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1、第十二章 税法目录目录第一节第一节 税法概述税法概述第二节第二节 流转税法律制度流转税法律制度第三节第三节 所得税法律制度所得税法律制度第四节财产行为税法律制度第四节财产行为税法律制度第五节税收征管法第五节税收征管法2009年元月袁某设立个人独资塑编厂并办理工商登记，2009年元月至2010年10月，在经营期间未依法向国家税务机关申报，亦未向国家交纳增值税。2010年8月至2011年7月，当地税务部门工作人员多次到该厂要求拿出账本进行核税。袁某称没有账本，当地税务人员只好根据袁某的自报月销售额，参照同行规定标准，按“双定户”标准共缴纳增值税1670元。2011年7月，当地税务人员对该厂纳税情况
2、进行稽核时，通过当地纪检部门将袁某所记账本调出，经核查，该塑编厂从2009年元月至2011年7月，含税销售总额为2855546元，应交纳增值税161634元，而实际交纳增值税2870元，尚有158764元税款至今未能入库，给国家税款造成重大损失。袁某的行为是否违反税法的规定，应该承哪些法律责任？通过本章相关内容的学习能够找到答案。导入案例第九章 劳动法(一)税收的概念税收是国家为满足一般的社会公共需要，凭借政治权力，按照法律所规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种特殊的分配形式。第一节税法概述第十二章税法一、税收的概念与造特征（二）税收的特征税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区
3、别于其他财政收入形式的特点。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。1.强制性2.无偿性3.固定性第一节税法概述第十二章税法一、税收的概念与造特征（一）税法的概念税法是指税收法律制度，是由国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。第一节税法概述第十二章税法二、税法及其构成要素（二）税法的构成要素税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税和法律责任等项目。其中纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个基本要素。1.总则；2.纳税
4、义务人；3.征税对象；4.税目；5.税率；6.纳税环节；7.纳税期限；8.纳税地点；9.减税免税；10.罚则；11.附则。第一节税法概述第十二章税法二、税法及其构成要素一、增值税一、增值税增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。（一）纳税主体凡是在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进品货物的单位和个人，为增值税纳税人。增值纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。第二节流转税法律制度第十二章税法一、增值税一、增值税（二）税率与征收率（二）税率与征收率1.税率一般纳税人适用的税率有:17%、1
5、3%、11%、6%、0%。纳税人销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的，提供有形动产租赁服务，税率为17%。纳税人销售或进口粮食、食用植物油、鲜奶、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、以及国务院规定的其他货物的，税率为13%。提供交通运输服务业，邮政业以及提供基础电信服务税率为11%。提供现代服务业（有形动产租赁服务除外），以及提供增值电信服务税率为6%，纳税人出口货物，除国务院另有规定外，税率为零。2、征收率小规模纳税人适用收率,征收率为3%。第二节流转税法律制度第十二章税法一、增值税一、增值税（三）
6、应纳税额的计算（三）应纳税额的计算1.一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式为：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第二节流转税法律制度第十二章税法一、增值税一、增值税（三）应纳税额的计算（三）应纳税额的计算（1）销项税额销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和适用的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额销售额税率。销项税额算时要注意销售额是否含增值税，若为含税销售额要换算成不含税销额。不含税销售额
7、含税销售额（1增值税税率）(2）进项税额进项税额，是指纳税人当期购进货物或者应税劳务已缴的增值税税额。不是所有的进项税额都可以抵扣的。第二节流转税法律制度第十二章税法一、增值税一、增值税（三）应纳税额的计算三）应纳税额的计算只有具备下列条件的可以抵扣。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进
8、货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。第二节流转税法律制度第十二章税法(三）应纳税额的计算三）应纳税额的计算2.小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额销售额征收率。3.纳税人进口货物应纳增值税计算纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=组成计税价格税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，进口货物增值税由海关代收
9、。第二节流转税法律制度第十二章税法（四）税收优惠（四）税收优惠下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农业产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；销售自己使用过的物品。个人销售额未达到起征点的，免征增值税。第二节流转税法律制度第十二章税法(五五)纳税地点和纳税期限纳税地点和纳税期限2.纳税地点（1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。（2）固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构
10、所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。第二节流转税法律制度第十二章税法(五五)纳税地点和纳税期限纳税地点和纳税期限2.纳税地点（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税第二节流转税法律制度第十二章税法案例分析案例分析121一般纳税人增值税业务处理【案情】东方啤酒厂（增值税
11、一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务：从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；购进生产设备一台，价值20万元（不含税）（以上业务均有符合规定的增值税专用发票）;向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（普通发票）；向某新闻发布会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元，（不含税）。【问题】分析每笔业务税收性质，适用税率，是否应纳税或抵扣？第十二章税法案例分析案例分析121【解析】购进大麦业务，属于进
12、项税额，适用13的税率，可以抵扣。购进其他用于应税项目的原材料业务，属于进项税额，适用17的税率，可以抵扣。购进生产设备发生的增值税，属于进项税额，适用17%税率，可以抵扣。向一般纳税人销售啤酒，属于销项税额，适用17%税率。向个体户销售啤酒，其销售额为含税价格，应换算成不含税价格后计算销项税额，适用17%税率。赞助啤酒，视同销售行为，属于销项税额，适用17%税率。自产货物分给本单位职工使用，视同销售行为，属于销项税额，适用17%税率。第十二章税法二、消费税二、消费税 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种流转税。（一）纳税主
13、体是指在我国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税义务人。（二）税目和税率消费税共设置了15个税目，采用定额税率与比例税率。第二节流转税法律制度第十二章税法二、消费税二、消费税（三）纳税环节1.生产环节纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。2.进口环节纳税人进口应税消费品，于报关进口时纳税。3.批发环节在批发环节征收的消费税仅限于卷烟,且是加征的一道消费税,适用的税率为5%。4.零售环节金银手饰消费税由零售者在零售环节缴纳第二节流转税法律制度第十二章税法二、消费税二、消费税（四）应纳税额的计算1.从价定率征收从价定率征收，即根据不同的应税消费品确定
14、不同的比例税率。应纳税额=应税消费品的销售额比例税率2.从量定额征收从量定额征收，即根据不同的应税消费品确定不同的单位税额。应纳税额=应税消费品的销售数量单位税额第二节流转税法律制度第十二章税法二、消费税二、消费税（四）应纳税额的计算3.从价定率与从量定额复合征收从价定率与从量定额复合征收，即以两种方法计算的应纳税额之和为该应税消费品的应纳税额。我国目前只对卷烟和白酒采用复合征收的办法。应纳税额=应税消费品的销售额比例税率应税消费品的销售数量单位税额第二节流转税法律制度第十二章税法二、消费税二、消费税（四）应纳税额的计算4.应税消费品已纳税额的扣除应税消费品若是用外购已缴消费的应税消费品连续生
15、产出来的,在对这些连续生产出来的的应税消费品征税时,按当期生产领用数量计算准许扣除的外购应税消费品已缴纳的消费税款。5.自产自用应税消费品应纳税额纳税人用于自产自用应税消费品用于边连续生产应税消费品的，不纳税。凡用于其他方面的，应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税）6.委托加工的应税消费品应纳税额委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。第二节流转税法律制度第十二章税法二、消费税二、消费税（五）纳税义务发生时间（五）纳税义务发生时间 1.纳税人生产销售的应税
16、消费品,其纳税义务发生时间如下:纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为合同规定收款日期的当天。纳税人采用预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。第二节流转税法律制度第十二章税法二、消费税二、消费税（五）纳税义务发生时间五）纳税义务发生时间 2.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。3.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳
17、税人提货的当天。4.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。第二节流转税法律制度第十二章税法二、消费税二、消费税（六）消费税纳税地点（六）消费税纳税地点纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。第二节流转税法律制度第十二章税法二、消费税二、消费税（六）消费税纳税地点（六）消费税纳税地点纳税人到外县（市）销售或者委托
18、外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。第二节流转税法律制度第十二章税法四、关税、关税关税是海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。我国目前对进出境货物征收的关税，分为进口关税和出口关税两大类。(一)关税的纳税人
19、和征收范围贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。此外，还有入境旅客随身携带的行李、物品的持有人，或是接受纳税人委托办理货物报关等手续的代理人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为货物所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。关税的征税对象是进出境货物、物品。具体地说，除国家规定享有减免税的货物可以免征或减征关税外，所有进口货物和少数出口货物均属于关税的征收范围。第二节流转税法律制度第十二章税法四、关税、关税(二)关税的税率。关税的税率由中华人民共和国进出口税则中华人民共和国进境物品进口税税率表规定。关税税率分为进口关税税率、出口关税税率和特殊关税。1.进
20、口关税税率我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等税率。此外，对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。不同税率的运用是以进口货物的原产地为标准的。第二节流转税法律制度第十二章税法第二节流转税法律制度四、关税四、关税(二)关税的税率。（1）最惠国税率，适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员方的进口货物，或原产于与我国签有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。（2）协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，如曼谷协定税率。（3）特惠税率适用原产于与我国签订有特殊关税优惠条款的
21、贸易协定的国家或地区的进口货物。（4）普通税率适用原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物。第十二章税法第二节流转税法律制度四、关税四、关税(二)关税的税率。2.出口关税税率。出口关税税率是对出口货物征收关税而规定的税率。目前我国仅对少数资源性产品及需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。未订有出口关税税率的货物，不征收出口关税。特别关税。为了应对个别国家对我国出口货物的歧视，任何国家或者地区如对进口原产于我国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，海关可以对原产于该国或者地区的进口货物征收特别关税。特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。第十二章税法第二节流转
22、税法律制度四、关税四、关税(三三)关税的计算关税的计算我国对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的办法，以商品价格为标准征收关税。因此，关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据，其计算公式为：应纳税额=关税完税价适用税率(四）关税的减免规定关税的减免分为法定性减免税、政策性减免税和临时性减免税。1.法定性减免税2.政策性减免税3.临时性减免税第十二章税法第二节流转税法律制度四、关税四、关税（五）关税的征收管理进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，由进出口货物的纳税人向货物进（出）境地海关申报，纳税人应当在海关签发税款缴款凭证之日起15日内，
23、向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。第十二章税法企业所得税，是国家对境内企业或组织在一定期间内合法的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。（一）纳税主体在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（
24、地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第三节税法概述第十二章税法一、企业所有税（二）征税对象（二）征税对象企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。（三）税率。企业所得税的纳税人不同，适用的税率也不同。基本税率为25%。（四）应纳税额的计算企业所得税的计税依据是应纳税所得额。其计算公式为：应纳企业所得税=应纳税所得额税率一减免税额一抵免税额企业的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许
25、弥补的以前年度亏损后的余额。第三节税法概述第十二章税法一、企业所有税（四）应纳税额的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。下列项目不得扣除：向投资者支付的权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；公益性捐赠以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出；纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度所得弥补。但最长不超过5年。第三节税法概述第十二章税法一、企业所有税（五）税收优惠（）
26、国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。企业的下列入为免税收入：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。（）企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（4）符合条件的技术转让所得；（5）本法第三条第3款规定的所得。（）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率
27、征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。第三节所得税法律制第十二章税法一、企业所有税第三节所得税法律制第十二章税法一、企业所有税（六）纳税期限和纳税地点1.纳税期限企业所得税采取按年计算，分月或分季预缴的方法。企业在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。企业所得税的纳税年度为公历1月1日至12月31日，纳税人在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营不足12个月的，应以实际经营期为一个纳税年度。2.纳税地点除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为
28、纳税地点。案例分析122第十二章税法企业所得税纳税义务【案情】天阳公司向双宏公司提供服务，双宏公司未按期支付服务费，按照双方合同约定，双宏公司向天阳公司支付违约金10000元，天阳公司将违约金收入挂在其它应付款，通过这种方式达到减少应纳税。【问题】天阳公司这种行为是否违犯税法规定？案例分析122第十二章税法【解析】依据相关税法规定，税务机关应向该企业依法追缴其少缴的营业税和企业所得税并给予罚款处理。根据税法规定：“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。”根据企业所得税法实施条例第22条规定：“企业所得税法第六条第(
29、九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”因此，企业取得的违约金收入应该纳入应税所得中，计缴企业所得税。第三节所得税法律制度第十二章税法二、个人所有税（一）纳税主体个人所得税的纳税人包括中国公民，在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，以及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人指在中国境内有住所或在中国境内无住所但居住
30、满1年的个人。这一类纳税人负有从中国境内外所得无限纳税义务。非居民纳税人指在我国无住所又不居住或者在我国无住所且在境内居住不满1年个人。这一类纳税人只就其从中国境内取得的所得负有有限的纳税义务。第三节所得税法律制度第十二章税法二、个人所有税（二）征税对象现行个人所得税的征税对象包括11项：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征收的其他所得。第三节所得税法律制度第十二章税法二、个人所有税（三）税率个人所得税根据不同的征税项目，分别规
31、定了三种不同的税率。（1）工资、薪金所得，适用7级超额累进税率。（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得，适用5级超额累进税率。（3）比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。第三节所得税法律制度第十二章税法二、
32、个人所有税（四）应纳税额的计算1.工资薪金所得应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数=（工资薪金所得-“五险一金”-扣除数）适用税率-速算扣除数2.个体工商户的生产、经营所得应纳税额=（全年收入总额成本、费用及损失）适用税率速算扣除数3.企业、事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额=（纳税年度收入总额3500元12个月）适用税率速算扣除数第三节所得税法律制度第十二章税法二、个人所有税（四）应纳税额的计算4.劳务报酬所得（1）每次收入不足4000元的应纳税额=（每次收入额800）20%（2）每次收入在4000元以上的应纳税额=每次收入额（120%）20%（3）每次收入的“应纳税所得额”超过
33、20000元的应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数=每次收入额（120%）适用税率速算扣除数第三节所得税法律制度第十二章税法二、个人所有税（四）应纳税额的计算5.稿酬所得（1）每次收入不超过4000元的应纳税额=（每次收入额800）20%（130%）（2）每次收入在4000元以上的应纳税额=每次收入额（120%）20%（130%）6.特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。第三节所得税法律制度第十二章税法二、个人所有税（五）税收优惠（1）免征个人所得税项目。（2）可以批准减征个人所得税项目。残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的；其他经国务院财政部门批准
34、减税的。（六）纳税申报和纳税期限1.纳税申报个人所得税实行代扣代缴和纳税人自行申报两种计征办法。其中以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人有以下情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：年所得12万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。2.纳税期限一般情况下，自行申报纳税义务人、扣缴义务人每月应纳的税款，都应当在次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。第十二章税法案例分析123个人所得税纳税义务【案情
35、】甲和乙系夫妻，居住在南方某市。2014年1月份，甲取得工资收入4200元，稿酬收入1500元，获得省政府颁发的优秀论文将30000元；乙1月份取得工资收入4700元，单位发实物折合人民币300元。此外，双方共同购买福利彩票，获奖金10000元。【问题】根据个人所得税法及相关规定，甲乙两人应怎样纳税？【解析】甲应纳税额为119元。（1）工资应纳税额=（4200-3500）3=21（元）（2）稿酬收入应纳税额（1500-800）20（130%）=98（元）（3）省政府颁发的优秀论文奖30000元，属于免税项目。（4）购买福利彩票获奖金未超过10000元，免征所得税。乙应纳的税额为45元。（1）工
36、资、薪金应纳税额为：（4700+300-3500）3=45（元）（2）购买福利彩票获奖金未超过10000元，免征所得税。第四节财产行为税收法律制度第十二章税法一、财产税法（一）房产税（二）契税二、行为税法二、行为税法（一）印花税（二）车辆购置税三、资源税三、资源税第五节税收征管法律制度第十二章税法一、税收征收管理法概述税收征收管理法概述税收征收管理法，是调整在我国税收的征收与缴纳过程中形成的税收关系的法律规范的总称。二、税务管理程序二、税务管理程序税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提。税务管理主要包括税务登记，账簿、凭证管理、纳税申报、税款征收和税务检查等内容。（一）税务登记税务
37、登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。包括开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记、外出经营报验登记等。第五节税收征管法律制度第十二章税法一、税收征收管理法概述税收征收管理法概述税收征收管理法，是调整在我国税收的征收与缴纳过程中形成的税收关系的法律规范的总称。二、税务管理程序二、税务管理程序（二）账簿、凭证的管理账簿、凭证是纳税人进行生产、经营活动和核算财务收支的重要依据。建立账簿、凭证管理制度是加强税务管理的需要。根据税收征收管理法的规定，纳税人、扣缴义务人应按规定设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行核算。（
38、三）纳税申报纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续第五节税收征管法律制度第十二章税法一、税收征收管理法概述税收征收管理法概述税收征收管理法，是调整在我国税收的征收与缴纳过程中形成的税收关系的法律规范的总称。二、税务管理程序二、税务管理程序（四）税款征收税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。它是税收征收管理工作的中心环节，在整个税收征收管理工作中占极其重要的地位。（五）税务检查税务检查是指税务机关根据税收法律、法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行的审查监督活动。第五节税收征管法律制度第十二章税法三、税收法律责任三、税收法律责任税法主体违反税收征纳制度的类型是很多的，依据主要的制度类别来划分，主要包括违反税收征管法律制度的法律责任、违反发票管理制度的法律责任、违反税务代理制度的法律责任等。（一）纳税人违反税收征管法的法律责任（二）税务人员违反税法的法律责任第十二章税法导入案例分析袁某设立的个人独资企业，是增值税纳税主体，负有按期足额缴纳增值税的义务。袁某以不真实的财务信息，少缴纳增值税，造成国家税款流失，构成偷税罪。由于袁某偷逃税款金额较大，达到15万元，对袁某可以追究刑事责任并追缴非法所得。