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1、1学案学案 2 2 征税和纳税征税和纳税课标要求税收的基本特征(a)；增值税和个人所得税(b)；依法纳税是公民的基本义务(c)；违反税法的行为及应承担的法律责任(a)学习目标1.了解税收的含义和基本特征。2.理解税收基本特征之间的关系；增值税、个人所得税的作用；几种违反税法的行为。(重点)3.结合实际，说明公民诚信纳税、依法纳税的必要性。(难点)一、税收及其种类1.税收的含义与特征(1)税收的含义：人们习惯将税和税的征收合称为税收。(2)税收的本质：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。(3)税收的基本特征税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其
2、他财政收入形式的主要标志。税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。试判断：税收是国家财政收入的主要来源，要充分发挥财政的作用，就要提高税率。( )提示 F。税收虽是国家财政收入的主要来源，但税收具有固定性，税率不是可以随意提高的；而且税率提高了，财政收入不一定就必然增加。2.我国税收的种类(1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。(2)影响最大的两个税种：增值税和个人所得税。增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
3、。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现 社会公平的有效手段。二、依法纳税1.依法纳税的原因2(1)在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。(2)国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。(3)每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。2.违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税。试判断：现实生活中一些商家拒绝向消费者开具发票，拒开发票的行为是骗税行为。( ) 提示 F。用欺骗、隐瞒的方式不缴或少缴应纳税款的行为，属于偷税。3.怎样依法纳税(1)
4、自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。(2)增强监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。试判断：征税对象就是纳税人。( )提示 F。征税对象是征税所指向的客体，表明对什么东西征税。征税对象可以是商品、所得财产，也可以是资源、行为等。纳税人是缴纳税款的主体。探究点一 税收的特征及种类议题：税收的特征和作用第一篇 起步期 小李投资 300 万元开了一家塑料公司(生产包装袋)。由于他头脑灵活，刻苦钻研经营之道，公司总算有了起色。而这时，他遇到了一些困惑。前天，税务局工作人3员督促他到税务局缴纳税款。小李一头雾水：什么是税？不缴行吗？若必
5、须缴，能不能打折少缴点；缴完后，能不能像买国债那样，到期还本付息呢？带着一系列疑问，小李来到了税务局。正巧遇到了多年未见的同学小张。第二篇 辉煌期 两年之后，小李的塑料公司终于打开了销路，并逐渐拓宽了欧洲市场，等待装箱出口的汽车排起了长龙。但是，小李遇到了两件苦恼事：一是税务局通知本厂工人进行纳税申报。原来工人工资都超过了个人所得税的起征点，应该缴税；二是小李提前进了一批生产原料，该原料厂除了催要货款外，还为小李开了一张 5 万元的增值税发票，并要求公司将税款连同货款一块付给原料厂。小李不知如何是好。(1)若你是小李的同学，请你解答小李的几个疑惑。(2)税务局通知工人进行纳税申报的是一种什么税
6、？有什么作用？(3)增值税的征税对象是什么？有什么作用？答案 (1)税收具有强制性，国家凭借政治权力强制征税。小李作为纳税人必须依法纳税。税收具有固定性，国家在征税之前，就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。因此，税收不能打折。税收具有无偿性。国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。(2)是个人所得税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。(3)征税对象是生产经营中的增值额。作用：增值税不仅可以避免对同一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。税收的作用
7、(1)促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收来抑制社会总需求；如果经济过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，从而实现社会总供给和总需求的平衡。(2)引导居民合理消费：通过调节税收(主要是消费税)，可以引导人们进行科学合理的消费。(3)维护社会公平：通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平。(4)引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变。例 1 (2016浙江 4 月学考)国务院决定，自 2016 年 5 月 1 日起，全面推开营业税改增值税试点，并提出“营改增”要确保所有行业税负只减不增，
8、以推动产业转型、结构优化。这一改革( )有利于增加财政收入，实现国家职能 通过运用财政政策，调节宏观经济 有利于避4免重复征税，降低生产成本 通过调节收入分配，实现社会公平A. B.C. D.答案 B解析 “营改增”有利于降低企业税负，但在一定程度上会减少国家财政收入，与题意不符；是征收个人所得税的意义，与题意不符。探究点二 依法纳税议题：偷税与骗税图一 图二图三 图四(1)四幅漫画反映了纳税人的什么行为？有什么共同特点？(2)你认为应从哪方面解决漫画中的行为？答案 (1)四幅漫画分别反映了部分纳税人的偷税、欠税、骗税和抗税行为。图中纳税人的四种行为均属于违反税法的行为，都应受到法律的制裁。(
9、2)应从两个方面解决：从税务机关看，应加强税收的监管与税收宣传，有效防止偷税、欠税、骗税和抗税行为的发生；从纳税人角度看，应提高纳税人意识，依法自觉诚信纳税。1.违反税法的四种行为比较不同点相同点 行为 实施手段目的偷税欺骗或者隐瞒不缴或少缴欠税超出缴税期限不缴骗税欺骗以获得税收优惠骗取税收优惠抗税暴力、威胁等不缴都是违反税法的行为都要受到法律的处罚和制裁52.全面理解依法纳税的必要性(1)从我国税收的性质看，公民依法诚信纳税，是由我国税收的性质决定的。我国税收是取之于民、用之于民的新型税收，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。(2)从税收的作用看，有国必有税，国家各项职能的实现必须
10、以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。(3)从权利与义务的关系看，在我国，公民的权利与义务是统一的，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。3.公民怎样做到依法纳税(1)纳税人要依据税法自觉诚信纳税。(2)公民要自觉监督和举报违反税法的行为。(3)公民要增强纳税人意识，增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。(1)巧分四种违反税法的行为偷税：“偷着不(少)缴” 。欠税：“欠着未缴” 。骗税：“骗取优惠” 。抗税：“抗着不缴” 。(2)比较偷税和骗税的异同同：手段相似，都采用欺骗手段。
11、异：对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。例 2 (浙江省杭州市西湖高级中学 20172018 学年高一月考)淘宝店一家店主通过网上交易半年销售额为 290 万元，但该店主始终采取不开具发票、不记账的方式，不向税务机关申报纳税。该经营者的行为属于( )A.偷税 B.骗税 C.欠税 D.抗税答案 A解析 以欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴税款的行为属于偷税；通过出口退税等骗取国家税收优惠政策属于骗税；逾期不缴税款属于欠税；以暴力等手段拒不缴纳税款属于抗税。材料中淘宝店店主“不开具发票、不记账的方式，不向税务机关申报纳税”属于偷税，A 符合题意。6营改增已减税 2.1 万亿，实现增值税对货物服务
12、全覆盖财政部部长助理许宏才 30 日表示，截至 2017 年底，中国营改增已累计实现减税 2.1 万亿元人民币，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，是近年来中国实施的减税规模最大的改革措施。为进一步完善税制，支持制造业、小微企业等实体经济发展，继续为市场主体减负，国务院日前确定了深化增值税改革的措施，决定自 2018 年 5 月 1 日起实施。1.2018 年我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。财政政策要更加积极有效，预算安排要适应推进供给侧结构性改革、降低企业税费负担、保障民生兜底的需要。下列措施中符合这一政策要求的是( )全面稳步推进“营业税改征增值税”改革 进一步上调最低工资标准
13、增收减支，降低企业征税起征点 优化支出结构，加大民生支出A. B. C. D.答案 D解析 全面稳步推进“营业税改征增值税”改革、优化支出结构，加大民生支出属于积极的财政政策，与题意相符；进一步上调最低工资标准属于企业初次分配，不属于积极财政政策，与题意不符；增收减支，降低企业征税起征点属于紧缩性财政政策，与题意不符；正确选项为 D。2.从 2017 年 7 月 1 日起，增值税税率由四档减至 17%、11%和 6%三档，取消 13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从 13%降至 11%。简化增值税税率结构的积极效应有( )优化国家税种结构，拓宽财政收入来源 降低企业税收成本，增强企业
14、发展能力 促进第三产业发展，助力经济结构调整 推进财税体制改革，强化财政支出约束A. B. C. D.答案 C解析 拓宽财政收入来源与题意不符，故排除；“强化财政支出约束”说法不科学，故排除。说法正确且符合题意，故本题答案选 C。3.“营改增”一年来，北京市四大行业(建筑业、房地产业、金融业和生活服务业)纳税人总体税负下降 15.3%，累计减税规模达 435.8 亿元；而全链条抵扣政策又大大激发了企业在购进不动产、更新设备、引进先进技术服务等方面加大投入的积极性，在降低税负的同时，更助推了行业技术创新进步，提升了企业应对市场风险的能力；一年来，北京市新办注册纳税人 23.2 万户，其中第三产业
15、新增 21.3 万户，第三产业增加值同比增长 7.1%。高精尖产业7税收增速和比重双提高，对北京市税收贡献过半，金融、科技、信息服务业等优势产业对全市经济增长的贡献率合计达 44.4%。结合材料，运用税收的相关知识，谈谈你对“营改增”税制改革的理解。答案 (1)必要性：部分企业的税负较重，影响其活力；不同企业在竞争中面对不同的税种和不同的税率，承受的是不公平竞争的巨大压力；在经济下行的压力下，国家利用税收等工具进行宏观调控势在必行。(2)影响：减轻了企业负担、规范经营管理；促进产业升级，拉动经济增长；助力供给侧改革；为企业创造公平的税收环境。1.(2017诸暨月考)针对一些地方的工商管理部门随
16、意增加收费，加重个体工商户创业成本的问题，有专家呼吁将“费”改“税” ，这样可减轻个体工商户的负担。这是因为( )A.税收具有强制性B.税收具有固定性C.税收具有无偿性D.税收金额比收费低答案 B解析 呼吁将“费”改“税” ，因为税收具有固定性，征税必须按照税法规定，不能随意征收，故 B 当选；A、C、D 与题意不符，排除。2.环境税也称生态税、绿色税，主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税。开征环境税是治理我国环境污染和适应严峻的环境保护形势的需要。国家征收环境税直接引起的连锁反应是( )A.增加消费者经济负担提高消费水平养成文明消费习惯改善生态环境B.增加企业的生产成本减少企业利润引
17、导企业实现低排放建设生态文明C.引导企业实现低排放降低企业的生产成本增加企业利润建设生态文明D.增加企业的生产成本增加消费者经济负担监督企业低排放改善生态环境答案 B解析 环境税主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税，国家征收环境税会增加此类企业的生产成本，减少企业利润，从而引导企业实现低排放，达到减少环境污染、建设生态文明的目的，故选项 B 传导过程正确。近年来，我国实施大规模减税降费，营改增累计减税近 2 万亿元，取消、免征、停征和减征 1 368 项政府性基金和行政事业性收费，涉及减收金额 3 690 亿元。据此回答 34 题。3.从短期看，对国家而言减税降费直接减少了( )8A.
18、财政收入 B.财政支出 C.财政赤字 D.财政盈余答案 A解析 由材料“减税近 2 万亿元”可知，应选 A。4.国家实施减税降费旨在( )减轻企业的生产负担 缩小收入分配的差距 促进社会经济的发展 抑制过热的市场需求A. B. C. D.答案 C解析 不是国家实施减税降费的目的。5.漫画漏中企业的行为是一种( )A.偷税行为 B.欠税行为 C.骗税行为 D.抗税行为答案 A解析 漫画漏反映了纳税人有意违反税法偷逃税款用于分红，某企业的这种行为属于偷税行为，A 符合题意。B、C、D 均与漫画寓意不符。一、判断题(判断下列说法是否正确，正确的填 T，错误的填 F)1.国有企业上缴的利润收入是我国财
19、政收入的最普遍的形式。( )答案 F。税收是财政收入最普遍的形式。2.个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。( )答案 T。3.企业用做假账的方式隐匿应税收入来欺骗税务部门，是骗税行为。( )答案 F。是偷税行为。二、选择题4.国家有关部门公布的广东、天津和福建自由贸易试验区有关进口税收政策明确规定，对设在自贸试验区海关特殊监管区域内的企业生产、加工并销往内地的货物依旧征收进口环节增值税、消费税，而直接销往国外的则不征收。这表明( )税收是国家实现各项职能的物质基础 增值税可以避免对一个经营额重复征税 税收9具有强制性，纳税人必须依法纳税 税收具有固
20、定性，要预先规定征税对象A. B. C. D.答案 D解析 “对设在自贸试验区海关特殊监管区域内的企业生产、加工并销往内地的货物依旧征收进口环节增值税、消费税，而直接销往国外的则不征收” ，体现了税收法定的原则，体现了税收具有强制性，纳税人必须依法纳税，税收具有固定性，要预先规定征税对象，选；与材料无关。故答案选 D。5.税收区别于其他财政收入形式的主要标志是( )A.税收是国家凭借政治权力征收的B.税收是税务机关征收的C.税收具有强制性、无偿性、固定性的特征D.税收的法律依据是税法答案 C解析 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税收是以国家为主体，采取法律形式
21、的分配关系。税收区别于其他财政收入形式的主要标志是税收具有强制性、无偿性、固定性。故本题答案为 C，A、B、D 均不符合题目要求，排除。6.漫画作茧自缚体现了税收具有( )A.无偿性 B.固定性C.惩罚性 D.强制性答案 D解析 税收具有强制性，即国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。材料中强调了对偷税行为进行打击，体现了税收的强制性，选 D；A、B 与材料无关；税收不具有惩罚性，C 不选。7.2018 年 3 月 18 日，财政部副部长史耀斌表示，此次个税改革有两大内涵值得关注：一是提高起征点，二是增加专项扣除。推进个税改革有利于( )A.调节个人收入，实现社会
22、公平B.避免对一个经营额重复征税C.培植税源，增加国家财政收入D.防止生产经营环节的偷漏税答案 A10解析 本题考查个税的作用，应选 A。8.2016 年 1 月 1 日，增值税发票系统升级改造完成，即日起增值税电子发票可在全国开出。电子发票与传统纸质发票相比，纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等，都可以通过统一的电子发票管理系统在互联网上进行。增值税发票系统的升级有利于( )企业节约相关费用，降低经营成本 避免对一个经营额重复征税 税务部门提高工作效率，降低管理成本 调节个人收入分配，实现社会公平A. B.C. D.答案 C解析 本题可用排除法来做。避免对一个经营额重复征税是增值税的作用和
23、意义，不符合题意，排除；调节个人收入分配，实现社会公平是个人所得税的意义，不符合题意，排除；增值税发票系统的升级有利于税务部门提高工作效率，降低管理成本，促使企业节约相关费用，降低经营成本，符合题意，故本题答案选 C。9.据统计，营改增试点全面推开以来，实现了所有行业税负只减不增的预期目标，其中，2017 年 111 月，累计减税 7 162 亿元。国家推广营改增是基于( )缓解经济下行压力，保持国民经济高速增长 释放企业发展活力，提高市场主体竞争力 推进结构性减税，降低企业生产成本 扩大国家财政赤字，刺激国内消费需求A. B. C. D.答案 A解析 根据材料“确保所有行业税负只减不增”可知
24、，推进结构性减税，降低企业生产成本的说法错误，故排除；不符合题意，排除；符合题意且说法正确，故答案选 A。10.2018 年我国深入推进财税体制改革，发挥税收作用。下列关于税收作用的传导过程，正确的是( )推进资源税改革提高资源开采费用提高资源利用效率 降低个人所得税起征点调节个人收入分配实现社会公平 优化财税结构拓宽财政收入增长空间促进国家经济发展 对高档消费品征收消费税高档消费品价格上涨高档消费品消费减少A. B. C. D.答案 D解析 根据题意，推进财税体制改革，可以优化财税结构，拓宽财政收入增长空间，促进国家经济发展；也可以通过对高档消费品征收消费税，促使高档消费品价格上涨，从而使高
25、档消费品消费减少，故入选。推进资源税改革不会直接提高资源开采费用，故排除。表述的是降低个人所得税，与题意不符。选 D。11.税制改革是深化改革的重要内容之一，而结构性减税将扮演十分重要的角色。下列结构性减税对经济影响的传导中，正确的是( )11降低企业所得税起征点企业税负降低生产扩大 推进资源税改革提高资源开采和使用成本促进资源节约和环境保护 营业税改增值税国家财政收入增加经济持续健康发展 健全和完善个人所得税制度调节收入分配扩大居民消费需求A. B. C. D.答案 D解析 推进资源税改革，可能会提高资源开采和使用成本，从而促进资源节约和环境保护，正确；个人所得税制度改革，有利于调节个人收入
26、，促进社会公平，刺激居民消费，正确；提高企业所得税起征点，才能减轻企业税负，错误；“营改增” ，可能会导致财政收入减少，错误。选 D。12.“提高个税起征点”可以说是最近最为热门的民生话题之一。2018 年两会政府工作报告明确提出，将提高个人所得税征收点，并增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除。之所以重视个人所得税改革，是因为个人所得税( )是国家财政收入的重要来源 有利于调节个人收入分配，实现社会公平 有利于保障中低收入者的收益 有利于减轻社会各群体的税收负担A. B.C. D.答案 A解析 个人所得税是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段，符合题意；个人所得税
27、实行的超额累进税率的特点是纳税人所得越高，税率越高，所得越低，税率越低，说法错误。故答案选 A。13.有专家认为，网购市场已通过“税收红利”做大，并对实体经济尤其是现有零售业为代表的流通体系造成了巨大冲击。从市场公平竞争的角度而言，应该全面试点并推行电子商务发票，对电商征税。推行电子商务发票( )有利于形成公平竞争的市场环境 能够降低税收征管成本，促进资源节约 可以为网购维权提供凭证，杜绝网购侵权现象 可以减轻实体经济税负，促进实体经济发展A. B. C. D.答案 A解析 推行电子商务发票可以减少纸质发票的使用，降低税收征管成本，促进资源节约，也有利于实体经济和电子商务在同等税负条件下进行公
28、平竞争，表述正确且符合题意；中“杜绝网购侵权”说法绝对，排除；电子商务发票的推行并不能减轻实体经济的税负，不选。选 A。14.我国在交通运输业和部分现代服务业进行“营业税改增值税”的改革试点。之所以进行“营业税改增值税”的试点，是因为增值税( )不受企业盈亏影响 可以避免重复征税 税源广且便于征收 能防止进货商品的偷12漏税行为A. B. C. D.答案 C解析 增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税，增值税只对增值额征税，这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为，正确；是营业税的特征；故本题应选 C。15.某公司通过其控制的多家公司虚设贸易环节，逐
29、步虚增二极管等商品的价格，并在此过程中将套取的增值税专用发票的品名由 CPU 转换为二极管等商品，虚报出口价格。从税法的角度来讲，该公司的这种行为属于( )A.偷税 B.欠税 C.骗税 D.抗税答案 C解析 本题材料中某公司通过“虚设贸易环节” “虚增二极管等商品的价格” “虚报出口价格”等手段骗取国家税收优惠的行为，属于骗税，故 C 项符合题意；A、B、D 三项在材料中未体现出来，故不能入选。三、综合题16.进入新的一年，我国经济开局平稳，供给侧改革效应显著。财政政策积极，为改革发展营造了良好的宏观环境。14 月份，水利、交通、信息等基础设施投资同比增长 19.0%；服务业和高技术产业投资同
30、比分别增长 12.4%和 15.1%；同时“三措并举”即全面营改增、取消违规政府性基金、免征 18 项行政事业性收费。从财政与税收的角度，分析政府实施相关措施的经济意义。答案 (1)实施积极的财政政策，发挥财政促进经济平稳运行的作用。(2)加大对基础设施建设的投入，发挥财政促进资源合理配置的作用。(3)全面实行营改增，有利于避免重复征税，减轻企业负担。17.依据下面漫画，回答问题。(1)漫画中富翁的行为是违反税法的何种行为？请简要分析说明。(2)假如你是一名税务工作人员，现局领导派你向富翁作税收政策解读，请你列出宣讲提纲。答案 (1)漫画中富翁的行为是有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为，这属于偷税行为。13(2)在我国，税收是取之于民、用之于民的新型税收，每个公民的生活都与税收息息相关。 税收是国家组织财政收入的基本形式，是国家实现其职能的物质保障。公民在享受国家 税收提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉依法诚信纳税。对于违反税法的行为， 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究 其刑事责任。