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1、第九章第九章 会计核算组织程序会计核算组织程序 目的：目的：掌握会计核算的组织程序的内容与特点，了解会掌握会计核算的组织程序的内容与特点，了解会计核算组织程序的适用范围。计核算组织程序的适用范围。内容：内容：第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述 第二节第二节 记账凭证核记账凭证核算组织程序，算组织程序，第三节第三节 科目汇总表核算组织程序，第四科目汇总表核算组织程序，第四节节 汇总记账凭证核算组织程序。汇总记账凭证核算组织程序。重点：重点：会计核算的组织程序的意义，记账凭证及科目汇会计核算的组织程序的意义，记账凭证及科目汇总表核算组织程序的内容及特点。总表核算组织程序的内容及
2、特点。第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述一、会计循环一、会计循环（一）会计循环的（一）会计循环的定义定义 在一个会计期间内，从取得和填制会计在一个会计期间内，从取得和填制会计凭证起，到编会计报表止，连续、系统地进凭证起，到编会计报表止，连续、系统地进行会计处理的程序和步骤。行会计处理的程序和步骤。（二）会计循环（二）会计循环特点特点 一个完整的会计循环包括若干具体步骤。一个完整的会计循环包括若干具体步骤。业务连续不断地重复发生，程序、步骤业务连续不断地重复发生，程序、步骤也不断循环。也不断循环。（三）会计循环的一般步骤：（三）会计循环的一般步骤：分析经济业务。分析经济业务。
3、编制会计分录。编制会计分录。登记日记帐及分类账。登记日记帐及分类账。编制结账分录，并入账。编制结账分录，并入账。编制试算平衡表。编制试算平衡表。编制会计报表。编制会计报表。二、会计核算组织程序的定义、种类二、会计核算组织程序的定义、种类（一）定义：（一）定义：又又称称账账务务处处理理程程序序，指指将将会会计计凭凭证证、账账簿簿组组织织、记记账账程程序序三三者者有有机机结结合合的的方方法法。即即填填制制凭凭证证，登登记记账账簿簿，编制会计报表的过程、步骤和方法。编制会计报表的过程、步骤和方法。（二）种类：（二）种类：我国现行的账务处理程序主要有我国现行的账务处理程序主要有 1 1、记账凭证账务处
4、理程序、记账凭证账务处理程序 2 2、科目汇总表账务处理程序、科目汇总表账务处理程序 3 3、汇总记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、4 4、多栏式日记账账务处理程序等。、多栏式日记账账务处理程序等。（三）（三）作用作用 1 1、提提高高会会计计工工作作的的质质量量和和 效率；效率；2 2、便便于于核核算算的的分分工工和和协协作作，及时提供会计信息。及时提供会计信息。第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 含义：含义：是是直直接接根根据据记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记总总分类账的核算组织程序。分类账的核算组织程序。特点特点：据据记账凭证直接登记总账。据据记账凭证直
5、接登记总账。一、一、记账凭证核算组织程序的记账凭证核算组织程序的含义和特点：含义和特点：二、记账凭证核算组织程序的二、记账凭证核算组织程序的凭证和账簿的设置凭证和账簿的设置 记账凭证：记账凭证：既既可可采采用用收收款款、付付款款和和转转账账三三种种凭凭证证格格式式，也可以使用通用格式的记账凭证。也可以使用通用格式的记账凭证。账簿：账簿：日日记记账账和和总总账账的的格格式式均均可可采采用用借借、贷贷、余余三三栏式。栏式。三、记账凭证账务处理程序的基本内容三、记账凭证账务处理程序的基本内容图示如下：图示如下：图示说明：图示说明：据原始凭证编制汇总原始凭证。据原始凭证编制汇总原始凭证。据原始凭证、汇
6、总原始凭证编制记账凭证。据原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证。据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证记记现现金金和和银银行行存存款款日日记账。记账。据据 原原 始始 及及 汇汇 总总 原原 始始 凭凭 证证 和和 记记 账账 凭凭 证证 记记 各各 种种 明明 细分类账。细分类账。据各种记账凭证记总分类账。据各种记账凭证记总分类账。月末，日记账和各明细账余额与总账的有关月末，日记账和各明细账余额与总账的有关账户余额相互核对。账户余额相互核对。月末，据总账和明细账资料编制会计报表。月末，据总账和明细账资料编制会计报表。四、记账凭证组织程序的优缺点四、记账凭证组织程序的优缺点 优点：优点：记账程序
7、简单、明了；对应关系清晰；记账程序简单、明了；对应关系清晰；总账反映的内容详细，便于核对。总账反映的内容详细，便于核对。缺点：缺点：登记总账的工作量大。登记总账的工作量大。适用：适用：规模小，业务量少、凭证不多的单位。规模小，业务量少、凭证不多的单位。第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序一、一、科目汇总表账务处理程序的科目汇总表账务处理程序的含义和特点含义和特点 含义：含义：指指根根据据记记账账凭凭证证定定期期编编制制科科目目汇汇表表，再再根根据据科科目目汇总表登记总账的一种会计核算形式。汇总表登记总账的一种会计核算形式。特点：特点：根据科目汇总表汇总登记总分类账。根据科
8、目汇总表汇总登记总分类账。二、科目汇总表核算程序的二、科目汇总表核算程序的凭证和账簿的设置凭证和账簿的设置 记账凭证：记账凭证：可可采采用用单单式式记记账账凭凭证证，也也可可采采用用复复式式记记账账凭凭证证。采采用用复复式式记记账账凭凭证证，最最好好只只编编制制一一借借一一贷的简单会计分录，以便分别汇总。贷的简单会计分录，以便分别汇总。账簿：账簿：日日记记账账和和总总分分类类账账的的格格式式，均均可可采采用用借借、贷、余三栏式。贷、余三栏式。三、科目汇总表的格式和编制方法三、科目汇总表的格式和编制方法 科科目目汇汇总总表表的的编编制制时时间间应应据据业业务务量量来确定，可以来确定，可以1 1天
9、、天、5 5天、天、1010天汇总一次。天汇总一次。科科目目汇汇总总表表可可以以汇汇总总一一次次编编制制一一张张，也可以分旬汇总，每月编制一张。也可以分旬汇总，每月编制一张。科目汇总表科目汇总表年年月月日至日至月月日日第第号号会计科目会计科目账页账页本期发生额本期发生额记账凭证起讫号记账凭证起讫号数数借方借方贷方贷方合计合计科目汇总表科目汇总表年年 月月会会计计科科目目账账页页110日日1120日日2131日日本月合计本月合计借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方合计合计四、科目汇总表账务处理程序的基本内容四、科目汇总表账务处理程序的基本内容：据原始凭证编制汇总原始凭
10、证。据原始凭证编制汇总原始凭证。据原始凭证和汇总原始凭证编制记据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。账凭证。据收款和付款记现金和银行存款日据收款和付款记现金和银行存款日记账。记账。据原始凭证、汇总原始凭证和记账据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证记各种明细账。凭证记各种明细账。据记账凭证编制科目汇总表据记账凭证编制科目汇总表。根据科目汇总表登记总分类账。根据科目汇总表登记总分类账。月末，将现金、银行存款日记账和各明细月末，将现金、银行存款日记账和各明细账的余额与总账的有关账户余额核对相符。账的余额与总账的有关账户余额核对相符。月末，根据总账和明细账的资料编制会计月末，根据总账和明细账的资料编制会
11、计报表报表五、科目汇总表组织程序的优缺点五、科目汇总表组织程序的优缺点优点：优点：1 1、极大地减少了月末记总账的工作量，、极大地减少了月末记总账的工作量，2 2、科目汇总表起到试算平衡作用，可发现记、科目汇总表起到试算平衡作用，可发现记账凭证的错误，保证总账记录的正确性。账凭证的错误，保证总账记录的正确性。缺点缺点：科目汇总表不反映账户的对应关系，：科目汇总表不反映账户的对应关系，不能分析经济业务的来龙去脉。不能分析经济业务的来龙去脉。适应：适应：业务量大、记账凭证较多的单位。业务量大、记账凭证较多的单位。第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、一、汇总记账凭证账务
12、处理程序的汇总记账凭证账务处理程序的含义和特点含义和特点 含义：含义：指指根根据据记记账账凭凭证证定定期期编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证，再再根根据据汇汇总总记记账账凭凭证证登登记记总总账账的的一一种种会会计计核核算形式。算形式。特点：特点：根据根据汇总记账凭证汇总记账凭证登记总分类账。登记总分类账。二、二、汇总汇总记账凭证核算组织程序的记账凭证核算组织程序的凭证和账簿的设置凭证和账簿的设置 记账凭证：记账凭证：既既可可采采用用收收款款、付付款款和和转转账账三三种种凭凭证证格格式式，又又要采用要采用汇总收款、汇总付款和汇总转账汇总收款、汇总付款和汇总转账凭证。凭证。账簿：账簿：日日记记账账和
13、和总总账账的的格格式式均均可可采采用用借借、贷贷、余余三三栏栏式。式。三、汇总记账凭证的格式和编制方法三、汇总记账凭证的格式和编制方法汇总收款凭证格式和编制方法：教材汇总收款凭证格式和编制方法：教材P330P330汇总付款凭证格式和编制方法：教材汇总付款凭证格式和编制方法：教材P332P332汇总转账凭证格式和编制方法：教材汇总转账凭证格式和编制方法：教材P334P334四、汇总记账凭证核算组织程序的内容四、汇总记账凭证核算组织程序的内容 据原始凭证编制汇总原始凭证。据原始凭证编制汇总原始凭证。据原始凭证和汇总原始凭证编制据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。记账凭证。据收款和付款记现金和银行
14、存款据收款和付款记现金和银行存款日记账。日记账。据原始凭证、汇总原始凭证和记据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证记各种明细账。账凭证记各种明细账。据记账凭证编制汇总记账凭证据记账凭证编制汇总记账凭证。根据汇总记账凭证登记总分类账。根据汇总记账凭证登记总分类账。月末，将现金、银行存款日记账和月末，将现金、银行存款日记账和各明细账的余额与总账的有关账户余各明细账的余额与总账的有关账户余额核对相符。额核对相符。月末，根据总账和明细账的资料编月末，根据总账和明细账的资料编制会计报表制会计报表五、汇总记账凭证核算组织程序的五、汇总记账凭证核算组织程序的的优缺点的优缺点优点：优点：1 1、减轻了月末登记总账的工作量；、减轻了月末登记总账的工作量；2 2、汇汇总总记记账账凭凭证证是是按按照照科科目目对对应应关关系系归归类类，便便于经常分析检查经济业务的发生情况。于经常分析检查经济业务的发生情况。缺点：缺点：按按对对应应关关系系归归类类汇汇总总，不不考考虑虑业业务务性性质质，不不利于分工，编制汇总转账凭证工作量也较大。利于分工，编制汇总转账凭证工作量也较大。适应：适应：规模较大、业务量较多的单位。规模较大、业务量较多的单位。