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1、安徽省安徽省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务模拟题年中级会计职称之中级会计实务模拟题库及答案下载库及答案下载单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司 219 年实现营业收入 1000 万元，当年广告费用发生了 200 万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的 15%，税前利润为400 万元，所得税率为 25%，当年罚没支出为 1 万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了 10 万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（）万元。A.299.75B.300C.301D.289.75【答案】A2、某公司以 10 000 万元购建一座核电站，现已达
2、到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1 000 万元（金额较大），该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620 万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为（）万元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C3、甲企业由投资者 A、B 和 C 组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假定 A、B 和 C 投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的是（）。A.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 50%、35%和 15%B.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企
3、业中拥有的表决权分别为 50%、25%和 25%C.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 80%、10%和 10%D.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 40%、30%和 30%【答案】A4、甲公司 2018 年 8 月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为 380万元，已计提累计折旧 50 万元，已计提减值准备 10 万元。改良时发生相关支出共计 180 万元。被替换部分的账面价值为 20 万元。2018 年 10 月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司 2018 年对该改良后生
4、产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B5、甲公司适用的所得税税率为 25%，各年税前会计利润为 10 000 万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2020 年年末“预计负债”的科目余额为 500 万元（因计提产品保修费用确认），2020年年末“递延所得税资产”余额为 125 万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司 2021 年实际支付保修费用 400 万元，在 2021 年度利润表中确认了 600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2021 年度因该业务确认的递延所得税费用为（）万元。A.50B.
5、50C.2500D.0【答案】B6、下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出【答案】D7、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自 2020 年 7 月 1日开始，当日预付承包商建造工程款 400 万元。9 月 30 日，追加支付工程进度款 600 万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020 年 6 月 1 日借入的三年期专门借款 800 万元，年利率 6%；（2）20
6、20 年 1 月 1 日借入的两年期一般借款 600 万元，年利率 8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为 0.5%，不考虑其他因素。2020 年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A8、甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 1 月 15 日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额 65 万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。A.500B.510C.585D.59
7、6【答案】A9、甲公司于 2019 年 1 月 1 日以公允价值 1000000 万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年 1 月 1 日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为 980000 万元，已确认的损失准备为 12000 万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D10、218 年 12 月 29 日甲企业一栋办公楼达到了预
8、定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。期末甲企业按照 1010 万元的暂估价计入“固定资产”科目。甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 6万元。219 年 3 月 28 日甲企业拥有了比较完整的资产成本资料，实际资产成本为 1100 万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B11、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中，不正确的是（）。A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限D.应
9、当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务【答案】D12、甲公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。甲公司共有职工 150 名，其中 100 名为一线生产人员，50 名为总部管理人员。219 年 2 月，甲公司以其生产的每台成本为 1900 元（未减值）的热水器作为春节福利发放给公司全部职工，每人一台。该型号的热水器市场售价为每台 3000 元（不含税）。甲公司应确认应付职工薪酬的金额为（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A13、2019 年 12 月 31 日，甲公司某项无形资产的原价为 120
10、 万元，已摊销 42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为 55 万元，未来现金流量的现值为 60 万元，2019年 12 月 31 日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。A.18B.23C.60D.65【答案】A14、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【
11、答案】C15、2019 年 1 月 1 日，甲公司从银行取得 3 年期专门借款开工兴建一栋厂房。2020 年 6 月 30 日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7 月 31 日验收合格，8 月 5 日办理竣工决算，8 月 31 日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在 2020 年停止资本化的时点为（）。A.6 月 30 日B.7 月 31 日C.8 月 5 日D.8 月 31 日【答案】A16、甲公司 218 年 9 月 30 日购入固定资产，账面原值为 1 500 万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为 5 年，净残值均为零。则 219 年 12 月
12、31 日的应纳税暂时性差异余额为（）。A.225 万元B.900 万元C.1125 万元D.255 万元【答案】A17、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自 2020 年 7 月 1日开始，当日预付承包商建造工程款 400 万元。9 月 30 日，追加支付工程进度款 600 万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020 年 6 月 1 日借入的三年期专门借款 800 万元，年利率 6%；（2）2020 年 1 月 1 日借入的两年期一般借款 600 万元，年利率 8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为 0.5%，不考虑其他因素。2020 年甲公司该生产线
13、建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A18、下列各项，不属于在某一时段内履行的履约义务应满足的条件的是（）。A.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项B.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益C.客户能够控制企业履约过程中在建的商品D.企业就该商品享有现时收款权利【答案】D19、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。A.公允价值变动收益B.资本公积C.投资收益D.其他综合收益【答案】
14、A20、218 年 12 月 31 日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为 600 万元，已摊销 240 万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为 280 万元，预计未来现金流量的现值为 305 万元，218 年 12 月 31 日，甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为（）万元。A.80B.15C.55D.360【答案】C21、2020 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售 A、B 和 C 三种产品各一件，合同价款总额为 1500 万元。甲公司于当日将所有产品送达乙公司，并经乙公司验收合格
15、。假定 A、B 和 C 三种产品的单独售价分别 500 万元，600 万元和 700 万元。不考虑其他因素，甲公司对于 A 产品应确认的收入金额为（）万元。A.500B.600C.700D.416.67【答案】D22、甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为 5000 万元，已计提的累计折旧为 100 万元，已计提固定资产减值准备 300 万元，转换日的公允价值为 6000 万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（）万元。A.5000B.6000C.4600D.6400【答案】C23、下列各种情形中，不应暂停借款费用资本化的是（）。A.因地震
16、而导致在建工程连续中断超过 3 个月B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过 3 个月C.因资金周转困难而导致在建工程陆续停工 5 个月，但每次停工的持续时长均不超过 2 个月D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过 3 个月【答案】C24、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C25、219 年 9 月，甲公司当月应发工资 2 100 万元，其中：生产部门生产工人工资 1 500 万元；生产部门管理人员工资 2
17、60 万元，管理部门管理人员工资340 万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的 10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的 2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。根据上述资料，甲公司计算其 219 年 9 月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（）万元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B26、2018 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 1000 万元。2019 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 900 万元；甲公司
18、和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25，按净利润的10提取盈余公积，2018 年度财务报告批准报出日为 2019 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A27、企业持有的某项其他权益工具投资，成本为 200 万元，会计期末，其公允价值为 240 万元，该企业适用的所得税税率为 25%。期末该业务对所得税费用的影响额为（）万元。A.60B.8C.50D.0【答案】
19、D28、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司 2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C29、214 年 2 月 1 日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。214 年 3 月 5 日，以该贷款
20、支付前期订购的工程物资款；因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至 214 年 7 月 1 日才开工兴建，开始支付其他工程款。215年 7 月 28 日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。215 年 9 月 30 日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.214 年 2 月 1 日至 215 年 9 月 30 日B.214 年 3 月 5 日至 215 年 7 月 28 日C.214 年 7 月 1 日至 215 年 7 月 28 日D.214 年 7 月 1 日至 215 年 9 月 30 日【答案】C30、2019 年 3 月，母公司以 1 200 万
21、元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为 800 万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。A.30B.370C.400D.360【答案】B31、某企业于 218 年 1 月 1 日从银行取得一笔专门借款 600 万元用于固定资产的建造，年利率为 8%，期限为两年。至 219 年 1 月 1 日该固定资产建造已发生资产支出 600 万元，该企业于 219 年 1 月 1 日从银行另取得一笔 1 年期一般借款 300 万元，年利率为 6%，借入款项存入银
22、行。工程预计于 219 年年底达到预定可使用状态。219 年 2 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元，219 年 10 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元。工程项目于 219年 4 月 1 日至 219 年 7 月 31 日发生非正常中断，219 年 8 月 1 日工程恢复施工，219 年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。A.7.5B.32C.95D.39.5【答案】D32、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用D.采购人
23、员的差旅费【答案】B33、下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（）。A.月报B.季报C.半年报D.年报【答案】D34、217 年 2 月 15 日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为 360 万元。当日，办公楼成本为 3200 万元，已计提折旧为 2100 万元，未计提减值准备，公允价值为 2400 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼 217 年 12 月 31 日的公允价值为 2600 万元，218 年 12 月31 日的公允价值为 2640 万元。219 年 3 月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2800 万元。不考虑其他因
24、素，甲公司 219 年度因出售该办公楼应确认的损益金额为（）万元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B35、甲公司所得税税率为 25%。217 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 1 000 万元，使用年限为 10 年，净残值为 0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。219 年末，甲公司对该项固定资产计提了 40 万元的减值准备。甲公司对该设备 219 年度所得税处理正确的是（）。A.确认递延所得税负债 30 万元B.确认递延所得税负债 5 万元C.确认递延所得税资产 30 万元D.确认递延所得税资产 5 万元【答案
25、】B36、2020 年 1 月 1 日，甲公司某项特许使用权的原价为 960 万元，已摊销 600万元，已计提减值准备 60 万元。预计尚可使用年限为 2 年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2020 年 1 月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元。A.12.5B.15C.37.5D.40【答案】A37、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 13 万元，所购商品验收后发现商品短缺 30，其中合理损失 5，另外 25的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】
26、D38、218 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，约定由乙公司代理甲公司销售 1 000 件 S 商品，每件商品成本为 400 元，商品已经发出。合同约定乙公司应按每件 700 元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的 4%向乙公司支付手续费。甲公司对消费者承担商品的主要责任。假定不考虑其他因素，下列相关会计处理中，不正确的是（）。A.甲公司是主要责任人B.乙公司是代理人C.S 商品在对外销售之前，乙公司拥有其控制权D.乙公司应按预期有权收取的手续费确认收入【答案】C39、下列项目中，不属于借款费用的是（）。A.借款过程中发生的手续费B.因外币借款产生的汇兑差额C.债券的溢
27、价的摊销D.发行权益性证券的融资费用【答案】D40、2x19 年 12 月 10 日，甲公司董事会决定关闭一个事业部。2x19 年 12 月25 日，该重组计划获得批准并正式对外公告。该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是()。A.推广公司新形象的营销支出B.设备的预计处置损失C.留用员工的岗前培训费D.再使用厂房的租赁撤销费【答案】D41、甲公司 2019 年度利润总额为 1200 万元，当年取得的交易性金融资产期末公允价值上升 100 万元，当年取得的其他债权投资期末公允价值下降 300 万元。除上述事项甲公司当年无其
28、他纳税调整事项。已知甲公司适用的所得税税率为 25，且未来不会发生变化，假定未来可以取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司当年利润表中的净利润项目为（）万元。A.900B.925C.850D.875【答案】A42、关于最佳估计数的确定，下列说法中，不正确的是（）。A.如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定B.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发
29、生额的加权平均数确定D.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确认【答案】B43、2018 年 7 月 1 日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500 万元。2019 年 11 月 12 日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2019 年 11月 28 日，厂房扩建工程验收合格；2019 年 12 月 1 日，办理工程竣工决算；2019 年 12 月 12 日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。A.2019 年 11 月 12 日B.2019 年 11 月 28 日C.2
30、019 年 12 月 1 日D.2019 年 12 月 12 日【答案】A44、下列各项金融工具需计提减值准备的是（）。?A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D45、2020 年 5 月 20 日，甲公司以银行存款 300 万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元）从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票，另支付相关交易费用 2 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2020 年 12月 31 日，该股票投资的公允价
31、值为 320 万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司 2020 年营业利润的影响金额为（）万元。A.23B.25C.18D.20【答案】A46、2019 年年末甲公司库存 A 原材料、B 产成品的账面余额分别为 800 万元和400 万元；年末计提存货跌价准备前库存 A 原材料、B 产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为 0 和 80 万元。库存 A 原材料将全部用于生产 C 产成品，无其他用途。预计 C 产成品的市场价格总额为 880 万元，预计生产 C 产成品还需发生除 A 原材料以外的加工成本 240 万元，预计为销售 C 产成品发生的相关税费总额为 110 万元。C 产成品中不
32、可撤销的固定销售合同占 80%，合同价格总额为 720 万元。B 产成品的市场价格总额为 280 万元，预计销售 B 产成品将发生的相关税费总额为 14.4 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2019 年 12 月 31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A47、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按 10 年摊销【答案】B48、
33、对于资产报废、毁损、盘盈、盘亏，政府单位应当在报经批准前将相关资产账面价值转入的科目是（）。A.固定资产清理B.其他支出C.待处理财产损溢D.资产处置费用【答案】C49、政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的，在财务会计中借记“库存物品”科目的同时，应贷记的科目是（）。A.事业收入B.财政拨款收入C.零余额账户用款额度D.银行存款【答案】B50、甲公司于 2015 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为 2 000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 2 000 万元，公司管理层可以分享超过 2000 万元
34、净利润部分的 10%作为额外报酬。假定至 2015 年 12 月 31 日，甲公司 2015 年全年实际完成净利润 2 500 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 2015 年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元A.250B.50C.200D.0【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列有关预计负债的确认和计量的表述中，正确的有（）。A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核C.企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只
35、有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认预计负债的账面价值D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债【答案】ABC2、下列各项中，关于控制的表述正确的有（）。A.仅持有保护性权利的投资方不能对被投资方实施控制，也不能阻止其他方对被投资方实施控制B.在进行控制分析时投资方不仅需要考虑直接表决权，还需要考虑其持有的潜在表决权以及其他方持有的潜在表决权的影响C.投资方在判断其能否控制被投资方时，应将被投资方的设立目的及设计贯穿于判断控制的始终D.持股过半即为控制【答案】ABC3、下列资产中，需要计提折旧的有（）。A.处于更新改造停止使用的
36、固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房【答案】CD4、下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（）。A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出资本化支出”科目【答案】ABC5、219 年 1 月 1 日，甲公司长期股权投资账面价值为 2000
37、 万元。当日，甲公司将持有的乙公司 80%股权中的一半以 1200 万元出售给非关联方，剩余股权投资对乙公司具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为 2200 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润 1500 万元，增加其他综合收益 300 万元，无其他权益变动。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司按净利润的 10%计提盈余公积。下列关于 219 年 1月 1 日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.增加盈余公积 60 万元B.增加未分配利润 540 万
38、元C.增加投资收益 320 万元D.增加其他综合收益 120 万元【答案】ABD6、甲公司 219 年发生以下外币交易或事项：（1）取得外币借款 1 000 万美元用于补充外币流动资金，当日即期汇率为 1 美元=6.34 元人民币；（2）自国外进口设备支付预付款 600 万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.38 元人民币；（3）出口销售确认美元应收账款 1 800 万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.43 元人民币；（4）收到私募股权基金对甲公司投资 2 000 万美元，当日即期汇率为 1 美元=6.48 元人民币。假定甲公司有关外币项目均不存在期初余额，219 年 12 月 31 日的即
39、期汇率为 1 美元=6.49 元人民币。不考虑其他因素，下列关于甲公司 219 年 12 月 31 日因上述项目产生的汇兑损益会计处理的表述中，正确的有（）。A.应收账款产生汇兑收益应计入当期损益B.外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益C.预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本D.取得私募股权基金投资产生的汇兑收益应计入资本性项目【答案】AB7、以下有关政府会计要素相关说法正确的有（）。A.政府会计要素包括预算会计要素和财务会计要素B.预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余C.财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用D.预算结余，是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出
40、后的资金余额，以及历年滚存的资金余额【答案】ABCD8、下列关于企业各项固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.当月增加固定资产，当月计提折旧B.当月减少的未提足折旧的固定资产，当月仍计提折旧C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额D.处于更新改造过程停止使用的固定资产仍需计提折旧【答案】BC9、甲公司在 2017 年度的会计利润和应纳税所得额均为-300 万元，按照税法规定允许用以后 5 年税前利润弥补亏损。甲公司预计 2018 年至 2020 年每年利润分别为
41、100 万元、150 万元和 80 万元，假设适用的所得税税率始终为 25%，无其他暂时性差异。则甲公司 2019 年有关递延所得税发生额的处理不正确的有（）。A.递延所得税资产借方发生额为 37.5 万元B.递延所得税资产发生额为 0C.递延所得税资产贷方发生额为 37.5 万元D.递延所得税资产贷方发生额为 12.5 万元【答案】ABD10、经董事会批准，甲公司于 219 年 6 月 30 日至年底期间关闭了部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000 万元；（2）遣散部分职工支付补偿款 800 万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用 150
42、万元；（4）为提升公司形象而推出新广告发生费用 200 万元。下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）。A.遣散部分职工支付补偿B.为设备转移至继续使用地点支付的费用C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用D.对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCD11、关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有（）。A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处理财产损溢”科目C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核算D.处置净收入由“待处理财产损溢”科目转
43、入事业基金【答案】ABC12、企业发生的下列各事项中，不应暂停借款费用资本化的有（）。A.因重大安全事故导致固定资产建造活动连续中断超过 3 个月B.因事先无法预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过 3 个月C.因施工质量例行检查导致固定资产建造活动连续中断超过 3 个月D.因可预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过 3 个月【答案】CD13、（2016 年）企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。A.其他权益工具投资B.债权投资C.交易性金融资产D.其他债权投资【答案】ABD14、2018 年 12 月 10 日，甲民间非营利
44、组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑 100 台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。A.确认受托代理资产B.确认固定资产C.确认捐赠收入D.确认受托代理负债【答案】AD15、下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有()。A.企业在境外的分支机构B.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币C.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准D.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币【答案】AB16、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣
45、暂时性差异，其 218 年年度财务报表批准报出日为 219 年 4 月 15 日。219 年 2 月 10日，甲公司调减了 218 年计提的坏账准备 100 万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司 218年年度财务报表项目产生的影响有（）。A.递延所得税资产减少 25 万B.所得税费用增加 25 万C.应交税费增加 25 万D.应收账款增加 100 万【答案】ABD17、下列各项中，应计入当期损益的有（）。A.金融资产发生的减值损失B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动额C.债权投资取得时的交易费用D.其他债权投资在资产负债表日的公允价
46、值变动额【答案】AB18、下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有（）。A.固定资产B.尚未开发完成的无形资产C.使用寿命不确定的专利技术D.非同一控制下企业合并产生的商誉【答案】BCD19、企业下列各项涉及外币业务的交易中，于资产负债表日可能产生汇兑差额的有（）。A.企业以外币购入的固定资产B.企业向境外出售商品确认的营业收入C.企业借入的外币长期借款D.企业自境外购入原材料应支付给境外供应商的外币应付账款【答案】CD20、下列各项中，会影响在建工程成本的有（）。A.建设期间发生的工程物资盘亏(非自然灾害导致)净损失B.在建工程试运行收入C.自然灾害等原因造成的在建工程报废净损失D.工程
47、物资期末计提的减值准备【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司是一家投资控股型的上市公司。拥有从事各种不同业务的子公司，各子公司 219 年发生下列交易或事项：资料一：甲公司的子公司乙公司是一家建筑安装公司，219 年 11 月，乙公司与 A 公司订立一项装修一幢 3 层建筑并安装新电梯的合同，合同总对价为 2000 万元。已承诺的装修服务（包括电梯安装）是一项在一段时间内履行的履约义务。预计总成本为 1600 万元（包括电梯成本 600 万元）。乙公司在电梯转让给 A 公司前获得对电梯的控制。乙公司使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度。A 公司在219 年
48、 12 月电梯运抵该建筑物时获得对电梯的控制，电梯直至 220 年 6 月才安装完成。乙公司未参与电梯的设计与生产。至 219 年 12 月 31 日，已发生的成本为 200 万元（不包括电梯）。资料二：甲公司的子公司丙公司是一家生产通信设备的公司。219 年 1 月 1 日,丙公司与 B 公司签订专利许可合同，许可 B 公司在 3 年内使用自己的专利技术生产 W 产品。根据合同的约定,丙公司每年向 B 公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费,一是固定金额 500万元,于每年末收取；二是按照 B 公司 W 产品销售额的 3%计算的提成,于第二年初收取。根据以往年度的经验和做法,丙公司可合理预
49、期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动。219 年 12 月 31 日,丙公司收到 B 公司支付的固定金额专利技术许可费 500 万元。219 年度,B 公司销售 W 产品的销售额为 6000 万元。其他有关资料:第一,本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定义，均经合同各方管理层批准。第二,乙公司和丙公司估计,因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回。第三,不考虑货币时间价值、税费及其他因素。要求：（1）根据资料一，说明如何确认履约进度并计算乙公司219 年履约进度及应确认的收入。（2）根据资料二，判断丙公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行的履约义务还是属于某一时点履行
50、的履约义务，并说明理由；说明丙公司按照 B 公司 W 产品销售额的 3%收取的提成应于何时确认收入。（3）根据资料二，编制丙公司 219 年度与收入确认相关的会计分录。【答案】（1）计算履约进度时应将电梯成本扣除。理由：若计算履约进度时考虑电梯成本，则已发生的成本和履约进度不成比例，所以应将电梯成本扣除。履约进度=200（1600-600）100%=20%；219 年确认收入=（2000-600）20%+600=880（万元）；（2）丙公司授予知识产权许可属于在某一时点履行的履约义务。理由：丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动，应当作为在某一时点履行的履约义务。企业向客户授予