】BCD6、2021 年 7 月某县某企业（一般纳税人）将厂房对外出售取得含增值税收入1020 万元，已知该厂房是企业在
28、 2013 年 12 月购入的，购入价格为 600 万元，厂房原值为 630 万元，已经计提折旧 400 万元，账面净值 230 万元。厂房出售过程中用银行存款支付各种费用 5 万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税 60 万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则正确的账务处理是（）。A.借：固定资产清理 2300000 累计折旧 4000000 贷：固定资产 6300000B.借：银行存款 10200000 贷：固定资产清理 10000000 应交税费简易计税 200000C.借：银行存款 10200000 贷：固定资产清理 10000000 应交税费应交增值税（销项税额）2
29、00000D.借：税金及附加 600000 贷：应交税费应交土地增值税 600000E.借：固定资产清理 6550000 贷：资产处置损益 6550000【答案】AB7、根据小微企业普惠性税收减免政策，自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31日，对增值税小规模纳税人征收的下列税种，属于可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征的有（）。A.车船税B.房产税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税E.契税【答案】BCD8、企业发生的下列费用中，可以全额在当年税前扣除的有（）。A.软件生产企业发生的职工培训费用B.航空企业实际发生的飞行员养成费C.核力发电企业为培养核电厂操
30、纵员发生的培养费用D.家电生产企业实际发生的职工技能训练费E.教育行业的讲师培训费【答案】ABC9、根据税法规定，“应交税费简易计税”科目核算的业务包括（）。A.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务B.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务C.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税预缴业务D.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务E.小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务【答案】ABCD10、鉴证证据类型包括（）。A.书证B.物证C.视听资料D.主观推断E.当事人的陈述【答案】ABC11、关于税务司法鉴定服务的说法正确的有（）。A.鉴定人符合有关条件、经人民
31、法院许可，可采用出庭以外的方式作证B.税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托C.税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事项D.委托人提出要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避E.鉴定人可自行向诉讼当事人及其委托人调查取证【答案】ABC12、专业税务顾问业务、税收策划业务、涉税鉴证业务、纳税情况审查业务的相关文书应由（）签字，并承担相应的责任。A.税务师B.注册会计师C.高级会计师D.律师E.资产评估师【答案】ABD13、（2020 年真题）在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（）。A.减免税的方法B.税率差异的方法C.利用税法漏洞的方法D.延期纳税的方法E.不
32、予征税的方法【答案】ABD14、（2016 年真题）在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税费，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.依据销售开发产品缴纳增值税计算缴纳的教育费附加B.依据销售开发产品缴纳增值税计算缴纳的城市维护建设税C.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税D.销售开发产品缴纳的企业所得税E.销售开发产品缴纳的增值税【答案】ABC15、下列关于社会保险费的说法，正确的有（）。A.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费B.生育保险由用人单位和职工个人共同缴纳C.企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费
33、，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除D.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资为计算基数，分别在不超过该计算基数 5标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除E.企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费【答案】AC16、以下通过增值税发票管理新系统开具的发票有（）。A.机动车销售统一发票B.二手车销售统一发票C.过路（过桥）费发票D.收费公路通行费增值税电子普通发票E.增值税专用发票【答案】ABD17、在审核企业长期待摊费用的核算情况时，下列支出中，应作为长期待摊
34、费用在企业所得税税前扣除的有（）。A.固定资产的大修理支出B.固定资产的日常修理支出C.租入固定资产的改建支出D.经营租入固定资产的租赁费支出E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出【答案】AC18、根据企业所得税法的相关规定，企业从事研发活动发生的下列费用支出中，可以作为税前加计扣除的研究开发费用的有（）。A.企业按照规定标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的“五险一金”B.研发活动管理人员的工资C.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用D.新药品研制的临床试验费E.用于研发活动的仪器、设备的运行维护费【答案】ACD19、税务行政复议期间，下列情形中引起行政复议中止的有（）。A.作为申请人的公民
35、死亡，没有近亲属的B.作为申请人的公民下落不明的C.作为申请人的法人终止后 80 日仍未确定权利义务承受人的D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的E.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的【答案】BD20、下列各项中，属于影响税务师执业风险因素的有（）。A.税务师职业道德水平的高低B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础是否健全C.税务部门的执法力度D.委托人的纳税意识E.税务师事务所执业质量控制程度【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某建筑公司为增值税一般纳税人，2019 年 1 月承接了一个工程项目，含增值税工程总价款为 1100 万元，该项目适
36、用一般计税方法。2019 年 1 月收到预收款 220 万元；2019 年 3 月 31 日完工 30%，收到工程款 110 万，原有的 220 万预收款转为工程款；2019 年 6 月工程完工，收到工程款 660 万，被建设方扣留10%质保金 110 万。2020 年 6 月收到 110 万质保金。请做出上述相关业务的会计分录。（以万元为单位）【答案】二、中国公民李某为某大学的教授，每月工资为 10000 元，2019 年 112 月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下收入：（1）3 月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入 50000 元。（2）4 月份与朋友王某共同出版一本小说
37、，共取得稿酬 50000 元，李某与王某平分稿酬，各取得收入 25000 元。（3）5 月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入 30000 元。（4）6 月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从 6 月起每周六为该培训机构授课一次，每次报酬 700 元，每月为培训机构授课 4 次。（5）7 月份出版短篇小说一篇，取得稿酬收入 3000 元。（6）8 月份按市场价格出租住房，取得不含增值税的租金收入 4000 元，当月发生的准予扣除项目金额合计为 160 元，修缮费用 1300 元，均取得合法票据。（其他相关资料：李某每月自行负担“三险一金”1500 元；李
38、某每月需支付其名下首套住房贷款 3500 元、其独生女刚就读小学二年级，李某与其妻子约定子女教育支出、住房贷款利息支出在李某的综合所得中扣除）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）李某 3 月份审稿所得预扣预缴个人所得税；（2）李某 4 月份出版小说所得预扣预缴个人所得税；（3）李某 5 月份拍卖小说手稿复印件预扣预缴个人所得税；（4）李某 6 月份授课收入预扣预缴个人所得税；【答案】三、2019 年 6 月，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：（1）当月将自产的 A 型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该 A 型原煤每吨不含税销售额 4000 元，共计
39、换出 15 吨。账务处理：借：原材料 10000（成本价）贷：库存商品A 型原煤 10000（2）当月将自产的 B 型原煤用于职工福利，账务处理：借：应付职工薪酬 22600 贷：主营业务收入 20000（市场价）应交税费应交增值税（销项税额）2600 同时结转成本：借：主营业务成本 14000 贷：库存商品 14000 已知：煤炭资源税税率为 8%。要求：【答案】四、2019 年 5 月 15 日，中国居民李某准备投资一家小型公司。李某想咨询我国对小型微利企业在企业所得税方面的优惠政策。作为税务师。请您回答李某咨询的下列问题：（1）企业所得税法对小型微利企业规定的条件是什么？（2）作为新办企
40、业，能否在预缴时享受小型微利企业优惠政策？如果可以，在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理？（3）小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案，如何履行手续？【答案】五、北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2020 年 6 月份发生以下业务。（1）在本地销售 A 型彩电 950 台，每台不含税价款 2000 元，另发送给本企业职工活动中心 50 台。（2）月末向外省分支机构发出 300 台彩电，支付给运输企业运费 5000 元，其中装卸搬运费 800 元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。（3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金
41、34000 元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000 元，本月发票经税务机关认证。（4）本月公益性捐赠自产 A 型彩电 10台。（5）本月外购生产经营用设备，取得增值税专用发票上注明价款 150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款 350000 元，发票均经过税务机关认证。要求：（1）计算该企业当月销项税额；（2）计算该企业当月进项税额（3）计算该企业当月应纳增值税额。【答案】六、某建筑企业为增值税一般纳税人，2019 年 12 月发生下列业务：（1）在本市以清包工方式提供建筑服务；为甲供工程
42、、建筑工程老项目提供建筑服务。（2）在外省为甲公司建筑工程新项目提供建筑服务，并将其中一部分分包给第三方。（3）向本市乙公司销售自产钢结构件并提供安装服务。乙公司将购入的钢结构件用于建筑工程新项目。问题：（1）该企业哪些服务可以选择简易计税？（2）该企业选择简易计税，是否需要备案？（3）为甲公司提供的服务，该企业应如何预缴和申报缴纳增值税？（4）向乙公司销售的货物和提供的服务，该企业应如何缴纳增值税？【答案】（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。（2）提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计
43、税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无须向税务机关报送，改为自行留存备查：为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存建筑工程施工许可证或建筑工程承包合同；为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。（3）预缴：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。申报：以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额。向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（4）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和
44、建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。七、税务师受理某宾馆 2020 年 5 月增值税纳税申报代理。各部门的收入和成本费用等分别进行明细核算。该宾馆为增值税一般纳税人。客房重新装修更换新的设施，将客房中原有 300 台电视机以价税合计金额 160000 元出售，开具增值税普通发票，该批电视机为 2008 年 6 月购进。要求：请计算该业务应缴纳的增值税额。【答案】八、甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造与销售，原材料及产品适用税率 13%。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2020 年 4 月30 日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料
45、。资料 1：4 月 18 日，通知某购货单位 B 公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 2 月份收取，甲公司没收包装物押金的会计处理如下：借：其他应付款B 公司押金10000 贷：其他业务收入 10000 资料 2：2 月份销售一批货物给 C 公司，开具增值税专用发票注明销售额 20000 元、增值税额 2600 元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司同意对方要求。4 月 15 日，按照有关规定开具了红字增值税专用发票，并将款项退还 C 公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为 15000 元。甲公司
46、未进行会计处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据资料 1，请回答该项业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。（2）根据资料 2，请写出 4 月份对该业务处理的会计分录。【答案】九、（2019 年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。2019 年 6 月，包装物被市场监督管理部门没收。公司账务处理：借：营业外支出 33900 贷：周转材料包装物 30000 应交税费应交增值税(进项税额转出)3900 后附原始凭证：（1）市场监督管理部门出具的处罚决定书 1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；（2）市场监督管理部门出具的收据 1份：饮料包
47、装瓶 1 批，金额 30000 元。经核查，该批饮料包装瓶于 2019 年 2 月购入，取得增值税专用发票，金额为 30000 元，税额为 4800 元。进项税额已于2019 年 2 月申报抵扣。问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并改正。【答案】一十、为了满足生产经营的需要，甲公司于 2019 年 12 月吸收合并乙公司。乙公司全部资产公允价值为 10000 万元、全部负债公允价值为 4000 万元，未超过弥补年限的亏损额为 500 万元。合并时，甲公司支付给乙公司股东的股权支付额为 5800 万元、银行存款 200 万元。该合并行为满足企业重组特殊性税务处理
48、的其他条件且选择特殊性税务处理，原公司投资主体存续。当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 5%。问题：（1）合并过程中，乙公司将全部货物转移到甲公司，是否需要缴纳增值税？（2）合并过程中，乙公司将全部房产转移到甲公司，是否需要缴纳土地增值税？（3）甲公司是否可以弥补乙公司的亏损？可以弥补多少？【答案】（1）资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。（2）按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。（3）合并过程中股权支付金额=5800（5800+200）100%=96.67%85%，满足企业重组特殊性税务处理的条件，所以甲公司可以弥补乙公司的亏损。可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（10000-4000）5%=300（万元）500 万元，当年可以弥补 300 万元。