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1、审计学考试题库及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）L如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受 水平时，会计师事务所应当（）oA.以或行收费形式收取审计费用B.对报表发表非标准无保留意见C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D,拒绝承接业务或解除业务约定【答案】D【解析】会计师小务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒 绝承接业务或解除业务约定。2.业务质量控制中，会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）oA.招聘B,职业经验C.专业胜任能力D.业绩评价【答案】B【解析】业务质量控制中会
2、计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价； 人员素质；专业胜任能力：职业发展:晋升;薪酬I:人员需求预测。3,卜.列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）oA.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至时应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C刻已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确 性D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】D【解析】选项A 般与销仰的发生、完整性均无关：选项B实地观察主要是与存在相关：选项C 主要是与存在和完
3、整性相关本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。4 .以下对审计证据的表述不正确的有（）oA.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B.会计记录中含力的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的 信息D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可【答案】B【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发 表审计意见的基础,故B不对,其余皆正确。5 .以卜审计程序中，不属于分析程序的是（）。A.根据增值
4、税申报表估算全年主营业务收入B,分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C,将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易丐非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与作财务数据之间的内 在关系，对财务信息作出评价在选项A中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用 的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据” 9利润表内的主营业务收 入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据.的总体合理性；在选项C中，存货 的“收发存”三者之
5、间仃内在联动关系，注册会计师可.以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来 分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性：在选项D中，注册会计师往往通过比较销售价格和 E利率来发现髭失公允的关联方交易，如果同一产品销件给一方的代价大大高销仰给其他各方的得 价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项B中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之A.停-走抽样C.属性抽样13、当注册会计师表示（A.无保留意见C.否定意见A.停-走抽样C.属性抽样13、当注册会计师表示（A.无保留意见C.否定意见B.发现抽样D.变量抽样）意见时，审计报告的说明段可以省略。B.保留意见D.拒绝表示意见11、被审单位个别会
6、计处理方法的选用不符合一贯性原则,注册会计师应出具（）审计报告。A.保留意见B.无保留意见C.否定意见D.拒绝表示意见15、在复审期间，原审计结论和决定（）oA.拒绝执行B.照常执行C.暂缓执行D.禁止执行二、多项选择题（每小题2分，共10分）1、审计与会计的区别主要表现在（）.A、产生基础不同C、工作程序不同2、审计的基本职能有（A、经济核算C、经济管理E、经济鉴证3、按审计范围分类.可以分为（A.全部审计4、审计风险二（D .强制审计B.局部审计E.专项审计）X （） X（ ）BB、方法不同D、职能不同B、经济监督D、经济评价）.C.送达审计A、经营风险C、控制风险B、固有风险D、检置风险
7、5、不相容职务分工的主要内容包括（）A.经济业务处理过程的分工C.贵权利的分工B.财务记录与保管的分工D.党政的分工E.工作职责的分工三、判断题（每小题1分，共10分）1、盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。（）2、在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为是，应当采用详查法。（）3、审计人员在提供。业服务时,可以代行被审计单位的管理决策职能。（）4、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。（5、确定重要性水平是在审计实施阶段中进行.（）6、在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。（）7、审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录屉于书面证据。（8、审计人员亲自取得的证据比他
8、人提供的证据证明力强. (9、属性抽样用于报表项目的审计10、民间审计报告都有说明段()四、简答题(每小题10分，共30分)1. 什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？2. 简述样本设计及设计样本时应考虑的基本因素在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告？五、实务题(第1小题10分，第2小题12分,第3小题13分，共35分).资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时,发现该公司于2005年4月1日向海淀工 行取得流动资金借款200000元,期限是3个月，借款月利率为5.5%，该公司的会计处理为：(1)取得借款时：借：银行存款 200000贷：短期借款200000
9、1 2) 04月、5月、6月底预提利息时:借：营业外支出1100贷：短期借款1100 (3)6月底归还借款时:借：短期借款 203300贷：银行存款203300要求：指出该公司会计处理的不当之处.分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况, 并进行相应的账项调整。2 .审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象:客户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销售总额A150,000B85,000C220,000D30,000E70,000A150,000B85,000C220,000D30,000E70,000140,000100, 000220,00040, 0
10、00350, 00066,000200, 00360, 00080,00050, 000400, 000178,00010000 元25000 元8000 元3000 元要求：1、从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由:2、如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序?3 .注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计,通过审查该公司的主管业务成本明细表, 并与有关明细账、总账核对.发现账表之间数字完全相符。有关数字如下: 原材料期初余额 本期购进原材料 原材料期末余额 本期销售材料15000 元15000 元直接人工成本制造费用12000元在产品期初余额
11、23000元在产M期末余额25000元产成品期初余额40000元产成品期末余额38000元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以F问题：（1）经对期末在产品的盘点发现,在产品的实际金额为38000元：（2）领而未用的原材料计3000元,未作假退料处理:（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元:要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”,计算结果并得出审计结论.生产成本及主营业务成本倒轧表被审单位名称三源股份有限公司编制人王克日期2006-1-31审计项目生产成本及主营业务成本倒轧表复核人郑重日期2006-2-13会计期间 2005年12月31日索引号S04-
12、1页码单位元审定数审定数未审数调整或重分类分录原材料期初余额加：本期购进原材料减：原材料期末余额本期销售材料直接材料成本加：凫接人工成本制造费用生产成本加：在产品期初余额减：在产品期末余额产品生产成本加：产成品期初余额减：产成品期末余额主营业务成本参考答案：一、单项选择题（每小题1分，共15分）1. B 2,D3.C4.D5.B6.B7. A 8. C 9.D10. A 11. B 12. A 13. A 14, A 15.B二、多选题（每小题2分,共10分）1. ABCD2. BDE3. AB4. BCD 5. AB三、判断题（每小题1分,共10分）2.3. X4.5. X 6. X 7.
13、X 8.9. X 10. X四、简答题（每小题10分，共30分）1 .答案：（要点）审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级复核制度,即会计师事务所建立以主任会计师.部门经理和项目经理为复核人, 对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级更核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供 强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以F要点进行：（1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠，（2）获取的审计证据是否充分有效。（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。（4）审计结论是否恰当。2 .简述样本设计及设计样本时应考虑的基本
14、因素.答案：（要点）样本设计指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本数量、抽样方法、抽样匚作质量要求所进 行的计划工作。在设计样本时应考虑的基本因素：审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风与非抽样 风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层。3 .在哪些情况下,注册会计师应出具无保留意见的审计报告?答案：（要点）会计报表的编制符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定：会计报表在所有而大方而公允地反映/被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；会计处理方法的选用遵循了一贯性原则其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施必要的审计程序，在审计过程中未受到阻碍 和
15、限制：不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项.五、实务题（第1小题10分，第2小题12分，第3小题13分，共35分）.答案：（1）该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借 款利息的入账会计分录为：借：财务费用1100贷：预提费用1100因此，该公司三个月共少记财务责用和预提费用各3300元，同时乂错误地多记营业外支出和短期借款各 3300 元。（2）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵战。 因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业该年度的损益，（3）账项调整：借：营业外
16、支出3300 （红字）贷：短期借款贷：短期借款3300 （红字）借：财务责用3300贷：预提费用3300借：预提费用3300短期借款200000贷：银行存款2033001 .答案：（1）应选择C、E两个公司作为函证时象。函证的主要目的是验证应收账款的真.实性. C公司的销售额只 有80, 000元，但应收账款年末5年初数没有变化,仍为220, 000元，有可能是有争议的贷款，金额也较 大。E公司的应收账款由年初的70, 000元增加到年末的250, 000元，增幅大而且金额也最大。（2）当函证结果发现差异时,审计人员应查明原因，如果属于错报或漏报就应估计应收账款总额中可能出 现的累计差错，并判
17、断是否应扩大函证范围。2 .答：生产成本及主营业务成本倒轧表被审单位名称三源股份有限公司编制人 王克日期 2006-1-31审计项目生产成本及主营业务成本倒轧表复核人郑重日期 2006-2-13会计期间 2005年12月31日索引号 S04-1 页码单位：元未审数调整或重分类分录审定数原材料期初余额1000010000加：本期购进原材料2500025000减：原材料期末余额8000借 300011000本期销售材料30003000直接材料成本2400021000加：直接人工成本15000贷 200013000制造费用1200012000生产成本5100016000加：在产品期初余额230002
18、3000减：在产品期末余额25000借 1300038000产品生产成本4900031000加：产成品期初余额4000040000减：产成品期末余额3800038000主营业务成本51000贷 1800033000审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000 兀。直画审计学考试题库及答案一、名词解释1.审计2.审计准则3.审计业务约定书4.固有风险5.内部控制二、选择题1 .（）审计司的建立，是我国审计正式命名。A秦朝 B汉朝 C宋朝D唐朝2 .审计产生和发展的客观依据是A加强财政经济监督A加强财政经济监督B打击经济犯罪:C维系受托
19、经济责任关系D巩固阶级统治地位3 .在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（）.A.审计计划是对审计工作的一种预告规划B.执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充C.注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务D.在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。4 .（）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果 和经济性。A内部审计B合规性审计C绩效审计D财务报表审计5 .下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。A.审计风险和固有风险B.固有风险和控制风险C.检查风险和审计风险D.控制风险和检查风险6 .采用货币单位抽样法时，项目的金额大小
20、与被选作样本的概率呈（）关系。A.同向变动C.同比例变动7 .内部会计制度是（A现代审计B.反向变动D.反比例变动 ）的必然产物。B制度基础审计 D管理现代化C内部审计8 .（）不属于内部控制的目的。A确保会计数据的准确和可靠性性B及时发现或有效防止管理当局舞弊C鼓励坚持管理当局既定的方针D保护各项财产的安全9 .适宜采用审计抽样技术的情况是（）A总体中项目个个都很重要B被审计项目具有较高的审计风险C采用抽样的技术高于其他技术成本的风险D总量是由大量小单位构成的10 .在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则 应当（）A增将样本或执行替代审计程序B增将样本或执行追加审计
21、程序C增将样本，扩大测试范围D增将样本或修改实质性测试程序三、简答题1 .简述审计受托责任关系的特征。2 .审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？3 .如何分析评价固有风险？!1!1 .注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺 陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本：（2）实物证 据：（3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。2 . A注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于2002年12月向丙公 司采用分期收款方式销售甲产品100件，每件甲产品生产成本800元，每件售 价1000元。双方约定，2002年12月丙公司收到货物时先付货
22、款40%,在以后 6个月内再各付货款的10%。注册会计师在审查该公司”产品销售收入”、“产 品销售成本”等账户时，发现该公司于2002年12月将销售给丙公司的100件间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序6,卜列有关审计重要性的表述中，错误的有（）oA,在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用昔依据财务报表做出的经济决策，则 该项错报是重要的C如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调 整D.重要性的确定离不开职业判断【答案】C【解析】注册会计师应根据尚未更
23、正的错报来决定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包括已 识别尚未更正的错报和推断的错报，所以当已经识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水 平，注册会计师应当号虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过垂要性水平，并考虑通过实施追 加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。7,在卜.列各类审计证据中，证明力最强的是（）oA.注册会计师自行编制的银行存款调节表B,应收账款函证的回函C客户自己编制的存货盘点表D.应付账款函证的回函【答案】B【解析】本题考核点为证据的可靠性。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计 证据更可靠.8 .以卜.选项中，注册会计师不应认可的是（）。A
24、.审计风险越大，需要的审计证据可能越多9 .审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少D.如果审计证据的质晟存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷【答案】C【解析】注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。10 注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（）,A.被审计单位所在行业的关键指标和统计数据B.与被审计单位所处行业和所从*经营活动不相关的环保要求C.被审计单位不纳入合并范围的投资D.被审计单位担保情况及表外融资情况【答案】B【解析】注册会计师应当从卜.列方面了解被审计单位及其
25、环境：（一）行业状况、法律环境与监 管环境以及其他外部因素：（二）被审计单位的性质：（三）被审计单位对会计政策的选择和运用：（四） 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险：（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价：（六）被审计 单位的内部控制。应当了解的被审计单位及其环境的内容包括与被审计单位所处行业和所从出经营活 动相关的环保要求。11 .卜列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（）oA,不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险B.不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险C.重大会计估计变更产生的风险D.重大会计政策变更产生的风险【答案】D【解析】可能导致更高的重大错报风险包括：
26、（一）与重大非常规交易相关的特别风险；（二）与 重大判断M项相关的特别风险。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易：判断M项 通常包括做出的会计估计。1L注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不 包括（）OA.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B.分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。要求：指出该企业在销售业务处理中存:在的问题，并提出审计意见。审计学模拟试题（一）答案一、名词解释1 .审计：审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的
27、经济 活动的真实性，客观的收集和评价证据，己确定并报告这些信息与既定标准符 合程度的一个系统过程。2 .审计准则：审计准则是由特定权威组织制定的，对审计人员执行审计业务的 统一规定和要求，以衡量审计质量和审计责任。3 .审计业务约定书：审计业务约定书是审计机构与审计单位共同签署的，以此 确定审计业务的委托与受托关系，明确委托的目的、审计范围及双方应负责任 等事项的书面文件。4 .固有风险：固有风险是在假定被审单位没有任何的相关的内部控制的情况下, 某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、漏报的可 能性。5 .内部控制：内部控制是被审计单位为了保障业务活动的有效进行，保护资产
28、 的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证赴埃及资料的真实、合法、 完整而制定和实施的政策与程序。1.C2. C3. A4.C5.CA7. D8.B9. D10.D三、简答题1 .参考答案审计受托责任关系一般包括以下特征：（1）资源经营管理权由委托方转到受托 方，资源经营权的转移是受托责任关系的核心与内容本质。（2）受托责任关系 的确立意味着委托方给与受托方权力、受托方对委托方承担一定义务与责任关 系的确定。（3）责任的内容必须能够确定下来，并通过法律、规章、契约等有 效形式加以体现，使其能够具体运作。（4）受托责任的履行情况应该可以计量， 以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价
29、责任履行情况。2 .参考答案：审计的具体目标可划分为与业务相关的审计目标和与账户余额相关的审计目标。与业务相关的审计目标可细分为与一般业务相关的审计目标和与特定业务相关 的审计目标。与一般业务相关的审计目标虽然应用于每类业务，但它是从更广 的意义上讲。与特定业务相关的审计目标虽然也应用于每类业务，但它是从更 个别的意义来讲。一旦你了解了一般业务审计目标，他们就能被用于为将要市 计的各类业务建立特定业务相关的审计目标。与账户余额相关的审计目标与与 业务相关的审计目标相似，他们也是紧随管理当局认定，同时他们也为帮助审 计人员收集充分信任证据提供一个框架，包括一般和与特定余额相关的审计目 标。但有两
30、项不同：一，与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，与业务 相关的审计目标是应用于各类业务。二，与账户余额相关的审计目标比与业务 相关的审计目标要多。3 .参考答案一般认为，固有风险的水平主要取决于财务报告中所体现的经济业务对差错或 不法行为的敏感程度。敏感程度越高，固有风险越大：反之，敏感程度越低，有风险决越小。不同种类的经济业务具有不同的影响固有风险的因素是指影响重大差错和非法事件在财务报表中发生的事项。 因素可分为两类：一类是指被审计单位某些账户和交易事项所特有的风险，这 些风险是由特定的事项引起的；另一类是指外部因素作用所带来的风险，这些 外部的因素有广泛的影响。、案例分析1 .参考答
31、案：（1）不能依赖。销货发票副本属于内部证据。在企业内部控制制度存在严重缺 陷的情况下，内部证据的可靠性是很低的。但如果内部证据在被本单位以外流 转并得到确认且内控制度健全，其可靠性程度也是较高的。（2）可以依赖。实 物证据是注册会计师亲自参与和监盘得到的证据，因此，他的可靠程度也是较 高的。（3）不能依赖。被审计单位管理当局声明书是一种可靠性较低的内部证 据。在内部控制制度存在原种缺陷的情况下，他的可靠性是较低的。（4）可以 依赖。分析性复核就是通过一些趋势、比率等分析已发现会计资料中的异常变 动。在内部制度存在严重缺陷的情况下，这种异常变动将更为突出，从而确定 审计重点。2 .参考答案分期
32、收款销售按规定只有在合同约定日期或收到货款时以所收款项确认销售， 并接转相应成本，该企业2002年12月将销售给丙公司100件甲产品全部确认 为销售收入是错误的，相应所结转的产品销售成本也是错误的，这导致12月份 虚增利润，虚增税金。审计学原理模拟试题-、单项选择题（每小题L5分，共15分）1 .审计的本质特征是（）oD.真实性）来进行审计。D.监事会C.经济效益审计D.经济责任审A.公正性 B.独立性C.权威性2 .税务机关的财务收支业务应当由（A.国家审计B.财政局C.民间审计3 .绩效审计属于（）,A.财政财务审计B.财经法纪审计计4 .（）不属于民间审计的业务范围。A.验资B.审计业务
33、C.会计咨询业务D.会计监督5 .确定重要性水平是在审计（）中进行。A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续阶段6 .审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（ ）oA.外部证据B.直接证据C.间接证据D.环境证据7 .（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资A.环境证据B.加工证据C.书面证据D.实物证据8 .（）业务属于不相容职务。A.会计和审计B.推销员和销售科长C.技术员和车间主任D.门卫和保卫科长9 .（）较为抽象，不易辨别细节。A.流程图法B.文字描述法C.绘图法D.调查表法10 .审计人员准备从2000张编号为0001至2000的现金支票中抽
34、取100张进行 审计，并将抽样起点随机确定为1975,采用系统抽样法所抽取的第五个样本号 为（）oA.1975B.1995C.2015 D.OO55二、多项选择题（每小题2分，共10分）1,由（）和（）进行的审查才是审计。A.专职机构B.审计人员C.会计人员D.管理人员.民间审计人员职业道德具体包括（）。A.科学原则B.独立原则C.公正原则D.客观原则.审计人员对被审事项合法、合规性评价有（）等依据。A.法律B.法规C .制度D.法理4,被审计单位的应收账款金额为200万元，重要性水平为2万元，现对其中的50%进行抽查，发现0.96万元的错报，审计人员应当采取的方法是（）A.确认其金额和性质B
35、.进行函证C.追加审计程序D.建议调整5 .签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（）。A.所采用的审计程序是否恰当B.所编制审计工作底稿的充分性C.审计过程中是否存在重大遗漏D.审计工作是否符合会计师事务所的质量要求 三、判断题（每小题2.5分，共25分）.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合企业会计准则的规定。（ ）.市计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的。1 .调节法只包括对未达账项的调节。2 .内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。（ ）.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（）.审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。（）3 .固有风险与检
36、查风险成反项关系。().计划预算控制属于内部管理控制。().属性抽样是利用样本的特征来估计总体的特征。().审计报告应由注册会计师签名、盖章。()四、简答题(每题10分，共20分)1 .什么是民间市计人员职业道德？其主要内容是什么？2 .简述文字描述文字描述法和流程图各自要点及其优化缺点。五、实务题(每题15分，共30分)1 .审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象客户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销售总额A150 000140 000200 000B85 000100 000360 000C优况0 000220 00080 000ID30 00040 000
37、50 000E70 000350 000400 000F66 000178 000|明理由。(2)如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序 ?要求：(1)从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证对象？并说2.（资料）2003年6月30 H某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计,在检杳现金管理时，发现该单位现金H记账余额为5676元。库存现金实点数额290.00元：另外，有土 XX借2 000元：还有2 000元是 为其他单位垫付的，经手人写一借条（要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题项目金额备注 ?请提出审计意库存现金实点数额加：已付讫未入账的支
38、出凭证尢。力口：白条抵库到口单位：库存现金情况表库存现金实际占用额 库存现金账面结存额单位公章:企业会计:出纳：制表:复核:审计学原理试题答案及评分标准一、单项选择题（每小题1.5分，共15分）1. B 2. A 3. C 4. D 5. A 6. B 7. D 8. A 9. B10. D二、多项选择题（每小题2分，共10分）1. AB 2. BCD 3. ABC 4. BCD 5. ABCD三、判断题（每小题2.5分，共25分）1. X 2. V 3. X 4. X 5. V 6. X 7. V 8. V 9. V10. X四、简答题（每题10分，共20分）L答：民间审计人员的职业道德是指
39、审计实践中应当遵循的行为规范，是 对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基本准则规定了 五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户 的责任、对同行的责任、其他责任。2.答：（1）文字描述法最点：叙述信息向来源。叙述信息的处理。叙述信息的存储。 叙述关键控制点所在。优点：灵活、简便、易行。 缺点：较为抽象、细节难辨。（2）流程图法其要点：依据系统确定分工。标明分工界定控制。图示符号衔接规范QO流程线路清晰易见。 会计记录一目了然。优点：直观，便表达内部控制的特征：灵活，便户查阅和评价内部控制 缺点：绘制和运用流程
40、图必须具有较高的专业素质。五、实务题（每题15分，共30分）1 .答：（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证 应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80 000,但应收账款年末与年初没 有变化，仍为220 000元，有可能是有争议的货款，金额较大。E公司的应收 账款由年初的70 000元增加到年未的350 000元，增幅大而且金额也较大。（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报 和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围O2 .答：（1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况 表如下：A.应查明现金短缺的
41、原因，并追究出纳员的责任。B-IJ催收出借垫付的现金，及时收回交库。C,应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员门 觉遵守财经法纪的意识。审计学考试题库及答案二、单选题（每题2分，共20分）1、CPA时卜列（）的应收账款最应当使用积极式函证A、账龄短且金额大B、账龄短且金额小C、账龄长且金额小D、账龄长且金额大2、在卜列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（）A、书面证据 B、口头证据C、实物证据 D、环境证据3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（）A、查明客户是否漏盘某些重要的存货B、鉴定存货的质量C、了解盘点指示是否得到贯彻执行D、获得存货
42、是否实际存在的证据4、卜列关于I I头证据的说法不正确的是（A、II头证据本身一般不足以证明劣情的真相B、I I头证据往往小就要得到其他相应证据的支持C、注册会计师应把重要的II头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者的签名确认D、II头证据比书面证据更易获取，更为及时.而越及时的证据越可靠，故而II头证据一 般比书面证据更可靠5、卜.列审计证据中证明力最强的是（）A、被审计单位律师关于被审计单位资产所行权的证明函件B、银行时帐单C、被审计单位开具的付款支票D、被审计单位填制的收料单6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（）制度。A、内部审 B、对账核为C、实地盘点D、分析检查7、注
43、册会计师时被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（）A、检查 B,观察 C、计算 D、分析性复核8、以下不属于分析性复核的是（）A、将本年的折旧费用金额与上年相比较B、确定两年间销代收入的差额C、将本年期初余额与卜.年期末余额相比较D、将销售毛利率与行业水平相比较9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（）A、年中B、年初C、与资产负债表口临近的时间D、审计外勤工作结束口10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序,以卜所列的各个函证对象中, （）可能最恰当的。A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人C、金额较大的债权人D、金额为库,但为企业
44、币:要供货人的债权人三、多项选择题（每题4分，共20分）1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（）0A计划阶段B实施审计阶段C审计完成阶段D期后事项审计阶段2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计 师可能发现（）。A资本性支出和收益性支出区分的错误B闲置的固定资产C增加的固定资产尚未作会计处理D减少的固定资产尚未作会计处理3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为（ ）oA高信赖程度 B良好信赖程度 C中信赖程度D低信赖程度4、审计证据按照其外形特征可以分为（A、实物证据B、书面证据5、审计意见类型包
45、括（）A无保留意见B保留意见答案二、单选题（每题2分，共20分）1、D2、A3、D4、D6、C7、D8、C9、C三、多项选择题（每题4分，共20分）1、 ABC 2、 BCD 3、 ACD 4、 ABCD）四大类。C、口头证据D、环境证据C否定意见D无法表示意见5、A10、D5、 ABCD审计学试题及答案一、单项选择题1 .审计的最本质特征是（A.公正性 B.独立性）OC.权威性D.真实性2,税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。A.国家审计 B.财政局 C,民间审计D.监事会3 .政府审计的重要特点（）oA.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性4 .（）不属于注册会计师审计的业务
46、范围。A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督5 .确定重要性水平是在审计（）中进行。A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段6 .审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。A.外部证据B.直接证据C.间接证据D.环境证据7 .（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。A.环境证据B.加工证据C.书面证据D.实物证据8 .(）业务属于不相容职务。A.会计和审计 卫科长9.下列项目中,A.政府审计B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（）B.注册会计师审计 C.内部审计 D,内部审核C.考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案D.在选择进一步