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1、财政支出的基本理论 第五章第一节第一节 财政支出概述财政支出概述第二节第二节 财政支出分类与结构财政支出分类与结构第三节第三节 财政支出规模财政支出规模第四节第四节 财政支出效益的分析和评价财政支出效益的分析和评价第五节第五节 财政的法制化、民主化和财政监督财政的法制化、民主化和财政监督主要内容主要内容第一节第一节 财政支出概述财政支出概述一、财政支出的含义1、是政府提供公共产品的全部成本和费用。2、实质上是政府对经济资源进行分配和使用的行为和过程20072007年全国财政支出决算表年全国财政支出决算表 项项 目目预算数预算数决算数决算数 各类支出各类支出 各类支出各类支出金金 额额占本年支占
2、本年支金金 额额占本年支占本年支 出合计出合计 出合计出合计一般公共服务一般公共服务8166.088166.0817.6 17.6 8514.248514.2417.1 17.1 外交外交231.86231.860.5 0.5 215.28215.280.4 0.4 国防国防3509.213509.217.5 7.5 3554.913554.917.1 7.1 公共安全公共安全3296.963296.967.1 7.1 3486.163486.167.0 7.0 教育教育6461.066461.0613.9 13.9 7122.327122.3214.3 14.3 科学技术科学技术1608.8
3、71608.873.5 3.5 1783.041783.043.6 3.6 文化体育与传媒文化体育与传媒809.72809.721.7 1.7 898.64898.641.8 1.8 社会保障和就业社会保障和就业4889.654889.6510.5 10.5 5447.165447.1610.9 10.9 医疗卫生医疗卫生1652.351652.353.6 3.6 1989.961989.964.0 4.0 环境保护环境保护761.28761.281.6 1.6 995.82995.822.0 2.0 城乡社区事务城乡社区事务2870.202870.206.2 6.2 3244.693244.
4、696.5 6.5 农林水事务农林水事务3009.393009.396.5 6.5 3404.703404.706.8 6.8 交通运输交通运输1387.131387.133.0 3.0 1915.381915.383.8 3.8 工业商业金融等事务工业商业金融等事务3960.163960.168.5 8.5 4257.494257.498.6 8.6 其他支出其他支出3900.933900.938.3 8.3 2951.562951.566.0 6.0 全国财政支出全国财政支出46514.8546514.85100.0 100.0 49781.3549781.35100.0 100.0 安排
5、中央预算稳定调节基金安排中央预算稳定调节基金1032.001032.00收入大于支出的差额收入大于支出的差额508.43508.43第二节第二节 公共支出的结构公共支出的结构一、支出结构的一般分析一、支出结构的一般分析（一）财政支出费用结构 按费用分类按费用分类经济建设费经济建设费社会文教费社会文教费国防战备费国防战备费行政管理费行政管理费社会保障费社会保障费国家财政分类支出国家财政分类支出亿元（一）财政支出费用结构（一）财政支出费用结构分类的意义 可以分析各类支出在整个财政支出中的相对地位以及在不同时期的变动情况。对若干国家在同一时期的支出结构作横向分析，则可以揭示各国国家职能的差异。费用结
6、构分析公用经费公用经费公务费修缮费设备购置费业务费人员经费人员经费工资福利费离退休人员费其他财政支出财政支出 （二）财政支出的性质结构（二）财政支出的性质结构1分类（1）购买性支出（2）转移性支出 财财政政支支出出购买性支出购买性支出转移性支出转移性支出投资性支出投资性支出社会消费支出社会消费支出基本建设投资基本建设投资流动资金投资流动资金投资更新改造投资更新改造投资捐赠支出捐赠支出债务利息支出债务利息支出补助支出补助支出社会保障支出社会保障支出财政补贴支出财政补贴支出文教科学卫生事业费文教科学卫生事业费行政管理费行政管理费国防费国防费 按经济性质分类按经济性质分类 （以是否与商品和劳务相交换
7、为标准）（以是否与商品和劳务相交换为标准）对对对对经济运经济运经济运经济运行的影响行的影响行的影响行的影响对对对对政府的政府的政府的政府的效益约束效益约束效益约束效益约束对对对对微观经济微观经济微观经济微观经济主体的约束主体的约束主体的约束主体的约束政府直接以商品和政府直接以商品和劳务的购买者身份劳务的购买者身份出现在市场上，因出现在市场上，因此对社会的此对社会的生产和生产和生产和生产和就业就业就业就业有直接影响，有直接影响，间接影响间接影响分配分配分配分配。政府所有的资金转政府所有的资金转移到领受者手中，移到领受者手中，因此直接影响因此直接影响收入收入收入收入分配，间接影响社分配，间接影响社
8、会会生产和就业生产和就业生产和就业生产和就业。政府必须遵循政府必须遵循等价原则等价原则等价原则等价原则，因，因此对政府形此对政府形购购购购买性支出与转买性支出与转买性支出与转买性支出与转移性支出的区移性支出的区移性支出的区移性支出的区别别别别成较强的效成较强的效益约束。益约束。转移性支出转移性支出体现出的重体现出的重置活动置活动,对对政府的效益政府的效益约束是软的约束是软的约束是软的约束是软的。微观经济主体微观经济主体也必须遵循等也必须遵循等价交换的原则，价交换的原则，所以对其的约所以对其的约束是束是硬的硬的硬的硬的。购购买买性性支支出出转转移移性性支支出出购买性支出与转移性支出的区别购买性支
9、出与转移性支出的区别微观经济主体的微观经济主体的收入取决与同政收入取决与同政府讨价还价的能府讨价还价的能力，显然对其预力，显然对其预算约束是算约束是软的软的软的软的。2分类的意义（1）购买性支出对社会生产和就业有直接影响，对收入分配只有间接影响。而转移性支出恰好相反。（2）购买性支出体现出的财政活动对政府形成较强的效益约束，而转移性支出对政府的效益约束相对较软。资源配置职能收入分配职能支出效益A国B国购买性支出直接间接约束强 52%90%转移性支出间接直接约束弱 48%10%（三）国家职能分类（三）国家职能分类时期时期经济建设经济建设费费社会文教社会文教费费国防费国防费 行政管理行政管理费费其
10、他其他“四四五五”“五五五五”“六六五五”“七七五五”“八八五五”“九九五五”57.757.7 59.9 59.9 56.1 56.1 48.4 48.4 41.5 41.5 38.3 38.3 10.910.9 14.4 14.4 19.7 19.7 23.2 23.2 25.7 25.7 27.2 27.2 19.1 19.1 16.4 16.4 11.9 11.9 9.1 9.1 9.5 9.5 8.38.3 5.05.0 5.3 5.3 7.8 7.8 11.8 11.8 13.8 13.8 15.7 15.7 7.37.3 4.04.0 4.54.5 7.57.5 9.69.6 10
11、.5 10.5 （%）按国家职能分类结构图按国家职能分类结构图（%）亿元国家财政分类支出国家财政分类支出（四）国际分类法（四）国际分类法 职能分类职能分类 经济分类经济分类1、一般公共服务、一般公共服务2、国防、国防政治政治3、教育、教育4、保健、保健5、社会保障和福利、社会保障和福利 社会社会6、住房和社区生活设施、住房和社区生活设施7、其他社区和社会服务、其他社区和社会服务8、经济服务、经济服务（1）农业）农业 （5）道路）道路（2）采矿业）采矿业 （6）水输送）水输送 经济经济（3）制造业）制造业 （7）铁路）铁路（4）电业）电业 （8）通讯）通讯（9）其他经济服务）其他经济服务9、无法
12、归类的其他支出、无法归类的其他支出1、经常性支出、经常性支出（1）商品和服务支出）商品和服务支出 1）工资、薪金以及其他有关项目）工资、薪金以及其他有关项目购买购买 2）商品和劳务的其他购买）商品和劳务的其他购买（2）利息支出）利息支出（3）补贴和其他经济性转让）补贴和其他经济性转让1）对公共企业）对公共企业 4）对家庭）对家庭 转移转移2）对下级政府）对下级政府 5）国外转让）国外转让3）对其他居民）对其他居民2、资本性支出、资本性支出（1）固定资产的购置）固定资产的购置（2）土地和无形资产购买）土地和无形资产购买 购买购买（3）存货购买）存货购买 4）资本转让）资本转让3、净贷款、净贷款1
13、965、1985、2007年美国联邦财政支出结构年美国联邦财政支出结构1955-2005中国财政支出结构中国财政支出结构第三节第三节 财政支出规模财政支出规模一、支出规模衡量指标一、支出规模衡量指标 （一）绝对量指标绝对量指标是用货币表示的财政支出规模的大小。它要说明的是一个国家的财政支出的绝对规模。（二）相对量指标 相对量指标即用财政支出/GDP（国内生产总值）或财政支出/GNP（国民生产总值）来表示财政支出规模的大小。它说明的是一个国家的财政支出的相对规模，也就是一个国家在一定时期内（通常为一个财政年度）财政支出占国内生产总值或占国民生产总值的比率。运用相对量指标测量财政支出规模，最大的优
14、点是便于进行纵向比较和横向比较分析。二、财政支出规模趋势二、财政支出规模趋势几乎所有国家的财政支出，无论是绝对额几乎所有国家的财政支出，无论是绝对额还是相对额近几个世纪以来都是不断上升还是相对额近几个世纪以来都是不断上升的。但从总体上看，的。但从总体上看，19301930年以前各国财政年以前各国财政支出的相对规模上升比较缓慢，以后开始支出的相对规模上升比较缓慢，以后开始加快，到加快，到19701970年代，财政支出在年代，财政支出在GDPGDP中的中的比重达到比重达到1/31/3以上。以上。100100余年来，各国的经济学家们针对财余年来，各国的经济学家们针对财政支出不断增长的情况进行了大量的
15、研究，政支出不断增长的情况进行了大量的研究，试图对财政支出的增长作出解释，其中主试图对财政支出的增长作出解释，其中主要有三个代表性的观点，要有三个代表性的观点，即即瓦格纳法则、瓦格纳法则、梯度增长模型、经济发展阶段论。梯度增长模型、经济发展阶段论。（一）有关财政支出规模不断增长的理论 1瓦格纳法则公共支出不断上升规律 2皮考克和魏斯曼梯级增长理论 3马斯格雷夫和罗斯托理论三、财政支出规模不断增长的原因三、财政支出规模不断增长的原因德德国国财财政政学学家家阿阿道道夫夫瓦瓦格格纳纳对对1919世世纪纪的的许许多多欧欧洲洲国国家家、日日本本、美美国国的的财财政政支支出出的的增增长长情情况况作作了了考
16、考察察后后认认为为，决决定定财政支出增长的力量，可以用政治和经济的因素来解释。财政支出增长的力量，可以用政治和经济的因素来解释。政治因素政治因素政治因素政治因素:国家职能扩展国家职能扩展 政府职能的内在质量提高政府职能的内在质量提高 财政支出扩财政支出扩大大经济因素经济因素经济因素经济因素:工业化工业化 扩大的市场与市场主体间的关系日趋复杂扩大的市场与市场主体间的关系日趋复杂 要要求建立有关的司法和行政制度求建立有关的司法和行政制度 财政支出增长财政支出增长城市化和人口密集问题城市化和人口密集问题 外溢性外溢性 必须政府解决必须政府解决、瓦格纳法则、瓦格纳法则经济、政治财政支出瓦格纳财政支出不
17、断增长论GDP瓦格纳法则说明：政府经济规模有自动扩展机制G3G2G1 Y3Y2 Y10人均人均GDP财财政政支支出出占占GDP的比重的比重 瓦格纳法则的解释 在对1890-1955年间英国财政支出情况进行研究的基础上，英国经济学家皮科皮科克和魏斯曼克和魏斯曼在1961年，提出了财政支出增财政支出增长的时间形态模型长的时间形态模型。他们认为，导致财政支出增长的因素有内在因素内在因素与外在因素外在因素，并认为外在因素是说明财政支出超过增GDP长的主要原因。、皮考克和魏斯曼梯级增长理论、皮考克和魏斯曼梯级增长理论 内在因素内在因素内在因素内在因素政府喜欢多支出，公民不愿意多缴税，公民所容忍的税收水平
18、是政府支出的约束条件。在累进的所得税的情况下，经济发展，收入水平上升，税收收入的增长会快于经济增长，于是，政府支出上升会快于GDP的增长，导致财政支出占GDP的比重上升。外在因素外在因素外在因素外在因素发生外部冲突时，政府会被迫提高税率，公众在危急时期也会接受提高了的税率。即公共支出会替代私人支出，公共支出的比重增加。在上述假设的基础上，皮科克和魏斯曼作出了如下推论：随着经济增长，收入水平上升，以不变的税率征收的税收不仅绝对额会上升，其相对于GDP的相对额也会上升，于是政府支出的上升会与GDP的上升成正向关系，这是财政支出增长的内在原因；内在原因；内在原因；内在原因；但在非常时期，如发生经济危
19、机、战争时，财政支出上升的压力骤然增大，政府被迫提高税收水平，而公众在非常时期也会接受提高了的税收水平。这是财政支出增长的外在原因。外在原因。外在原因。外在原因。皮考克和魏斯曼理论示意图皮考克和魏斯曼理论示意图突发事件突发事件突发事件突发事件支出增长支出增长 支出增长支出增长 支出增长支出增长 支出增长支出增长 皮考克和魏斯曼的财政支出时间形态模皮考克和魏斯曼的财政支出时间形态模型就其理论阐述的内容来看，已初步融型就其理论阐述的内容来看，已初步融入公共选择学派的思想。入公共选择学派的思想。在他们看来，财政支出增长要受到纳税在他们看来，财政支出增长要受到纳税人税收容忍度的制约，他们所认定的财人税
20、收容忍度的制约，他们所认定的财政支出水平也是由政治制度中的多数投政支出水平也是由政治制度中的多数投票原则所决定的水平，这点与公共选择票原则所决定的水平，这点与公共选择论的观点具有相似之处，从而在一定的论的观点具有相似之处，从而在一定的程度上把财政支出与政治过程结合起来程度上把财政支出与政治过程结合起来了。了。早期阶段早期阶段早期阶段早期阶段公共部门为经济发展提供社会基础（道公共部门为经济发展提供社会基础（道路、运输系统、环境卫生系统、法律与秩序、健康与教育），路、运输系统、环境卫生系统、法律与秩序、健康与教育），政府投资在社会总投资中占有较高比重。政府投资在社会总投资中占有较高比重。中期阶段中
21、期阶段中期阶段中期阶段政府投资还应继续进行，但这时政府只政府投资还应继续进行，但这时政府只是对私人投资的补充。在整个经济发展进程中，是对私人投资的补充。在整个经济发展进程中，GDP中总投中总投资的绝对量是上升的，但政府投资占资的绝对量是上升的，但政府投资占GDP的比重，会趋于下的比重，会趋于下降。降。成熟阶段成熟阶段成熟阶段成熟阶段公共支出将从基础设施支出转向不断增公共支出将从基础设施支出转向不断增加教育、保健与福利服务支出，这部分支出将会大大超过其加教育、保健与福利服务支出，这部分支出将会大大超过其他方面支出的增长，也会快于他方面支出的增长，也会快于GDP的增长速度。的增长速度。、马斯格雷夫
22、和罗斯托理论、马斯格雷夫和罗斯托理论早期阶段早期阶段中间阶段中间阶段成熟阶段成熟阶段政府投资占社会政府投资占社会总投资中的比重总投资中的比重经济发经济发展阶段展阶段马斯格雷夫阶段论马斯格雷夫阶段论财政财政 支支 出出 经济增经济增 长长 社会发社会发 展展 突发事件突发事件 政治扩张政治扩张 （二）财政支出规模不断增长的因素（二）财政支出规模不断增长的因素一、财政支出的效率一、财政支出的效率二、财政支出效益的分析二、财政支出效益的分析三、财政支出效益评价方法和评价体系三、财政支出效益评价方法和评价体系第四节财政支出效益的分析和评价一、财政支出的效率一、财政支出的效率（一）财政支出的配置效率（一
23、）财政支出的配置效率（二）财政支出的生产效率（二）财政支出的生产效率（三）社会经济的稳定和发展是财政支出效率（三）社会经济的稳定和发展是财政支出效率的集中体现的集中体现70%75%80%BAC0Y30%25%20%Xz政府和市场在资源配置中的关系 政府和市场在资源配置中的关系政府和市场在资源配置中的关系二、财政支出效益的分析二、财政支出效益的分析（一）财政支出的效益（一）财政支出的效益（二）财政支出效益的内涵和范围（二）财政支出效益的内涵和范围财政支出的效益与微观经济主体支出的效益区别：、核算范围不同微观主体只计算自身核算范围以内的直接的和有直接的和有形的所费与所得形的所费与所得；政府除了要计
24、算直接的和有形的所费和所得，还要考虑长期的、间接的和无形长期的、间接的和无形的所费和所得。（一）财政支出的效益（一）财政支出的效益微观主体的支出在于追求自身经济效益自身经济效益的最大化，只要所得大于所费，都是可以选择的目标。财政支出在追求经济效益的同时，更重视追求社会效益最大化社会效益最大化，即使某项支出从其自身看可能出现亏损，但若对整个社会能取得较大的社会效益，则这项支出也是必要的。衡量效益的标准不同衡量效益的标准不同微观主体支出的效益表现形式是单一的，只采用货币计算的价值形式货币计算的价值形式来表现就可以满足决策的需要了。而财政支出的效益表现形式是多样的，除了价值形式外，还可以用其他形式表
25、现还可以用其他形式表现，如对行政管理、国家安全保卫、科教文卫支出，其效益就要通过政治的、社会的、文化的等多种形式表现出来。只有这样，才能满足财政支出决策的需要。效益的表现形式不同效益的表现形式不同财政支出效益的内涵和范围包括三个层次：财政支出效益的内涵和范围包括三个层次：1财政支出内源性效益财政支出内源性效益（1）财政支出总量效益）财政支出总量效益（2）财政支出结构效益）财政支出结构效益（3）财政支出项目效益）财政支出项目效益2财政支出的部门绩效评价财政支出的部门绩效评价3财政支出的单位绩效评价财政支出的单位绩效评价三、财政支出效益评价方法和评价体系三、财政支出效益评价方法和评价体系（一）财政
26、支出效益评价方法（一）财政支出效益评价方法（二）财政支出效益评价体系（二）财政支出效益评价体系财政支出效益评价方法财政支出效益评价方法1成本成本效益分析法效益分析法2最低成本法，又称最低费用选择法最低成本法，又称最低费用选择法最低成本法成本一效益分析法 其他方法其他方法费用一职能比较法 公众评判法 历史动态比较法 专栏：专栏：财政 支出效益的 评价方法目标评价法 因素分析评分法成本一效用分析法一、公共选择理论简介二、我国财政决策的民主化和法制化第五节财政的法制化、民主化和财政监督一、公共选择理论简介一、公共选择理论简介（一）什么是公共选择理论（一）什么是公共选择理论（二）（二）“公共选择公共选
27、择”的基本内容的基本内容（三）政府决策程序与选举制度（三）政府决策程序与选举制度（四）公共选择理论对我国财政法制化和民（四）公共选择理论对我国财政法制化和民 主化的借鉴意义主化的借鉴意义 公共选择理论简介亚当斯密(1723-1790)约瑟夫阿罗斯熊彼特 （18831950)公共选择学派的代表人物：詹姆斯布坎南公共选择学派的代表人物：詹姆斯布坎南,美国人，将政治决策的分析同经济理论结合起来，使经济分析扩大和应用到社会-政治法规的选择。1986年诺贝尔奖获得者。詹姆斯布坎南(1919-)公共选择理论对我国财政法制化和民主化的借鉴意义公共选择理论对我国财政法制化和民主化的借鉴意义1对合理解决政府与市场关系具有指导意义。对合理解决政府与市场关系具有指导意义。2对政治体制及行政体制的改革具有借鉴意义。对政治体制及行政体制的改革具有借鉴意义。3对实现公共决策（政府决策）的法制化和民主化具有重要对实现公共决策（政府决策）的法制化和民主化具有重要的实践意义。的实践意义。4对在政府决策过程中，正视政府行为的对在政府决策过程中，正视政府行为的“经济人经济人”特征具特征具有借鉴意义。有借鉴意义。二、我国财政决策的民主化和法制化二、我国财政决策的民主化和法制化（一）我国财政民主化和法制化程序（一）我国财政民主化和法制化程序（二）我国财政的法制化（二）我国财政的法制化