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1、会计（CPA） II课程教学大纲一、课程基本信息课程代码：课程名称：会计（CPA）II英文名称:Accounting （CPA） II课程类别：专业课学时：48学时学 分：3学分适用对象：会计学、审计学、财务管理、财政学、税收学、金融学等专业 考核方式：考试先修课程：微观经济学、管理学、初级财务会计学、会计（CPA） I等。二 课程简介会计（CPA）II是国际会计（ACCA）班的主干专业课程之一。依据财务会计的 基本特点，以财务会计目标为导向、会计要素为主线来组织与安排课程的内容。在 阐述了财务会计的目的、基本前提、会计要素和一般原则的基础上，按负债、所有 者权益、收入、费用和利润的具体组成内
2、容分述，最后将所有项目汇总于三大会计 报表的编制。使学生在掌握企业财务会计的基本理论与基本方法的同时，具备独立 完成企业日常经济业务的财务会计处理及会计报表编制的能力与水平。Accounting （CPA） I is one of the main courses of the International Accounting （ACCA） class. According to the basic characteristics of financial accounting, financial accounting objectives as the guide, accounting
3、elements as the main line to organize and arrange the contents of the course. On the basis of the purpose, basic premise, accounting elements and general principles of financial accounting, the contents of the major accounting elements assets, liabilities, owners1 equity, income, expense and profit
4、are described in detail. The project is summarized in the preparation of the three major financial statements. So that students in the basic theory of financial accounting and basic methods at the same time, with independent completion of the daily economic business of financial accounting and accou
5、nting statements prepared by the ability and level.三、课程性质与教学目的课程性质：是会计学（国际会计ACCA）的专业必修课，同步ACCA课程。同时， 也适用于审计学、财务管理、财政税务和金融专业以及开设中、高级财务会计课程 的学生。本课程是介绍企业会计要素确认、计量和披露的专业主干课程，具有重要 发展生产力，生态效益、经济效益和社会效益相得益彰，和谐共生。 “绿水青山就是金山银山”是习总书记生态文明思想最为著名的科学 论断之一，也是习总书记反复倡导的社会主意生态文明观理念追求。2.小米集团可转换可赎回优先股之谜：优先股在会计上既可能划分为负
6、债，也可能分为权益，涉及到复杂的财务判断。小米公司的巨亏其实 是金融负债公允价值上升的结果，很可能并不是坏结果。透过会计报 表数据看到案例的真实经营情况。第十章所有者权益（-）目的与要求.教学目标：了解所有者权益构成的内容，理解所有者权益和负债的区 另U；掌握资本公积的构成和核算方法；熟练掌握一般企业实收资本和 股份有限公司股本的核算方法；掌握留存收益的构成、用途和会计核 算。1 .育人目标：通过本章学习，要求学生应自觉遵守各项法律制度，恪守 职业道德，知法、守法、敬法，切实保护国家、社会公众及投资人等 利益。（二）教学内容第一节实收资本1 .主要内容有限责任公司与国有独资企业的实收资本股份有
7、限公司的股本.基本概念和知识点投入资本、注册资本第二节其他权益工具（略讲）第三节资本公积和其他综合收益.主要内容资本公积的账务处理其他综合收益的形成和账务处理1 .基本概念和知识点资本公积（capital reserves）是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股 本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与 企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投 入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分 的资本。其他综合收益(Other Comprehensive Income,简称OCI)是指企业根 据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失
8、。企业在计算利润表中的其他综合收益时，应当扣除所得税影响；在计 算合并利润表中的其他综合收益时，除了扣除所得税影响以外，还需 要分别计算归属于母公司所有者的其他综合收益和归属于少数股东的 其他综合收益。这是一个由新会计准则中新设定的科目，替代以前“资本公积-其他资 本公积”的部分用途。第四节留存收益.主要内容留存收益的形成和账务处理.基本概念和知识点留存收益：留存收益是股东权益的一个重要项目，是公司企业历年剩 余的净收益累积而成的资本。因此留存收益也可称为累积收益。留存 收益不是由投资者从外部投入的，而是依靠公司经营所得的盈利累积 而形成的。盈余公积：法定盈余公积是指企业按规定从净利润中提出的
9、积累资 金。我国公司法规定，公司制企业的法定盈余公积按照税后利润的 10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提 取。未分配利润：未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润， 也是企业股东权益的组成部分。相对于股东权益的其他部分来说，企 业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。从数量上来说，未分 配利润是期初未分配利润，加上本期实现的税后利润，.问题与应用(1)学生应该熟练掌握留存收益的概念和形成以及相关法律规定；(2)学生应熟练掌握未分配利润的形成过程和账务处理方法，由此熟 悉资产负债表的未分配利润期末数的填列方法。(三)思考与实践.简述企业的组织形式及特征。1 .简
10、述投入资本的主要法律规定。2 .简述股票发行、认购及违约的会计处理。3 .何谓资本公积？其构成内容如何？4 .何谓其他综合收益？其构成内容如何？5 .试述留存收益的构成内容。6 .简述股利的分配形式及特征。（四）教学方法与手段本章教学方法主要采用课堂讲授、分组讨论、课堂讨论等；本章教学手段主要采用网络辅助教学、多媒体教学等。（五）思政融入设计案例分析：山水环境科技股份有限公司，接受投资者投入的无形资产存在 瑕疵案例。遵纪守法、拥有合规意识是开展各项工作的重要保证。会计课程包含 了很多法律法规，嵌入合规意识的培养，要求学生自觉遵守各项法律制度，恪守 职业道德，知法、守法、敬法，切实保护国家、社会
11、公众及投资人等利益。第十一章收入和利润（一）目的与要求.教学目标：了解收入的概念、特征与分类，明确广义与狭义收入的联 系与区别；掌握新会计准则的收入模型和对收入的确认方法；掌握几 种常见的特殊交易模型下的收入和成本的确认和核算；熟悉营业外收 入与营业外支出的主要内容、利润的构成。1 .通过本章学习，使学生建立勤俭节约的美德，引导学生要树立正确的 消费观，倡导合理、文明消费。（二）教学内容第一节收入1 .主要内容收入的概念、收入确认和计量的五步法模型应用2 .基本概念和知识点（1）五步法模型将现行的收入准则与建造合同统一为一个收入确认模型新收入准则体 系下，企业销售商品、提供劳务、让渡资产使用权
12、以及建造合同所取 得的收入全部被纳入统一的收入确认模型。- 第一步：识别与客户订立的合同第二步：识别合同中的履约义务- 第三步：确定交易价格第四步：将交易价格分摊至单独的履约义务- 第五步：在主体履行履约义务时确认收入，同时结转相应的履约成本 （2）合同资产、合同负债合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该 权利取决于时间流逝之外的其他因素。如企业向客户销售两项可明确 区分的商品，企业因已交付其中一项商品而有权收取款项，但收取该 款项还取决于企业交付另一项商品的，企业应当将该收款权利作为合 同资产。合同负债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义 务。如企业在转让
13、承诺的商品之前已收取的款项。（3）合同履约成本、合同取得成本企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得 成本确认为一项资产；但是，该资产摊销期限不超过一年的，可以在 发生时计入当期损益。增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本（如销售佣金等）。企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出 （如无论是否取得合同均会发生的差旅费等），应当在发生时计入当期 损益，但是，明确由客户承担的除外。企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同 时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：a该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、
14、直 接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该 合同而发生的其他成本；b该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；c该成本预期能够收回。3 .问题与应用（1）新收入准则修订的原因、背景和意义（2）收入确认的五步法模型如何应用？例：甲公司是一家软件开发企业。2019年12月25日与客户订立软件 许可合同，合同总价款为200万元。内容包括：a为期两年的软件许可 权（合同未要求且甲公司或客户也不能够合理预期甲公司将从事对该 项知识产权有重大影响的活动）；b标准安装服务；C18个月的售后技 术支持服务。客户于2019年12月31日向甲公司支付合同价款200万 元。甲公司于2020
15、年1月1日为客户安装软件（工期10天），该服务 为标准安装服务，不涉及对软件的重大修订。该安装服务亦经常由其 他企业提供。甲公司也向其他客户单独销售上述项目，该软件许可权 的单独售价为195万元，标准安装服务的单独售价为3万元，18个月 的售后技术支持服务的单独售价为8万元。第二节利润.主要内容利润的概念、构成、结转与分配.基本概念和知识点(1)利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用 后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。其中，直接计入当期 利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益 发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利 得或者损
16、失。(2)利润表中，利润的金额分为营业利润、利润总额和净利润三个层 次计算确定：营业利润、利润总额、净利润(3)营业外收入与营业外支出营业外收入与营业外支出虽然与企业日常生产经营活动无直接关系， 但站在企业主体的角度来看，同样是其经济利益的流入或流出，从而 构成利润的一部分，对企业的盈亏状况具有不可忽视的影响。(4)利润的结转：企业应设置“本年利润”科目，用于核算企业当期 实现的净利润或发生的净亏损。会计期末，企业应将各损益类科目的 余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。为了简化核算，企业在中期期末也可以不进行上述利润结转，年内各 期实现的利润直接通过利润表计算；年度终了时，再将各损益类
17、科目 全年累计余额一次转入“本年利润”科目。(5)利润的分配(三)思考与实践.什么是收入？有何主要特征？如何分类？1 .简述收入模型五步法的内容？2 .新收入准则中合同变更有哪些类型？3 .新收入准则中如何识别某时期履约和某时点履约？4 .合同的成本包括哪些？什么是合同的增量成本？5 .附有销售退回条款如何处理？产品质量保证条款如何处理？6 .什么是合同资产和合同负债？7 .什么是营业利润？营业利润由哪些损益项目构成？8 .营业外收入和营业外支出包括哪些主要内容？(四)教学方法与手段本章教学方法主要采用课堂讲授、分组讨论、课堂讨论等； 本章教学手段主要采用网络辅助教学、多媒体教学等。(五)思政
18、融入设计.对于企业来说，为了获得良好的经济效益，除了开源，还有节流。节 流，即节约开支。其实小到企业或个人，大到一个国家，对这些主体 来说，节约就是收入，浪费就是支出。古有名言“历览前贤国与家， 成由勤俭破由奢”，强调的就是节俭对于个人修身立业和国家长治久安 的重要作用。而如今节俭被越来越多的人摒弃，奢靡反当代大学生要 树立正确的消费观，倡导合理、文明消费而受到追捧。奢靡之风绝非 小事，不仅大量浪费国家和人民钱财，而且成为消极腐败现象得以滋 长蔓延的温床，严重侵蚀党的肌体，削弱党的凝聚力、战斗力。因 止匕我们应厉行勤俭节约，倡导合理消费。1 .当代大学生要树立正确的消费观，倡导合理、文明消费。
19、树立正确的 消费观，首先要理解和掌握正确的消费观的深刻含义，并用它指导自 己的消费行为，既有利于个人，也有益于社会，促进个人的健康发展 和社会的可持续发展。第十二章所得税（一）目的与要求.教学目标：了解税会差异、所得税会计处理方法的变化；掌握资产负 债表债务法的核算原理和程序。1 .育人目标：通过讲解中国所得税制改革四十年历程以及党的十九大会 议精神，使学生体会到我国正进入特色社会主义新时代。新时代孕育 新思想，新思想引领新时代。新思想蕴含了人民观、风险观和整体观 三大哲学思维体系。（二）教学内容第一节所得税核算的基本原理1 .主要内容所得税会计核算方法、基本原理2 .基本概念和知识点（1）所
20、得税的会计处理方法A.应付税款法与纳税影响会计法（简单介绍）a.应付税款法应付税款法，是指企业不确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照 当期计算的应交所得税确认当期所得税费用的方法。b.纳税影响会计法纳税影响会计法，是指企业确认暂时性差异对所得税的影响金额，按 照当期应交所得税和暂时性差异对所得税影响金额的合计确认所得税 费用的方法。应付税款法与纳税影响会计法的主要区别是，应付税款法不确认暂时 性差异对所得税的影响金额，直接以本期应交所得税作为本期的所得 税费用；而纳税影响会计法确认暂时性差异对所得税的影响金额，在 资产负债表中单独作为递延所得税项目列示，同时，在利润表中增加 或抵减本期的所得
21、税费用。B.递延法与债务法（简单介绍）在采用纳税影响会计法进行所得税的会计处理时，按照税率变动时是 否需要对已入账的递延所得税项目进行调整，又可以分为递延法和债 务法两种具体处理方法。a.递延法递延法是指在产生暂时性差异时，均按当期的适用税率计算对所得税 的影响金额并作为递延所得税项目确认入账，在税率发生变动的情况 下，不需要按新的适用税率调整已入账的递延所得税项目，待转回暂 时性差异对所得税的影响金额时，按照原确认递延所得税项目时的适 用税率计算并予以转销的一种会计处理方法。b.债务法债务法是指在产生暂时性差异时，均按当期的适用税率计算确认对所 得税的影响金额并作为递延所得税项目确认入账，在
22、税率发生变动的 情况下，需要按现行适用税率调整已入账的递延所得税项目，待转回 暂时性差异对所得税的影响金额时，均按照现行适用税率计算并予以 转销的一种会计处理方法。C.利润表债务法和资产负债表债务法a.利润表债务法利润表债务法是从利润表出发，将暂时性差异对未来所得税的影响看 作本期所得税费用的一部分，首先据以确定本期的所得税费用，并在 此基础上倒推出递延所得税负债或递延所得税资产的一种方法。利润 表债务法以“收入费用观”为理论基础，其主要目的是合理确认利润 表中的所得税费用，递延所得税资产或递延所得税负债是由利润表间 接得出来的。b.资产负债表债务法资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过分析
23、暂时性差异产生的 原因及其性质，将其对未来所得税的影响分别确认为递延所得税负债 和递延所得税资产，并在此基础上倒推出各期所得税费用的一种方 法。资产负债表债务法以“资产负债观”为理论基础，其主要目的是 合理确认资产负债表中的递延所得税资产和递延所得税负债，所得税 费用是由资产负债表间接得出来的。我国现行企业会计准则只允许采用资产负债表债务法进行所得税的会 计处理。（2）资产负债表债务法的基本核算程序（重点）A.确定资产和负债的账面价值资产、负债的账面价值，是指企业按照会计准则的相关规定对资产、 负债进行会计处理后得出的在资产负债表中应列示的金额。资产和负 债的账面价值可以直接根据有关账簿的记录
24、确定。B.确定资产和负债的计税基础资产和负债的计税基础应按照会计准则中对于资产和负债计税基础的 确定方法，以适用的税收法规为基础进行确定。C.确定递延所得税比较资产、负债的账面价值和计税基础，确认递延所得税负债和递延 所得税资产金额，同时，将二者的差额作为利润表中所得税费用的一 个组成部分一一递延所得税。D.确定当期所得税按照现行税法规定计算确定当期应纳税所得额，以应纳税所得额乘以 适用的所得税税率计算确定当期应交所得税，同时作为利润表中所得 税费用的另一个组成部分一一当期所得税。E.确定所得税费用利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。 企业在计算确定了当期所得税和递延所
25、得税后，将两者之和（或之 差）作为利润表中的所得税费用。第二节资产、负债的计税基础.主要内容资产和负债的计税基础的确定.基本概念和知识点（1）资产的计税基础资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所 得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资 产在未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。A.固定资产固定资产的账面价值与其计税基础之间产生差异，包括折旧方法及折 旧年限不同导致的差异和计提固定资产减值准备导致的差异。B.无形资产无形资产的账面价值与其计税基础之间的差异主要产生于内部研究开 发形成的无形资产、使用寿命不确定的无形资产和计提无形资产减值 准备。
26、C.以公允价值进行后续计量的资产企业以公允价值进行后续计量的资产在持有期间计税时不考虑公允价 值的变动，其计税基础仍为取得成本，由此导致在公允价值发生变动 的情况下，该类资产的账面价值与其计税基础之间产生差异。D.其他资产企业持有的其他资产，如采用权益法核算的长期股权投资、存货及其 他计提了减值准备的资产等，因会计准则规定与税法规定不同，均可 能造成其账面价值与计税基础之间存在差异。(2)负债的计税基础负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得 额时按照税法规定可予抵扣的金额。用公式表示如下：负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金 额在某些情况下，负债
27、的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期 间的应纳税所得额，导致其计税基础与账面价值之间产生差额，如按 照会计准则规定确认的某些预计负债等。第三节暂时性差异.主要内容暂时性差异(永久性差异介绍).基本概念和知识点暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差 额。暂时性差异按照对未来期间应纳税所得额的不同影响，分为应纳 税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。(1)应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳 税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。在下列情况下，将产生应纳税暂时性差异：A.资产的账面价值大于其计税基础B.负债的账面价值小于其计税基础(
28、2)可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税 所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。A.资产的账面价值小于其计税基础B.负债的账面价值大于其计税基础(3)特殊项目产生的暂时性差异A.未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异。某些交易或事 项发生以后，因为不符合资产、负债确认条件而未确认为资产负债表 中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价 值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。B.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异。按照税法规定可以结转 以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值 与计税基础不同产生的，但与
29、可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均 能够减少未来期间的应纳税所得额和相应的应交所得税，应视同可抵 扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，确认与其相关的递延所得 税资产。第四节递延所得税资产及负债的确认和计量.主要内容递延所得税资产和负债的确认条件、差异及计算方法.基本概念和知识点(1)递延所得税负债的确认和计量A.递延所得税负债的确认原则除会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对 于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。B.不确认递延所得税负债的特殊情况a.商誉的初始确认b.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时 既不影响会计利润，也不影响应
30、纳税所得额，则所产生的资产、负债 的初始确认金额与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，交易或 事项发生时不确认相关的递延所得税负债。c.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异， 一般应确认相关的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除 外：投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；该暂时性差异在 可预见的未来很可能不会转回。C.递延所得税负债的计量资产负债表日，递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间 的适用税率计量。无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递 延所得税负债不要求折现。“战略”地位，是学生掌握专业知识和技能的“门户”，是前置课程初级财务会计的 深化和提
31、升，又为后续课程铺垫重要基石。需要专注的投入和持续的努力才能较好 地掌握。教学目的（专业目标）：系统和全面讲解各项负债、所有者权益、收入、费用等 会计要素的核算原理和方法；熟悉各种特殊交易和事项的核算思路及披露要求；理 解与掌握账务处理方法背后的原理和意图，为学生参加ACCA考试和CPA考试提供助 力；提升编制财务报告的能力以及职业分析判断能力。教学目的（思政目标）：以分析会计与经济、政治、社会、文化、生态文明建设 之间的相互影响为主线，秉持“爱党爱国、专业素养、工匠精神和全面发展”的育 人标准，引导学生将个人发展与国家发展、社会发展和民族复兴结合起来，在新时 代塑造学生品格、品行和品位，培育
32、和弘扬社会主义核心价值观，培养“又红又 专”的卓越会计人才。四、教学内容及要求第九章负债（一）目的与要求通过本章的学习，要求学生：1 .教学目标：掌握流动负债、非流动负债的含义和构成；熟练掌握应付 职工薪酬核算的内容及确认原则、应交税费的核算内容、应付债券利 息的确认方法；理解预计负债、借款费用以及债务重组的有关确认与 计量的条件和原则。2 .育人目标：通过本章内容的学习，使学生牢固树立责任和诚信意识， 加强体会会计与生态环境间的联系，体会习总书记“绿水青山就是金 山银山”的科学论断，这应是社会主意生态文明观理念追求。（二）教学内容第一节负债概述1 .主要内容负债的定义及确认条件、负债的分类2
33、 .基本概念和知识点（1）负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益 流出企业的现时义务。根据负债的定义，负债主要具备以下三个特 征：负债是企业承担的现时义务；负债预期会导致经济利益流出企 业；负债是由过去的交易或者事项形成的。（2）金融负债是企业承担的一种合同义务，履行该义务会导致企业转 移现金或者其他金融资产，或者导致企业有义务在潜在不利的情况下 与其他单位交换金融工具。（2）递延所得税资产的确认和计量A.递延所得税资产的确认原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的， 在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时 性差异时，应当以很可能取
34、得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所 得额为限，确认相关的递延所得税资产。B.不确认递延所得税资产的特殊情况某些情况下，企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易 发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则该项交易中产生 的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差 异的，在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产。这种情况 下不确认相关的递延所得税资产，其原因与该种情况下不确认递延所 得税负债相同。C.递延所得税资产的计量资产负债表日，递延所得税资产应当根据税法规定，按照预期收回该 资产期间的适用税率计量。无论可抵扣暂时性差异的转回期间如何， 递延所得税资产均不进
35、行折现。（3）特殊交易或事项中涉及的递延所得税的确认（简单介绍）A.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计 税基础之间形成暂时性差异的，应当确认递延所得税负债或递延所得 税资产，同时计入所有者权益。B.与企业合并相关的递延所得税企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递延 所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的所得税影响应调整购买 日确认的商誉或是计入合并当期损益的金额。（4）适用税率变动时对已确认递延所得税项目的调整（简单介绍） 递延所得税负债和递延所得税资产的金额代表的是有关应纳税暂时性 差异或可抵扣暂
36、时性差异于未来期间转回时，导致企业应交所得税金 额的增加或减少的情况。因税收法规的变化，导致企业在某一会计期 间适用的所得税税率发生变动的，按照债务法的核算要求，企业应对 已确认的递延所得税负债和递延所得税资产按照新的税率进行重新计 量，调整原已确认的递延所得税负债及递延所得税资产金额。第五节所得税费用的确认和计量.主要内容所得税费用的计算方法和过程.基本概念和知识点（1）当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和 事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。（2）递延所得税递延所得税负债及递延所得税资产当期发生额的综合结果。用公式表 示如下：递延所得税二
37、（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）其中：期末递延所得税负债二期末应纳税暂时性差异又适用税率 期末递延所得税资产=期末可抵扣暂时性差异X适用税率（3）所得税费用所得税费用=当期所得税+递延所得税（三）思考与实践1 .会计利润与应纳税所得额有何主要区别？2 .什么是暂时性差异？包括哪些类型？3 .什么是资产或负债的计税基础？4 .如何确认递延所得税资产和递延所得税负债？5 .什么是所得税费用？如何确认？（四）教学方法与手段本章教学方法主要采用课堂讲授、分组讨论、课堂讨论等；本章教学手段主要采用网络辅助教学、多媒体教学等。（五）思政融入设计讨论：1
38、.中国所得税制改革四十年历程。党的十九大指出中国特色社会主 义进入新时代，新时代孕育新思想，新思想引领新时代。新思想蕴含了人 民观、风险观和整体观三大哲学思维体系。6 .研发费用加计扣除政策的修订与激励创新企业。第十三章财务报告（一）目的与要求.教学目标：了解财务报表的种类及编制的基本要求，明确各种财务报 表的作用；掌握资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动 表的编制原理和基本的编制方法。1 .育人目标：通过本章学习，培养学生奉公守法、认真严谨、依法理 财、勤俭节约、保守商业秘密的职业道德意识。（二）教学内容第一节资产负债表1 .主要内容财务报告的内容、作用、披露方式、编制原则、基本原
39、则2 .基本概念和知识点财务报告、财务报表、中期财务报表、个别财务报表、合并财务报表、表首要求与报告期间第二节资产负债表1 .主要内容（1）资产负债表的概念和作用、局限性（2）资产负债表的列报格式：报告式、账户式（3）资产负债表项目填列的方法（4）资产负债表编制实例.基本概念和知识点资产的可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产 预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。2 .问题与应用资产负债表的局限性资产负债表项目填列方法实例第三节利润表1 .主要内容（1）利润表的概念和作用和局限性（2）利润表的列报格式：单步式、多步式（3）利润表项目填列的方法（4）利润表编制实例.基本概念和
40、知识点收益计量观（资产负债观、收入费用观）本期金额、上期金额2 .问题与应用利润表的局限性利润表项目填列方法实例第四节现金流量表1 .主要内容（1）现金流量表的概念和作用和编制基础(2)现金流量表的分类和列示项目(3)现金流量表项目填列的方法(4)现金流量表编制实例.基本概念和知识点现金和现金等价物、经营活动现金流入/流出、筹资活动现金流入/流 出、投资活动现金流入/流出、直接法、间接法、工作底稿法、T型账 户法.问题与应用现金流量的分类和组成；现金流量表两种编制方法：直接法和间接法。第五节所有者权益变动表(股东权益变动表).主要内容(1)所有者权益变动表的概念和作用(2)所有者权益的分类和列
41、示项目(3)现金流量表项目填列的方法.基本概念和知识点实收资本(股本)、资本公积、其他权益工具、优先股、库存股、盈余 公积、其他综合收益、未分配利润第六节财务报表附注1 .主要内容(1)财务报表附注的作用(2)财务报表附注的内容和构成.基本概念和知识点报表附注、附注内容和构成(三)思考与实践.何谓财务报告？其编制目的和主要构成内容是什么？1 .财务报表提供的信息应达到的基本质量要求指的是什么？2 .何谓资产负债表？其作用如何？3 .何谓利润表？其作用如何？4 .何谓现金流量表？其作用如何？5 .现金流量表中现金的含义是什么？6 .所有者权益变动表有何作用？7 .现金流量表直接法和间接法的区别是
42、什么？8 .财务报表附注的内容是什么？9 .财务报告列报的基本要求是什么？10 .简述资产负债表的作用及局限性。11 .简述两种不同的收益计量观。（四）教学方法与手段本章教学方法主要采用课堂讲授、分组讨论、课堂讨论等；本章教学手段主要采用网络辅助教学、多媒体教学等。（五）思政融入设计财务报表的编制体现了本课程的总体教学目标，能够凸显学生的专业判断 能力和账务处理能力。但财务人员的职业操守、工作原则、职业道德与职 业品质教育也是不可或缺的。要把课程思政认真巧妙地贯穿于教学的全过 程，培养出具有奉公守法、认真严谨、依法理财、勤俭节约、能保守商业 秘密的，具有优秀职业道德水准的财经专业人才。作为教师
43、，首先要对财 务基础知识有着扎实的整体把握，熟练掌握相关利益主体阅读财务报表的 诉求及关注点，精通企业财务报表的编制原理、编制方法，对财务报表的 内涵分析精准把握，对企业财务能力，包括单一财务能力和综合财务能力 等知识点做到运用自如，并在此基础上，结合一定的标准，运用科学系统 的方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面分析。只有教 师自己能真正做到为相关决策者提供准确的信息帮助，才能指导学生进行 有价值的财务报表阅读与分析，从而为社会培养出高质量的财经人才。五、 各教樊环节学时分配环节时数课程内容讲课习 题 课讨论课实验实习他学节 其教环小计第九章负债12416第十章所有者权益44第
44、十一章收入和利润10212第十二章所得税88第十三章财务报告628合计40848六 课程考核（一）考核方式：闭卷笔试（二）成绩构成：平时成绩占比40%期末考试占比60%（三）成绩考核标准：平时考核成绩包含作业、出勤、课堂参与和小测验以及思政测评，期末考试满分100分，主要由客观题（单选、多选、判断等共40 分）和主观题（简答、计算和账务处理共60分）两部分组成。试题设计 上，除侧重知识点记忆和计算能力的考核方式外，还增加道德素养、职业 素养、价值观、政治方向、创新创业精神等德育元素的考核。平时成绩 中，添加了课程思政的考核内容，如通过案例分析、问题讨论，考察学生 的观点是否符合价值引导方向，进
45、一步帮助学生树立正确的价值观；课后 布置一次有关思政的作业等。七、推荐教材和教学参考资源1 .教材：当年度注册会计师全国统一考试辅导教材会计，中国注册会计师协会编，中国 财政经济出版社2 .教参：当年度中级会计实务，财政部编，经济科学出版社最新版中级财务会计，刘永泽主编，东北财经大学出版社企业会计准则（2006）企业会计准则应用指南企业会计准则解释第1号至企业会计准则解释第14号等3 .网络：中国财政部网站、中国注册会计师协会网站等八、其他说明大纲修订人：李莉 大纲审定人：修订日期：2021年12月 审定日期：（3）企业要将一项现时义务确认为负债，除了要符合负债的定义之 外，还应当同时满足以下
46、两个条件：与该义务有关的经济利益很可能 流出企业；未来流出经济利益的金额能够可靠地估计。3.问题与应用通过探讨负债的定义，使学生对现时义务、潜在义务的含义有较为清 晰的认识。第二节流动负债.主要内容短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应 付款和应付股利、应付利息等流动负债的会计处理.基本概念和知识点（1）短期借款短期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下 （含一年）的各种借款。企业应当设置“短期借款”科目，核算企业从银行实际取得和归还短 期借款的经济业务。（2）应付票据应付票据核算企业采用商业汇票支付方式购买材料、商品和接受劳务 供应等而开出、承兑的商业汇
47、票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇 票。（3）应付账款应付账款，是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应 支付的款项。应付账款应当于收到相关发票时按照发票账单注明的价 值入账，具体入账价值包括：因购买商品或接受劳务从购货方或接受 劳务方应收的合同或协议价款；按照货款计算的增值税进项税额；购 货应负担的运杂费和包装费等。企业对于月末存货已经入库但发票账单尚未到达的，应按照暂估金额 或计划成本确定应付账款的入账价值，下月初将暂估价值冲销，等收 到发票账单时再重新入账。如果销货方在赊销商品时为了尽快回笼资金给购货方开出现金折扣条 件，购货方应当按照总价法，将不考虑现金折扣的价款总额入账，在 折扣期内付款时再将享有的折扣冲减当期营业收入。在某些情况下，付款人可能确实无法支付应付款项，比如债权人破 产，此时应将应付账款的账面价值结转出来，同时确认为当期的营业 外收入。(4)预收账款预收账款，是指企业按照合同规定预收的款项。企业预收账款不多 的，也可以不设置“预收账款”科目，将发生的“预收账款”直接记 入“应付账款”科目的贷方。(5)应付职工薪酬职工薪酬是指企业为获