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1、第五章 会计凭证与会计账簿第一节第一节 会计凭证会计凭证第二节第二节 会计账簿会计账簿1/10/2023会计学原理课件第一节第一节 会计凭证会计凭证一、会计凭证的概念及分类一、会计凭证的概念及分类（一）会计凭证的含义（一）会计凭证的含义会计凭证就是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，会计凭证就是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是也是登记账簿登记账簿的依据。的依据。1/10/2023会计学原理课件提供原始资料和有用的会计信息提供原始资料和有用的会计信息监督和控制经济活动的合理性和合法性监督和控制经济活动的合理性和合法性提供记账依据提供记账依据明确和加强经济责任明确和加强经济责任 1/1
2、0/2023会计学原理课件（二）会计凭证的分类（二）会计凭证的分类 会计凭证是多种多样的，按其用途和填制程序不同可分为会计凭证是多种多样的，按其用途和填制程序不同可分为原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证两类。两类。原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据和最初书面证明，是进行会计核算或完成的原始证据和最初书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。的原始资料和重要依据。记账凭证，又称记账凭单，是根据审核无误的原始凭记账凭证，又称记账
3、凭单，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整证或原始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会理，用以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会计凭证。计凭证。有些会计事项，如更正错账、期末结账等，无法取得原有些会计事项，如更正错账、期末结账等，无法取得原始凭证，也可以由会计人员根据账簿资料编制记账凭证。始凭证，也可以由会计人员根据账簿资料编制记账凭证。1/10/2023会计学原理课件二、原始凭证二、原始凭证（一）原始凭证的含义（一）原始凭证的含义经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况经济业务发生时取得或填制的，载
4、明业务内容和完成情况的证明文件。的证明文件。是进行会计核算的原始资料和主要依据。是进行会计核算的原始资料和主要依据。1/10/2023会计学原理课件（二）原始凭证的分类（二）原始凭证的分类 （1）原原始始凭凭证证按按其其取取得得来来源源不不同同，划划分分为为：外外来来原原始始凭凭证证和和自制原始凭证自制原始凭证。外来原始凭证，是在经济业务发生或完成时从外单位外来原始凭证，是在经济业务发生或完成时从外单位或个人直接取得的原始凭证。如增值税专用发票、非或个人直接取得的原始凭证。如增值税专用发票、非增值税及小规模纳税人的发票、铁路运输部门的火车增值税及小规模纳税人的发票、铁路运输部门的火车票、对外支
5、付款项时取得的收据等都是外来原始凭证。票、对外支付款项时取得的收据等都是外来原始凭证。自制原始凭证，是指本单位内部具体经办业务的部门自制原始凭证，是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。如和人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。如收料单、领料单、产品入库单和销货发票等。收料单、领料单、产品入库单和销货发票等。1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件（2）原始凭证按其填制手续
6、和方法不同，还可分为：）原始凭证按其填制手续和方法不同，还可分为：一次一次凭证凭证、累计凭证累计凭证、汇总凭证汇总凭证和和记账编制凭证记账编制凭证。一一次次凭凭证证，是是指指填填制制手手续续是是一一次次完完成成的的原原始始凭凭证证。它它只只反反映映一一笔笔经经济济业业务务或或同同时时反反映映若若干干同同类类经经济济业业务务的的内内容容。日日常常的的原原始始凭凭证证多多属属此此类类。如如“现现金金收收据据”、“发发货货票票”等等。另另外外，外外来来原原始始凭凭证一般均属一次凭证。证一般均属一次凭证。l只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；
7、l一次性填制完成。一次性填制完成。1/10/2023会计学原理课件累计凭证，是指一定时期内，连续记载同类重复发生的经济业务，累计凭证，是指一定时期内，连续记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。它一般为填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。它一般为自制原始凭证。为简化手续，平时随时登记发生的经济业务，并计自制原始凭证。为简化手续，平时随时登记发生的经济业务，并计算累计数，期末计算总数后作为记账的依据。最有代表性的是算累计数，期末计算总数后作为记账的依据。最有代表性的是“限限额领料单额领料单”。l需需在规定时间内多次记载；在规定时间内多次记载；l
8、经济业务是经济业务是不断重复发生的。不断重复发生的。1/10/2023会计学原理课件汇总凭证，是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，汇总凭证，是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管理要求汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括理要求汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证，如发生情况的会计凭证，如“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总收料凭证汇总表表”、“现金收入汇总表现金收入汇总表”等。等。1/10/2023会计学
9、原理课件记账编制凭证，是根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自记账编制凭证，是根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自制原始凭证。是根据账簿记录，某一项经济业务加以归类、整理制原始凭证。是根据账簿记录，某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种会计凭证。而重新编制的一种会计凭证。1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件（3）原原始始凭凭证证按按其其格格式式不不同同，可可分分为为：通通用用凭凭证证和和专用凭证专用凭证两种。两种。通通用用凭凭证证是是指指在在一一定定范范围围内内具具有有统统一一格格式式和和使使用用方方法法的的凭凭证证。这这里里一一定定范范围围，可可以以是
10、是全全国国范范围围，也也可可以以是是某某省省、某某市市、某某地地区区或或某某系系统统。如如全全国国统统一一使使用用的的“银银行行承承兑兑汇汇票票”，某某一一地地区区统统一一印印制制的的“收收款款收收据据”等。等。专用凭证是指一些单位具有特定内容和专门用途的原专用凭证是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证，一般由单位自行印制、仅在本单位内部使用。始凭证，一般由单位自行印制、仅在本单位内部使用。如如“领料单领料单”、“差旅费报销单差旅费报销单”、“折旧计算表折旧计算表”、“工资费用分配表工资费用分配表”等。等。1/10/2023会计学原理课件（三）原始凭证的内容（三）原始凭证的内容原始凭证的
11、名称；填写凭证的日期；填制单位的名称或填原始凭证的名称；填写凭证的日期；填制单位的名称或填制人姓名；经办人员的签名与盖章；接受单位的名称；经制人姓名；经办人员的签名与盖章；接受单位的名称；经济业务内容摘要；数量、单价和金额。济业务内容摘要；数量、单价和金额。1/10/2023会计学原理课件（四）原始凭证的填制和审核（四）原始凭证的填制和审核原始凭证的填制：原始凭证的填制：l内容真实：即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、内容真实：即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。挖补。l手续完备：即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意手续完备：即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方
12、应注意逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。全。l书写规范：即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上书写规范：即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不的技术要求，文字工整，不草、不乱、不造造；复写的凭证，；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。要不串格、不串行、不模
13、糊。l填制及时：即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原填制及时：即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。原始凭证的审核：原始凭证的审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性1/10/2023会计学原理课件三、记账凭证三、记账凭证（一）记账凭证的含义（一）记账凭证的含义l根据原始凭证归类整理编制；根据原始凭证归类整理编制；l会计分录凭证（与原始凭证的最大区别）；会计分录凭证（与原始凭证的最大区别）；l登记账簿的直接依据。登记账簿的直接依据。1/10/2
14、023会计学原理课件（二）记账凭证的种类（二）记账凭证的种类1/10/2023会计学原理课件（1）记账凭证按用途分类）记账凭证按用途分类1/10/2023会计学原理课件通通用记账凭证用记账凭证含义：可含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。1/10/2023会计学原理课件专用记账凭证专用记账凭证 含义：在每张凭证上只含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。业务类型：
15、按经济业务与货币资金收支的关系分类：业务类型：按经济业务与货币资金收支的关系分类：1/10/2023会计学原理课件 专用记账凭证种类：专用记账凭证种类：收款凭证收款凭证，是用来反映现金和银行存款收入业务的记账，是用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。它根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证凭证。它根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证编制而成，一般以编制而成，一般以“现金现金”或或“银行存款银行存款”作为主体会作为主体会计科目。计科目。付付款款凭凭证证，是是用用来来反反映映现现金金和和银银行行存存款款付付出出业业务务的的记记账账凭凭证证。它它根根据据有有关关现现金金和和银银行行存存款款
16、付付出出业业务务的的原原始始凭凭证证编编制制而而成成，一一般般以以“现现金金”或或“银银行行存存款款”作作为为主主体体会会计科目。计科目。转账凭证转账凭证，是用来反映不涉及现金和银行存款收付业务，是用来反映不涉及现金和银行存款收付业务的记账凭证。它根据有关现金和银行存款业务之外的原的记账凭证。它根据有关现金和银行存款业务之外的原始凭证编制而成。收付款凭证都有自己的主体会计科目，始凭证编制而成。收付款凭证都有自己的主体会计科目，而转账凭证一般不设主体科目，某项经济业务所涉及的而转账凭证一般不设主体科目，某项经济业务所涉及的科目全部填在会计科目栏中。科目全部填在会计科目栏中。注：注：涉及货币资金内
17、部增减的业务，涉及货币资金内部增减的业务，只填付款凭证只填付款凭证。从银行。从银行 提取现金，只编制银行存款的付款凭证。将现金存入银提取现金，只编制银行存款的付款凭证。将现金存入银 行，只编制现金的付款凭证。行，只编制现金的付款凭证。1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件（2）按记账凭证上填列的会计科目数目分类）按记账凭证上填列的会计科目数目分类复复式式记记账账凭凭证证:是是把把一一项项经经济济业业务务完完整整地地填填列列在在记记账账凭凭证证上上，即即该该经经济济业业务务所所涉涉及及到到的的所所有有会会计
18、计科科目目在在一一张张记记账账凭凭证证上上集集中中反反映映。前前述述各各种种记记账账凭凭证证都都是是复复式式记记账账凭凭证证。其其优优点点在在于于把把一一笔笔完完整整的的经经济济业业务务填填列列在在一一张张记记账账凭凭证证上上，便便于于反反映映经经济济业业务务全全貌貌及及会会计计科科目目的的对对应应关关系系，且且填填写写方方便便，附附件件集集中中，有有利利于于凭凭证证的的审审核核和和分分析析。其其缺缺点点在在于于不不便便于于分分工工记记账账，也也不不便便于于科科目汇总。目汇总。单式记账凭证单式记账凭证:是指每一张记账凭证只填列交易、事项是指每一张记账凭证只填列交易、事项所涉及的所涉及的一个会计
19、科目一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项记账凭证、填列贷方科目的称为贷方科目的称为借项记账凭证、填列贷方科目的称为贷项记账凭证。一项经济业务涉及几个账户，就分别编项记账凭证。一项经济业务涉及几个账户，就分别编制几张单式凭证。其优点是内容单一，也便于分工记制几张单式凭证。其优点是内容单一，也便于分工记账，同时加速科目汇总工作。其缺点在于不能完整地账，同时加速科目汇总工作。其缺点在于不能完整地反映经济业务全貌及会计科目的对应关系，一般适用反映经济业务全貌及会计科目的对应关系，一般适用于业务量比较大，会计部门内部分工较细的会计主体。于业务量比较大，会计部门
20、内部分工较细的会计主体。1/10/2023会计学原理课件（3 3）记账凭证按其是否经过汇总分类）记账凭证按其是否经过汇总分类非非汇汇总总记记账账凭凭证证：主主要要指指上上面面介介绍绍的的收收、付付、转转凭凭证证、通通用用记记账账凭凭证证和和单单式式记记账账凭凭证证，也也称称为为一一次次性性记记账账凭凭证，在这里就不重复叙述。证，在这里就不重复叙述。汇汇总总记记账账凭凭证证：在在会会计计实实务务中中，为为了了减减少少登登记记总总分分类类账账的的工工作作量量，对对于于反反映映同同类类经经济济业业务务的的记记账账凭凭证证，若若数数量量较较多多不不，也也可可以以将将若若干干同同类类记记账账凭凭证证按按
21、一一定定方方法法编编制制成成“汇汇总总记记账账凭凭证证”或或“科科目目汇汇总总表表”，它它们们都都属于记账凭证。属于记账凭证。1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件（三）记账凭证的内容（三）记账凭证的内容 凭凭证证的的填填制制日日期期；凭凭证证编编号号；记记账账凭凭证证的的名名称称；经经济济业业务务内内容容摘摘要要；会会计计科科目目、记记账账方方向向；记记账账金金额额；所所附附原原始始凭凭证证的的张张数数；会会计计主主管管、复复核核、记记账账、制制证证人人员员的的签签名名与与盖盖章。收付款凭证要有出纳人员的签名盖章。章。收付款凭证要有出
22、纳人员的签名盖章。VV1/10/2023会计学原理课件（四）记账凭证的填制和审核（四）记账凭证的填制和审核记账凭证的填制：记账凭证的填制：l凭证摘要简明凭证摘要简明l业务记录明确业务记录明确l科目运用准确科目运用准确l附件数量完整附件数量完整l填写内容齐全填写内容齐全l凭证顺序编号凭证顺序编号记账凭证的审核：记账凭证的审核：l内容是否真实内容是否真实l项目是否齐全项目是否齐全l科目是否正确科目是否正确l金额是否正确金额是否正确l书写是否正确书写是否正确1/10/2023会计学原理课件关于书写规范：关于书写规范：阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数
23、字前应写币种符号，之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后符号，之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写货币单位。不再写货币单位。所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成的，角分位可写成“00”或或“”；有角无分的，分位；有角无分的，分位应写应写“0”，不得用，不得用“”代替。代替。汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0、代替，不得任意自造简化字。代替，不得任意自
24、造简化字。l大写到元，必须用整。例：大写到元，必须用整。例：人民币壹万元整（￥人民币壹万元整（￥1000000）；）；人民币壹佰伍拾叁元整（￥人民币壹佰伍拾叁元整（￥15300）；）；l大写到角，可用可不用。例：大写到角，可用可不用。例：人民币壹佰伍拾叁元捌角整（￥人民币壹佰伍拾叁元捌角整（￥15380）人民币壹佰伍拾叁元捌角（￥人民币壹佰伍拾叁元捌角（￥15380）l大写到分，不用。例：大写到分，不用。例：人民币壹佰伍拾叁元捌角贰分（￥人民币壹佰伍拾叁元捌角贰分（￥15382）1/10/2023会计学原理课件大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币
25、名称，货币名称与金额之间不得留有空格。货币名称，货币名称与金额之间不得留有空格。大写金额应当紧靠大写金额应当紧靠“人民币人民币”三字后写，不能三字后写，不能空格；票据上无空格；票据上无“人民币人民币”三字时应当加写人三字时应当加写人民币；在票据上不得预留万、千、百、十、元、民币；在票据上不得预留万、千、百、十、元、角、分等空格，应当直接书写。角、分等空格，应当直接书写。数码字的大写汉字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、数码字的大写汉字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）分、零、整（正）1/10/2023会计学原理课件
26、数码字中数码字中“零零”的运用：的运用：（1）阿拉伯金额数字中间有）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写时，汉字大写金额要写“零零”字字l人民币人民币105 846元，应写成元，应写成“人民币拾万零伍仟捌佰肆抬陆元正人民币拾万零伍仟捌佰肆抬陆元正”（2）阿拉伯数字金额中间连续有几个）阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以时，汉字大写金额中可以只写一个只写一个“零零”字字l人民币人民币1 000 846元，应写成元，应写成“人民币壹佰万零捌佰肆拾陆元正人民币壹佰万零捌佰肆拾陆元正”（3）阿拉伯金额数字元位是）阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个，或者数字
27、中间连续有几个“0”、元位也是元位也是“0”，但角位不是，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个时，汉字大写金额可以只写一个“零零”字，也可以不写字，也可以不写“零零”字。例如：字。例如：l人民币人民币1 86096元，可以写成元，可以写成“人民币壹仟捌佰陆拾元零玖角人民币壹仟捌佰陆拾元零玖角陆分陆分”，也可以写成也可以写成“人民币壹仟捌佰陆拾元玖角陆分人民币壹仟捌佰陆拾元玖角陆分”；l人民币人民币86 00080元，可以写成元，可以写成“人民币捌万陆仟元零捌角整人民币捌万陆仟元零捌角整”，也可以写成，也可以写成“人民币捌万陆仟元捌角正人民币捌万陆仟元捌角正”。1/10/2023会计学原
28、理课件“1”字莫写短；字莫写短；“0”字小不得；字小不得；“2”字略带圈；字略带圈；“4”字角死折；字角死折；“6”字抬头起；字抬头起；“7”“9”下出下出格；格；“5”“4”两笔成；两笔成；其余一笔写；其余一笔写；字字靠底线；字字靠底线；一律向右斜；一律向右斜；苦练基本功；苦练基本功；账证表增色。账证表增色。1/10/2023会计学原理课件四、四、会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管（一）会计凭证的传递（一）会计凭证的传递 会会计计凭凭证证的的传传递递，是是指指会会计计凭凭证证从从编编制制时时起起到到归归档档时时止止，在在单单位位内内部部各各有有关关部部门门及及人人员员之之间间的的传传递
29、递时时间间、路路线线传传递递和和处处理理程程序序。为为了了能能够够利利用用会会计计凭凭证证，及及时时准准确确地地反反映映经经济济业业务务，提提供供会会计计信信息息，发发挥挥会会计计监督的作用，必须合理地组织会计凭证的传递，不得积压。监督的作用，必须合理地组织会计凭证的传递，不得积压。1/10/2023会计学原理课件（二）会计凭证的保管（二）会计凭证的保管会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。会计凭证是记账的依据，是重要的经济档案和归档存查。会计凭证是记账的依据，是重要的经济档案和历史资料，所以对会计凭证必须妥善整理和保管，不得
30、丢历史资料，所以对会计凭证必须妥善整理和保管，不得丢失或任意销毁。失或任意销毁。每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐全。查有无缺号和附件是否齐全。如果在一个月内，凭证数量过多，可分装若干册，在如果在一个月内，凭证数量过多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。封面上加注共几册字样。装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。查阅时，要有一定的手续制度。查阅时，要有一定的手续制度。会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计
31、制度的规定。制度的规定。1/10/2023会计学原理课件第二节第二节 会计账簿会计账簿一、会计账簿的概念及分类一、会计账簿的概念及分类（一）会计账簿的含义（一）会计账簿的含义 会会计计账账簿簿，简简称称账账簿簿，是是由由具具有有一一定定格格式式、互互有有联联系系的的若若干干账账页页所所组组成成，以以会会计计凭凭证证为为依依据据，用用以以全全面面、系系统统、序序时时、分分类类记记录录和和反反映映各各项项经经济济业业务务的的簿簿记记。从从外外表表形形式式看看，账账簿簿是是由由若若干干预预先先印印制制成成专专门门格格式式的的账账页页所所组组成成的。的。在在会会计计实实务务中中，将将会会计计科科目目填
32、填入入某某个个账账页页后后，该该账账页页就就成成为为记记录录、反反映映该该会会计计科科目目所所规规定定核核算算内内容容的的账账户户，各各账户之间的相互关系通过账户对应关系来体现。账户之间的相互关系通过账户对应关系来体现。1/10/2023会计学原理课件提提供供较较全全面面、系系统统的的会会计计信信息息，并并为为会会计计报报表表的的编编制制提提供依据供依据确保财产物资的安全完整，及各项资金的合理使用确保财产物资的安全完整，及各项资金的合理使用提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据提供会计分析的参考
33、资料，为会计检查提供依据账账 簿簿A A 对对凭凭证证资资料料的的系系统统总总结结经济业经济业务务经济业经济业务务经济业经济业务务B B 考核企业经考核企业经营情况的重要营情况的重要依据依据C C 会会计计报报表表的的主主要要资资料料来源来源会计报表会计报表计划或计划或预算等预算等规章制规章制度度1/10/2023会计学原理课件（二）会计账簿的分类（二）会计账簿的分类（1）按用途分类：日记账、分类账、备查账）按用途分类：日记账、分类账、备查账日记账日记账：又称序时账，：又称序时账，是指按照经济业务发生和完成的时间先后是指按照经济业务发生和完成的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。顺序，逐日逐
34、笔进行登记的账簿。l特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是用较广的是“现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。l普通日记账：用来登记全部经济业务的，按照经济业务发生普通日记账：用来登记全部经济业务的，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。1/10/2023会计学原理课件分分类类账账:是是按按照照总总分分类类账账户户和和明明细细分分类类账账户户对对各各项项经经济济业务进行分类登记的账簿。业务进行分类登记的账簿。备查账簿备查账簿：是指对某些在序时账簿和分
35、类账簿中未记：是指对某些在序时账簿和分类账簿中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如。如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反反映映会计主体经济业务情况会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记记录某一类经济业务情况录某一类经济业务情况1/10/2023会计学原理课件（2）按格式分类：三栏式、多
36、栏式、数量金额式）按格式分类：三栏式、多栏式、数量金额式三栏式账簿三栏式账簿：是指账页中登记金额的部分分为三个栏：是指账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和余额三栏，通常目，即借方、贷方和余额三栏，通常只提供货币指标只提供货币指标。适用于只提供价值核算信息，不需要提供数量核算信适用于只提供价值核算信息，不需要提供数量核算信息的账簿，如息的账簿，如总账、现金日记账、银行存款日记账总账、现金日记账、银行存款日记账等。等。数量金额式账簿数量金额式账簿：是指在借方、贷方和余额栏下分别：是指在借方、贷方和余额栏下分别分设三个栏目，用以登记财产物资的分设三个栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总
37、数量、单价和总金额金额。适用于既需要提供价值信息，又需要提供实物。适用于既需要提供价值信息，又需要提供实物数量信息的明细账。如数量信息的明细账。如材料明细账材料明细账和和产成品明细账产成品明细账等。等。多栏式账簿多栏式账簿：是指在借方和贷方的某一方或两方下面：是指在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目，详细反映借方、贷方金额的组成情况。分设若干栏目，详细反映借方、贷方金额的组成情况。适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细信息的明细账。如生详细信息的明细账。如生产成本、制造费用、管理费产成本、制造费用、管理费用用等明细账。等明细账。1
38、/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件（3）按外形分类：订本账、活页账、卡片账）按外形分类：订本账、活页账、卡片账订本账：是指在启用前就把编有序号的若干账页，固订本账：是指在启用前就把编有序号的若干账页，固定装订成册的账簿。定装订成册的账簿。活页账：是指账页数量不固定、可随时取放、放置于活页账：是指账页数量不固定、可随时取放、放置于账夹之内的账簿。账夹之内的账簿。卡片账：是指以专门格式、不装订的卡片作为账页所卡片账：是指以专门格式、不装订的卡片作为账页所组成的账簿。组成的账簿。卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账
39、账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱1/10/2023会计学原理课件二、会计账簿的设置与登记二、会计账簿的设置与登记（一）账簿的基本结构（一）账簿的基本结构虽然账簿的种类、格式多种多样，但一般都应具备以下基虽然账簿的种类、格式多种多样，但一般都应具备以下基本内容：本内容：封面封面：标明账簿名称和记账单位名称。：标明账簿名称和记账单位名称。扉页扉页：标明账簿的启用日期和截止日期、页数、册次、：标明账簿的启用日期和截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表和签章、账户目录等。扉页的一经管账簿人员一览表和签章、账户目录等。扉页的一般格式如表
40、般格式如表5-1、表、表5-2所示。所示。账页账页：标明账户名称、日期栏、凭证字号栏、摘要栏、：标明账户名称、日期栏、凭证字号栏、摘要栏、金额栏、页次栏等。金额栏、页次栏等。1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件（二）日记账的设置与登记（二）日记账的设置与登记普通日记账普通日记账普通日记账也称分录簿。它的特点是设有借方和贷方普通日记账也称分录簿。它的特点是设有借方和贷方两个金额栏，以便分别记入各项经济业务所确定的账两个金额栏，以便分别记入各项经济业务所确定的账户名称及其借方和贷方的金额，所以它又称两栏式日户名称及其借方和贷方的金额，所以
41、它又称两栏式日记账。记账。l只设一本普通日记账，登记所有的经济业务；只设一本普通日记账，登记所有的经济业务；l设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特种日记账记录的业务。种日记账记录的业务。1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件现金日记账现金日记账 格式：收入、付出、结存三栏式格式：收入、付出、结存三栏式 登记依据：现金收、付款凭证、银行存款付款凭证登记依据：现金收、付款凭证、银行存款付款凭证 登记人员：出纳人员登记人员：出纳人员 登记要求：逐日逐笔登记，日清月结登记要求：逐日逐笔登记，日清月结1/10/2023会计学原理课
42、件银行存款日记账银行存款日记账格式：收入、付出、结存三栏式格式：收入、付出、结存三栏式登记依据：银行存款收、付款凭证、现金付款凭证登记依据：银行存款收、付款凭证、现金付款凭证登记人员：出纳人员登记人员：出纳人员登记要求：逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对登记要求：逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对1/10/2023会计学原理课件（三）分类账的设置与登记（三）分类账的设置与登记总分类账总分类账设置：按一级会计科目开设设置：按一级会计科目开设格式：三栏式、订本式格式：三栏式、订本式登账依据：记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表登账依据：记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表登记方式：可以是逐笔登记，登记
43、方式：可以是逐笔登记，或按期汇总登记，或按期汇总登记，或分次汇总登记或分次汇总登记：原材料原材料1/10/2023会计学原理课件明细分类账明细分类账设置：按明细会计科目开设设置：按明细会计科目开设格式：活页式、三栏式（应收账款、应付账款）、数量金额式格式：活页式、三栏式（应收账款、应付账款）、数量金额式（原材料、库存商品）、多栏式（生产成本、管理费用）（原材料、库存商品）、多栏式（生产成本、管理费用）登账依据：原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证登账依据：原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证登记方式：主要是逐笔登记，登记方式：主要是逐笔登记，业务较多时逐日或定期汇总登记业务较多时逐日或定期汇总登记：应
44、付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050001/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件三、账簿的登记规则与错账更正方法三、账簿的登记规则与错账更正方法（一）账簿的登记规则（一）账簿的登记规则1.账簿的启用规则账簿的启用规则启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表和经管账簿人员一览表。详细载明：在账簿扉页上应当附启用表和经管账簿人员一览表。详细载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、经管人单位名
45、称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、经管人员情况，并加盖经管人员签章和单位公章。员情况，并加盖经管人员签章和单位公章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。户的名称和页次。调换记账人员时，应办理交接手续，在表内注明交接日期、交出调换记账人员时，应办理交接
46、手续，在表内注明交接日期、交出人员、接管人员和监交人员的姓名，并由双方签字或盖章。人员、接管人员和监交人员的姓名，并由双方签字或盖章。1/10/2023会计学原理课件2.账簿的登记规则账簿的登记规则登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。已经登账的符号，
47、表示已经记账。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。写满格；一般应占格距的二分之一。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。红色圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。1/10/2023会计学原理课件各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，
48、或者注发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由记账人员签字样，并由记账人员签名或者盖章。名或者盖章。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或者或者“贷贷”等字样。没有余额的账等字样。没有余额的账户，应当在户，应当在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字，并在余额栏字，并在余额栏内用内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日逐日结出余额结出余额。每张账页登记完毕，应在末行结出本页的发生额合计数每张账页
49、登记完毕，应在末行结出本页的发生额合计数和余额，并在摘要栏注明和余额，并在摘要栏注明“过次页过次页”字样；同时在下页字样；同时在下页首行摘要栏注明首行摘要栏注明“承前页承前页”字样。将前页末行的发生额字样。将前页末行的发生额合计和余额如数记入，然后再登记新发生的经济业务。合计和余额如数记入，然后再登记新发生的经济业务。更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。等方法。1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千
50、 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件1/10/2023会计学原理课件（二）错账查找与更正方法（二）错账查找与更正方法1.错账查找错账查找影响借贷平