法律基础_税法.ppt

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1、第一讲第一讲 绪论绪论第三讲第三讲 民法民法(一一)第四讲第四讲 民法民法(二二)第六讲第六讲 婚姻法婚姻法第七讲第七讲 继承法继承法第五讲第五讲 民法民法(三三)第二讲第二讲 行政法行政法第九讲第九讲 消费者权益保护法消费者权益保护法第八讲第八讲 税法税法第十讲第十讲 刑法刑法(一一)第十二讲第十二讲 民事诉讼法民事诉讼法第十三讲第十三讲 刑事诉讼法刑事诉讼法第十一讲第十一讲 刑法刑法(二二)第十四讲第十四讲 行政诉讼法行政诉讼法第八讲第八讲税法税法本章简介：本章简介：一、税收概述一、税收概述二、税法概要二、税法概要四、我国主要税收种类四、我国主要税收种类五、我国税收征管制度五、我国税收征管

2、制度三、我国税收体制三、我国税收体制六、税务争议的法律处理六、税务争议的法律处理第八讲第八讲税法税法一、税收的概念一、税收的概念 概念，指国家凭借政治权力，按照预概念，指国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地征收实物或货币而形成的特定的定标准，无偿地征收实物或货币而形成的特定的分配关系。分配关系。特征：特征：1.强制性2.无偿性3.固定性与民事法律关系相区别与收费相区别第八讲第八讲税法税法 分类：分类：1.按各级政府对税收管辖权限的不同，可分为中央税地方税中央与地方共享税2.按支付税金的法律义务人与税金的实行负担者之间是否同一可分为直接税与间接税。直接税是指纳税人是税负的直接承担者。如所得税等

3、。间接税是指纳税人并非是税负的最终承担者。如增值税等。第八讲第八讲税法税法3.按一个主权国家行使税收管辖权划分，可分为国内税收与国际税收。4.按征税对象的属性不同，将全部税种分为五大类：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税。第八讲第八讲税法税法二、税法概要二、税法概要 征征税税对对象象：又称为纳税客体，指对什么东西征税，是区别不同税种的标志。如 增值税的征税对象为商品或劳务的增值额；资源税的征税对象为开采出来的原油、天然气等。第八讲第八讲税法税法 纳纳税税义义务务人人：指负担纳税义务的单位和个人；扣扣缴缴义义务务人人：法律、行政法规规定负有代扣、代缴、代收税款义务的单位与个人。第八讲第八讲税

4、法税法 税率：税率：应纳税额/征税对象1.比例税率：指不分征税对象数额的大小，只规定一个比例的税率。如消费税大多适用比例税率。甲等卷烟按45、雪茄烟按40征税。第八讲第八讲税法税法2.固定税率：按征税对象的单位直接规定固定的税额。如耕地占用税规定，在人均耕地在一亩以下的地区，每平方米为210元。第八讲第八讲税法税法3.累进税率：按征税对象数额的大小规定不同等级的税率，一般适用于对收益额之类的对象。全全全全额额额额累累累累进进进进税税税税率率率率：将将征征税税对对象象按按数数额额大大小小分分为为不不同同等等级级，每每一一征征税税对对象象按按其其所所属属等等级级，全部适用一个税率。全部适用一个税率

5、。第八讲第八讲税法税法案例案例 全额累进税率表如下：全额累进税率表如下：11.500元元 5%2 2.1000元元 10%3 3.1500元元 15%4甲某月收入甲某月收入500元，乙某月收入元，乙某月收入501元，计算元，计算甲、乙该月应纳所得税额？甲、乙该月应纳所得税额？5甲应纳所得税额甲应纳所得税额=5005%6 =25（元）（元）7乙应纳所得税额乙应纳所得税额=50110%8 =50.1（元）（元）第八讲第八讲税法税法 超超超超额额额额累累累累进进进进税税税税率率率率：将将征征税税对对象象按按数数额额大大小小分分成成不不同同等等级级，每每一一等等级级规规定定一一个个税税率率，将将各各等

6、等级级的的应应纳纳税税额额相相加加后后得得出出整整个个征征税税对对象象的的应纳税额。应纳税额。第八讲第八讲税法税法案例案例 超额累进税率表如下：超额累进税率表如下：1 500 5%2 超过超过5002000元元 10%3 超过超过20005000元元 15%甲某月收入甲某月收入500元，乙某月收入元，乙某月收入501元，计算甲、元，计算甲、乙该月应纳所得税额？乙该月应纳所得税额？甲应纳所得税额甲应纳所得税额=5005%=25（元）（元）乙应纳所得税额乙应纳所得税额=5005%110%=25.1（元）（元）超额累进税率的税负比全额累进税率更合理一些。超额累进税率的税负比全额累进税率更合理一些。第

7、八讲第八讲税法税法 税目：税目：指具体的征税对象和范围。如消费税中又分为烟、酒、化妆品、珠宝首饰等。纳税环节：纳税环节：规定应纳税款在什么环节缴纳。其它：其它：期限、地点、减免、加成等。第八讲第八讲税法税法三、我国税收体制三、我国税收体制所所谓谓税税收收体体制制，是是指指组组成成国国家家税税收收的的各各个个税种及其类别的相互关系。税种及其类别的相互关系。复复税税制制：指对纳税对象采取多种复合征收的制度，它既包括对不同对象征收不同的税，又包括对同一征税对象征收若干次税。如对如对一般企业既要征收增值税又要征收所得税。一般企业既要征收增值税又要征收所得税。对矿产企业，既要征收资源税又要征收增值税，对

8、矿产企业，既要征收资源税又要征收增值税，还要征收所得税等。还要征收所得税等。第八讲第八讲税法税法 以流转税与所得税为中心内容的现代税法体系。中央税与地方税制相结合的税法体系。有完善的税收管理制度，1992年10月出台了税收征管法第八讲第八讲税法税法四、我国主要税种介绍四、我国主要税种介绍 流流转转税税：以商品流转额或劳动营业额为征税对象的税。1.增增值值税税：以以商商品品销销售售额额和和应应税税劳劳务务营营业业额额为为计计税税依依据据，运运用用税税收收抵抵扣扣原原则则征征收收的的一种流转税。一种流转税。第八讲第八讲税法税法纳税义务人：在中华人民共和国境内销售货物提供加工、修理修配劳务进口货物入

9、境单位与个人税率：17 绝大多数应税劳务13 主要指生活必需品、图书、报纸、农业生产资料等0 出口退税第八讲第八讲税法税法计税方法：2.进口货物：进口货物：应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)税率1.销售货物或应税劳务：销售货物或应税劳务：应纳税额=(当期销售额税率)进项税额第八讲第八讲税法税法3.小规模纳税人：小规模纳税人：应纳税额=销售额 征收率(6%)销售额=含税销售额/1+征收率第八讲第八讲税法税法案例案例 南宫、金华、朝阳虚开增值税发票是怎南宫、金华、朝阳虚开增值税发票是怎能么回事？能么回事？虚开增值税发票的目的是偷逃国家税款，得到非法利益。由于销售货物和应税劳务计算增值的税方法

10、为：应纳税额=销项税额 进项税额销项税额=当期销售额税率进项税额=当期进货额税率第八讲第八讲税法税法进项税额是由前一个销售者交纳的，销项税额是由后一个销售者交纳，按正常方式，显然要得到非法利益是不可能的。但如果进项税额是虚假的，并且提高进项税额，在销项税额不变的情况下，就可以少交增值税，就可以得到非法的利益。比如，某工厂进货额为100万元，进项增值税额为17万元。当期销售额为200万元，销项增值税额为34万元，进项税额与销项税抵扣后，实际向国家交纳的增值税为17万元。第八讲第八讲税法税法但如果采用虚开增值税发票，将进货金额提高到150万元，这样进项增值税额为255万元。如果销项税额仍为34万元

11、，销项税额与进项税额抵扣以后，实际向国家交的税额将减少为85万元，这将导致国家税款流失85万元，而企业确可以得到非法利益85万元。这就是虚开增值税发票的害处。因此国家严禁虚开增值税发票，而且也是我国刑法重点打击的对象。第八讲第八讲税法税法2.2.消消消消费费费费税税税税：国国家家为为了了体体现现消消费费政政策策，对对生生产和进口的应税消费品征收的一种税。产和进口的应税消费品征收的一种税。纳税义务人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。应税消费品：烟、酒、化妆品、首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车税率：453第八讲第八讲税法税法3.3.营营营营业业业业税税税

12、税：对对在在我我国国境境内内提提供供应应税税劳劳务务或或销售不动产等的单位与个人征收的一种税。销售不动产等的单位与个人征收的一种税。纳税义务人：在我国境内提供应税劳务转让无形资产销售不动产单位与个人第八讲第八讲税法税法应税劳务：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业3%，金融保险业、服务业、转让无形资产、销 售 不 动 产 5%，娱 乐 业 5%20%。第八讲第八讲税法税法4.4.关关关关税税税税：对对进进出出国国境境或或关关境境的的货货物物和和物物品品征征收的一种税。收的一种税。第八讲第八讲税法税法 所所得得税税(收收益益税税)：对纯收入或利润征收的税。1.1.企企企企业业业业所所所所得

13、得得得税税税税：对对企企业业的的利利润润或或收收益益征征收收的的税。税率：税。税率：33%。纳税义务人：在我国境内的内、外资企业。2.2.个人所得税：个人所得税：个人所得税：个人所得税：对个人所得征收的税。对个人所得征收的税。第八讲第八讲税法税法工资、薪金工资、薪金扣除数扣除数800元元/月月税率税率545%个个体体工工商商户户生生产产经营所得经营所得成本、费用、损失成本、费用、损失535%承承包包经经营营、租租赁赁经营所得经营所得80012=9600元元/年年535%劳劳务务报报酬酬、稿稿酬酬、特特许许权权使使用用费费、财产租赁财产租赁4000:800元元20%财产转让财产转让原值、合理费用

14、原值、合理费用20%利利息息、股股息息、红红利利偶然所得偶然所得020%4000:20%表表 一一减减税税优优惠惠稿酬减征稿酬减征30%税额税额第八讲第八讲税法税法说明：说明：1、工资、薪金的超额累进税：、工资、薪金的超额累进税：级数级数全月应纳税所得全月应纳税所得税率税率(%)123456789500超过超过5002000超过超过20005000超过超过500020000超过超过2000040000超过超过4000060000超过超过6000080000超过超过80000100000超过超过100000以上以上51015202530354045速速 算算扣扣除除数数0251253751375

15、337563751037515375表表 二二第八讲第八讲税法税法说明：劳务报酬所得适用税率：说明：劳务报酬所得适用税率：级数级数 劳务报酬所得额劳务报酬所得额 税率税率 速算扣除数速算扣除数 1 不超过不超过2万元部分万元部分 20%0 2 超过超过2万至万至5 万部分万部分 30%2000 3 超过超过5万元部分万元部分 40%7000根据个人所得税法规定，超过根据个人所得税法规定，超过2万至万至5万元的部分，万元的部分，应加征五成，故上述税率为应加征五成，故上述税率为30%；超过；超过5万元的万元的部分，应加征十成，故上述税率为部分，应加征十成，故上述税率为40%。上述劳务报酬均为减除有

16、关费用后的余额。上述劳务报酬均为减除有关费用后的余额。表表 三三第八讲第八讲税法税法例例：一一月月工工资资为为4000元元的的人人，其其工工资资应应纳纳多少个人所得税？多少个人所得税？1 1应纳税所得应纳税所得应纳税所得应纳税所得 3 3 应纳所得税应纳所得税应纳所得税应纳所得税5005%150010%120015%355元元4000800320004000800 5001500120005%10%15%速算应纳速算应纳所得税所得税 应纳税所得应纳税所得对应税率速算扣除数对应税率速算扣除数 320015%125 355元元2确定纳所确定纳所得的税率得的税率第八讲第八讲税法税法对于稿酬，减征应纳

17、税额的对于稿酬，减征应纳税额的30%。例例：高高某某，由由于于某某书书的的出出版版而而获获稿稿酬酬3000元，他应纳所得税为元，他应纳所得税为()A 308元元 B 260元元1.应纳税所得应纳税所得(3000800)=2200（元）（元）2.稿酬适用的税率：稿酬适用的税率：20%3.稿酬减税优惠：稿酬减税优惠：减征应纳税额的减征应纳税额的30%4.应纳税额应纳税额 220020%（130%）308元元第八讲第八讲税法税法 对劳务报酬一次性收入过高的，可加成征收。对劳务报酬一次性收入过高的，可加成征收。1.案例案例 某歌星到某地演出一晚，其劳务报酬为某歌星到某地演出一晚，其劳务报酬为15万元，

18、应纳所得税是多少？万元，应纳所得税是多少？根据税率表一查得，超过根据税率表一查得，超过4000元的应扣除元的应扣除20%，其应纳税，其应纳税所得为：所得为：应纳税所得应纳税所得=15（120%）=12（万元）（万元）2.查表三得查表三得12万元适用的税率为万元适用的税率为40%，速算扣除数为，速算扣除数为0.7万万元。其应纳所得税：元。其应纳所得税：速算：应纳所得税速算：应纳所得税=1240%0.7 =4.1（万元）（万元）第八讲第八讲税法税法财财产产税税：以特定的财产为征税对象而征收的税。1 1、房房房房产产产产税税税税：以以房房产产为为征征税税对对象象，按按照照房房产产的的余余值值计计税税

19、或或出出租租房房屋屋租租金金计计税税，而而征征收收的的税。税。税率按房产余值计 1.2%按房产租金计 12%第八讲第八讲税法税法2.2.契契契契税税税税：在在房房屋屋买买卖卖、典典当当、赠赠与与时时，由由承受人交纳的一种税。承受人交纳的一种税。税率买价 6%典价 3%第八讲第八讲税法税法资资源源税税：对于在我国开采规定的矿产品或生产盐的单位与个人征收的税。税率：固定税率例：固定盐 1060元/吨第八讲第八讲税法税法 行为税：行为税：对于特定行为所征收的税。1.印印印印花花花花税税税税：对对在在中中国国境境内内书书立立、领领受受有有关关凭凭证证的的单单位位和和个个人人征征收收的的一一种种税税。如

20、如各各种种合合同同、产权转移书据、营业帐薄、权利许可证照等。产权转移书据、营业帐薄、权利许可证照等。2.印花税的税率为千分之一到万分之零点五。2.2.其其其其他他他他：筵筵席席税税、屠屠宰宰税税、固固定定资资产产投投资资方向调节税等。方向调节税等。第八讲第八讲税法税法印花税案例印花税案例 甲公司与乙工厂签订一份购销甲公司与乙工厂签订一份购销1万吨煤的合同，每吨煤的价格为万吨煤的合同，每吨煤的价格为50元，共计元，共计50万元。问：此合同应纳的印花税为多少？（购万元。问：此合同应纳的印花税为多少？（购销合同印花税率为万分之三）销合同印花税率为万分之三）应纳印花税应纳印花税=5000003/100

21、00 =150（元）（元）第八讲第八讲税法税法五、我国税收征管制度五、我国税收征管制度、关于税务管理的规定税务登记制度纳税申报制度建立账簿凭证管理制度第八讲第八讲税法税法、关于税款征收的规定1.依法征收2.核定征收3.对关联企业的税款征收4.税收保证金与强制措施5.依法实现退税与进税制度6.开具“完税凭证”，“收据清单”第八讲第八讲税法税法六、税务争议的处理六、税务争议的处理 概概念念：纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人等等与与税税务务机机关关之间因纳税而发生的争议。之间因纳税而发生的争议。处理程序：处理程序：1、坚持先行缴纳坚持先行缴纳2、提起税务行政复议提起税务行政复议3、提起税务行政诉讼提起税务行政诉讼习题：习题：(请写清计算步骤，仅有最后的答案不得分请写清计算步骤，仅有最后的答案不得分)1、某作家因一书的出版而获稿酬5000元，请计算他应缴纳的税款。2、王某，其某一月收入情况如下：工资2500元，为他人进行法律咨询一次性收入4000元，股息收入2000元，稿酬400元，请问他应纳多少所得税。习习 题题第八讲第八讲税法税法回声：第七讲练习题答案一、填空一、填空1.合法财产2.遗嘱3.法定继承和遗嘱继承4.遗赠扶养协议5.两个以上与继承无利害关系的人6.第一顺序7.代位继承8.二9.一半 死者的遗产二、判断二、判断1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.