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1、基础会计理论与实务 项目十项目十 账务处理程序账务处理程序项目一 走进会计项目二 期初业务准备目 录项目三 借贷记账法下经济业务核算项目四 会计凭证填制与审核项目五 会计账簿设置与登记项目六 财产清查项目七 期末账务核算项目八 对账与结账项目九 编制财务报表项目十 账务处理程序综合应用日常业务处理期末业务处理 任务一 认知账务处理程序 任务二 应用记账凭证账务处理程序 任务三 掌握科目汇总表账务处理程序项目十 账务处理程序综合应用 任务四 理解汇总记账凭证账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，
2、会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。1.1.认知账务处理程序认知账务处理程序在我国，常用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序。这三种账务处理程序的不同之处主要在于：登记总分类账的依据和程序的不同。1.1.认知账务处理程序认知账务处理程序 任务一 认知账务处理程序 任务二 应用记账凭证账务处理程序 任务三 掌握科目汇总表账务处理程序项目十 账务处理程序综合应用 任务四 理解汇总记账凭证账务处理程序2.1 记账凭证账务处理程序的一般步骤 记账凭证账务处理程序是指对发生的
3、经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序 2.2.应用记账凭证账务处理程序应用记账凭证账务处理程序表示填制、登记或编表表示核对汇 总原始凭证记账凭证收款付款转账原始凭证明细分类账总分类账会计报表日记账现金银行存款245673612.2.应用记账凭证账务处理程序应用记账凭证账务处理程序 2.2 记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 (1)特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 (2)优缺点 优点：总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，来龙去脉清楚，便于了解经济业务动态与账目核查。缺点：登记总分类账的工作量较大。
4、2.2.应用记账凭证账务处理程序应用记账凭证账务处理程序 2.2 记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 (1)特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 (2)优缺点：(3)适用范围：适用于规模较小、经济业务量较少的单位。2.2.应用记账凭证账务处理程序应用记账凭证账务处理程序【例1】不同账务处理程序的区别是（）A.登记明细分类账依据不同 B.登记总分类账的依据不同 C.填制会计凭证的的方法不同 D.编制会计报表的依据不同【答案】A【例2】记账凭证账务处理程序 是账务处理程序中最主要的账务处理程序（）【答案】【例3】记账凭证账务处理程序的优点有（）A.登记总分类账的工作量较小 B.账务处理
5、程序简单明了，易于理解 C.总分类账登记详细，便于查账、对账 D.适用于规模大、业务量多的大中型企业【答案】BC【例4】记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的账务处理程序。（）【答案】其具体应用见教材：P302-327页 任务一 认知账务处理程序 任务二 应用记账凭证账务处理程序 任务三 掌握科目汇总表账务处理程序项目十 账务处理程序综合应用 任务四 理解汇总记账凭证账务处理程序3.1 科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据一定时期内全部记账凭证，按科目进行归类编制的。3.3.掌握科目汇总表账务处理程序掌握科目汇总表账务处理程序3.1 科目汇总表的编制方法编制
6、方法：定期将一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目归类，汇总出每一个总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，填写在科目汇总表的相关栏内，用以反映全部总账科目的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数。3.3.掌握科目汇总表账务处理程序掌握科目汇总表账务处理程序3.2 科目汇总表账务处理程序的一般编制步骤 科目汇总表账务处理程序是先将各种记账凭证按会计科目在科目汇总表上进行汇总，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。3.3.掌握科目汇总表账务处理程序掌握科目汇总表账务处理程序汇 总原始凭证记账凭证收款付款转账原始凭证明细分类账总分类账会计报表日记账现金银行存款245783
7、617科目汇总表3.3.掌握科目汇总表账务处理程序掌握科目汇总表账务处理程序3.3科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围(1)特点：根据科目汇总表登记总分类账。(2)优缺点：优点：减少了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡缺点：不能反映账户对应关系，不便于查对账目。3.3.掌握科目汇总表账务处理程序掌握科目汇总表账务处理程序3.3科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围(1)特点：根据科目汇总表登记总分类账。(2)优缺点：(3)适用范围：适用于经济业务较多的单位。3.3.掌握科目汇总表账务处理程序掌握科目汇总表账务处理程序 任务一 认知账务处理程序 任务二 应用记账凭证账务处理
8、程序 任务三 掌握科目汇总表账务处理程序项目十 账务处理程序综合应用 任务四 理解汇总记账凭证账务处理程序汇总收款凭证的编制汇总收款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证汇总转账凭证的编制指按转账凭证中每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证44.11 汇汇总总记记账账凭凭证证的的编编制制方方法法汇总付款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证汇总付款凭证的编制4.4.理解汇总记账凭证账务处理程序理解汇总记账凭证账务处理程序4.2 汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤 汇总记账凭证账务处理程序是根据
9、原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。汇 总原始凭证记账凭证收款付款转账原始凭证明细分类账总分类账会计报表日记账现金银行存款245783汇总记账凭证收款付款转账6174.4.理解汇总记账凭证账务处理程序理解汇总记账凭证账务处理程序4.3 汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围 (1)特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。(2)优缺点 优点：便于通过科目之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉；减轻了登记总分类账的工作量。缺点：不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇
10、总转账凭证的工作量较大。4.3 汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围 (1)特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。(2)优缺点 (3)适用范围 适用于规模较大、经济业务较多且收付款业务较多的单位。【例5】关于科目汇总表账务处理程序，下列说法正确的有（）。A.科目汇总表账务处理程序可以大大减轻总账的登记工作 B.科目汇总表账务处理程序可以对发生额进行试算平衡 C.科目汇总表账务处理程序下，总分类账能明确反映账户 的对应关系 D.科目汇总表账务处理程序适用于规模较大、业务量较多 的大中型企业【答案】ABD【例6】采用科目汇总表账务处理程序，总分类账、明细账和日记账均应根据科目汇总表登记（）【答案】【例7】记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的区别是（）A.原始凭证的种类不同 B.记账凭证的种类不同 C.明细账簿的记账依据不同 D.总账的记账依据不同【答案】D【例8】下列属于汇总记账账务处理程序主要缺点的是（）A.登记总账的工作量较大 B.当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量 较大 C.不便于体现账户间的对应关系 D.不便于进行账目核对【答案】B课后作业完成本项目习题