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1、以約翰彌爾的社會福利理論探討以約翰彌爾的社會福利理論探討遺產稅的存廢問題研究動機研究動機蔡萬霖過世留下大筆遺產丁善理自殺以死明志溫世仁不避稅是特例避稅手法:躉繳保費、購買農地或公設地、舉債、分年贈與等 何謂遺產稅何謂遺產稅?遺產稅的定義與性質 遺產稅是因財產所有人死亡後遺產稅是因財產所有人死亡後,其財產所有權移轉時所需其財產所有權移轉時所需課徵的租稅課徵的租稅遺產稅之納稅人 1.1.經常居住在國內之國民經常居住在國內之國民 2.2.經常居住國外的國民或非國民但死亡時在國內留有遺經常居住國外的國民或非國民但死亡時在國內留有遺 產者產者遺產稅之課徵範圍主要觀念與方法主要觀念與方法 約翰彌爾的社會福
2、利理論定義：接受以效用或最大幸福原則作為道德基礎的信條認為，行為是對的與行為增進幸福的傾向成比例；行為是錯的與行為產生的不幸福成比例。且彌爾主張，凡滿足效用原則者，也滿足正義的需要，而在正義的概念中，平等(equality)乃是正義(essence)的本質。按照彌爾的看法，除非一個人的幸福被視為精確的等於另一個人的幸福，否則效用原則只是一個沒有合理意義的字句形式 結論：所謂的正義(justice)只是一個特定道德要件的名稱，被稱為是集體性的，在社會效益的標準上，居於較高之地位，所以相較於其他，正義是較為主要的義務及責任。遺產稅的缺點遺產稅的缺點對經濟成長的負面影響 1.1.高依從成本高依從成本
3、 2.2.資源配置的扭曲資源配置的扭曲 3.3.影響財富累積影響財富累積 4.4.減少稅後投資報酬減少稅後投資報酬對自營企業活動的影響遺產稅的缺點遺產稅的缺點對遺贈數額的影響 遺產稅有鼓勵生前贈與的行為遺產稅有鼓勵生前贈與的行為.如果遺產稅對於如果遺產稅對於慈善遺贈給予減免額慈善遺贈給予減免額,則死亡時對於慈善遺贈額則死亡時對於慈善遺贈額當然大幅增加當然大幅增加.對所得從分配的影響 1.1.垂直公平垂直公平 2.2.水平公平水平公平遺產稅的效率與公平孰重遺產稅的效率與公平孰重?遺產稅課徵最大的目的，是作為所得稅的輔助稅源。所得稅既是偏重公平，採用累進稅制，破壞高所得者的工作誘因。造成選擇與決策
4、扭曲，傷害效率，使無謂損失增加。遺產稅也是累進稅制。但是為了追求公平，只能違背效率。當公平的效果強烈到壓制了效率的效果時，選擇公平的結果即是表達了所得稅與遺產稅課徵的主要目的。公平是重於效率的。遺產稅的效率與公平孰重遺產稅的效率與公平孰重?富有者稅率高，貧窮者稅率低。遺產稅的稅率級距分為十層多於所得稅稅率級距的五層，稅率也高於所得稅稅率，即是這種重課非勞力所得的表達。量能課稅就是公平正義的最佳體現，目的是為了使人人都立於機會上的平等。以自身的生存能力來對國家實行義務。所以我們可以得出的結論，遺產稅對於公平的衡量大於效率的衡量。符合約翰彌爾的的社會正義論。台灣遺產稅現況爭議與分析台灣遺產稅現況爭
5、議與分析遺產稅之優點 1.1.節制私人資本節制私人資本 2.2.財富重分配財富重分配 3.3.增加地方公益事業增加地方公益事業 4.4.增加政府稅收增加政府稅收 台灣遺產稅現況爭議與分析台灣遺產稅現況爭議與分析遺產稅應廢除的理由 1.1.重複課稅重複課稅 2.2.課徵不易課徵不易 3.3.易造成資金外流與不符合國際潮流易造成資金外流與不符合國際潮流就約翰彌爾之分配正義探討遺產稅之存廢與否 台灣遺產稅的解決之道降低遺產稅稅率結論結論就分配正義而言，社會福利的最大目的就是是富有者負擔較多的租稅，使貧窮者獲得補助但是以另一方面來看，富有者對於社會的資本貢獻絕對比貧窮者多很多，何以獲得較少的福利？貧窮者對於社會的資本貢獻相對於富有者少的多，卻能夠獲得大部分的福利！這是涉及到分配正義的輕重，顧此失彼是必然的現象國家必須用法律及制度來規劃財富分配，使其趨於合理性結論結論凡是法律或是制度皆是人為人治，因此立法時更需要準繩於公正平等，對於人民始有兼顧並保障人民自由與權利的作用以彌爾的自由論點，指出在維持生存的條件受到保障後，在人類的個人慾望中最有利的是自由這種正義的概念融合著自由主義與社會主義的思想，表達出正義是一體兩面的複雜性