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1、山东省山东省 20232023 年税务师之涉税服务实务通关提分题库年税务师之涉税服务实务通关提分题库(考点梳理考点梳理)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。A.4 年B.5 年C.10 年D.无限期【答案】B2、关于增值税发票作废或开具红字发票的说法，错误的是（）。A.纳税人在开具增值税专用发票时发现有误的，需要开具红字增值税专用发票B.纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票C.开具增值税普通发票后，如发生销货
2、退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明D.纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废【答案】A3、税务师在 2021 年 4 月对某公司 2020 年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费 30000 元。若该公司 2020 年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为（）。A.借：长摊待摊费用贷：管理费用B.借：长期待摊费用贷：本年利润C.借：长期待摊费用贷：以前年度损益调整D.借：长摊待摊费用贷：利润分配未分配利润【答案】C4、某拥有进出口
3、经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的生产企业出口货物免抵退税审批通知单中注明的免抵退税额进行账务处理。2019 年 7 月份，企业取得税务机关生产企业出口货物免抵退税审批通知单上注明，当期免抵退税额为 20 万元，应退税额为 20 万元，免抵税额为 0，则企业的会计处理是（）。A.借：应收出口退税款200000贷：应交税费未交增值税200000B.借：应收出口退税款200000贷：营业外收入200000C.借：应收出口退税款200000贷：应交税费应交增值税（减免税款）200000D.借：应收出口退税款200000贷：应交税费应交增值税（出口退税）200000【答案】D5、保险企业发生与其
4、经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.18B.15C.8D.5【答案】A6、某企业（一般纳税人）2020 年 6 月 16 日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入 64200 元，该设备为 2012 年 5 月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（）。A.0B.1153.85C.7385.84D.9328.21【答案】C7、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于 2019 年 5 月 1 日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3
5、 年，当年取得固定收入200 万元（不含增值税）。该房产原值 5000 万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为 30%，该公司 2019 年应缴纳的房产税为（）万元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B8、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内，向主管税务机关报告。A.5，5B.10，10C.15，15D.20，20【答案】C9、某商业企业（增值税一般纳税人）2019 年度批发货物取得不含税收入 7900万元，对消费者零售取得的含增值税价款为 2260 万元（增值税税
6、率 13%）；汽车对外出租取得不含税收入 20 万元；以成本价为 550 万元，对外不含税销售价为 800 万元的货物对外投资。该企业 2019 年业务招待费为 98 万元。A 公司在填写 A105000纳税调整项目明细表时，在“业务招待费”的第 2 列“税收金额”处填写（）万元。A.44.4B.53.6C.58.8D.98【答案】B10、纳税信用指标不包括（）。A.纳税人信用历史信息B.税务内部信息C.外部信息D.纳税人关联方信息【答案】D11、下列关于房产税的计税依据，说法不正确的是（）。A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的，依照房产原值减除10%30%后的余值计征B.对出租
7、房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由承租人按照房产原值缴纳房产税C.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税D.融资租赁的房产，租赁合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税【答案】B12、某一般纳税人，当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，已经预缴的税额为 60 万元，则月末企业的会计处理应为（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10 贷：应交税费未交增值税 10B.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10C.借：
8、应交税费应交增值税（转出多交增值税）10 贷：应交税费未交增值税 10D.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10【答案】D13、下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税【答案】C14、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照（）计算缴纳个人所得税。A.工资所得B.劳务所得C.经营所得D.偶然所得【答案】D15、
9、（2019 年真题）2018 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用 贷：银行存款B.借：固定资产 贷：银行存款C.借：固定资产 贷：应交税费应交印花税D.借：税金及附加 贷：应交税费应交印花税 借：应交税费应交印花税 贷：银行存款【答案】D16、下列各项中，关于基本医疗保险的说法，错误的是（）。A.城乡居民基本医疗保险由用人单位和个人共同缴费B.职工参加基本医疗保险由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳C.2019 年 3 月生育保险基金并入职工基本医疗保险基金D.无雇工的个体工商户可以参加基本医疗保险并由个人按规定缴费【答案】A17、关于账簿、凭证管理的说
10、法，正确的是（）。A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起 10 日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.增值税电子专用发票的纸质打印件可以单独作为会计报销凭证入账归档D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存 10 年【答案】D18、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（）。（注：委托加工环节已纳消费税可以抵扣）A.借：委托加工物质贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税C.借：应交税费应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费应交消费税【答案】C19、根据凭证、
11、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）。A.比较分析法B.控制计算法C.核对法D.查询法【答案】C20、2019 年 3 月，严某当月工资为 6000 元，严某个人上一年月平均工资为4000 元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为 3000 元。严某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，严某个人按照当月工资的 5缴纳企业年金的个人缴费部分。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金为（）元。A.120B.150C.160D.200【答案】C21、下列业务不发生消费税纳税义务的是（）。A.礼品店零售镀金高档手表B.
12、汽车销售公司零售超豪华小汽车C.卷烟批发商销售卷烟给零售商D.首饰店销售金银首饰【答案】A22、对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对，属于（）。A.顺查法B.抽查法C.核对法D.比较分析法【答案】C23、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（）。A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政
13、行为不服的，向其所属税务局申请行政复议【答案】C24、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2020 年 3 月预缴增值税60 万元。月终核算，2020 年 3 月当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。A.借：应交税费未交增值税100000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000C.借：应交税费未交增值税100000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费未
14、交增值税100000【答案】A25、省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价，每年（）前完成上一个评价周期信用等级评价工作。A.1 月 31 日B.3 月 31 日C.4 月 30 日D.5 月 31 日【答案】C26、在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（）。A.起诉权B.应诉权C.反诉权D.审判权【答案】B27、下列关于增值税一般纳税人专用发票丢失的处理中，正确的是（）。A.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额B.丢失已开具增值税专用发票的发票联，不得作为记账凭证C.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的记账联复印件，作为增值
15、税退税凭证D.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证【答案】D28、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在 2021 年 12 月 31 日前向税务机关办理B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务，需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票D.代理软件和集成电路产业企业所得税
16、优惠事项资料报告业务在完成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行【答案】A29、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（）。A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议超过 60 日的【答案】D30、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可（）。A.15 天内办理补税B.进口环节和国内销售环节均不再补税C.进口环节和国内销售环节各按税款的 50%补税D.暂不办理补税，待其转为国
17、内销售的当月申报缴纳消费税【答案】D31、当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。A.别墅B.金银首饰C.唯一的一辆机动车D.新购入的价值 4000 元的家具【答案】D32、某税务师 2019 年 12 月对某工业企业 2019 年业务进行纳税审核时，发现该企业在 2019 年 3 月份结转完工产品成本时，多结转成本 50000 元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在 2019 年 10 月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是（）。A.借：生产成本50000贷：库存商品50000B.借：生产成本50000贷：本年利
18、润50000C.借：生产成本50000贷：以前年度损益调整50000D.借：生产成本50000贷：利润分配未分配利润50000【答案】B33、下列（）情形下，企业应办理注销税务登记。A.改变纳税人名称B.改变法定代表人C.改变注册资金的D.因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的【答案】D34、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（）。A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业【答案】A35、（2018 年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。A.借：管理费用 贷：应交税费应交车船税B.借：税金及附加 贷：应交税费应交车船税C.借：
19、应交税费应交车船税 贷：银行存款D.借：固定资产 贷：应交税费应交车船税【答案】B36、按现行政策规定，一般纳税人购进下列服务，所负担的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）。A.居民日常服务B.餐饮服务C.国内旅客运输服务D.娱乐服务【答案】C37、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利义务的法人或其他组织【答案】D38、下列各项关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税
20、C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的，可由省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定减征或免征资源税【答案】A39、因受疫情影响甲公司生产经营发生困难，2021 年集团公司股东大会决议，将甲公司分立为乙公司和丙公司从而实现业务重组（相关资产、负债按 50%的份额进行分割），甲公司在分立前尚存在未缴清的税款 3000 万元，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。A.由丙公司继续履行，乙公司不承担连带责任B.由乙公司继续履行，丙公司不承担连带责任C.由乙公司、丙公司各自承担 50%的责任D.由乙公司、丙公司承担连带责任【答案】D40、下列
21、属于涉税鉴证业务的特点的是（）。A.委托人不是唯一的服务对象B.范围和项目宽泛C.因委托人自身需求触发D.不一定出具涉税鉴证业务报告【答案】A41、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。A.贷记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B42、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银
22、行存款日记账【答案】A43、甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业 2019 年度境内应纳税所得额200 万元，境外 A 国分公司的税前所得折合人民币是 100 万元，已在 A 国缴纳税款，A 国适用的企业所得税税率是 20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万元。A.75B.45C.35D.30【答案】D44、丙公司是一家科技型中小企业，2020 年 1 月开展国家重点支持的高新技术领域规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形资产成本 100 万元，假设按照 10 年摊销，允许税前扣除的摊销额为（）万元。A.5B.
23、15C.17.5D.7.5【答案】C45、下列关于税款追征权的表述，正确的是（）。A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到 10 年B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1 年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款【答案】C46、下列关于税务顾问的表述，错误的是（）。A.税务顾问是综合
24、性的涉税服务业务B.有关税政方面的咨询，税务顾问不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决C.税务顾问是对委托人及相关人员提供非日常的税务方面的咨询服务D.税务顾问主要的咨询形式是书面咨询和晤谈【答案】C47、复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。A.15B.30C.60D.90【答案】C48、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 1 月发生以下业务：8 日销售高档化妆品 400 箱，每箱不含税价 600 元；15 日销售同类高档化妆品
25、500箱，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该生产企业当月应纳消费税是（）元。（高档化妆品的消费税税率为 15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】D49、基本养老保险从缴费主体上可分为（）。A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户D.企业、机关事业单位、个人【答案】A50、按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（）
26、万元以上。A.2B.3C.5D.10【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、（2016 年）关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有（）。A.个体工商户不能登记为一般纳税人B.不经常发生应税行为的单位可选择登记为一般纳税人C.符合条件的已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在 2020 年 12 月 31 日之前，可转登记为小规模纳税人D.一般纳税人认定的销售额标准是指一个纳税年度的销售额E.偶然发生的不动产的销售额，不计入一般纳税人认定的年销售额中【答案】BC2、在办理税务注销时，符合下列（）情形的纳税人，税务机关提供即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理。A.纳税信用级别为
27、 A 级和 B 级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为 A 级或 B 级的 M 级纳税人C.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业D.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户E.未达到增值税纳税起征点的纳税人【答案】ACD3、下列选项中，以发出货物并办妥托收手续的当天为增值税纳税义务发生时间的有（）。A.直接收款方式销售货物B.分期收款方式销售货物C.预收货款方式销售货物D.托收承付方式销售货物E.委托银行收款方式销售货物【答案】D4、下列关于基本医疗保险与生育保险的说法，正确的有（）。A.基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类B.2018
28、年城乡居民医保人均个人缴费标准达到每人每年 220 元C.生育保险费的提取比例最高不得超过工资总额的 2，2015 年国务院决定降低生育保险费率 0.5 个百分点D.城乡居民基本医疗保险，覆盖除职工基本医疗保险应参保人员以外的其他所有城乡居民E.铁路、电力、远洋运输等跨地区、生产流动性较大的企业及其职工，可以相对集中的方式异地参加统筹地区的基本医疗保险【答案】ABD5、2020 年度居民个人综合所得(无境外所得)在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过 600 元的B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过 12 万元的
29、C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过 400 元的D.纳税人不申请年度汇算退税的E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的【答案】BCD6、某企业 2019 年 6 月份发生如下业务，增加注册资本 20 万元，与其他企业订立购销合同一份，所载金额 100 万元；订立借款合同一份，所载金额 200 万元；订立加工承揽合同一份，内列加工收入 10 万元，受托方提供原材料金额90 万元；订立财产保险合同一份，投保金额 200 万元，保险费 5 万元；签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额 5000 万元，其中 1000 万元分包给其他单位，已签订分包合同。上述合同金额均为不含增值税金额，以下关于该企
30、业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有（）。A.增加注册资本应缴纳印花税 100 元B.加工承揽合同应缴纳印花税 50 元C.财产保险合同应缴纳印花税 2050 元D.总包、分包合同应缴纳印花税 18000 元E.该企业所有业务应缴纳印花税 18820 元【答案】D7、居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出时，以下处理正确的有（）。A.居民个人取得工资、薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除B.居民个人选择在预扣预缴时扣除公益捐赠支出的，应按照累计预扣法计算扣除限额，个人从两处以上取得工资、薪金所得，选择其中一处扣除，选择后当年不得变更C.居民个人取得劳务报酬所得
31、、稿酬所得、特许权使用费所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除D.居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除公益捐赠支出的顺序E.居民个人选择在年度汇算清缴时扣除公益捐赠支出的，扣除限额为当年综合所得应纳税所得额的百分之三十【答案】ABD8、下列关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有（）。A.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算B.纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分别核算的，由主管税务机关核定卷烟销售额计税C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税D
32、.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以按照生产领用数量扣除已纳的生产环节的消费税税款E.卷烟批发环节的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天【答案】AC9、关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的()A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建设单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款C.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额 E:建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计入应税营业额【答
33、案】AD10、影响税务师执业风险的因素有()。A.执业人员的学历水平高低B.被服务企业财务会计制度核算制度是否健全C.执业人员的职业道德水平的高低D.税务师事务所是否有健全的质量控制体系E.企业委托代理的意向是否同税法保持基本-致【答案】ACD11、下列关于涉税专业服务机构信用评价的说法，正确的有（）。A.实行信用积分和信用等级相结合方式进行B.评价周期为每年 1 月 1 日至 12 月 31 日C.在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入信用等级评价范围D.每年 3 月底之前完成上一个评价周期信用等级评价工作E.第一个评价周期信用积分的基础分按照 70 分计算【答案】ABC12、下列
34、固定资产中，不得计算折旧在企业所得税前扣除的有（）。A.未投入使用的仓库B.以融资租赁方式租入的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.以经营租赁方式租出的固定资产【答案】CD13、纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）。A.支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费B.支付建筑服务预收款C.通过政府还贷性收费公路的通行费D.商业预付卡充值E.房地产开发企业销售的开发项目的预收款【答案】BCD14、下列经济业务中涉及的税金，应当在“税金及附加”科目中核算的有（）。A.卷烟生产企业对外销售卷烟应缴纳
35、的消费税B.工业企业出租闲置厂房取得租金收入应缴纳的增值税C.盐场生产海盐对外销售应缴纳的资源税D.生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税E.商业企业购置写字楼缴纳的契税【答案】ACD15、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有()。A.按 13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用 17%税率，要求补缴增值税并加收滞纳金B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款 50%的罚款C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定D.税务机关不接受企业选择认定增
36、值税小规模纳税人的申请 E:举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励【答案】BD16、截止到目前，社会保险费征收体制改革中，征管职责已经如期划转给税务机关的有（）。A.机关事业单位社保费B.国有企业社保费C.私营企业社保费D.外资企业社保费E.城乡居民社保费【答案】A17、国家重点扶持的某高新技术企业 2019 年产品销售收入 1300 万元，出租房产收入 200 万元，转让技术所有权所得 360 万元，国债利息收入 60 万元。成本费用合计 1000 万元，其中业务招待费 20 万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失 20 万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款 30 万元。该企业填列企业所
37、得税年度纳税申报表（A 类）时，处理正确的有（）。A.第 1 行“营业收入”为 1500 万元B.第 12 行“营业外支出”为 30 万元C.第 15 行“纳税调整增加额”26 万元D.第 16 行“纳税调整减少额”420 万元E.第 17 行“免税、减计收入及加计扣除”60 万元【答案】A18、下列关于房产税的表述中，正确的有（）。A.产权属于国家所有的，由使用人纳税B.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税C.产权出典的，由出典人纳税D.租赁双方签订的房产租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间免征房产税E.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月依
38、照房产余值缴纳房产税【答案】B19、税务师对企业的“税金及附加”科目进行审查时，应注意审查的税费包括（）。A.企业所得税B.城镇土地使用税C.资源税D.消费税E.教育费附加【答案】BCD20、纳税人在 2019 年度已依法预缴个人所得税且符合（）情形的，无需办理年度汇算。A.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过 12 万元的B.纳税人年度汇算需补税金额不超过 400 元的C.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的D.2019 年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的E.纳税人年度汇算需补税金额不超过 600 元的【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一
39、、位于市区的境内甲公司，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业，2019 年甲公司实现会计利润 1828 万元，有关资料如下：（1）“主营业务收入”科目贷方发生额为 1700 万元。其中产品不含税销售收入 1500 万元，7 月销售货物因购买方延期付款，收取的含税延期付款利息收入 226 万元。会计处理为：借：银行存款 1921 贷：主营业务收入 1700 其他应付款 26 应交税费应交增值税（销项税额）195（2）转让一项符合条件的技术所有权，取得转让收入 700 万元。与该技术所有权有关的成本费用为 100 万元。（3）“投资收益”由两部分组成，一是撤回对境内居民企业乙公司的投
40、资取得120 万元，其中含初始投资成本 65 万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 20 万元。二是从境外 A 公司分回投资收益折合人民币 30 万元，已经在境外按照规定缴纳了企业所得税，境外的企业所得税税率为 10%。（4）“管理费用”借方发生额为 120 万元，其中业务招待费 8 万元，诉讼费 10 万元。“销售费用”借方发生额为 350 万元，其中广告费和业务宣传费为 300 万元。“财务费用”借方发生额为 50 万元，其中向职工借款 300 万元用于生产经营，借款期限半年，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付利息费用 24 万元（同期同类
41、银行贷款年利率为 5%）。（5）该公司 2019 年 12 月 15 日购置符合条件的安全生产专用设备并投入使用，取得的普通发票上注明价税合计金额为 113 万元。（6）“营业外支出”由三部分内容构成，一是通过企业行政部门直接对贫困地区捐款 30 万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以罚款 12 万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金 30 万元。（7）该公司在 2019 年计提固定资产减值准备 15 万元。（8）2019 年发现 2017 年实际资产损失 200 万元未在税前扣除，假如 2017 年已纳企业所得税 80 万元，会计上未做处理。【答案】1.（1）
42、销售货物的同时收取的延期付款利息属于价外费用应该并入销售额计算缴纳增值税，该公司在计算增值税销项税的时候只计算了产品销售收入的销项税，没有计算延期付款利息的销项税。所以应补缴增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。（2）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分减半征收企业所得税，所以该技术转让应纳税调减=500+（700-100-500）50%=550（万元）。（3）投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分
43、，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。符合条件的居民企业之间的股息、红利是免税的，所以应纳税调减 20 万元。从境外分回的投资收益的抵免限额=30/（1-10%）15%=5（万元），已在 A 公司所在国缴纳企业所得税=30/（1-10%）10%=3.33（万元），应在我国补税=5-3.33=1.67（万元）。（4）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。销售收入的 5=17005=8.5（万元）860%=4.8（万元），业务招待费只能税前扣除 4.8 万元，所以需要纳税调增=8-4.8=3.2（万元），发生
44、的诉讼费用可以据实在税前扣除，不需要作纳税调整。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。税前扣除限额=170015%=255（万元），实际发生 300 万元，需要纳税调增=300-255=45（万元）。企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下两个条件的，一是企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、行政法规的行为；二是企业与个人之间签订了借款合同，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的
45、部分，准予扣除。向职工借款的利息支出税前扣除限额=3005%6/12=7.5（万元），需要纳税调增=24-7.5=16.5（万元）。（5）企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。该公司当年可以抵免的应纳税额=11310%=11.3（万元）。（6）企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，发生的公益性捐赠在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计
46、算应纳税所得额时扣除。但是本题是直接捐赠不属于公益性捐赠支出，不得税前扣除，所以需要纳税调增 30 万元；被工商管理部门处以的罚款不得税前扣除，所以需要纳税调增 12 万元；支付给供货方的违约金是企业经营过程中发生的经营支出，准予税前扣除，不需要纳税调整。（7）未经核定的准备金不得在税前扣除，所以计提的固定资产减值准备不得税前扣除，需要纳税调增 15 万元。2.业务（1）应补缴增值税=226/1.1313%=26（万元），应补缴城建税、教育费附加和地方教育附加合计=26（7%+3%+2%）=3.12（万元）。该公司应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加=26+3.12=29.12（万
47、元）。二、甲卷烟厂为增值税一般纳税人。2020 年 6 月主管税务机关发现其 3 月接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本为50 万元，甲厂收取加工费 20 万元。乙厂收回烟丝后已经直接销售，取得不含税价款 120 万元，烟丝消费税为 30%。要求：计算乙厂应补缴的消费税额，并说明甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。【答案】三、2020 年 2 月 15 日，某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的土地增值税清算通知书，要求对其建设的 A 项目进行清算。该项目总建筑面积 12000 平方米，其中可售建筑面积 10000 平方米，不可售建筑面积
48、2000 平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目 2019 年4 月通过全部工程质量验收。2019 年 5 月该公司开始销售 A 项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出 8600 平方米，取得含税销售收入 40000 万元。该公司对 A 项目选择一般计税方法。经审核，A 项目从政府部门取得土地使用权所支付的土地价款为 7200 万元，另按当地规定缴纳了契税 216 万元；房地产开发成本 12000 万元，管理费用 2000 万元，销售费用 3600 万元，财务费用2500 万元（其中利息支出 2300 万元，无法提供金融机构证明）。已知：A项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比
49、例为 10%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该房地产开发公司应于多长时间内办理清算手续？（2）请分别列出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销项税额的计算公式及金额。（3）请写出允许扣除的房地产开发费用的计算公式及金额。（4）房地产开发企业接受建筑安装服务取得的增值税发票在计算土地增值税扣除时，有何要求？【答案】（1）该房地产开发公司应当在收到清算通知之日起 90 日内办理清算手续。（2）当期允许扣除的土地价款（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积）支付的土地价款86001000072006192（万元）。当期销项税额（全部价款和价外
50、费用当期允许扣除的土地价款）（19%）9%（400006192）（19%）9%2791.49（万元）。（3）纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）10%以内允许扣除的房地产开发费用（720021612000）86001000010%1669.78（万元）（4）土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。四、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019 年 8 月有关生产经营业务如下：（1）8