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1、财产清查教学课件PPT 本课件仅供学习使用本课件仅供学习使用 学习完毕请自行删除学习完毕请自行删除 本课件仅供学习使用本课件仅供学习使用 学习完毕请自行删除学习完毕请自行删除 本课件仅供学习使用本课件仅供学习使用 学习完毕请自行删除学习完毕请自行删除第一节 财产清查概述一、概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查的种类财产清查的种类 一按清查的范围一按清查的范围 1.1.全面清查。是指对全部财产进展盘点与全面清查。是指对全部财产进展盘点与 核对。核对。特点：范围广，工作量大，时间长，涉特点：范围广，工作量大
2、，时间长，涉 及人员多。及人员多。范围：企业全部资产范围：企业全部资产 只在四种情况下进展只在四种情况下进展 全面清查全面清查局部清查局部清查v2.局部清查：根据需要对局部财产进展盘点与核对。v特点：范围小，工作量小，时间短，涉及人员少。v一般在以下情况下进展：v日查现金v月查银行存款、贵重物资v年内其他债权债务、普通存货等 二按清查的时间 v1.定期清查。v定期清查一般在期末进展。v如：年末、季末、月末结账时进展。v 多数情况是：年末进展全面清查，季末、月末进展局部清查。定期清查不定期清查v2.不定期清查。v通常为局部清查。二、财产清查的意义二、财产清查的意义 v造成账实不符的原因：1财产物
3、资保管过程中发生的自然损耗；2财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的过失；3由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丧失、被盗；4在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；5由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符；6发生意外灾害等。第二节财产清查的方法第二节财产清查的方法v一、货币资金的清查方法一、货币资金的清查方法v二、实物的清查方法二、实物的清查方法 v三、往来款项的清查方法三、往来款项的清查方法一、货币资金的清查方法一、货币资金的清查方法v一现金的清查一现金的清查 v方法：实地盘点方法：实地盘点 实存数实存数 账面余额账面余额v 账存实存账存实存 相符相符 账存实存账存
4、实存 盈或亏盈或亏 v要求：清查人员和出纳在场要求：清查人员和出纳在场v查后填查后填“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表 二银行存款的清查v方法：核对账目v余额不一致原因 银行对账单银行对账单 银行存款日记账银行存款日记账双方或一方双方或一方记账有误记账有误二是存在二是存在未达账项未达账项未达账项大致有以下四种情况：v1.企业已收，银行未收 银行 +v2.企业已付，银行未付 银行 -v3.银行已收，企业未收 企业 +v4.银行已付，企业未付 企业 -v编制“银行存款余额调节表调整 v编制方法：谁没记账，记入谁账银行存款余额调节表项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账
5、余额413280银行对账单余额银行对账单余额418900加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收800加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收46800减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付18580减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付70200调整后银行存款日记账余额调整后银行存款日记账余额395500调整后银行对账单余额调整后银行对账单余额395500调整后余额相等，说明记账无过失！调整后余额相等，说明记账无过失！如果不等，要进一步查找原因并更正如果不等，要进一步查找原因并更正。例考试题型：某企业例考试题型：某企业20212021年年3 3月月3131日日银行存款日记
6、账余额银行存款日记账余额240 000240 000元，元，银行对账单余额银行对账单余额258 000258 000元。元。企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的对帐单企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的对帐单资料如下：资料如下：企业帐面记录：企业帐面记录：(1)(1)归还甲公司货款归还甲公司货款30 00030 000元已登记入账元已登记入账;(2)(2)开出转帐支票支付修理费开出转帐支票支付修理费13001300元已登记入账元已登记入账(3)(3)收到销售商品款收到销售商品款34 00034 000元已登记入账元已登记入账;银行对帐单记录：银行对帐单记录：(1)(1)已划转电费已划转电费
7、3 0003 000元登记入账元登记入账;(2)(2)已收到外地汇入货款已收到外地汇入货款25 00025 000元登记入账元登记入账(3)(3)办理转帐手续支付修理费办理转帐手续支付修理费13001300元已登记入账元已登记入账 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2021 2021年年3 3月月3131日日 单位：元单位：元项项目目金金额额项项目目金金额额银银行存款日行存款日记记账账余余额额240000银银行行对账单对账单余余额额258 000加：加：银银行已收，行已收，企企业业未收款未收款A加：企加：企业业已已收、收、银银行未行未收款收款E减：减：:银银行已行已付、企付、企业业未付未付
8、款款D减：企减：企业业已已付、付、银银行未行未付款付款B调节调节后佘后佘额额C调节调节后余后余额额262 000答：答：表中表中 A A的金额为的金额为(25 000)(25 000)元。元。B B的金额为的金额为(30 000)(30 000)元。元。C C的金额为的金额为(262 000)(262 000)元。元。D D的金额为的金额为(3 000)(3 000)元。元。E E的金额为的金额为(34000)(34000)元元。二、实物的清查方法二、实物的清查方法v1.实地盘点法。适用于绝大多数财产物资的清查。v2.技术推算法。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。v对清查结果要编制“盘存单，再
9、据以编制“实存账存比照表，作为调账的依据。三、往来款项的清查方法三、往来款项的清查方法 v一般用发函询证的方法进展核对v程序：v1.核对自己往来账项 v2.编制“往来款项对账单，寄往对方 v3.根据对方回执，编制“往来款项清查表 第三节财产清查结果的处理第三节财产清查结果的处理v一、财产清查结果处理的要求一、财产清查结果处理的要求v二、财产清查结果的处理二、财产清查结果的处理 二、财产清查结果的处理二、财产清查结果的处理v一审批之前的处理v为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢账户，下设“待处理固定资产损溢和“待处理流动资产损溢两个明细科目。待处理财产待处理财产盘亏盘
10、亏数数批准处理结转批准处理结转盘盈盘盈数数待处理财产待处理财产盘盈盘盈数数批准处理结转批准处理结转盘亏盘亏数数待处理财产损溢待处理财产损溢期末结账前处理完，处理后无期末结账前处理完，处理后无余额余额审批前账务处理1.现金盘盈时：盘亏时作相反分录2.存货类盘盈时：盘亏时相反借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流待处理流借：原材料库存商品借：原材料库存商品 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢v3.固定资产v在新准那么下，固定资产盘盈作为前期过失处理，通过“以前年度损益调整科目核算。v 盘盈时：盘盈时：借：固定资产借：固定资产 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调
11、整盘亏时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产审批之后账务处理v盘盈现金：v盘亏现金：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动待处理流动 贷：库存现金应支付某人贷：库存现金应支付某人 营业外收入无法查明原因营业外收入无法查明原因借：其他应收款有关人员责任借：其他应收款有关人员责任 管理费用无法查明原因管理费用无法查明原因 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢v存货盘盈：v存货盘亏：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动待处理流动 贷：管理费用贷：管理费用 借：其他应收款保险或过失人赔偿借：其他应收款保
12、险或过失人赔偿 管理费用管理原因管理费用管理原因 营业外支出非正常损失营业外支出非正常损失 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢v盘亏的固定资产：借：其他应收款保险或责任人赔偿借：其他应收款保险或责任人赔偿 营业外支出盘亏净损失营业外支出盘亏净损失 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益盘盈的固定资产：盘盈的固定资产：1 1、借：以前年度损益调整帐面、借：以前年度损益调整帐面 贷：应交税费贷：应交税费 应交所得税帐面应交所得税帐面 税率税率 利润分配利润分配未分配利润差额未分配利润差额2 2、借：利润分配、借：利润分配未分配利润差额未分配利润差额 贷：盈余公积贷：盈余公积 考题：1、以下说法不正
13、确的选项是。A.不需要根据“银行存款余额调节表作任何账务处理 B.对于未达账项，等以后有关原始凭证到达后再作账务处理 C.如果调整之后双方的余额不相等，那么说明银行或企业记账有误D.对于未达账项，需要根据“银行存款余额调节表作账务处理 1、【正确答案】：D【答案解析】：此题的考点为银行存款余额调节表的作用。【该题针对“银行存款余额调节表的作用知识点进展考核】2、某企业盘点中发现盘亏一台设备，原始价值50 000元，已计提折旧10 000元。根据事先签订的保险合同，保险公司应赔偿30 000元，那么扣除保险公司赔偿后剩余的净损失10 000元应计入。A.累计折旧B.营业外支出C.管理费用D.资本
14、公积2、【正确答案】：B【答案解析】：此题的考点为财产清查的处理。【该题针对“财产清查的处理知识点进展考核】3、企业在财产清查中，盘亏材料50 000元，其中10 000元属于非常损失，40 000元属于自然损耗。报经批准后其会计处理为。A.借：管理费用 40 000 营业外支出 10 000 贷：原材料 50 000B.借：管理费用 50 000 贷：原材料 50 000C.借：管理费用 40 000 营业外支出 10 000 贷：待处理财产损溢 50 000 D.借：管理费用 50 000 贷：待处理财产损溢 50 0003、【正确答案】：C【答案解析】：此题的考点为财产盘亏的账务处理。【该题针对“财产盘亏的处理知识点进展考核】4、机器设备等固定资产采用的清查方法一般是。A.技术推算法B.测量计算法C.逐一盘点法D.抽样盘点法4、【正确答案】：C【答案解析】：此题的考点为实物资产清查方法的适用范围。【该题针对“实物资产的清查知识点进展考核】5、对露天堆放的煤进展盘点所采用的清查方法一般是。A.实地盘点法B.技术推算法C.抽样盘点法D.查询核对法5、【正确答案】：B【答案解析】：此题的考点为实物清查方法的适用范围。【该题针对“实物资产的清查知识点进展考核】