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1、“营改增”一般纳税人增值税纳税申报详解适用人群：想提升工作效率的申报人员；对纳税申报表略知但不是精通的会计人员。课程安排一般纳税人之综合案例分析一般纳税人申报表填报说明增值税纳税申报表总体介绍2增值税纳税申报表总体介绍1 13第一部分：增值税纳税申报表总体介绍第一部分：增值税纳税申报表总体介绍申报表设计背景申报表设计背景 为配合全面推开营改增试点工作，3 3月月3131日日，总局发布了关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公告（2016 年第 13 13 公告公告）；5 5月月5 5日日，总局又发布2016年第2727号公告号公告，对增值税纳税申报有关事项进行了明确（进项结构明
2、细表、小规模纳税人申报表及附列资料）；5 5月月1010日日，总局发布2016年第3030号公告号公告，再次对申报有关事项进行了调整（税负分析测算明细表）。第一部分：增值税纳税申报表总体介绍第一部分：增值税纳税申报表总体介绍1.一般纳税人一般项目申报特殊项目申报汇总纳税申报主、副表逻辑专用设备及维护费金融商品转让申报差额扣除申报不动产抵扣申报预缴税款申报挂账留抵申报进、销项申报减免税申报进项税额结构明细表不动产分期抵扣计算表即征即退申报申报项目分类增值税预缴税款申报表第一部分：增值税纳税申报表总体介绍第一部分：增值税纳税申报表总体介绍一般纳税人申报流程一般纳税人申报流程1抄报税抄报税报表填写报
3、表填写纳税申报纳税申报23税款缴纳税款缴纳4清零解锁清零解锁5一般纳税人一般纳税人税控税控设备设备报表填写报表填写纳税申报纳税申报一窗式一窗式比对比对税款缴纳税款缴纳修改申报或到国税修改申报或到国税大厅申报大厅申报百旺：网上抄报-上报汇总航天：远程抄报抄报税抄报税百旺：网上抄报-反写航天：远程清卡清零解锁清零解锁无无有有通过通过不通过不通过第一部分：增值税纳税申报表总体介绍第一部分：增值税纳税申报表总体介绍 全面营改增后，一般纳税人纳税申报表调整为了1 主表 8 附表2特殊表，在填写的整体难度上有所增加。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）1.附列资料一：本期销售情况明细表2.附列资料二：本期进
4、项税额明细表3.附列资料三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细4.附列资料四：税额抵减情况表5.附列资料五：不动产分期抵扣计算表6.固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表7.本期抵扣进项税额结构明细表8.增值税减免税申报明细表特殊表格：增值税预缴税款表、税负分析测算表一般纳税人申报表整体结构一般纳税人申报表整体结构第一部分：增值税纳税申报表总体介绍第一部分：增值税纳税申报表总体介绍销项税额增值税纳税申报表附表一：本期销售情况明细表附表八：增值税减免税申报明细表附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细申报表填报技巧申报表填报技巧第一部分：增值税纳税申报表总体介绍第一部分：增值税纳税申报表总体
5、介绍申报表填报技巧申报表填报技巧进项税额增值税纳税申报表附表二：本期进项税额明细表附表四：税额抵减情况表附表五：不动产分期抵扣计算表附表六：固定资产进项税额抵扣情况表附表七：本期抵扣进项税额结构明细表特别新增表格：增值税预缴税款表特别新增表格：增值税税负分析测算表第一部分：增值税纳税申报表总体介绍第一部分：增值税纳税申报表总体介绍申报表填报技巧申报表填报技巧 是否有建筑服务预征税额？是否房地产企业预征税额？是否有出租不动产预征税额？附表4：税额抵减情况表 是否有分支机构预征税额？是否购买专用设备？包括：销售不动产预征税额主表 是否差额扣除项目？附表1：销售情况明细表附表3：服务、不动产和无形资
6、产扣除项目明细 是否有免税项目？附表8：减免税申报明细表 进项税额的归集附表5：不动产分期抵扣表附表6：固定资产抵扣情况表附表7：抵扣进项结构明细表附表2：本期进项明细表增值税预缴税款表一般纳税人申报表填报说明2 211第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明主表、附表样式和表间逻辑关系介绍主表、附表样式和表间逻辑关系介绍一、增值税纳税申报表（主表）本表栏次分为三块内容，分别是销售额、税款计算、税款缴纳。本表列分为一般项目和即征即退项目。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明主表、附表样式和表间逻辑关系介绍主表、附表样式和表间逻辑关系介
7、绍一、增值税纳税申报表（主表）本表栏次分为三块内容，分别是销售额、税款计算、税款缴纳。本表列分为一般项目和即征即退项目。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明销售额“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；涉及即征即退栏次按要求填入相应栏次。同理，在主表“销售额”栏次中还涉及到的“简易办法”、“免抵退办法”、“免税销售额”均应按照填表说明与附表一中的内容一 一对应填列。营改增纳税人，有差额扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明填写按简易计税方法的销售
8、额，实行汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。填写时应注意：第1栏中为总销售额，包含“营改增”销售额；同时，为不改变整体栏次结构，第2栏、第3栏为“其中”数，不包括营改增销售额。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明营改增纳税人，有差额扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）+（第 14 列第 2、4、5 行之和-第 14 列第 7 行）；主表第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明 2016 年
9、10 月 10 日，某市 A 增值税一般纳税人销售电视机一批，开具增值税专用发票1张，注明价款100万元，同时提供为某单位提供咨询服务，开具普通发票1张，取得咨询服务收入10.6万元。案例 1销售电视机：100 万元17%17 万元提供资询服务：10.6 万元（1+6%）6%0.6 万元【正常销售情况】第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明1、先填写附列资料（一）本期销售情况明细表1,000,000170,000100,0006,0001,000,000170,000100,0006,000第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明2、再
10、填写增值税纳税申报表（主表）1,100,0001,000,000176,000第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明主表本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”附列资料（二）第 12 栏“税额”。附表二继续表格学习第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明主表营改增纳税人，分以下情况填写：1.按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款。2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款。3.销售不动产（含房地产开发企业）并按规定预缴增值
11、税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款。4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明主表附表四第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明二、附列资料（一）（本期销售情况明细表）本表主要用于销售收入和销项税额的填报，表格横向分为“一般计税方法”、“简易计税方法”、“免抵退税”、“免税”四个栏次。同时，在本次申报表修订中，将简易计税栏目的第 9 行拆分为 9a、9b，以满足新增5%征收率的“服务、不动产和无形资产”的填报要求。第二部分：一般
12、纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明 本表格纵向分为14列，当营改增纳税人没有差额扣除的项目时，只需要填写第1-11列，第1214列为实行差额扣除的“营改增”纳税人填写。此处应重点关注第12列的填写要求。附表一第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明附表一附表三第12列：营改增纳税人有差额扣除项目时，本列按附列资料（三）第 5 列对应各行次数据填写 本表格纵向分为14列，当营改增纳税人没有差额扣除的项目时，只需要填写第1-11列，第1214列为实行差额扣除的“营改增”纳税人填写。此处应重点关注第12列的填写要求。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第
13、二部分：一般纳税人申报表填报说明“营改增”后，哪些服务可以适用“差额扣除”？按照现行营改增政策规定：n金融商品转让（卖出价扣除买入价）、经纪代理服务（扣除代收的政府性基金、行政事业性收费）、融资租赁、融资租赁售后回租（扣除借款利息、发债利息、车辆购置税）、航空运输服务（扣除代收机场建设费和代售客票）、客运场站服务（扣除支付给承运方运费）、旅游服务（扣除支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、其他接团旅游费用）、劳务派遣服务（扣除员工工资、福利、社会保险、住房公积金）、人力资源外包服务（代为发放的工资、代理缴纳的社会保险、住房公积金）、移动、电信服务（扣除列明公益性捐款）n简易计税建筑服务
14、（扣除分包款）、房地产开发企业一般纳税人销售开发的房地产项目（扣除向政府支付的土地价款）、北上广深个人转让非标准住房（扣除购买原值）、预缴的差额扣除情况第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明 A企业是从事旅游服务的一般纳税人，2016年10月取得旅游收入53万元，其中包含向其他单位支付的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.8万元。A企业为旅游服务购买方开具增值税专用发票注明金额20万，税额1.2万，开具增值税普通发票31.8万。案例 2【存在差额扣除的情况】相关政策：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给
15、其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。A公司当月不含税销售额=（53万-31.8万）（1+6%）20万元A公司当月销项税额=20万6%1.2万 选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明1、先填写附列资料（三）服务、不动产和无形资产扣除项目明细表附表三530,000318,000318,000318,0000第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明2、再填写
16、附列资料（一）本期销售情况表附表一200,00012,000300,00018,000500,00030,000 530,000318,000212,00012,000212,000/（1+6%）*6%=12,000这是差额后的销项税额！差额前的销售额第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明3、再填写增值税纳税申报表（主表）500,00012,000本栏销售额按差额扣除前的数据填列本栏销项税额按差额扣除后的数据填列第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明其他代抵扣进项税额进项税额转出申报抵扣的进项税额三、附列资料（二）（本期进项税额明细表
17、）本表主要反映进项税额的抵扣情况，按横向共分为“申报抵扣的进项税额”、“进项税额转出”、“待抵扣进项税额”、“其他”四个栏次。本次修订中将原表中第 8、33 栏的“运输费用结算单据”表述改为“其他”;删去原 15 栏“非应税项目用”的表述；同时，启用原表中未使用的第 9、10 栏。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明附表二第2栏：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。第8栏：纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进
18、项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额也填入本栏。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明案例 3取得路桥费的抵扣申报情况 A企业是一家从事交通运输服务的一般纳税人，2016年5月份共支付的高速公路通行费为10.3万元；一级公路、二级公路、桥、闸通行费共计10.5万元，都取得了相应的通行费发票。A公司当月可抵扣高速公路通行费税额=10.3万（1+3%）3%0.3万 政策依据：根据财税201647号文件规定，20
19、16年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额（1+3%）3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）5%A公司当月可抵扣一、二级公路通行费税额=10.5万（1+5%）5%0.5万第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明本期抵扣进项税额结构明细表1、填写本期抵扣进项税额结构明细表8,000第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填
20、报说明附表二2、填写附列资料（二）本期进项税额明细8,0008,0008,000第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明附表二本表第 9 栏为，反映按规定在2016年5月1日以后购建不动产（适用分 2 年抵扣）规定的扣税凭证上注明的金额和税额。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。注意：第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”是包含在第 1 栏、第 4 栏中的，即 91+4。继续表格学习第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明继续表格学习附表二附表五纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税
21、项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明附表二第 10 栏：反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。附表五本栏“税额”列附列资料（五）第 3 列“本期可抵扣不动产进项税额”第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明 2016 年 5 月 10 日，某市 A 增值税一般纳税人购进办公大楼一栋用于办公，会计上作固定资产处理，并于次月开始计提折旧。5 月 20 日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1000 万元，增值税税额为 110
22、万元。案例 4 业务分析：根据相关政策规定，110 万元进项税额中的 60%将在本期（2016 年 5 月）抵扣，剩余的 40%于取得扣税凭证的当月起第 13 个月（2017 年 5 月）抵扣。当期可抵扣的进项税额=110 万元60%66 万元待可抵扣的进项税额 =110 万元40%44 万元【不动产正常抵扣情况】第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明附表五01,100,000660,000440,0001、先填写附列资料（五）不动产分期抵扣计算表【2016年5月】第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明附表二660,0002、再填写附
23、列资料（二）本期进项税额明细11,100,00011,000,00011,100,00011,000,000660,00011,100,00011,000,000第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明附表五1、先填写附列资料（五）不动产分期抵扣计算表【2017年5月】440,000440,000第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明附表二440,0002、再填写附列资料（二）本期进项税额明细440,000第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明附表三四、附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）本
24、表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。其他纳税人不填写。本表允许使用本表允许使用ExcelExcel文件进行文件进行导入。导入模板存放目录：导入。导入模板存放目录：ZHCShtzhptZHCShtzhpt导入模板导入模板填写扣除之前的填写扣除之前的本列各行次等于附列资料本列各行次等于附列资料（一）第（一）第11列列“价税合计价税合计”对应行次。对应行次。附表一第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明五、附列资料（四）（税额抵减情况表）由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的、按规定汇总计算缴纳增值税的总机构、存在预缴增值税的纳税人（
25、分别用于“建筑服务预征缴纳税款”“销售不动产预征缴税款”“出租不动产预征缴纳税款”）的填写。未发生上述业务的纳税人不填写本表。附表四第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明 2016年9月，纳税人被登记为增值税一般纳税人，当月购买专用税控设备和支付当年服务费金额合计820元，本月应纳税额500元。案例 5 相关政策：根据财政部 国家税务总局关于增值税专用税控系统设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）规定，该纳税人购领税控设备和支付当年服务费金额合计820元可在增值税应纳税额中抵减。【税控专用设备的申报填列】本期可抵减的专用设备款金额：5
26、00元 可结转至下期继续抵扣金额：820 500=320元第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明附表四1、先填写附列资料（四）（税额抵减情况表）820820500320第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明2、再填写增值税纳税申报表（主表）主表5005000第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明附表四附列资料（四）中的3、4、5三行，主要与主表28行关联。其中第4行“销售不动产预征缴纳税款”既包括一般企业销售不动产的预缴税款，也包括房地产开发企业预缴税款情况。“本期应抵减税额”与预缴税款表相关栏次对应。继
27、续表格学习预缴税款表仅为房地产开发企业采取预收仅为房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产款方式销售自行开发的房地产项目，向主管国税机关预缴税项目，向主管国税机关预缴税款时进行填写，不属于上述情款时进行填写，不属于上述情况的不在软件中填写此表！况的不在软件中填写此表！第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明附表五六、附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）本表为营改增新增表格，主要反映当期不动产进项税额的抵扣与待抵扣情况，应按照表内逻辑关系进行填写，注意“本期转入待抵扣”和“本期转出待抵扣”的填写。填写按照税法规定本期应转入的填写按照税法规定本期应转入的待抵扣
28、不动产进项税额。待抵扣不动产进项税额。本列数本列数附列资料（二）第附列资料（二）第23栏栏“税额税额”。填写按照税法规定填写按照税法规定本期应转出的待抵本期应转出的待抵扣不动产进项税额。扣不动产进项税额。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明固定资产抵扣表七、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 注：根据36号文件规定，固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。“增值税专用发票增值税专用发票”项数据项数据包含机动车销售统一发票数包含机动车销售统一发票数据据第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部
29、分：一般纳税人申报表填报说明八、本期抵扣进项税额结构明细表 本表为营改增新增表格（根据2016年27号公告又进行调整），纳税人应根据当期取得的增值税抵扣凭证，按照税率或征收率对当期进项税额进行归集。本表主要是为了加强企业进项抵扣明细和税负分析所设置。本栏“税额”列=附列资料（二）第12栏“税额”列-第10栏“税额”列-第11栏“税额”列第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，是指纳税人用于购建不动产
30、时，发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额。第30栏反映纳税人支付道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明九、增值税减免税申报明细表 本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。表格分为“减税项目”和“免税项目”两大内容。“一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明十、增值税预缴税款表 增值税预缴税款表是配合全面推开营改增试点，新增
31、加的表，由按政策规定需要预缴增值税的纳税人，在向国税机关预缴税款时填写。纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写本表。【政策链接】1.纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法（2016 年第 16 号）2.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法（2016 年第 17 号）3.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法（2016 年第18 号）第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明
32、预缴税款表纳税人应区分预缴税款项目适用的计税方法，并在表中勾选。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明十一、营改增税负分析测算明细表 营改增税负分析测算明细表是2016年30号公告新增的一张表格，其主要目的是为了了解营改增前后四大行业纳税人的实际税收负担变化及产生的影响。根据公告明确，该表的填报对象为从事建筑、房地产、金融保险或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人，需在办理纳税申报时附加填报该表。具体的企业名单由主管税务机关确定（原则上符合条件的一般纳税人均应填报）。30号公告明确：本公告自2016年6月1日起施行。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般
33、纳税人申报表填报说明税负分析测算表第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明税负分析测算表应税项目明细表本栏次：根据营改增试点应税项目明细表所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明税负分析测算表根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明该部分（除第7列）与申报表附列资料一第“914”列的内容一致，填报口径一致，只是需要按照各项目进行分别填列！第二部分：一般纳税人申报表填报说明
34、第二部分：一般纳税人申报表填报说明本行第3列“价税合计”=附表一第11列“价税合计”第2459b1213a13b行。本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=附表一第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2459b1213a13b行。第二部分：一般纳税人申报表填报说明第二部分：一般纳税人申报表填报说明注意：这里测算出的增值税和营业税都是扣除差额之后的税额，口径是完全一致的！按营业税的差额口径计算在增值税口径下，差额前的销售收入一般纳税人增值税申报表之综合案例分析3 364第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析案例案例甲服装厂
35、为增值税一般纳税人，主要从事服务的生产和销售，适用17%的增值税税率，2016年9月发生下列业务：业务一：销售给乙公司（一般纳税人）400套西装，每套售价1000元，价款不含税共计是400000元。因乙公司本次购买的服务比较多，甲公司决定给予乙公司10%的商业折扣，同时给乙公司开具了增值税专用发票（销售额和折扣额开在同一张发票上）销售给丙公司（小规模纳税人）300套工装，同时给对方开具普通发票，发票上注明的金额为200000元销售给丁公司400套女装，货物已发出并收到货款100000元，本月因特殊情况暂未给对方开具发票，已向丁公司说明情况，下月再开具，对方表示同意第三部分：一般纳税人之综合案例
36、分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析案例案例业务二：售2009年购买的自用小汽车一辆，开具普通发票，发票上注明的金额合计为10300元。业务三：本月购进货物取得增值税专用发票14份，金额70000元，进项税额11900元；因进货发生运输费用，取得增值税专用发票1份，金额3000元，税额330元，本月所有发票已认证通过。业务四：从某汽车销售公司（一般纳税人）购进小汽车一辆，取得税控机动车销售统一发票1份，发票上注明的不含税价80000元，增值税税额1300元，发票已认证通过。业务五：从国外进口一批布科，取得海关进口增值税专用缴款书3份，金额20000元，税额3400元，本月已按“先比对，后抵扣
37、”政策上传进行比对，月底的查询结果是比对相符。第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析案例案例业务六：将之前外购的一批空调扇作为职工福利发放给员工，购入时发票上注明的金额是30000元，税额为5100元。业务七：本月支付增值税税控系统维护费330元，取得合法凭证，根据税法规定可以全额抵减。已知：甲公司所属期2016年8月增值税纳税申报表的32栏本月数据是20000元，9月已缴纳了所属期8月的增值税税款为20000元。2016年10月初取得了9月份上传的海关进口增值税专用缴款书的稽核比对通知书。假设不考虑其他因素，根据上面的数据来填写该企业所属期9月的增值税相关报表。
38、第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析业务分析业务分析业务一：销售给乙公司（一般纳税人）400套西装，每套售价1000元，价款不含税共计是400000元。因乙公司本次购买的服务比较多，甲公司决定给予乙公司10%的商业折扣，同时给乙公司开具了增值税专用发票（销售额和折扣额开在同一张发票上）不含税销售额不含税销售额400000（1-10%）360000元元销项税额销项税额360000 17%61200元元第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析业务分析业务分析销售给丙公司（小规模纳税人）300套工装，同时给对方开具普通发票，发票上注明的金额
39、为200000元不含税销售额不含税销售额200000（1+17%）170940.17元元销项税额销项税额170940.17 17%29059.83元元第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析业务分析业务分析销售给丁公司400套女装，货物已发出并收到货款100000元，本月因特殊情况暂未给对方开具发票，已向丁公司说明情况，下月再开具，对方表示同意不含税销售额不含税销售额100000（1+17%）85470.09元元销项税额销项税额85470.09 17%14529.91元元第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析业务一业务一销售货物不含税销
40、售额合计销售货物不含税销售额合计360000+170940.17+85470.09 616410.26元元销项税额合计销项税额合计61200+29059.83+14529.91 104789.74元元第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析业务分析业务分析业务二：售2009年购买的自用小汽车一辆，开具普通发票，发票上注明的金额合计为10300元。不含税销售额不含税销售额10300（1+3%）10000元元应纳税额应纳税额10000 3%300元元应减征的应纳税额应减征的应纳税额10000 （3%-2%）100元元3%征收率征收率减按减按2%第三部分：一般纳税人之综合
41、案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析业务分析业务分析业务三：本月购进货物取得增值税专用发票14份，金额70000元，进项税额11900元；因进货发生运输费用，取得增值税专用发票1份，金额3000元，税额330元，本月所有发票已认证通过。业务四：从某汽车销售公司（一般纳税人）购进小汽车一辆，取得税控机动车销售统一发票1份，发票上注明的不含税价80000元，增值税税额13600元，发票已认证通过。业务五：从国外进口一批布科，取得海关进口增值税专用缴款书3份，金额20000元，税额3400元，本月已按“先比对，后抵扣”政策上传进行比对，月底的查询结果是比对相符。本月可抵扣的进项税额业务三本月可
42、抵扣的进项税额业务三+业务四业务四+业务五业务五11900+13600+330+3400 29230元元第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析业务分析业务分析业务六：将之前外购的一批空调扇作为职工福利发放给员工，购入时发票上注明的金额是30000元，税额为5100元。全额抵减应纳税额：全额抵减应纳税额：330元元业务七：本月支付增值税税控系统维护费330元，取得合法凭证，根据税法规定可以全额抵减。转出，转出进项税额：转出，转出进项税额：5100元元第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析正确区分视同销售和进项税额转出正确区分视同销售和进
43、项税额转出将之前外购的一批空调扇作为职工福利发放给员工。购进一批衣料，委托服装厂加工成服装用于对外赠送。1、看是否增值，若增值一切都视同销售。、看是否增值，若增值一切都视同销售。2、如果未增值，则看对内还是对外，对内不得抵扣（要做进项、如果未增值，则看对内还是对外，对内不得抵扣（要做进项税额转出处理），对外视同销售。税额转出处理），对外视同销售。凡自产或委托加工的货物，无论对内还是对外，一律视同销售。凡自产或委托加工的货物，无论对内还是对外，一律视同销售。凡是外购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销售，要凡是外购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销售，要做进项税额转出。做进项税额转出。
44、第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析报表填写报表填写360000 61200170940.1729059.8385470.0914529.91616410.26104789.74第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析报表填写报表填写1000030010000300第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析报表填写报表填写153000258301615300025830161530002583016200003400317300029230192000034003510051001530002583016第三
45、部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析报表填写报表填写170000289003000330300033017300029230第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析报表填写报表填写33033019栏应纳税额一般计税的销项栏应纳税额一般计税的销项 一般计税的进项一般计税的进项 104789.74（29230-5100）80659.74元元21栏为简易征收税款栏为简易征收税款300元元19栏栏+21栏栏80659.74+30080959.74元元330第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析报表填写报表填写第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析1360013600报表填写报表填写第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析第三部分：一般纳税人之综合案例分析Thank you for listening85