《上海市2023年高级会计师之高级会计实务自我提分评估(附答案).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《上海市2023年高级会计师之高级会计实务自我提分评估(附答案).doc（6页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、上海市上海市 20232023 年高级会计师之高级会计实务自我提分年高级会计师之高级会计实务自我提分评估评估(附答案附答案)大题（共大题（共 1010 题）题）一、2018 年 10 月 14 日，甲公司因急需周转资金，与某商业银行签订了应收账款保理合同，甲公司将应收 S 公司货款 3000 万元转移给该商业银行，取得货币资金 2600 万元，根据合同约定，该商业银行到期无法从 S 公司收回全部货款时，有权向甲公司追偿，对此，甲公司终止确认了对 S 公司的该笔应收账款。要求：根据资料判断甲公司的会计处理是否正确；如处理不正确，说明理由。【答案】甲公司的会计处理不正确。理由：对于该保理事项，商业
2、银行到期无法从 S 公司收回全部货款时，有权向甲公司追偿，说明甲公司并没有转移该笔应收账款所有权上的风险，不符合终止确认的条件。二、甲单位为一家中央级事业单位，执行事业单位财务、会计制度。2019 年 2月，按照财政部及主管部门关于行政事业单位国有资产清查有关要求，甲单位以 2018 年 12 月 31 日为资产清查基准日，组织开展本单位资产清查工作。4月，甲单位经履行政府采购程序，委托乙会计师事务所对清查工作进行审计。乙会计师事务所在审计中发现如下事项：（1）甲单位成立国有资产清查工作领导小组，负责制定清查实施方案，组织开展清查工作，报送资产清查结果等。领导小组由单位负责人任组长，成员为资产
3、、财务等部门负责人。领导小组决定，清查工作内容仅为对流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等各类资产进行全面的清理、核对和查实。（2）截至 2018 年 12 月 31 日，甲单位应收账款账面余额 100 万元为 2011 年 12 月应收 C 公司货款。清查过程中了解到，2014 年 2 月法院发布了 C 公司的破产公告；2018 年 12 月，C 公司的破产清算工作已全部完成，C 公司营业执照已在工商部门注销。根据 C 公司破产清算材料，经鉴定，甲单位债权已不能得到任何清偿。领导小组决定，立即对该应收账款予以核销，确认损失。【答案】事项（1）决定不正确。理由：国有资产清查工作内容包括单位基
4、本情况清理、账务清理、财产清查、损益认定、资产核实和完善制度等。事项（2）决定不正确。理由：财政部门批复、备案前的资产损失和资金挂账，单位不得自行进行账务处理。三、甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事项目工程建设与投资。2017年初，经过对企业内外部环境分析，为实现企业发展的战略目标，拟进行大规模工程设备制造生产线的投资建设项目，甲公司召开战略管理和项目的投融资评审会，有关人员发言要点如下：（1）投资部经理：为了打造公司的核心竞争力，公司投资需要关注两个方面的问题：一是为了发挥有限资金的使用效益，应该集中投资急需的项目；二是投资需要关注市场环境、技术环境、消费环境的变化，并作出及时调整。（
5、2）运营部经理：本次投资项目属于直接投资项目战略，投资于该项目，可以实现资产规模的扩张，提升集团公司的竞争实力。为了实现该投资战略，公司应该将全部利润留存，同时大量进行外部筹资，可以更多地利用负债筹资。另外，公司的石油开采工程，为了响应国家的“一带一路”建设需要，积极向海外扩展。（3）财务部经理：随着投资项目的不断增加，债务融资压力越来越大，建议今年加快实施定向增发普通股方案，如果公司决定投资项目，可将此项目纳入募集资金使用范围；同时，有选择地出售部分非主业资产，以便有充分的资金支持今年的投资计划。股利政策的制定需要优先考虑投资项目的资金需要。另外，建议将公司的工程设备的运输业务外包给专业的物
6、流公司，把经营重点放在核心业务价值链中自身优势最大的环节上。假定不考虑其他因素。要求：（1）简要说明内部环境分析的主要内容。（2）关于企业战略目标的表述是否妥当，如果不妥，说明理由。（3）根据资料（1），指出公司核心竞争力应具备的要素。（4）根据资料（1），指出投资部经理强调的投资战略应遵循的原则。（5）根据资料（2），指出投资战略的筛选方法有哪些。（6）根据资料（2），按照直接投资战略目标划分，判断直接投资战略的类型。（7）根据资料（2），基于资本筹措和使用特征角度划分，指出运营部经理实施的财务战略类型及理由。（8）根据资料（2），指出公司的石油开采工程属于密集型战略的类型及理由。【答案】四
7、、甲集团是一家在上海证券交易所上市交易的大型企业集团，2021 年发生的部分业务如下：（1）2021 年 1 月 1 日，甲公司以 3130 万元银行存款作为对价购入乙公司当日发行的公司债券，面值总额为 3000 万元。另支付交易费用2.27 万元，实际利率为 4%。甲公司购入该债券的目的是为赚取买卖差价，甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。（2）2021 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券 200 万张，甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息
8、的支付，甲公司将该金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产。2021 年 12 月 31日，该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加，甲公司按未来 12 月的预期信用损失的金额计量其损失准备，并将预期信用损失计入当期损益。（3）2021年，甲公司由于出口产品在账面上积累了一定规模的外汇存款，公司基于当前市场金融形势的判断，认为该项外汇存在贬值风险，因此选择开展买入套期保值业务，并将该项套期保值划分为现金流量套期。（4）2020 年 1 月 1 日，甲公司对 50 名高级管理人员和核心技术人员授予股票期权，授予对象自 2020 年1 月 1 日起在公司连续服务满 3 年，即可按约定价格购买公司股票
9、。2020 年年末，甲公司以对可行权股票期权数量的最佳估计为基础，按该股票期权在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用。2021 年 12月 20 日，甲公司公告，综合考虑市场环境因素变化和公司激励政策调整等因素，遵循法定程序，决定取消原股权激励计划。据此，甲公司在 2021 年年末，不再将当期取得的与该股权激励计划有关的服务计入相关资产成本或当期费用，并将 2020 年已计入相关资产成本或当期费用的有关服务予以调整。（5）2021 年 5 月，甲公司发行了一项永续债，每年按照合同条款支付利息，但是，同时约定其利息只有在其控股股东发生改变时才需支付，如果甲公司控股股东没有
10、发生改变则不需要履行该项支付义务，甲公司将该永续债分类为权益工具。要求：1.根据资料（1），判断甲公司对金融资产的分类是否正确，如不正确，请指出正确的分类，并说明理由。要求：2.根据资料（2），判断甲公司的处理是否正确，如不正确，请说明正确的处理。要求：3.根据资料（3），判断甲公司的处理是否存在不当之处，如存在不当之处，请指出不当之处，并说明理由。要求：4.根据资料（4）判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，请指出正确的会计处理。要求：5.根据资料（5），判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由。【答案】五、甲公司为一家制造类企业，公司原有资本 700 万元，其中债务资本 200
11、 万元（每年负担利息 24 万元），普通股资本 500 万元（发行普通股 500 万股，每股面值 1 元）。公司拟于下一年度扩大业务，需追加筹资 300 万元，没有筹资费用。现有两种筹资方案：方案一：全部按面值发行普通股，增发 60 万股，每股发行价 5 元；方案二：全部增加长期借款，借款利率为 12%。预计扩大业务后的息税前利润为 400 万元，所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素。?、计算每股收益无差别点的息税前利润，并据此作出筹资方式的决策。?、从理论与实务管理角度，指出公司资本结构决策的目标定位。【答案】1.（EBIT24）（125%）/（50060）（EBIT2430012%）（
12、125%）/500 得：EBIT360（万元）（2 分）预计扩大业务后的息税前利润为 400 万元，大于每股收益无差别点的息税前利润，所以应该选择全部增加长期借款方式筹资。（3 分）2.从理论与实务管理角度，公司资本结构决策的目标定位于：通过合理安排资本结构，在有效控制财务风险的前提下降低企业融资成本、提高企业整体价值。（5 分）六、2007 年 1 月，甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向：甲乙双方共同投资成立 A 公司，注册资本 1000 万元，其中甲公司以其专用技术出资，出资额经双方协商确定为 750 万元，乙公司以货币出资 250 万元。经咨询律师后，甲乙公司对合作意向进
13、行了调整，形成最终合作方案。3 月，A 公司注册成立后，总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究，董事会决定按照王某的提议执行。8 月，A 公司召开董事会，讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论，初步形成了两种方案：(1)在各地设立具有法人资格的营销子公司;(2)在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出，各地营销机构设立之初很难实现盈利，应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案，采用哪种方案待进一步论证后再行决定。12 月，A 公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意，A 公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所审
14、计发现，2007 年 4 月，A 公司为某企业提供了借款担保，后因该企业经营失败，导致 A公司发生担保损失 180 万元，已在所得税前扣除。2008 年 3 月，A 公司收到当地政府 50 万元补贴作为 A 公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议：将 50 万元补贴作为技术研发专项经费，既增强公司竞争力，又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行，但这种政府补贴收入是否还要缴税，尚需落实。王某认为，财政拨款不用缴纳企业所得税，随即决定将 50 万元补贴全额用于研发专项。要求：根据公司、税收法律制度有关规定，指出 A 公司行为的不合法之处，分别简要说明理由。【答案】A 公
15、司行为不合法之处：(1)张某任公司财务总监兼任公司监事不符合规定。理由：根据公司法律制度规定，公司董事、高级管理人员不得兼任公司监事。(2)公司监事的产生程序不符合规定。理由：根据公司法律制度规定，公司监事应由公司股东会决定，不应由董事会决定。(3)公司聘请会计师事务所的程序不符合规定。理由：根据公司法律制度规定，公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东会或董事会决定。(4)公司将担保损失在所得税前扣除不符合规定。理由：根据税收法律制度规定，企业发生的与取得收入无关的支出不得在所得税前扣除。提供借款担保而发生的担保损失与取得收入无关，因此不得税前扣除。或：按照税收法律
16、制度规定，担保损失不得在税前扣除。(5)公司取得的 50 万元补贴不作为应税收入缴纳企业所得税不符合规定。理由：根据税收法律制度规定，企业取得的各类财政补贴收入，除国务院、财政部明确规定予以免税的外，均应作为应税收入，缴纳企业所得税。七、甲企业是一家国有控股的制造业企业集团。近日，集团召开董事会，共同商议公司战略与决策。以下为各位董事的发言：董事甲：现在当务之急的是尽快落实和明确公司战略目标，譬如需要确定公司到底要成为什么样的公司，公司的事业主要是什么内容。只有让战略目标明确清晰，才可能考虑实施和控制问题。董事乙：从当前企业面临的行业环境来看，公司所处的行业集中度较高，竞争非常激烈。由于所在行
17、业的退出成本较低，竞争程度将进一步加剧。董事丙：鉴于当前的竞争环境，公司需要考虑变革战略实施模式，以往单纯依靠领导层制定和推动战略已经无法适应当前企业竞争的需要。要充分调动员工创新参与的积极性，公司应充分考虑让其他层级管理人员从战略制定一开始就承担相关责任，总经理和其他高管一起探索战略问题，落实和贯彻实施战略。董事丁：当前我国整体经济形势严峻，大量公司管理基础与环境较差。在这种情况下，可以考虑通过实施股权激励，将管理层行为与股东价值结合起来，将能够较好地起到战略落实作用。独立董事：公司应进一步强化成本领先的公司发展战略，通过降低成本、提升管理效能来落实公司发展战略。独立董事的发言是否正确，给出
18、理由【答案】不正确。混淆了公司战略与经营战略。成本领先策略是业务层战略，不是公司战略。八、某股份有限公司委托甲会计师事务所对其进行内部控制审计，有关表述如下：关于内部控制评价报告的披露时间。由于部分媒体对甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的 2018 年 4 月 15 日推迟至 5 月 15 日。要求：根据企业内部控制审计指引，判断以上内容表述是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出不当之处，并简要说明理由。【答案】存在不当之处。不当之处：董事会决定将内部控制评价报告
19、和审计报告的披露日期由原定的 2018 年 4 月 15 日推迟至 5 月 15 日。理由：企业应当于基准日后 4 个月内披露内部控制评价报告和审计报告。九、包伍集团是一家以钢铁冶炼和深加工为主业的大型国有企业集团。近年来经过联合重组，已经成为世界第二大钢铁集团。公司紧紧围绕钢铁主业，发展相关产业，形成了钢铁板块和产业金融两大板块。甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。2017 年 7 月，包伍集团召开上半年经济情况分析会，总经理介绍了上半年的经济形势，上半整体形势良好，钢铁板块盈利能力优于行业平均水平，整体跑赢大盘。相关具体指标均比上年有了显著的增长。具体数
20、据如下表：(1)包伍集团的组织架构为“集团总部子公司”，拥有 15 家子公司，其中 8 家为上市公司。预算编制时，集团要求各子公司按照集团总部的总预算目标确定各子公司的收入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部，经公司总部综合平衡后下达。(2)上级为包伍集团核定的资本成本率为 6.5%。(3)2017 年 7 月，包伍集团对 2017 年上半年预算管控情况进行了检查，发现以下主要问题：公司为了“降本增效”，增加了生产计划，但是对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标，未进行分析预测且未采取适当控制措施，导致应收款项及存货占用资金高企，事前控制能力有待提高。研发费用控制在 50%以内，但
21、是研发部门反映研发项目进度缓慢，出现了人员流失现象。根据上述资料回答：指出甲公司未遵循哪些预算控制原则，并据此提出预算控制的改进措施。【答案】突出重点，刚柔相济。改进：抓住预算控制重点，对重点预算项目严格管理；对关键性预算指标的实现情况按月、按周，甚至进行实时跟踪，在资产的收益性和流动性之间取得平衡。预算控制要刚性和柔性相结合。可以质疑、警示等柔性控制提醒相关人员，提高资源使用的效率与效率。一十、（2019 年真题）甲公司是一家从事电子设备制造的国有控股上市公司，拥有 A、B 两家子公司。为提高管理水平和战略执行效果，甲公司管理层决定加强全面预算管理，调整绩效评价体系。有关资料如下：自 201
22、9 年开始，甲公司拟采用平衡计分卡对子公司绩效进行考核评价。在讨论平衡计分卡指标体系时，有关人员观点如下：要求：根据资料，分别指出甲公司战略部经理、人力资源部经理和财务部经理的说法是否合适；如不恰当，说明理由。战略部经理认为，平衡计分卡应围绕战略目标展开指标体系的构建，且应以非财务指标为核心，因为非财务指标可反映未来绩效，有利于实现未来的财务成功。人力资源部经理认为，平衡计分卡关注的是各类指标间的平衡，如财务指标与非财务指标的平衡、结果性指标与动因性指标的平衡等，所以在分配指标权重时也应对各指标进行综合权衡，对特别重要的指标可适当提高权重，但对任何一个指标均不可设立“一票否决”制度。财务部经理认为，平衡计分卡各个层面的指标间应具有因果关系，这种因果关系可依次推进，最终的结果应能够明确反映出公司的战略实施效果。假定不考虑其他因素。【答案】