《审计学》考试题库及答案.docx

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1、审计学考试题库及答案审计学考试题库及答案一、单项选择题(本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分) 1.假如会计师事务所实行维护独立性的措施不足以消退威逼独立性因素的影响或将其降至可接受水平常，会计师事务所应当（ ）。 A以或有收费形式收取审计费用 B对报表发表非标准无保留看法 C将威逼独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D拒绝承接业务或解除业务约定 D 会计师事务所假如不能消退对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必需拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量限制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（ ）。 A聘请 B职业阅历 C专业胜任实力 D业绩评价 B 业

2、务质量限制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：聘请；业绩评价；人员素养；专业胜任实力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预料。 3.下列各项中，为获得适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地视察被审计单位固定资产，以确定固定资产的全部权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调整表，以确定银行存款余额的正确性 D 选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项 B 实地视察主要是与存在相关；选项 C

3、 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4以下对审计证据的表述不正确的有（ ）。 A财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B会计记录中含有的信息本身足以供应充分的审计证据作为对财务报表发表审计看法的基础 C可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获得的会计记录以外的信息 D财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不行 B 会计记录中含有信息的性质确定了其本身不足以供应充分的审计证据作为对财务报表发表审计看法的基础，故 B 不对，其余皆正确。 5以下审计程序中，不属于分析程序的是( )。 A

4、. 依据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，依据抽样发觉的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，推断关联方交易的总体合理性 B 分析程序是注册会计师通过探讨不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项 A 中，注册会计师通过增值税申报表内的销项税额和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的数据，然后将匡算出来的数据与利润表内的主营业务收入数据进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入数据的总体合理性；在选项 C 中，存货的收发存三者之间有内在联动关系，

5、注册会计师可以通过入库存货与出库存货的数据比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项 D 中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发觉显失公允的关联方交易，假如同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很简单发觉该公司存在关联方交易。但在选项 B 中，以样本差异推断总体误差不存在数据之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（ ）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.假如一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表运用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

6、 C.假如已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业推断 C 注册会计师应依据尚未更正的错报来确定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报，所以当已经识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发觉的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 7.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ ）。 A.注册会计师自行编制的银行存款调整表 B.应收账款函证的回函 C.客户自己编制的存货盘点表 D.应付账款函证的回函

7、B 本题考核点为证据的牢靠性。从外部独立来源获得的审计证据比从其他来源获得的审计证据更牢靠. 8.以下选项中，注册会计师不应认可的是( )。 A. 审计风险越大，须要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，须要的审计证据可能越少 C. 被审计单位管理层的可信任度越高，所需审计证据的数量越少 D. 假如审计证据的质量存在缺陷，仅靠获得更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 C 注册会计师一般不能以管理当局的可信任程度作为削减必要审计证据的理由。 9. 注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（ ）。 A被审计单位所在行业的关键指标和统计数据 B与被审计单位所处行业和所从事经营活动不

8、相关的环保要求C被审计单位不纳入合并范围的投资 D. 被审计单位担保状况及表外融资状况 B 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（二）被审计单位的性质；（三）被审计单位对会计政策的选择和运用；（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（六）被审计单位的内部限制。应当了解的被审计单位及其环境的内容包括与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。 10.下列风险中，不行能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（ ）。 A不常常发生的金额异样的重大交易产生的风险 B. 不常常发生的性质异

9、样的重大交易产生的风险 C重大会计估计变更产生的风险 D. 重大会计政策变更产生的风险 D 可能导致更高的重大错报风险包括：（一）与重大特别规交易相关的特殊风险；（二）与重大推断事项相关的特殊风险。特别规交易是指由于金额或性质异样而不常常发生的交易；推断事项通常包括做出的会计估计。 11.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括（ ）。 A向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑看法的必要性 B分派更有阅历的审计人员，供应更多的督导或利用专家的工作 C考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案 D在选择进一步审计程序时

10、，留意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解 C 总体应对措施中不包括 C，C 属于实施进一步审计程序时应考虑的内容。 12以下审计程序中，注册会计师最有可能证明已记录应付账款存在的是( )。 A从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 B检查选购文件以确定是否运用预先编号的选购单 C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D向供应商函证零余额的应付账款 A 属于查找未入账应付账款的测试程序。 13在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。） A在粘封询证函时进行统一编号 B寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收 C有 10 封询证函干

11、脆交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回 D有 10 封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务。 A 本题的考点为审计证据的牢靠性和注册会计师对企业询证函的处理。C、D 做法会因影响注册会计师获得审计证据的牢靠性，询证函经被审计单位职员之手，易被涂改或伪造。注册会计师应当干脆限制询证函的发送和回收，B 做法有误。 14.应付款项实质性分析程序的内容不包括（）。 A.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的缘由B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常 C.计算应付账款对流淌负债的比率，并与以前期间对比分析 D.分析存货、营业成

12、本的增减变动幅度，推断应付账款增减变动的合理性 E. 计算应付账款与存货的比率,并与以前年度相关比率对比分析 B 对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。 15.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序是( )。 A以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保状况 B以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保状况 C以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物 D以检查固定资产实物为起点，分析固定资产修理和保养费用 B 查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固

13、定资产的真实存在性，从帐入手，测试丙公司是否需列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保状况。 16.注册会计师通过分析程序发觉被审计单位存货周转率波动，分析其缘由不行能存在( )状况。 A.存货成本项目发生变动 B.存货盘存制度发生变动 C.销售额发生大幅度变动 D.存货核算方法发生变动 B 存货盘存制度发生变动属于内部限制变动。 17.注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是（ ）。 A对存货进行监盘是证明存货是否存在的重要程序 B对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序 C根据存货正确截止的要求，对于截止至 12 月 31 日已收到购货发票并登记入

14、账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围 D对存货进行计价审计，一般采纳分层抽样法 C 对于截止至 12 月 31 日，单到货未到的在途物资，因为相应的负债已记入本年账内，因此应纳入盘点范围。 18. 注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是（）。 A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关打算 B.索取全部盘点表并按编号依次汇总后，进行账账、账实核对 C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表 D.未能监盘期初存货，依据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认 B 本题的考点为存货监盘。A 中抽盘范围注册会计师自行确定，不必告知 K

15、公司；C 中注册会计师将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录，假如抽查时发觉差异，注册会计师应当查明缘由，刚好提请被审计单位更正。D 中未能监盘期初存货注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获得有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：（一）查阅前任注册会计师工作底稿；（二）批阅上期存货盘点记录及文件；（三）抽查上期存货交易记录；（四）运用毛利百分比法等进行分析。 19. 假如被审计单位的投资证券是托付某些特地机构代为保管的，为证明这些投资证券的真实存在，注册会计师应（ ）。 A实地盘点投资证券 B获得被审计单位管理当局声明 C向代保管机构发函询证 D逐笔检查被审计单位相

16、关会计记录 C 被审计单位的投资证券是托付某些特地机构代为保管的，注册会计师应向代保管机构发函询证，证明这些投资证券的真实存在性。 20. 下列符合确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分别、制约和监督原则的是（）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作 D 出纳员的职责是担负现金收付、银行结算及货币资金的核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。选项 A、B、C 没有遵循不相容岗位相互分别原则。教化联展网 二、多项选择题(本大

17、题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分) 1下列关于顺查法的说法中正确的是(). A审计质量高 B工作量大，不利于提高审计工作效率 C适用于内控系统比较健全的被审计单位 D适用于规模较小的被审计单位 E审计的目的性针对性比较强 A B D 这个学问点考核的是顺查法的缺点。顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。2关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是（ ）。A鉴证对象只能是财务状况 B审计时所运用的标准是鉴证业务准则 C注册会计师针对鉴证对象信息供应保证 D

18、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准 E. 当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表 ABC 鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故 A 不对。审计时所运用的标准是会计准则和相关会计制度，故 B 不对。注册会计师不供应保证，故 C 不对。3.属于自我评价损害独立性的情形主要包括（ ）。A鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生干脆重大影响的员工 B对鉴证业务实行或有收费的方式 C为鉴证客户供应干脆影响鉴证业务对象的其他服务 D为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据E. 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录 ACDE 对鉴证业务实行或有收费的方

19、式属于经济利益对独立性产生损害的情形。4注册会计师通过对被审计单位（ ）人员进行书面或口头询问等查询方法来获得审计证据。A内部知情人士 B外部知情人士 C律师 D财会人员 E. 财务经理 ABCDE 询问是指注册会计师以书面或口头方式，向 P 公司内部或外部的知情人员获得财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。被审计单位律师及财会人员都属于内部知情人员。5.注册会计师应当实施的风险评估程序有（ ）。A. 视察经营场所 B. 追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程 C. 计算内部限制生成和记录 D. 询问公司有关人员 E. 穿行测试 AD 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获得有关

20、限制设计和执行的审计证据：（一）询问；（二）视察；（三）检查；（四）分析程序。6.在测试限制运行的有效性时，注册会计师应当从下列( )方面获得关于限制是否有效运行的审计证据。A.限制是如何运行的 B.限制是否得到一贯执行 C.限制由谁执行 D.限制以何种方式运行 E. 限制在所审计期间的不同时点是如何运行的 BCDE 在测试限制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获得关于限制是否有效运行的审计证据：（一）限制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（二）限制是否得到一贯执行；（三）限制由谁执行；（四）限制以何种方式运行。7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用

21、的限制测试程序有（ ）。A检查发运凭证连续编号的完整性 B检查赊销业务是否经适当的授权批准 C检查销售发票连续编号的完整性 D视察已经寄出的对账单的完整性 E. 检查对账单连续编号的完整性 AC 检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是测试销货业务完整性常用的限制测试程序。检查赊销业务是否经适当的授权批准，视察已经寄出的对账单的完整性分别为测试交易授权和独立稽核。8注册会计师应当实行（）措施对函证明施过程进行限制。A将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对 B将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 C询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师干脆发出D在询证函中指

22、明干脆向接受审计业务托付的会计师事务所回函 E. 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师干脆发出 ABCD 注册会计师应当实行以下措施对函证明施过程进行限制：将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师干脆发出；在询证函中指明干脆向接受审计业务托付的会计师事务所回函；将发出询证函的状况记录于工作底稿；将收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。9. 注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是（ ）。A对已交付运用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计

23、提折旧 B实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查 C注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产 D审计固定资产削减的目的在于查明削减的固定资产是否已做相应的会计处理 E注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期削减的固定资产 ABCD 注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括削减的固定资产，削减的固定资产无法通过实地检查发觉。10. 审计报告的引言段应当包括()。A指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B提及财务报表的附注 C指明财务报表的日期和涵盖的期间 D指明审计报告的收件人 E. 指明管理层对财务报表的责任段 AB

24、C 审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容：指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表的附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间。三、名词说明（本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分）认定认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。2.限制活动限制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物限制和职责分别等相关的活动。四、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分）1. A 公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A 公司目前主要

25、采纳手工会计系统。注册会计师负责于 2008 年 10 月 20 日 至 11 月 20 日对 A 公司的货币资金内部限制进行了解、测试与评价。资料：注册会计师负责对 A 公司货币资金与交易循环的内部限制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试状况，部分内容摘录如下：（1）关于银行存款的内部限制：财务到处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。（2）关于货币资金支付的规定：

26、部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在 10000 元以下的用款申请，必需经过财务副处长的审批，金额在 10000 元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员依据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，刚好登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发觉问题后刚好订正。要求：针对资料第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部限制得到有效执行。假如表明相关内部限制未能得到有效执行，请简要说明

27、理由，并提出改进建议。（1）（1）有严峻缺陷。理由：因为假如财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，假如副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的状况。建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的特地人员掌管印鉴。（2）货币资金的支付制度存在严峻缺陷。理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策的规定，无法防范贪

28、污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能刚好发觉问题，而无法防止问题的发生。建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。2.注册会计师对 XYZ 股份有限公司 2009 年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称金 额 资产总计180 000股东权益合计88 000营业收入240 000利润总额36 000净利润24 1

29、20 要求：假如以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为推断基础，采纳固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别 0.5%、1%、0.5%和 5%，请代注册会计师计算确定 XYZ 股份有限公司 1997 年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（1）计算确定 XYZ 股份有限公司 2009 年度财务报表层次的审计重要性水平；（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系； （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。略 五、论述题（本大题共 1 小题，共 10 分）依据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业推断。（1）请问注册会计师获得审计证

30、据，其特性包括哪些？ （2）注册会计师运用哪些审计方法获得审计证据？ （3）注册会计师可以实施的审计程序可以划分为哪几类？ 略 六、案例分析题(本大题共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分) 1下表列示了交易性金融资产、应收账款和固定资产项目的若干详细审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。审计项目审计目标审计程序 交易性金融资产(1) 交易性金融资产存在性。(2) 交易性金融资产计价的精确性。(3)在资产负债表日，交易性金融资产项目的分类恰当。A.检

31、查交易性金融资产与可供出售金融资产分类恰当，并已进行正确的会计处理。B.抽查交易性金融资产交易记录原始凭证，证明有关凭证是否已预先编号。C.确定交易性金融资产价格的任何波动已进行恰当的会计处理。D.函证资产负债表日被托管的全部有价证券。 应收账款(4)在资产负债表日，应收账款记录完整。(5)资产负债表日应收账款余额正确。(6)应收账款总体合理。(7)应收账款分类反映恰当。(8)在资产负债表日，被审计单位对全部应收账款具有法定收款权。A.分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较。B.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。C.按计提坏账打算的范围、标准测算已提

32、坏账打算是否充分，并提请调整大额差异。D.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。E.检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。F.复核全部贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。 固定资产(9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有全部权。(10)在资产负债表日全部在册固定资产均存在。(11)在资产负债表日，全部固定资产的净值均已正确计量A. 实地检查全部主要的机器设备。B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效运用年限及折旧方法同以前年度一样。C.确定固定资产记录部门与保管运用部门的职责分别。D.审查固定资产契约和保险单据。 略 2. Y 注册会计师负责

33、对 X 公司 20×8 年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X 公司主要从事 A 产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采纳赊销方式，正常信用期为 20 天。在 A 产品生产成本中，a 原材料成本占重大比重。a 原材料在 20×8 年的年初、年末库存均为零。A 产品的发出计价采纳移动加权平均法。资料二：20×8 年度，X 公司所处行业的统计资料显示，生产 A 产品所需 a 原材料主要依靠进口，汇率因素导致 a 原材料选购成本大幅上涨；替代产品面市使 A 产品的市场需求削减，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料三：X 公司 20×

34、8 年度未经审计财务报表及相关财户记录反映：（1）A 产品 20×7 年度和 20×8 年度的销售记录（2）A 产品 20×8 年度收发存记录（3）与销售 A 产品相关的应收账款变动记录要求：依据上述资料，运用分析程序识别 X 公司 20×8 年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。略 3.注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表。2008 年 11 月，注册会计师对甲公司的内部限制进行了初步了解和测试。资料：通过对甲公司内部限制的测试，注册会计师留意到，除下列状况表明存货相关内部限制可能存在缺陷外，其他内部限制均健全

35、、有效：（1）甲公司未定期对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录； （2）甲公司发出存货时未全部按依次记录； （3）甲公司生产存货所需的零星 C 材料由 XYZ 公司代管，但甲公司未对 C 材料的变动进行会计记录； （4）甲公司每年 12 月 25 日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映； （5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象； （6）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代 XYZ 公司保管的 E 材料。要求：（l）注册会计师通过内部限制测试所留意到的各种状况是否实际构成存货内部限制缺陷？并简要说明理由（请在答题卷的表格中解答）。（2）依

36、据资料，对于上述状况中的确存在内部限制缺陷的，为了证明其可能导致的财务报表错误，请代 A 和 B 注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标（请在答题卷给定的表格中解答）。审计学试题及答案一、单项选择题（每小题 1 分，共 15 分）1、()是审计的本质特征，也是保证审计工作顺当进行的必要条件。A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性 2、宋代审计司(院)的建立，是我国审计的正式命名，从今，审计一词便成为( )的专用名词。A、财会审核B、经济监督C、经济执法D、财政监督 3、函询法是通过向有关单位发函了解状况取得证据的一种方法，这种方法一般用于()的查证

37、。 A、无形资产B、固定资产C、往来款项D、流淌资产4、在实际工作中往往把批阅法与()结合运用。 A调整法B函证法 C比较法D核对法 5、国家出台审计准则的主要缘由是增加的()的可信性。 A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证 6、收集审计证据的阶段是() A.打算阶段B实施阶段C终结阶段D后续审计阶段 7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是()。 A固有风险B限制风险 C抽查风险D经营风险 8、我国独立审计准则的制定依据是()。 A、审计法B、会计法 C、注册会计师法D、企业会计准则 9、（）业务属于不相容职务。A经理和董事长B选购员和购销科长 C保管员和车间主任D记

38、录日记账和记录总账 10样本设计时应考虑的因素有（）。A审计目的B.审计报告 C审计看法D.审计证据 11（）用于内部限制符合性测试。A审计抽样B.属性抽样 C变量抽样D.统计抽样 12、从预料总体误差率为零起先；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是() A停-走抽样B发觉抽样C属性抽样D变量抽样13、当注册会计师表示()看法时，审计报告的说明段可以省略。 A无保留看法B保留看法C否定看法D拒绝表示看法14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具()审计报告。 A保留看法B无保留看法C否定看法D拒绝表示看法15、在复审期间，原审计结论和确定()。 A拒绝执行B 照常执行

39、 C暂缓执行D禁止执行 二、多项选择题（每小题 2 分，共 10 分）1、审计与会计的区分主要表现在(). A、产生基础不同B、方法不同 C、工作程序不同D、 职能不同 2、审计的基本职能有(). A、经济核算B、经济监督 C、经济管理D、经济评价 E、经济鉴证 3、按审计范围分类，可以分为（）. A全部审计B局部审计C送达审计 D强制审计E专项审计 4、审计风险=()×（）×()。A、经营风险B、固有风险 C、限制风险D、检查风险 5、不相容职务分工的主要内容包括（）A.经济业务处理过程的分工B.财务记录与保管的分工C.责权利的分工D.党政的分工 E.工作职责的分工

40、三、推断题（每小题 1 分，共 10 分）1、盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。()2、在被审计单位存在重大贪污盗窃和严峻违反财经纪律的行为是，应当采纳详查法。() 3、审计人员在供应专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。() 4、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。( 5、确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。() 6、在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。()7、审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。() 8、审计人员亲自取得的证据比他人供应的证据证明力强。() 9、属性抽样用于报表项目的审计() 10、民间审计报告都有说明段() 四、简答题（每小

41、题 10 分，共 30 分）1什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核? 2简述样本设计及设计样本时应考虑的基本因素 3在哪些状况下，注册会计师应出具无保留看法的审计报告？ 五、实务题（第 1 小题 10 分，第 2 小题 12 分，第 3 小题 13 分,共 35 分）1资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发觉该公司于 2005 年 4 月 1日向海淀工行取得流淌资金借款 200000 元，期限是 3 个月，借款月利率为 5.5‰，该公司的会计处理为：(1)取得借款时：借：银行存款200000 贷：短期借款200000(2) 04 月、5 月、6 月底预

42、提利息时：借：营业外支出1100贷：短期借款1100 (3)6 月底归还借款时：借：短期借款203300 贷：银行存款203300 要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。2.审计人员对某企业的应收账款进行审计时,有下列客户被考虑作为函证对象: 客户 应收账款年初余额应收账款年末余额本年销售总额 A150,000140,000200,00 B85,000100,000360,000 C220,000220,00080,000 D30,00040,00050,000 E70,000350,000400,000 F66,00

43、0178,000 要求 : 1、从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由； 2、假如函证结果发觉差异，审计人员应实行哪些主要的审计程序？ 3.注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发觉账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料期初余额10000 元 本期购进原材料25000 元 原材料期末余额8000 元 本期销售材料3000 元 干脆人工成本15000 元 制造费用12000 元在产品期初余额23000 元 在产品期末余额25000 元 产成品期初余额40000 元 产成品期末余额38000 元

44、该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发觉以下问题：（1）经对期末在产品的盘点发觉，在产品的实际金额为 38000 元； （2）领而未用的原材料计 3000 元，未作假退料处理； （3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本 2000 元； 要求：依据以上资料填制生产成本及销售成本倒轧表，计算结果并得出审计结论。生产成本及主营业务成本倒轧表 被 审 单 位 名 称三 源 股 份 有 限 公 司编 制 人王 克日期2006-1-31 审计项目生产成本及主营业务成本倒轧表复核人慎重日期2006-2-13 会计期间2005 年 12 月 31 日索引号S04-1页码单位元 未审数调整或重分类分录审定数原材料期初余额 加：本期购进原材料 减：原材料期末余额 本期销售材料 干脆材料成本 加：干脆人工成本 制造费用 生产成本 加：在产品期初余额 减：在产品期末余额 产品生产成本 加：产成品期初余额 减：产成品期末余额 主营业务成本 参考答案：一、单项选择题（每小题 1 分，共 15 分）1B2.D3.C4.D5.B6.B7.A8.C9.D10.A11.B12.A13.A14.A15.B二、多选题（每小题 2 分