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1、财务报表与分析模拟试题三财务报表与分析模拟试题三一、判断改错题（如有错误请说明原因，每题 2 分，共 20 分）一、判断改错题（如有错误请说明原因，每题 2 分，共 20 分）1公司缴纳所得税的利润等于利润表中反映的利润总额。（）2在现金流量表中，购买机器设备属于经营活动。（）3现金流量表中的现金是指由出纳保管的保险柜中的钱。（）4观察企业的财务状况和经营成果，有资产负债表和利润表就足够了，不需要现金流量表。（）5大腕公司今年的现金状况很好，说明公司的利润状况也不错。（）6、资产是企业拥有的所有资源。（）7、公司今年赚的钱，股东可以根据公司章程进行分红。（）8、财务报告中的信息必须使用货币单位
2、计量，企业的所有经济关系、经济活动都可以量化。（）9、一般来说，现金等价物是可在证券市场上流通的 3 个月内到期的短期证券投资。（）10、除了公司的财务主管外，没有其他人会对公司的财务报告“说三道四”。（）二、简析题（每题 5 分，共 10 分）二、简析题（每题 5 分，共 10 分）1、盈余公积与未分配利润有何联系与区别？2、公司资不抵债时资产负债表是否平衡？举例说明。三、案例分析（20 分）三、案例分析（20 分）根据下列图表及数据，如果您是企业家（代表大发公司），您如何说服银行家提供贷款？如果您是银行家（代表银行），您又如何反驳企业家的贷款申请？大发公司财务会计报表项 目2002 年20
3、01 年项 目2002 年2001 年现金50000200000销售收入12000001500000应收账款250000100000销售成本780000900000存货500000400000毛利420000600000流动资产合计800000700000经营费用350000400000应付账款250000200000税前利润70000200000短期借款100000100000所得税14000400000流动负债合计350000300000净利润56000160000四、实务题（50 分）四、实务题（50 分）某公司 2002 年发生的经济业务如下：（1）管理部门职工报销预借的差旅费 1 3
4、00 元。（2）企业的一台设备因使用期满不能继续使用，予以报废。该设备的原价 100 000 元，已提折旧 95 000 元。在清理过程中，通过银行支付清理费用 3 000 元，残料变价收入 4 000 元已经存入银行。该项固定资产清理完毕。（3）购入原材料一批，材料的价款 162 000 元，增值税发票列明的增值税额为 27 540 元。企业以一张金额为 200 000 元的银行汇票支付价款和税金，材料已到且验收入库。（4）接到银行通知，收到退回的银行汇票多余款 10 460 元。（5）销售产品一批，销售价款 400 000 元，开出增值税专用发票列明的增值税额为 68 000元。产品发出，
5、企业已办好托收手续。（6）转让一项短期投资，该项投资的账面成本为 200 000 元，转让收入 220 000 元存入银行。（7）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票款 160 000 元。（8）购入不需安装的设备一台，价款 100 000 元，增值税发票列明的增值税额为 17 000 元，运费 1 000 元，价税及运费均已银行存款支付，设备不需安装，已交付使用。（9）公司将一张尚未到期的不带息商业承兑汇票到银行办理贴现，汇票的票面金额为 200 000 元，贴现息为 15 000 元，企业收到汇票贴现款存入银行。（10）从银行借入 3 年期借款 400 000 元，借款已存入银行
6、，该项借款用于购建固定资产。（11）以银行存款支付产品宣传费 10 000 元。（12）开出转帐支票，支付购买办公用品宽 3 000 元，办公用品已交付管理部门使用。（13）收回应收帐款 122 500 元，存入银行。（14）购入低值易耗品 600 元，验收入库，以银行存款付讫。（15）以银行存款归还短期借款本息，其中，短期借款本金 100 000 元，以预提的短期借款利息 4 800 元。（16）以银行存款预付商品款项 30 000 元。（17）购入材料一批，材料的价款 150 000 元，增值税发票列明的增值税额为 25 500 元，企业以银行存款支付，材料未到。（18）购入工程用材料一批
7、，价款 250 000 元，增值税发票列明的增值税额为 42 500 元，企业均已用银行存款支付。（19）在建工程领用工程用料 200 000 元，用于工程建设。（20）在建工程应当负担的工程人员应付工资 50 000 元，应付职工福利费 7 000 元。（21）在建工程本年负担的长期借款利息 17 000 元，该项借款利息未付。（22）在建工程完工，已交付生产使用，固定资产的价值总额为 274 000 元。（23）销售产品一批，销售价款 200 000 元，开出增值税专用发票里列明的增值税额为 34 000元，价款和税金收到并存入银行。（24）出售一台不需用设备，收到价款 300 000 元
8、存入银行。该设备原价 400 000 元，已提折旧 170 000 元，该项设备已由购入单位运走。（25）转让专利权一项，转让收入 100 000 元存入银行，应交的营业税为 5 000 元，该无形资产的账面余额为 80 000 元。（26）以银行存款偿还到期的长期借款本金 600 000 元，利息 150 000 元。（27）以银行存款购入股票，共支付款项 130 000 元，其中包括宣告发放但尚未领取的现金股利 30 000 元。该项投资企业准备长期持有，采用成本法核算。（28）收到上述购买股票价款中包含宣告发放但尚未领取的现金股利 30 000 元，存入银行。（29）分配支付的职工工资
9、140 000 元（不包括在建工程负担的工资 50 000 元），其中生产工人工资 92 500 元，车间管理人员工资 21 000 元，行政管理部门人员工资 26 500 元。（30）按工资总额的 14%提取职工福利费 19 600 元（不包括在建工程负担的福利费 7 000元），其中生产工人福利费 12 950 元，车间管理人员福利费 2 940 元，行政管理部门人员福利费 3 710 元。（31）生产车间为生产产品共领用原材料 200 000 元。（32）生产车间领用低值易耗品 1 000 元。（33）计提固定资产折旧 102 436 元，其中，计入制造费用的折旧费为 87 470 元，
10、计入管理费用的折旧费为 12 966。（34）本期应负担的无形资产摊销额为 13 000 元。（35）待摊费用中，本期负担的财产保险费为 10 000 元。（36）预提本期计入损益的借款利息共 36 800 元，其中，短期借款利息 4 800 元，长期借款利息 32 000 元。（37）以银行存款支付电话费 3 624 元。（38）将制造费用 112 410 元转入生产成本。（39）计算并且结转本期完工产品成本 417 860 元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（40）结转本期销售产品的销售成本 430 000 元。（41）本期销售产品应当交纳的城建税 700 元，教育费附加 5
11、00 元。（42）以银行存款交纳增值税 48 000 元，城建税 700 元，教育费附加 500 元。（43）本期应当提取的坏账准备金额为 19 900 元。（44）收到被投资单位分派的现金股利 100 000 元存入银行（对方税率与本企业税率一致，33%）（45）将各收支科目结转入本年利润。（46）计算并且结转本期应交所得税 36 960 元。（47）以银行存款交纳所得税 36 000 元。（48）将“应交税金应交增值税”的贷方余额 960 元转入“应交税金未交增值税”。（49）按净利润的 10%提取法定盈余公积金 17 504 元，按净利润的 5%提取法定公益金 8 752元。（50）将本
12、年利润转入利润分配，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。要求：请编制会计分录（每题 1 分，共 50 分）参考答案参考答案一、判断改错题（20 分）1错。由于税法的规定与会计制度的规定不完全一致，因此，同一企业的会计利润与税务利润往往不相等。2错。公司购买机器设备，购买专利。商标，处置报废小汽车等都属于投资活动。我们可以理解为现金流量表的投资包括对外投资和内部投资两部分。3错。现金流量表中的现金是广义的现金，不仅包括由出纳保管的保险柜中的钱，还包括随时可用的银行存款以及现金等价物。4 错。利润表中无法了解现金或存款如何流动，资产负债表只能显示一个时间点上的资产余额，对产生余额
13、的原因仍然无法弄明白。现金流量表，则对两表的不足之处做了有效的弥补。5错。现金是以“发生多少”为计算标准，而会计利润以“实现多少”为计算标准。现金状况好，并不一定说明公司的利润状况也不错。6错。三大报表各有各精彩之余又相辅相成。6、错。资产是企业由过去交易事项形成、由企业拥有或控制并能用货币计量的一种经济资源，它能为企业带来未来经济利益。7错。如果公司以前年度有亏损，当年的净利润首先应当弥补亏损，弥补以前年度的亏损，以后的利润(可供分配的利润)才能进入分配程序；可供分配的利润首先应提取盈余公积、法定公益金，剩余的部分才能按公司章程的规定分配。8错。财务报表中使用货币为衡量单位，这种方法有许多优
14、点，但它使得财务报表无法反映大量不能用货币单位反映的经济活动。如公司的管理人员素质、公司的战略、公司的文化或商誉、公司的创新能力等等。9、对。10错。公司的股东、债权人、政府监管和税收部门，甚至公司的供应商、客户、员工等都有权对公司的财务报表进行阅读与分析。二、简析题（10 分）1、联系：盈余公积和未分配利润都是企业从历年实现的利润中提取的一部分资金，它们都来源于企业的生产经营活动所实现的利润，属于留存收益部分。区别：未分配利润允许分配，但本期不能分出去，以后可以分；而盈余公积不允许分配，本期不可以，以后也不可以。未分配利润没有限额，即有多少是多少；而盈余公积计提到一定数额可不再计提。2、所谓
15、的资不抵债是指公司的资产少于负债。例如，大发公司的资产是 500 万元，而负债有 600 万元，公司的资产全部变成现金也无法偿还公司的各项负债，这时公司处于资不抵债的状态，公司的所有者权益是负数，资产负债表处于平衡状态。在上面的例子中，大发公司的所有者权益是负 100 万元。所有者权益的负数是因为公司亏损造成的。三、案例分析（20 分）总经理认为：2001 年与 2002 年相比，营运资金从 400000 万元增加到 450000 万元，而费用从 400000 万元下降至 350000 万元，营运资金越多说明不能偿还的风险越小。营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。报表上信息说明企业的情况
16、不错。银行家则认为：营运资金的增长实际上是一个危险的信号，因为当中的现金减少了 75%，应收帐款增加了150%，而存货也增加了 25%。这些都不是正面的发展，特别是销售额比 2001 年下降了。可以从以下两个比率看出问题：应收帐款周转率：2001 年：100000（1500000365）=24.3（天）2002 年：250000（1200100365）=76（天）存货周转率：2001 年：900000400000=2.25（次）2002 年:780000500000=1.56(次)由这些比率得知，公司从客户处收款有很大的困难，还堆积了很大的存货。销售量下降，这些都不是好兆头。酒利润表而言，毛利
17、和净利都下降。费用虽然下降，但它占销售的比率上升了。因此，2002 年度其实比 2001 年度经营得更差了。四、实务题（四、实务题（50 分）分）（1）借：管理费用 1 300贷：其他应收款 1 300（2）借：固定资产清理 5 000 累计折旧 95 000 贷：固定资产 100 000 借：固定资产清理 3 000 贷：银行存款 3 000 借：银行存款 4 000 贷：固定资产清理 4 000 借：营业外支出处理固定资产净损失 4 000 贷：固定资产清理 4 000（3）借：原材料 162 000 应交税金应交增值税（进项税）27 540 贷：其他货币资金 189 540（4）借：银行
18、存款 10 460 贷：其他货币资金 10 460（5）借：应收帐款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税金应交增值税（销项税）68 000（6）借：银行存款 220 000 贷：短期投资 200 000 投资收益 20 000（7）借：应付票据 160 000 贷：银行存款 160 000（8）借：固定资产 118 000 贷：银行存款 118 000（9）借：银行存款 185 000 财务费用 15 000 贷：应收票据 200 000（10）借：银行存款 400 000 贷：长期借款 400 000（11）借：营业费用 10 000 贷：银行存款 10 000（12）
19、借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000（13）借：银行存款 122 500 贷：应收帐款 122 500（14）借：低值易耗品 600 贷：银行存款 600（15）借：短期借款 100 000 预提费用 4 800 贷：银行存款 104 800（16）借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000（17）借：在途物资 150 000 应交税金应交增值税（进项税）25 500 贷：银行存款 175 500（18）借：工程物资 292 500 贷：银行存款 292 500（19）借：在建工程 200 000 贷：工程物资 200 000（20）借：在建工程 57 000 贷：应
20、付工资 50 000 应付福利费 7 000（21）借：在建工程 17 000 贷：长期借款应付利息 17 000（22）借：固定资产 274 000 贷：在建工程 274 000（23）借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税金应交增值税（销项税）34 000（24）借：固定资产清理 230 000 累计折旧 170 000 贷：固定资产 400 000 借：银行存款 300 000 贷：固定资产清理 300 000 借：固定资产清理 70 000 贷：营业外收入处理固定资产净收益 70 000（25）借：银行存款 100 000 贷：无形资产 80 000 应
21、交税金应交营业税 5 000 营业外收入 15 000（26）借：长期借款本金 600 000 应付利息 150 000 贷：银行存款 750 000（27）借：长期股权投资 100 000 应收股利 30 000 贷：银行存款 130 000（28）借：银行存款 30 000 贷：应收股利 30 000（29）借：生产成本 92 500 制造费用 21 000 管理费用 26 500 贷：应付工资 140 000（30）借：生产成本 12 950 制造费用 2 940 管理费用 3 710 贷：应付福利费 19 600（31）借：生产成本 200 000 贷：原材料 200 000（32）借
22、：制造费用 1 000 贷：低值易耗品 1 000（33）借：制造费用 87 470 管理费用 12 966 贷：累计折旧 102 436（34）借：管理费用 13 000 贷：无形资产 13 000（35）借：管理费用 10 000 贷：待摊费用 10 000（36）借：财务费用 36 800 贷：预提费用 4 800 长期借款应付利息 32 000（37）借：管理费用 3 624 贷：银行存款 3 624（38）借：生产成本 112 410 贷：制造费用 112 410（39）借：库存商品 417 860 贷：生产成本 417 860（40）借：主营业务成本 430 000 贷：库存商品
23、430 000（41）借：主营业务税金及附加 1 200 贷：应交税金应交城建税 700 其他应交款教育费附加 500（42）借：应交税金应交增值税（已交税金）48 000 应交城建税 700 其他应交款教育费附加 500 贷：银行存款 49 200（43）借：管理费用 19 900 贷：坏账准备 19 900（44）借：银行存款 100 000 贷：投资收益 100 000（45）借：主营业务收入 600 000 营业外收入 85 000 投资收益 120 000 贷：本年利润 805 000 借：本年利润 593 000 贷：主营业务成本 430 000 营业费用 10 000 主营业务税
24、金及附加 1 200 管理费用 96 000 财务费用 51 800 营业外支出 4 000（46）借：所得税 36 960 贷：应交税金应交所得税 36 960 借：本年利润 36 960 贷：所得税 36 960 （47）借：应交税金应交所得税 36 000 贷：银行存款 36 000（48）借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）960 贷：应交税金未交增值税 960（49）借：利润分配提取法定盈余公积金 17 504 提取法定公益金 8 752 贷：盈余公积法定盈余公积金 17 504 法定公益金 8 752（50）借：本年利润 175 040 贷：利润分配未分配利润 175 040 借：利润分配未分配利润 26 256 贷：利润分配提取法定盈余公积金 17 504 提取法定公益金 8 752