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1、第三讲第三讲第三讲第三讲 账户与借贷记账法账户与借贷记账法账户与借贷记账法账户与借贷记账法基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组本讲主要内容本讲主要内容pp 账户账户账户账户的含的含的含的含义义义义pp 账户账户账户账户的的的的结结结结构构构构pp 借借借借贷贷贷贷与增减与增减与增减与增减pp 复式复式复式复式记账记账记账记账法法法法pp 借借借借贷记账贷记账贷记账贷记账法法法法pp 会会会会计计计计分分分分录录录录pp 登登登登记账户记账户记账户记账户22一个小老板的困惑一个小老板的困惑一个小老板的困惑一个小老板的困惑pp我怎么老觉得挣得不应我怎么老
2、觉得挣得不应我怎么老觉得挣得不应我怎么老觉得挣得不应该就这么多该就这么多该就这么多该就这么多?tt记录记录记录记录tt会计会计会计会计33企业需要一套可靠的信息系统企业需要一套可靠的信息系统企业需要一套可靠的信息系统企业需要一套可靠的信息系统?pp在美国就有些公司由于会计系统不良而导致其经营缺在美国就有些公司由于会计系统不良而导致其经营缺在美国就有些公司由于会计系统不良而导致其经营缺在美国就有些公司由于会计系统不良而导致其经营缺乏效率。如一度曾为美国最忙碌的干线之一的长岛铁乏效率。如一度曾为美国最忙碌的干线之一的长岛铁乏效率。如一度曾为美国最忙碌的干线之一的长岛铁乏效率。如一度曾为美国最忙碌的
3、干线之一的长岛铁路，由于现金状况不明而损失惨重路，由于现金状况不明而损失惨重路，由于现金状况不明而损失惨重路，由于现金状况不明而损失惨重大量的应收账大量的应收账大量的应收账大量的应收账款未加催讨、有些应付款项错误地重复支付、债券的款未加催讨、有些应付款项错误地重复支付、债券的款未加催讨、有些应付款项错误地重复支付、债券的款未加催讨、有些应付款项错误地重复支付、债券的赎回也未加以记录。赎回也未加以记录。赎回也未加以记录。赎回也未加以记录。pp再如国际金条交易所（再如国际金条交易所（再如国际金条交易所（再如国际金条交易所（IGBEIGBE）（最大的金银零售商）（最大的金银零售商）（最大的金银零售商
4、）（最大的金银零售商之一），因其会计记录散乱不堪，根本难以决定其实之一），因其会计记录散乱不堪，根本难以决定其实之一），因其会计记录散乱不堪，根本难以决定其实之一），因其会计记录散乱不堪，根本难以决定其实际亏损金额而被迫宣告破产。该公司未能保存其收入际亏损金额而被迫宣告破产。该公司未能保存其收入际亏损金额而被迫宣告破产。该公司未能保存其收入际亏损金额而被迫宣告破产。该公司未能保存其收入记录，而且有许多无法兑现的客户支票，甚至在其员记录，而且有许多无法兑现的客户支票，甚至在其员记录，而且有许多无法兑现的客户支票，甚至在其员记录，而且有许多无法兑现的客户支票，甚至在其员工健康保险逾期失效之后，仍向
5、工人收取保险费。工健康保险逾期失效之后，仍向工人收取保险费。工健康保险逾期失效之后，仍向工人收取保险费。工健康保险逾期失效之后，仍向工人收取保险费。pp虽然这些情形在大企业中不常见，但仍说明了我们的虽然这些情形在大企业中不常见，但仍说明了我们的虽然这些情形在大企业中不常见，但仍说明了我们的虽然这些情形在大企业中不常见，但仍说明了我们的观点：即每一家企业均须设置账册及详细的记录。观点：即每一家企业均须设置账册及详细的记录。观点：即每一家企业均须设置账册及详细的记录。观点：即每一家企业均须设置账册及详细的记录。44问题问题问题问题pp企业需要会计记录吗？它是如何记录其经济业企业需要会计记录吗？它是
6、如何记录其经济业企业需要会计记录吗？它是如何记录其经济业企业需要会计记录吗？它是如何记录其经济业务的？务的？务的？务的？pp现代账房先生与古代账房先生有区别吗？现代账房先生与古代账房先生有区别吗？现代账房先生与古代账房先生有区别吗？现代账房先生与古代账房先生有区别吗？pp要回答这些问题，需要关注以下几个方面：要回答这些问题，需要关注以下几个方面：要回答这些问题，需要关注以下几个方面：要回答这些问题，需要关注以下几个方面：tt法律、法规的要求？法律、法规的要求？法律、法规的要求？法律、法规的要求？tt会计有哪些记录方法？会计有哪些记录方法？会计有哪些记录方法？会计有哪些记录方法？tt会计记录经济
7、业务的程序和步骤有哪些？会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？55会计循环会计循环会计循环会计循环期初资产负债表期初资产负债表交易分析交易分析编制分录编制分录过过 账账编制试算前试算平衡表编制试算前试算平衡表结账并过账结账并过账编制正式财务报表编制正式财务报表编制调整后试算平衡表编制调整后试算平衡表编制调整分录并过账编制调整分录并过账66账户的含义账户的含义pp所谓账户，是指所谓账户，是指所谓账户，是指所谓账户，是指根据管理需要和信息使用者的根据管理需要和信息使用者的根据管理需要和信息使用者的根据管理需要和信息使用者的具体要
8、求，对会计要素的内容进行的科学的再具体要求，对会计要素的内容进行的科学的再具体要求，对会计要素的内容进行的科学的再具体要求，对会计要素的内容进行的科学的再分类，并给每一类别以标准的名称和相应的结分类，并给每一类别以标准的名称和相应的结分类，并给每一类别以标准的名称和相应的结分类，并给每一类别以标准的名称和相应的结构构构构会计要素的进一步分类。会计要素的进一步分类。会计要素的进一步分类。会计要素的进一步分类。tt账户结构与登记方法账户结构与登记方法账户结构与登记方法账户结构与登记方法77账户的分类账户的分类pp账户与会计要素账户与会计要素账户与会计要素账户与会计要素tt资产类账户：现金、库存商品
9、、固定资产资产类账户：现金、库存商品、固定资产资产类账户：现金、库存商品、固定资产资产类账户：现金、库存商品、固定资产tt负债类账户：短期借款、长期借款等负债类账户：短期借款、长期借款等负债类账户：短期借款、长期借款等负债类账户：短期借款、长期借款等tt所有者权益类账户：所有者权益类账户：所有者权益类账户：所有者权益类账户：实收资本、盈余公积等实收资本、盈余公积等实收资本、盈余公积等实收资本、盈余公积等tt费用类账户：费用类账户：费用类账户：费用类账户：管理费用、商品销售成本等管理费用、商品销售成本等管理费用、商品销售成本等管理费用、商品销售成本等tt收入类账户：商品销售收入等收入类账户：商品
10、销售收入等收入类账户：商品销售收入等收入类账户：商品销售收入等tt利润类账户：本年利润利润类账户：本年利润利润类账户：本年利润利润类账户：本年利润 88账户与会计科目账户与会计科目pp账户是对会计要素的内容进行的科学的再分类，账户是对会计要素的内容进行的科学的再分类，账户是对会计要素的内容进行的科学的再分类，账户是对会计要素的内容进行的科学的再分类，账户具有一定的结构、内容和名称。账户具有一定的结构、内容和名称。账户具有一定的结构、内容和名称。账户具有一定的结构、内容和名称。pp会计科目则是对会计要素进行科学再分类的标会计科目则是对会计要素进行科学再分类的标会计科目则是对会计要素进行科学再分类
11、的标会计科目则是对会计要素进行科学再分类的标志，也称为账户的名称。志，也称为账户的名称。志，也称为账户的名称。志，也称为账户的名称。99设置账户的原则设置账户的原则pp单个账户与全部账户：独立地说明会计要素中单个账户与全部账户：独立地说明会计要素中单个账户与全部账户：独立地说明会计要素中单个账户与全部账户：独立地说明会计要素中的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象整个财务会计对象整个财务会计对象整个财务会计对象pp满足决策与管理的需要满足决策与管理的需要满足
12、决策与管理的需要满足决策与管理的需要 pp考虑行业特点，统一性和灵活性相结合考虑行业特点，统一性和灵活性相结合考虑行业特点，统一性和灵活性相结合考虑行业特点，统一性和灵活性相结合 1010常用会计科目常用会计科目资产类科目资产类科目资产类科目资产类科目现现现现金金金金应应应应收收收收账账账账款款款款坏坏坏坏账账账账准准准准备备备备待待待待处处处处理理理理财财财财产产产产损损损损溢溢溢溢材材材材料料料料采采采采购购购购库库库库存存存存商商商商品品品品原原原原材材材材料料料料长长长长期期期期投投投投资资资资固固固固定定定定资资资资产产产产累累累累计计计计折折折折旧旧旧旧无无无无形形形形资资资资产产
13、产产长长长长期期期期待待待待摊摊摊摊费费费费用用用用原原原原材材材材料料料料其其其其他他他他应应应应收收收收款款款款预预预预付付付付账账账账款款款款应应应应收收收收账账账账款款款款银银银银行行行行存存存存款款款款短短短短期期期期投投投投资资资资产产产产成成成成品品品品1111常用会计科目常用会计科目(续）续）负债类科目负债类科目应应应应付付付付债债债债券券券券长长长长期期期期借借借借款款款款预预预预提提提提费费费费用用用用应应应应付付付付利利利利润润润润或或或或应应应应付付付付股股股股利利利利应应应应交交交交税税税税金金金金应应应应付付付付福福福福利利利利费费费费应应应应付付付付工工工工资资资
14、资其其其其他他他他应应应应付付付付款款款款预预预预收收收收账账账账款款款款应应应应付付付付票票票票据据据据应应应应付付付付账账账账款款款款短短短短期期期期借借借借款款款款1212常用会计科目常用会计科目(续）续）盈余公积盈余公积资本公积资本公积实收资本或者股本实收资本或者股本所有者权益类科目所有者权益类科目1313会计科目表（续）会计科目表（续）收入类科目收入类科目其他业务收入其他业务收入主营业务收入主营业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入1414常用会计科目常用会计科目(续）续）所所得得税税营营业业外外支支出出其其他他业业务务支支出出主主营营业业务务税税金金及及附附加加营营业业费费用
15、用主主营营业业务务成成本本财财务务费费用用管管理理费费用用制制造造费费用用生生产产成成本本费用（成本）类科目费用（成本）类科目1515常用会计科目常用会计科目(续）续）利润类科目利润类科目（利润分配）（利润分配）本年利润本年利润1616常用会计科目常用会计科目(续）续）pp特殊账户特殊账户特殊账户特殊账户tt打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的润分配分别是应收账款、固定资产、本年利
16、润的润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目抵减科目抵减科目抵减科目(备抵调整账户备抵调整账户备抵调整账户备抵调整账户)。tt待处理财产损溢等会计科目具有双重性质待处理财产损溢等会计科目具有双重性质待处理财产损溢等会计科目具有双重性质待处理财产损溢等会计科目具有双重性质1717pp账户的多层次的分类记录体系账户的多层次的分类记录体系账户的多层次的分类记录体系账户的多层次的分类记录体系pp账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次账户的层次三级账户三级账户三级账户三级账户（明细分类账户）（明细分类账
17、户）（明细分类账户）（明细分类账户）a a a a2 2 2 2三级账户三级账户三级账户三级账户（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）a a a a1 1 1 1二级账户二级账户二级账户二级账户B B B B二级账户二级账户二级账户二级账户A A A A一级账户一级账户一级账户一级账户总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户1818总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系pp总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息供详
18、细的信息供详细的信息供详细的信息pp从数量上看，总分类账户从数量上看，总分类账户从数量上看，总分类账户从数量上看，总分类账户“金额金额金额金额”的借方合计、的借方合计、的借方合计、的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。合计之和各自保持相等。合计之和各自保持相等。合计之和各自保持相等。
19、pp总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。化，起着辅助总分类账户的作用。化，起着辅助总分类账户的作用。化，起着辅助总分类账户的作用。1919账户结构账户结构pp账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金账户的结
20、构应能指明经济业务所引起经营资金运动某一组成部分运动某一组成部分运动某一组成部分运动某一组成部分(具体表现为某一会计要素具体表现为某一会计要素具体表现为某一会计要素具体表现为某一会计要素或账户或账户或账户或账户)的变动方向、变动金额及其结果。的变动方向、变动金额及其结果。的变动方向、变动金额及其结果。的变动方向、变动金额及其结果。2020账户结构（续）账户结构（续）pp账户的基本结构分为两部分，账户的基本结构分为两部分，账户的基本结构分为两部分，账户的基本结构分为两部分，tt一部分反映增加一部分反映增加一部分反映增加一部分反映增加tt一部分反映减少一部分反映减少一部分反映减少一部分反映减少pp
21、账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。个方向。个方向。个方向。2121账户结构（续）账户结构（续）pp账户金额：账户金额：账户金额：账户金额：tt期初余额期初余额期初余额期初余额tt本期增加额本期增加额本期增加额本期增加额tt本期减少额本期减少额本期减少额本期减少额tt期末余额期末余额期末余额期末余额pp余额
22、一定在增加方余额一定在增加方余额一定在增加方余额一定在增加方pp账户金额四个指标之间的关系账户金额四个指标之间的关系账户金额四个指标之间的关系账户金额四个指标之间的关系期末期末期末期末余额余额余额余额期初期初期初期初余额余额余额余额本期本期本期本期增加增加增加增加额额额额本期本期本期本期减少减少减少减少额额额额2222“丁丁”字账户结构字账户结构pp属教学用账户属教学用账户属教学用账户属教学用账户pp在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定俗成）。俗成
23、）。俗成）。俗成）。借方 会计科目 贷方2323引入引入“会计分期会计分期”pp会计期间会计期间会计期间会计期间tt提供财务报表的间隔期间提供财务报表的间隔期间提供财务报表的间隔期间提供财务报表的间隔期间tt通常把一年作为一个会计期间通常把一年作为一个会计期间通常把一年作为一个会计期间通常把一年作为一个会计期间 tt会计分期也可以半年或季为单位会计分期也可以半年或季为单位会计分期也可以半年或季为单位会计分期也可以半年或季为单位 pp为什么需要进行会计分期？为什么需要进行会计分期？为什么需要进行会计分期？为什么需要进行会计分期？tt现代会计之父帕乔利现代会计之父帕乔利现代会计之父帕乔利现代会计之
24、父帕乔利(PacioliPacioli)：“经常的会计核算有利于保持长期的合作关系经常的会计核算有利于保持长期的合作关系经常的会计核算有利于保持长期的合作关系经常的会计核算有利于保持长期的合作关系”pp我国我国我国我国企业基本会计准则企业基本会计准则企业基本会计准则企业基本会计准则的规定的规定的规定的规定tt企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于
25、一个完整的告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。会计年度的报告期间。会计年度的报告期间。会计年度的报告期间。2424复式记账法复式记账法pp复式记账法的涵义复式记账法的涵义复式记账法的涵义复式记账法的涵义tt任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面tt复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额复式记账法就是
26、对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。方法。方法。方法。2525复式记账法复式记账法pp复式记账法的基本特点复式记账法的基本特点复式记账法的基本特点复式记账法的基本特点tt通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个通过两个或多个账户，同时如实反映所
27、涉及的两个通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个或多个方面。或多个方面。或多个方面。或多个方面。tt反映资金运动的来龙去脉反映资金运动的来龙去脉反映资金运动的来龙去脉反映资金运动的来龙去脉2626复式记账法复式记账法pp复式记账法的要素复式记账法的要素复式记账法的要素复式记账法的要素tt记账符号记账符号记账符号记账符号 例如：例如：例如：例如：“借借借借”与与与与“贷贷贷贷”；“增增增增”与与与与“减减减减”tt记账规则记账规则记账规则记账规则tt试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡2727借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法记账符号及其涵义记
28、账符号及其涵义记账符号及其涵义记账符号及其涵义pp借贷记账法以借贷记账法以借贷记账法以借贷记账法以“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”作为记账符号作为记账符号作为记账符号作为记账符号 pp“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”表示账户中两个固定部位，表示账户中两个固定部位，表示账户中两个固定部位，表示账户中两个固定部位，左边为左边为左边为左边为“借借借借”，右边为，右边为，右边为，右边为“贷贷贷贷”2828借贷记账法借贷记账法记账符号及其涵义记账符号及其涵义(续续)pp“借借借借”、“贷贷贷贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术纯粹是记账符号，是会计上的专门术纯粹是记账符号，是会计上的专门术纯粹是记账符号
29、，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少增加或减少增加或减少增加或减少pp“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”可以指明账户的对应关系，通过账户可以指明账户的对应关系，通过账户可以指明账户的对应关系，通过账户可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 pp“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”可以用来判别
30、账户的性质可以用来判别账户的性质可以用来判别账户的性质可以用来判别账户的性质tt凡是余额在借方的账户为资产类账户凡是余额在借方的账户为资产类账户凡是余额在借方的账户为资产类账户凡是余额在借方的账户为资产类账户tt余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户2929借贷记账法借贷记账法账户结构账户结构pp资产账户结构资产账户结构资产账户结构资产账户结构 tt资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷资产的增加记在账户
31、的借方，减少记在账户的贷资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方方，如有余额必定在账户的借方方，如有余额必定在账户的借方方，如有余额必定在账户的借方tt资产类账户各指标之间的关系资产类账户各指标之间的关系资产类账户各指标之间的关系资产类账户各指标之间的关系期末期末期末期末余额余额余额余额（借方）（借方）（借方）（借方）期初期初期初期初余额余额余额余额（借方）（借方）（借方）（借方）借方借方借方借方发生额发生额发生额发生额（本期增加）（本期增加）（本期增加）（本期增加）贷方贷方贷方贷方发生额发生额发生额发生额（本期减少）（本期减少）（本期减少）（本期减少）3030借
32、贷记账法借贷记账法账户结构账户结构pp负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益账户结构tt负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。tt负债和所有者权益类账户各指标之间的关系负债和所有者权益类账户各指标之间的关系负债和所有者权益类账户各指标之
33、间的关系负债和所有者权益类账户各指标之间的关系期末期末期末期末余额余额余额余额（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）期初期初期初期初余额余额余额余额（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）贷方贷方贷方贷方发生额发生额发生额发生额（本期增加）（本期增加）（本期增加）（本期增加）借方借方借方借方发生额发生额发生额发生额（本期减少）（本期减少）（本期减少）（本期减少）3131借贷记账法借贷记账法账户结构（续）账户结构（续）pp从会计恒等式推导账户的结构从会计恒等式推导账户的结构从会计恒等式推导账户的结构从会计恒等式推导账户的结构利润利润（利润分配前）（利润分配前）费用费用收入收入所有者所有者权益权益所有者所有者权
34、益权益负债负债负债负债资产资产资产资产3232pp费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似pp费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同相同相同相同 pp收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似者权益类账户结构相类似
35、者权益类账户结构相类似者权益类账户结构相类似pp收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相同与负债类账户和所有者权益类账户相同与负债类账户和所有者权益类账户相同与负债类账户和所有者权益类账户相同3333“借借”、“贷贷”与增减与增减pp借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。pp会计要素中资产与权
36、益的对立统一会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中资产与权益的对立统一pp会计要素中收入与费用的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一 会计科目会计科目会计科目会计科目 借借借借 贷贷贷贷 资产类账户记增加资产类账户记增加资产类账户记增加资产类账户记增加 负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户 记增加记增加记增加记增加 负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户 资产类账户记减少资产类账户记减少资产类账户记减
37、少资产类账户记减少 记减少记减少记减少记减少 收入利润类账户记减少收入利润类账户记减少收入利润类账户记减少收入利润类账户记减少 费用类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记减少 费用类账户记增加费用类账户记增加费用类账户记增加费用类账户记增加 收入利润类账户记增加收入利润类账户记增加收入利润类账户记增加收入利润类账户记增加3434pp某类账户中某些作用相反账户的反向结构某类账户中某些作用相反账户的反向结构某类账户中某些作用相反账户的反向结构某类账户中某些作用相反账户的反向结构“借借”、“贷贷”与增减与增减会计要素中收入与利润、会计要素中收入与利润、利润与权益的同一性利润与权益的
38、同一性收入类账户、利润类账户收入类账户、利润类账户与权益类账户的同一性与权益类账户的同一性资产类账户与费用类账户资产类账户与费用类账户的同一性的同一性会计要素中资产与费用会计要素中资产与费用的同一性的同一性3535Increases and DecreasesIncreases and Decreasesin the Accountsin the AccountsAccountingAccountingEquation:Equation:AssetsAssets=LiabilitiesLiabilities+StockholdersStockholdersEquityEquityRules o
39、fDebit andCredit:Debit+DebitDebitCreditCredit+Credit+3636借贷记账法借贷记账法记账规则记账规则qq借贷记账法的记账规则为：借贷记账法的记账规则为：借贷记账法的记账规则为：借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等pp记账规则的涵义记账规则的涵义记账规则的涵义记账规则的涵义tt任何一笔交易或事项的发生，都必然会任何一笔交易或事项的发生，都必然会任何一笔交易或事项的发生，都必然会任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化同时导致至少两个账户发生变化同时导
40、致至少两个账户发生变化同时导致至少两个账户发生变化 tt所记入的账户可以是等式同一方向，也所记入的账户可以是等式同一方向，也所记入的账户可以是等式同一方向，也所记入的账户可以是等式同一方向，也可以是不同方向可以是不同方向可以是不同方向可以是不同方向 tt所记入两个账户的金额，借方和贷方必所记入两个账户的金额，借方和贷方必所记入两个账户的金额，借方和贷方必所记入两个账户的金额，借方和贷方必须相等须相等须相等须相等 3737会计分录会计分录pp所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记
41、账要求，分别列示出应借、应贷账户及式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录其金额的一种记录其金额的一种记录其金额的一种记录pp账户的对应关系与对应账户账户的对应关系与对应账户账户的对应关系与对应账户账户的对应关系与对应账户 pp简单分录与复合分录简单分录与复合分录简单分录与复合分录简单分录与复合分录tt简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷tt 复合会计分录：一借多贷；复合会计分录：一借多贷；复合会计分录：一借多贷；复合会计分录：一借多贷；一贷多借一贷多借
42、一贷多借一贷多借3838pp简单分录的格式简单分录的格式简单分录的格式简单分录的格式 pp复合分录的格式复合分录的格式复合分录的格式复合分录的格式会计分录（续）会计分录（续）借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额3939编制会计分录的步骤编制会计分录的步骤pp判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产生了变化生了变化
43、生了变化生了变化pp判断这些账户的性质判断这些账户的性质判断这些账户的性质判断这些账户的性质pp确定这些账户受影响的方向是增加还是减少确定这些账户受影响的方向是增加还是减少确定这些账户受影响的方向是增加还是减少确定这些账户受影响的方向是增加还是减少pp根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记是借记还是贷记是借记还是贷记是借记还是贷记pp按格式编制完整的会计分录按格式编制完整的会计分录按格式编制完整的会计分录按格式编制完整的会计分录 4040会计分录会计分录会计分
44、录会计分录pp【业务业务业务业务1 1】王达是个摄影爱好者，原来曾在业余时间从事摄影王达是个摄影爱好者，原来曾在业余时间从事摄影王达是个摄影爱好者，原来曾在业余时间从事摄影王达是个摄影爱好者，原来曾在业余时间从事摄影工作。现决定辞去工作，工作。现决定辞去工作，工作。现决定辞去工作，工作。现决定辞去工作，专门从事摄影和照片的冲洗、印放专门从事摄影和照片的冲洗、印放专门从事摄影和照片的冲洗、印放专门从事摄影和照片的冲洗、印放等业务。经过批准，于等业务。经过批准，于等业务。经过批准，于等业务。经过批准，于20042004年年年年1212月月月月1 1日开设美丽影楼。日开设美丽影楼。日开设美丽影楼。日
45、开设美丽影楼。他将他将他将他将自己两架照相机（包括若干个配套镜头和附属配件）自己两架照相机（包括若干个配套镜头和附属配件）自己两架照相机（包括若干个配套镜头和附属配件）自己两架照相机（包括若干个配套镜头和附属配件）35 00035 000元、元、元、元、一套冲、洗、印、放设备计一套冲、洗、印、放设备计一套冲、洗、印、放设备计一套冲、洗、印、放设备计45 00045 000元，投入美丽影楼。同时还元，投入美丽影楼。同时还元，投入美丽影楼。同时还元，投入美丽影楼。同时还投入包括冲洗药水、各式相纸、胶卷等原材料计投入包括冲洗药水、各式相纸、胶卷等原材料计投入包括冲洗药水、各式相纸、胶卷等原材料计投入
46、包括冲洗药水、各式相纸、胶卷等原材料计10 00010 000元以及元以及元以及元以及现金现金现金现金 1000010000元。元。元。元。pp借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 80 00080 000pp 原材料原材料原材料原材料 10 00010 000pp银行存款银行存款银行存款银行存款 10 00010 000pp贷：股本贷：股本贷：股本贷：股本 100 000100 0004141会计分录会计分录会计分录会计分录pp【业务业务业务业务2 2】1212月月月月3 3日，为了方便顾客冲洗照片，日，为了方便顾客冲洗照片，日，为了方便顾客冲洗照片，日，为了方便顾客冲洗照片，同
47、时，便于联系业务，王达租用临街影楼一间，同时，便于联系业务，王达租用临街影楼一间，同时，便于联系业务，王达租用临街影楼一间，同时，便于联系业务，王达租用临街影楼一间，租期一年。按照协议，需预付全年租金共租期一年。按照协议，需预付全年租金共租期一年。按照协议，需预付全年租金共租期一年。按照协议，需预付全年租金共3 3 000000元。张山通过美丽影楼的银行存款，将款元。张山通过美丽影楼的银行存款，将款元。张山通过美丽影楼的银行存款，将款元。张山通过美丽影楼的银行存款，将款项付清。项付清。项付清。项付清。pp借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款 3 0003 000pp贷：银行存款贷：
48、银行存款贷：银行存款贷：银行存款 3 0003 0004242会计分录会计分录会计分录会计分录pp【业务业务业务业务3 3】1212月月月月8 8日，王达经过调查发现，目前日，王达经过调查发现，目前日，王达经过调查发现，目前日，王达经过调查发现，目前顾客比较喜欢具有特殊制作效果的照片。顾客比较喜欢具有特殊制作效果的照片。顾客比较喜欢具有特殊制作效果的照片。顾客比较喜欢具有特殊制作效果的照片。他他他他向阳光照相设备公司赊购设备一套，货款共计向阳光照相设备公司赊购设备一套，货款共计向阳光照相设备公司赊购设备一套，货款共计向阳光照相设备公司赊购设备一套，货款共计30 00030 000元。元。元。元
49、。pp借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产30 00030 000pp贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款 30 00030 0004343会计分录会计分录会计分录会计分录pp 【业务业务业务业务4 4】1212月月月月1010日，影楼收到顾客零星冲洗日，影楼收到顾客零星冲洗日，影楼收到顾客零星冲洗日，影楼收到顾客零星冲洗照片的现金收入计照片的现金收入计照片的现金收入计照片的现金收入计15 00015 000元，清点后，送存银元，清点后，送存银元，清点后，送存银元，清点后，送存银行。行。行。行。pp借：现金借：现金借：现金借：现金 15 00015 000pp贷：主营业
50、务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 15 00015 000pp借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 15 00015 000pp贷：现金贷：现金贷：现金贷：现金 15 00015 0004444会计分录会计分录会计分录会计分录pp【业务业务业务业务5 5】1212月月月月1212日，为广宇广告公司承担部日，为广宇广告公司承担部日，为广宇广告公司承担部日，为广宇广告公司承担部分广告的摄影和制作，货款分广告的摄影和制作，货款分广告的摄影和制作，货款分广告的摄影和制作，货款20 00020 000元已通过银元已通过银元已通过银元已通过银行收取。行收取。行收取。行收取