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1、消费税消费税目录目录消费税的税收筹划消费税的税收筹划1各项特别消费税各项特别消费税2消费税与增值税的比较消费税与增值税的比较3消费税的税收筹划消费税的税收筹划一、消费税税收筹划概述纳税人可以通过研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收规划，在依法纳税的前提下，减轻税收负担,降低生产成本。消费税的税收筹划消费税的税收筹划二、消费税税收筹划的方法1.考虑国家对消费税的改革方向2.利用独立核算的销售机构节税3.利用纳税临界点节税4.兼营多种不同税率的应税消费品时的税收筹划5.销售折扣的税收筹划消费税的税收筹划消费税的税收筹划二、消费税税收筹划的方法1、考虑国家对消费税的改革方
2、向企业在选择投资方向时要考虑国家对消费税的改革方向及发展趋势。这是从源头上节税的一种方法。消费税的税收筹划消费税的税收筹划二、消费税税收筹划的方法2、利用独立核算的销售机构节税消费税只对生产环节计税，对流通环节和终极消费环节则不计税。因此，生产应税消费品的企业如果以较低的但又不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给独立核算部门则可以降低销售额。消费税的税收筹划消费税的税收筹划二、消费税税收筹划的方法2、利用独立核算的销售机构节税某卷烟厂在全国都有批发商，为了方便消费者，也为了提高企业的盈利水平，该厂在市区设立了非独立核算的门市部，酒厂按同类批发价76元/条与门市部结算。门市部按88元/条对外
3、销售。应缴纳消费税2000.003+8856%=49.88将市区的非独立核算门市部改为独立核算或设独立核算的销售公司。由于独立核算门市部或销售公司属于销售环节，不缴纳消费税。缴纳的消费税为：2000.003+7656%=43.15（元）节税额：49.88-43.15=6.72（元）消费税的税收筹划消费税的税收筹划二、消费税税收筹划的方法3、利用纳税临界点节税我国税法规定：甲类卷烟，即每标准条（200支）对外调拨价在70元（含70元，不含增值税）以上的，比例税率为56%；乙类卷烟，即每标准条（200支）对外调拨价在70元（不含增值税）以下的，比例税率为36%。纳税临界点还可以应用在小汽车，摩托车
4、和啤酒这三类税目中。消费税的税收筹划消费税的税收筹划二、消费税税收筹划的方法4、兼营多种不同税率的应税消费品时的税收筹划企业兼营不同税率应税消费品时最好独立核算以降低税负，没有分别核算的，从高适用税率。成套销售消费品所带来的收益远远大于因此而增加的消费税及其他成本的情况，可以采用套装销售方式。否则，可以采用变通的方式，即先销售再包装。在账务处理环节对不同产品分别核算销售收入，以降低应税消费品的总体税负，或者将税率相同或相近的消费品组成成套产品销售消费税的税收筹划消费税的税收筹划二、消费税税收筹划的方法5、销售折扣的税收筹划折扣销售实质是销货方给予购货方的价格优惠，企业采用折扣销售方式时，如果销
5、售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额计算消费税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中检出折扣，因此就会多交消费税。实物折扣的销售方式其实质是将货物无偿赠送他人的行为，按照有关规定应当计算征收消费税。消费税的税收筹划消费税的税收筹划二、消费税税收筹划的方法5、销售折扣的税收筹划如果将实物折扣转化为价格折扣，就可以减少税负，即在销售商品开具发票时实际给购货方的商品数量填写金额，并在同一张发票上开具实物折扣件数的折扣金额。这样处理后，实物折扣的部分在计税时就可以从销售额中扣减，不需计算消费税一、摩托车消费税各项特别消费税各项特别消费税二、房地产特别消费税各项
6、特别消费税各项特别消费税2010年重庆拟征特别房产消费税年重庆拟征特别房产消费税对“高端房”征特别房产消费税。内容既包括对炒房牟利者旳征税，也包括对高端房旳征税。此项措施能够把炒房旳牟利压缩到最小，从而减少炒房旳热情和动力，让商品房旳供求更趋向于合理。、对于房地产企业，价格高于正常计税价格（开发成本+合理利润20以下）旳，税率0%，高于合理利润20%但低于50%旳，按销售价格10%征收，高于50%但低于100%旳，适用15%，高于100%但低于200%旳适用25%，高于200%以上部分，适用35%。二、对炒房旳，出售唯家庭住房，5年以上免税，出售家庭拥有旳第二套，税率20%，出售家庭拥有旳3套
7、以上旳，税率50%。三、个人购买住房，家庭唯第套，税率为零，购买两套以上旳，税率30%。（以上为摘要）同时规定，政府买地收入85%上缴中央金库。房产消费税方案房产消费税真的有效？房产消费税真的有效？高端房旳价格会影响中端房旳价格，对高端房收取“特别房产消费税”，会遏制住高端房旳销售量，中端房旳价格也就会降下来，至少不会随着高端房旳价格“水涨船高”。富人不在乎“特别房产消费税”。“特别房产消费税”会转嫁到普通消费者身上。“特别房产消费税”会逼迫富人转战中端房市场，进步推高房价。三、网游税各项特别消费税各项特别消费税消费税征收范围：过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品
8、道具装备的奢侈品消费特征有通过税收调节引导的必要征收虚拟产品消费税比虚拟货币交易个税更具可操作性两会热点各项特别消费税各项特别消费税全国政协委员、宗申产业集团有限公司CEO左宗申：降低小排量摩降低小排量摩托车消费税税率托车消费税税率摩托车的国内保有量约1.5亿辆，每年国内农村摩托车销售量在1500万台以上，对农村经济的发展起到重要作用。但排量只有0.10.25升的摩托车的消费税税率为3%，而排量在1升以下的国内汽车其消费税税率为1%。左宗申建议，排量集中在0.10.25升的摩托车，也应该享受与排量在1.0升以下汽车同等的消费税税率，即1%。征税后企业将让利于民，使农民朋友得实惠，让适应农村生产
9、、生活的摩托车产品发挥更大的作用。两会热点各项特别消费税各项特别消费税全国政协委员、国税总局原副局长许善达：国家应以消费税代替房国家应以消费税代替房产产税反对征收房地产税的，我国不应该再保有环节再征税，而应该对增值部分进行征税。“投资者要想赚钱，就必须卖出去，否则房子涨到1个亿每平米投资者也还是赚不到钱。应该增加在零售环节的消费税。”许善达表示，这样做的好处，不仅是征收成本很低，同时效果也会远远好于现在提出的，在保有环节上征收房产税。同样地，对于将来地方的主体税种，除了现行的营业税外，也应该是将消费税作为另一个重点，将现行的大部分放在生产、批发环节的消费税，更多的放到零售环节。两会热点各项特别
10、消费税各项特别消费税全国人大代表、合肥百货大楼集团股份有限公司董事长、党委书记郑晓燕：取消饰品黄金消费税取消饰品黄金消费税强烈建议取消饰品黄金销售的消费税。此前业界对于国家征收黄金饰品消费税一直深感困惑，认为不合理，不合适，不利于民间藏金和活跃黄金投资。如今，全国老百姓日子越过越好，余钱也逐渐增多，消费能力越来越强，购买黄金饰品与金条等也日趋普遍。然而遗憾的是，因受现行政策限制，黄金首饰变成现钱很难兑现，俗称“买易卖难”。在我国，黄金饰品早已是普通的消费品，不再是奢侈品了。增增值税与消税与消费税的税的联系系增值税与消费税都对有形动产货物征收消费税是对增值税货 物 中 14类应税消费品征收增值税
11、采取从价计征，消费税主要也是采取从价计征两者均存有税款抵扣规定两者均有出口退税规定两者纳税义务发生时间、纳税期限相同，应税消费品在征收增值税的同时征收消费税增值税与消费税的区别征税范征税范围纳税人税人征税征税环节计税依税依据据税税额抵抵扣扣出口退出口退税税会会计核核算算（一）征税范围的区别：增值税的征税范围，包括货物和加工、修理修配劳务。消费税的征税范围为消费税暂行条例列举14类应税消费品。应税消费品必然是增值税应税货物，但增值税应税货物并不一定是应税消费品。另外，消费税的征税范围中不包括任何劳务。增值税与消费税的区别增值税与消费税的区别（二）计税环节的区别：增值税采取多环节征收，包括进口、销
12、售、受托加工各环节。消费税单环节征收，一般在生产、委托加工、进口环节征收，以后的批发、零售环节均不再征收；另外，自产的货物用于连续生产时不计征增值税，自产的应税消费品用于连续生产应税消费品时不计征消费税，但用于连续生产非应税消费品时，计征消费税。增值税与消费税的区别（三）纳税人、计税方法的区别：税种纳税人计税方法增值税一般纳税人抵扣计算小规模纳税人简易计算消费税从价计征从量计征复合计征增值税与消费税的区别（四）计税依据的区别：消费税：消费税：根据不同的应税消费品，消费税有从价计征、从量计征、复合计征三种情形。与此相适应,消费税的计税依据有销售数量、销售额和进口环节的组成计税价格等。增值税增值税
13、：增值税从价计征，计税依据为不含税销售额（括全部价款和价外费用）或组成计税价格。增值税与消费税的区别（五）已纳税额抵扣的区别：1.增增值值税税：增值税小规模纳税人不得抵扣，而一般纳税人通常于各环节均可抵扣其上一环节符合条件的已纳税额。消消费费税税：消费税的抵扣要满足“来源、连续生产应税消费品、税目对应”三个方面的要求。增值税与消费税的区别（五）已纳税额抵扣的区别：消费税：消费税：消费税的抵扣要满足“来源、连续生产应税消费品、税目对应”三个方面的要求。只限来源于外购、委托加工的已税消费品，其已纳消费税允许抵扣 来源必须是生产企业用于连续生产应税消费品，否则外购、委托加工已纳消费税不得扣除连续生产
14、应税消费品只有税目对应属于11项列举范围内的才允许抵扣税目对应增值税与消费税的区别（五）已纳税额抵扣的区别：2.增增值值税税：采取认证申报抵扣制度，只要购进货物取得合法凭据并经过合法认证申报消消费费税税：采取耗用抵扣制度，只有在连续生产应税消费品中耗用的那部分已税消费品增值税与消费税的区别（六）其他税制方面的区别：1.与价格的关系方面与价格的关系方面增增值值税税：增值税是价外税，当销售额为含税销售额时要进行价税分离消消费费税税：消费税是价内税，在计算组成计税价格时要将消费税计入其中2.出口退税方面出口退税方面增增值值税税：生产企业、外贸企业出口货物的增值税均“免且退”消消费费税税：生产企业出口货物的消费税“免不退”，外贸企业出口货物的消费税“免且退”增值税与消费税的区别（七）会计核算上的区别：2.增值税增值税：一一般般纳纳税税人人增值税核算，在“应交税费应交增值税”明细账下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”专栏；小小规规模模纳纳税税人人设“应交税费应交增值税”明细账核算增值税；消费税纳税人统一设置“应交税费应交消费税”核算消费税。消消费费税税：计算应纳消费税时记入“营业税金及附加”账户