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1、大庆石油开展集团本钱费用治理制度（建议稿）北大纵横治理征询公司二零零二年七月目 录第一部分 本钱治理规定1第一章 总则1第二章 本钱治理的职责1第三章 计划治理2第四章 本钱操纵、本钱核算治理3第五章 本钱报表及分析4第六章 本钱考核4第七章 附则5附件：本钱治理表格6第二部分 费用治理规定15第一章 总 则15第二章 费用预算和费用计划16第三章 费用支出日常治理17第四章 费用考核和奖惩18第五章 费用核算18第六章 附则19第一部分 本钱治理规定第一章 总则第一条为加强集团本钱治理,搞好本钱治理工作, 依照企业会计准则，制定本规定。第二条 本规定的本钱治理包括本钱计划、操纵、核算、分析及
2、考核。第三条 集团财务总监负责集团本钱治理工作。集团总部财务部是集团本钱治理的主管部门。总部财务部财务预算治理人员负责集团本钱治理工作；各事业部、子公司财务部依照本单位详细情况设立本钱治理岗位，负责本单位的本钱治理。第四条 本规定适用于集团所有单位，各事业部、子公司可参照本规定制订相应的细则。第二章 本钱治理的职责第五条 本钱治理工作由财务总监全面负责组织领导。总部财务部应制订相应的本钱治理规定，组织本钱核算，编制落实本钱计划和预算，监视考核本钱计划的执行情况，并对集团的本钱进展预测操纵和分析，挖掘降低本钱的潜力，努力降低本钱。第六条 各事业部、子公司的本钱治理人员应依照总部财务部要求，按期计
3、算在产品及完工产品本钱（制造业）、或者业务运营本钱（效劳、贸易业），及时向总部财务部报送本钱报表。随时提供总部财务部所要求的核算材料，并定期进展本钱分析，向各企业主管和总部财务部提出降低本钱的措施和建议。第三章 计划治理第七条 各单位要按规定对将来期间的本钱费用水平和变动趋势进展预测,为运营决策和编制本钱费用计划提供数据和信息。第八条 进展产品本钱可能常用的方法有:一、标准本钱推算法；二、目的利润推算法；三、历史本钱法。第九条 本钱预算的主要内容:制造费用预算、消费部门运营费用预算、商品产品本钱预算、主要产品单位本钱预算。第十条 本钱计划应反映计划期内各种产品（或效劳）的本钱水平和为完成预定的
4、本钱目的的消费费用预算，并拟订计划期内节约消费费用支出的措施，确定各部门、各单位在本钱治理工作中的责任。第十一条 本钱计划包括：一、主要商品、产品单位本钱计划；二、制造费用计划；三、全部商品、产品本钱计划；四、消费运营费用预算。第十二条 主要商品、产品单位本钱计划按主要产品名称设置。按直截了当材料、直截了当工资、制造费用等本钱工程列示上年实际和本年计划的单位本钱。 制造费用计划按照制造费用工程分项反映计划期各项制造费用计划数及上期计划完成情况。消费运营费用计划是指在公司的消费运营活动中发生的所有的费用，按照同产品消费的关系划分为消费费用、期间费用。消费费用按经济内容列示外购材料、外购动力、工资
5、、职工福利费、折旧费、修理费、其他支出。期间费用列示与产品消费无直截了当关系，但与消费运营活动有亲密关系的费用，期间费用直截了当计入当期损益。全部商品产品本钱计划汇总反映各种产品的单位计划本钱和总本钱，以及产品本钱的计划降低额和降低率。第四章 本钱操纵、本钱核算治理第十三条 本钱操纵的根本内容:一、制定操纵标准。二、监视本钱的构成。三、制订施行优化本钱的措施。第十四条 消费运营过程的本钱操纵：一、直截了当材料耗费严格实行定额核销规定,对材料耗用情况进展核算,与材料用量标准进展比拟,找出差异,分析缘故,采取措施,降低耗费,对消费中产品的边角余料、废料及时回收利用；二、直截了当人工本钱从操纵工资性
6、酬劳总额和提高劳动消费率两方面进展；三、制造费用的操纵,重点操纵与分析考核水电费和低值易耗品耗费。第十五条 产品本钱计划实行标准本钱法。第十六条 各消费单位要对一定时期的消费费用进展审核、分配和归集,采纳逐步结转分步法计算各种产品的总本钱和单位本钱。第十七条 划清收益性支出与资本性支出的界限；划清本期本钱与以后各期本钱的界限；划清在产品和产成品的界限；划清公司内部各部门本钱费用支出的界限。第五章 本钱报表及分析第十八条 本钱报表是反映企业消费费用的耗费和产品本钱水平，分析和考核企业一定时期产品本钱计划及消费费用预算执行情况全面的、概况的、总结性方面文件，是分析本钱升降缘故、发觉本钱治理工作的征
7、询题,寻求降低本钱的途径等方面的重要材料。各消费单位要定期按照总部财务部规定的统一格式和要求编制本钱报表。第十九条 本钱报表包括:产品本钱计算表、消费运营费用表、制造费用明细表。事业部（子公司）本钱报表包括:事业部（子公司）产品本钱计算表、事业部（子公司）本钱费用分配表、制造费用明细表、工资分析结算表、材料费用分析、在产品月报表、事业部（子公司）废品损失计算表等及说明。各单位本钱报表的编制要作到数字真实、内容完好、说明明晰、不得模棱两可,模糊不清。第二十条 本钱分析由事业部、子公司财务部负责按季（月）组织，能够采取综合分析或专题分析多种方式,事业部（子公司）本钱分析应在事业部（子公司）财务部负
8、责人领导下,由本钱治理人员牵头组织进展。第六章 本钱考核第二十一条 本钱指标完成情况每季考核一次，对各事业部、子公司按上级下达的各项指标考核。第二十二条 考核的主要指标有：标准本钱与实际本钱差异额、差异率；可比产品本钱与上年的降低额、降低率；全部商品产品本钱总额比计划的降低额、降低率；百元产值本钱率；制造费用实际发生额不打破公司下达的指标。第二十三条 本钱的主要考核指标纳入业务考核，与相关人员的收入挂钩。第七章 附则第二十四条 本规定由集团公司财务总监负责制订修正，经集团公司总经理批准后公布施行。第二十五条 本规定由集团总部财务部解释说明。（集团需要对效劳、贸易业务参照本行业标准对上述内容进展
9、修订补充）附件：本钱治理表格本钱可能表产品名称： 时间： 单位：本钱工程单位可能数说明耗用量单价金额%制造本钱变动本钱直截了当材料直截了当人工变动制造费用其它变动费用小计固定本钱固定制造费用小计制造本钱合计期间费用销售费用治理费用财务费用小计总本钱产品本钱计算表（1）制造号码产品名称规格消费数量消费日期月份直 接 材 料直 接 人 工制 造 费 用日期领料单号原物料单价数量金 额日期凭证号码部 门金 额日期凭证号码金额产品本钱计算表（2）产品名称： 规格： 消费数量： 单位：耗用原料（直截了当原料）原料名称规格领料单号码单位数量单价金额耗用材料（直截了当材料）物料名称规格领料单号码单位数量单价
10、金额合计合计直 接 人 工已分配制造费用本钱合计单位本钱制造单位日期工时数工资率金额工时数分摊率金额项 目金 额金 额备 注直截了当原料直截了当材料直截了当人工已分配制造费用合计合计产品本钱操纵表产 品 名 称 规 格订 购 数 量完 工 数 量销货售货价格其他扣除金额净 价标 准 单 价备 注单价总价单价总价原料本钱说 明单 价数 量金 额单位产品耗量备 注实 际标 准实 际标 准实 际标 准实 际标 准合计物料本钱说 明单 价数 量金 额单位产品耗量备 注实 际标 准实 际标 准实 际标 准实 际标 准合计直截了当工资说 明_岗位_岗位_岗位_岗位合计备 注实际标准实际标准实际标准实际标准
11、实际标准利润说 明制造费用制造本钱毛利销管费用备 注实 际标 准实 际标 准实 际标 准本批本钱利润单位本钱利润汇总说 明本批本钱单位本钱百分比备注说明实际标准实际标准原 料物 料工 资制造费用制造本钱毛 利净 利消费运营费用明细表单位：元日期外购材料外购动力工 资职工福利费折旧费修理费租金支出经常费用其他支出合计12345678910111213141516171819202122232425262728293031合计主管： 经办 ： 产品制造费用明细表 制造费用一 月二 月三月四 月五 月六 月合计平 均金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%间接人工间接材料邮电费水电费动力费租
12、金保险费折旧修缮费杂费合计100100100100100100100100标准本钱材料卡产品名称：标准设定日期： 原料代 号数量标 准 单 价_部门_部门_部门_部门合计合 计人工作业编号标准工时标准工资产/小时制造费用标准工时标准分摊率/人工小时每 单 位 生 产 成 本 合 计目的本钱变动通知单 产品名称年 月 日 发文字号：规格项 目原目的本钱 元变动后目的本钱 元细 目单 位原 目 标变动后目的单位用量单 价单位本钱单位用量单 价单位本钱本钱差异汇总表产品名称消费数量原料本钱物料本钱人工本钱制造费用售价毛利可能实际差异%可能实际差异%可能实际差异%可能实际差异%可能实际差异%第二部分
13、费用治理规定第一章 总 则第一条 为加强集团费用治理，科学合理地安排各项费用，节约费用支出，压缩不合理开支，降低本钱费用水平，建立健全费用支出与经济效益有机结合的治理制度，特制定本方法。第二条 本方法所指的费用，包括集团总部及各事业部、子公司的治理费用、运营费用、销售费用和财务费用。第三条 总部财务部负责组织各事业部编制集团的费用预算，并将通过集团审批的费用预算指标下达给各事业部，再由各事业部下到达各子公司。各单位应严格按照预算指标进展费用的开支。第四条 为落实费用治理工作职责，对费用治理实行单位负责人受权制的审批治理制度。一切费用开支，按先审批后开支的原则，对未按费用审批程序办理的开支或超出
14、预算外的开支，财务部门有权回绝报销。第五条 集团总部财务部为集团费用的综合治理部门，负责制定和解释费用治理的有关制度；编审集团年度费用预算，确定和调整费用计划指标；分析、检查和监视各事业部及职能部门的费用支出情况，操纵费用的支出进度。第六条 各事业部、子公司财务部负责组织本单位费用预算的编制、审核和上报，编制年度费用计划，进展费用的明细核算，对费用执行情况进展分析和上报。集团总部财务部有权对各事业部及职能部门进展业务指导、费用支出监视。事业部财务部有权对各子公司及事业部职能部门进展业务指导、费用支出监视。第七条 严格执行费用支出专户治理制度。费用支出必须在预算范围内或经核准的范围内支用，各项费
15、用的列支必须照规定办理，各项费用支付与物品领用必须依规定核准，杜绝有浪费或业务上无需要的开支，各种单据必须齐全、手续必须完备。各经办人对各项费用的合法性、合理性、真实性、必要性和风险承担直截了当经济责任；各级负责人承担审批下属人员各项支出的真实性、合理性、必要性，并负连带责任；财务负责人对各项费用的合法性、有效操纵承担经济责任。 第二章 费用预算和费用计划第八条 费用预算的主要内容。费用预算主要是对集团总部及各事业部、子公司的治理费用、运营费用、销售费用和财务费用的可能和测算，集团应全面施行费用预算治理，加强费用支出的事前操纵。第九条 费用预算的编制程序。每年11月初，各事业部、子公司及职能部
16、门组织本单位（部门）编制费用预算，经审核、汇总和调整后构成费用预算草案(包括编制说明)，于12月初之前汇总逐级上报集团总部财务部。集团总部财务部对费用预算草案进展审核、汇总、平衡后，编制出集团的年度费用预算。第十条 费用预算的方法。费用预算的编制，各事业部、子公司应在全面分析往常年度、当年前10个月各项费用支出及可能全年各项费用支出的情况，结合预算年度运营环境的变化和提高内部运营治理水平的要求，按照客观、务实的原则，分工程进展合理地预测计算，确定预算年度的费用预算。第十一条 费用计划指标确实定和下达。财务预算委员会以财务部上报的集团费用预算为根底，坚持“费用支出与运营效益挂钩”的原则，充分考虑
17、上一年度（指预算年度的上一年度，下同）费用考核的奖惩情况，确定集团本年度（指预算年度，下同）的费用计划指标。集团总部财务部将审批后的费用计划指标进展分解，于每年的1月份正式下达给各事业部执行。各事业部的费用计划指标由财务预算委员会统一确定下达。假如业务部门调整专项考核指标而对费用妨碍较大，必须经财务预算委员会同意，才能调整相应的费用计划指标；未经财务预算委员会同意的，所妨碍的费用在已下达的费用计划指标内自行处理。第十二条 制定费用计划方案。各事业部、子公司依照下达的费用计划指标，认真编制年度费用支出计划方案，同时，上报集团总部财务部备案。各费用操纵指标将作为事业部、子公司费用操纵和核定费用的依
18、照。第三章 费用支出日常治理第十三条 各事业部、子公司应依照审批后的费用预算标准进展费用的开支；预算以外较大的临时性支出，应列出预算报经集团公司财务总监审批后，方可实际开支，特大支出需要通过集团公司总经理审批。每月月终，各子公司应将当月费用支出编制明细表报事业部财务部；当月费用明细表未上报者，不得申请下月费用额度。每季季末，各事业部应将本季度费用支出编制明细表报集团总部财务部；当季费用明细表未上报者，不得申请下月费用额度。年终，各单位编制年度费用支出明细表，伴随其它决算报表一并报送集团总部财务部。第十四条 费用支出操纵。为加强对各项费用开支的治理，应建立健全各项借款、开支及报销的报批手续制度，
19、并严格执行。对各项费用的开支，都应严格按开支范围和开支标准操纵，防止变相扩大开支范围，提高开支标准。遇到特别情况，需经本单位总经理审批后方能列账报销。按工资总额一定比例提取的职工福利费、工会经费和职工教育经费，一定要坚持“有钱才用”的原则，严禁超支。第十五条 费用执行监视。在费用计划执行过程中，财务部要及时监测费用计划的执行情况。子公司每月编制本公司费用明细支出，上报事业部财务部。事业部每季编制事业部费用明细支出，上报集团总部财务部。财务治理部门应按时进展分析，及时发觉存在的征询题，并采取有效措施，实在保证费用指标的顺利落实。各事业部、子公司在每季或每月上报的财务分析报告和年度财务分析报告中，
20、要将费用指标的执行情况进展详细分析说明。第十六条 本年度发生的各项费用，要坚持权责发生制原则，据实列入费用支出科目，不得少提折旧，少摊无形、递延资产和其他待摊费用，更不同意费用挂账。第四章 费用考核和奖惩第十七条 集团总部每季度对各事业部费用治理的执行情况进展考核，并将考核结果与主要运营者的业绩挂钩。事业部每季度对各子公司费用治理的执行情况进展考核，并将考核结果与主要运营者的业绩挂钩。第十八条 集团也可针对单位确定费用奖惩措施。按以下情况分别予以费用奖励或处分：（一）年底对费用节余和超支单位确定年终奖励或处分；（二）不坚持客观、务实原则编审费用预算，一经查出，按全年费用总额的一定比例进展处分，
21、在本年度费用中扣减，并追查有关责任人的责任，在集团范围内通报批判。（三）不坚持权责发生制原则据实列支费用的，一经查出，按违规金额的一定比例进展处分，并追查有关责任人的责任，在集团范围内通报批判。第五章 费用核算第十九条 各项费用支出，应严格按会计制度的规定列支、核算，不得乱用会计科目，以保证各项支出的真实性。第二十条 费用核算应实行钱、账分管。会计和出纳人员应分别设立，不得互相兼任。会计人员负责各项业务的审核、记账凭证的编制和总账及明细账的登记。出纳人员依照会计人员审核后的会计凭证办理现金和银行存款的收付，以及现金及银行存款日记账的登记。第二十一条 出纳人员应在每天业务终了以后结出日记账的收支发生额和结余，与库存现金进展核对，以保证账实相符；每月终了，银行存款日记账余额应与银行对账单核对，如有未达账项，应编制“银行存款余额调理表”，保证账面余额与账单相符。第二十二条 年终决算前，各事业部、子公司应对各项暂收、暂付款项进展清理，并依照清理情况及时作相应的账务处理。年度终了，各事业部、子公司的费用及相关账户余额为零。第二十三条 各事业部、子公司应结合费用支出预算，按月对费用的开支情况进展分析说明，并将分析说明报告报送上级财务部门。第六章 附则第二十四条 本规定由集团公司财务总监负责制订修正，经总经理批准后公布施行。第二十五条 本规定由集团总部财务部负责解释说明。