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1、第一节第一节会计科目会计科目会计对象会计对象资金运动资金运动会计要素会计要素会计科目会计科目负负债债类类所所有有者者权权益益类类成成本本类类损损益益类类资资产产类类第二章第二章第二章第二章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 利润类归并入所有者权益类；利润类归并入所有者权益类；利润类归并入所有者权益类；利润类归并入所有者权益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；费用类的一部分独立为成本类。费用类的一部分独立为成本类。费用类的
2、一部分独立为成本类。费用类的一部分独立为成本类。1.1.总分类科目总分类科目 (一级科目或总账科目一级科目或总账科目)对会计要素具体内容进行总括分类形成的会计科目（如对会计要素具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款应收账款”）一般由会计准则或会计制度统一规定（见教材一般由会计准则或会计制度统一规定（见教材P.P.7676）2.2.明细分类科目明细分类科目 对对总总分分类类科科目目所所含含内内容容再再作作详详细细分分类类形形成成的的会会计计科科目目（如如“应应收收账账款款沿海公司沿海公司”）可根据会计制度规定和企业核算需要设置可根据会计制度规定和企业核算需要设置应收账款 沿海公司 鸿运
3、公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目第二节第二节 账账 户户一、账户的一、账户的涵义涵义 l 设置依据：设置依据：根据会计科目设置根据会计科目设置l 基本特征：基本特征：具有一定格式具有一定格式l 主要作用：主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具分类、连续的记录经济业务的工具 l 重要地位：重要地位：会计核算的一种专门方法会计核算的一种专门方法注意会计科目与会计账户的区别注意会计科目与会计账户的区别二、账户的基本结构二、账户的基本结构l四个指标：l 期初余额期初余额l 本期增加发生额本期增加发生额l 本期减少发生额本期减少发生额l 期末余额期末余额l期末余额期末余额=l期初余额期初余额
4、+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额【例】【例】某企业某企业20092009年年9 9月原材料业务共发生四笔，分别是月原材料业务共发生四笔，分别是9 9月月1 1日日购入购入10001000公斤公斤，9 9月月5 5日车间日车间耗用耗用500500公斤公斤，9 9月月8 8日日购入购入40004000公斤公斤，9 9月月2525日车间又日车间又耗用耗用30003000公斤公斤，且，且20092009年年8 8月月3131日日该材料该材料库存数为库存数为30003000公斤公斤。以上原材料。以上原材料每公斤都是每公斤都是1010元元。问。问“原材料原材料”账户的本期发生额
5、、余额分别为多少，并画出账户的本期发生额、余额分别为多少，并画出“丁丁”字账户。字账户。l会计账户的四个指标会计账户的四个指标第三节 复式记账原理一、一、记账方法记账方法是指在账户中登记经济业务的方法。是指在账户中登记经济业务的方法。是指在账户中登记经济业务的方法。是指在账户中登记经济业务的方法。l二、二、复式记账法复式记账法l 复复复复式式式式记记记记账账账账法法法法，就就是是对对发发生生的的每每一一笔笔经经济济业业务务，都都以以相相等等的的金金额额，同同时时在在两两个个或或两两个个以以上上相相互互联联系系的的账账户户中中进行全面登记的一种记账方法。进行全面登记的一种记账方法。u借贷记账法
6、理论依据理论依据资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 基本内容基本内容l（一）（一）记账符号记账符号（二）（二）账户设置账户设置l（三）（三）记账规则记账规则（四）（四）会计分录会计分录l（五）（五）试算平衡试算平衡（一）（一）记账符号记账符号 记账符号记账符号借贷记账法为借贷记账法为“借借”、“贷贷”二字。二字。主要作用主要作用表示表示“增加增加”或或“减少减少”；账户中的登记；账户中的登记方向方向 借方（左方）借方（左方）贷方（右方）贷方（右方）符号含义：表示增减，但符号含义：表示增减，但对于六类对于六类性质不同的账户具有性质不同的账户具有不同的含义。不同的含义。l（二）账户结构（二）
7、账户结构l 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。l 资产费用负债所有者权益收入 l 左方左方(借方借方)账户名称账户名称右方右方(贷方贷方)l资产类账户资产类账户l借方借方账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）贷方贷方l期初余额期初余额l本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额lll期末余额期末余额l资产类期末余额计算公式：l期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额l期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额l负债类负债类（所有者权益类）账户（所有者权益类）账户l借方借方账户名称账户名称（会计科目）（会
8、计科目）贷方贷方l期初余额期初余额l本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额lll期末余额期末余额l负债和所有者权益类期末余额计算公式：l期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额l期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额l费用类账户（成本类账户）费用类账户（成本类账户）ll借方借方账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）贷方贷方ll本期增加额本期增加额本期转出额本期转出额l（本期减少额）（本期减少额）ll收入类账户收入类账户l借方借方账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）贷方贷方l l本期转出额本期转出额本期增加额本期增加额l（本期减少额）（本期减少额）ll（二）
9、账户结构（二）账户结构ll借方借方会计科目会计科目贷方贷方资产类账户资产类账户 费用类账户费用类账户 负债类账户负债类账户 所有者权益类账户所有者权益类账户 收入类账户收入类账户 资产类账户资产类账户 费用类账户费用类账户 负债类账户负债类账户 所有者权益类账户所有者权益类账户 收入类账户收入类账户 l（三）记账规则（三）记账规则l采采用用某某种种记记账账方方法法记记录录经经济济业业务务时时，确确定定其其账账户户方方向向的的一一种规则。种规则。l【例【例题题】2011年年8月月5日从银行提取现金日从银行提取现金10000元备用。元备用。l10000库存现金库存现金借方借方 贷方贷方10000银
10、行存款银行存款借方借方 贷方贷方l【例例题题】20112011年年8 8月月7 7日日以以银银行行存存款款偿偿还还到到期期的的一一年年期期借借款款800 800 000000元。元。l 800000银行存款银行存款借方借方 贷方贷方800000短期借款短期借款借方借方 贷方贷方l【例例题题】2011年年8月月10日日收收到到投投资资者者入入股股的的机机器器设设备备一一批批，价价值值2000000元。元。2 000 000固定资产固定资产借方借方 贷方贷方2 000 000实收资本实收资本借方借方 贷方贷方在账户中登记经济业务的规律性如下：在账户中登记经济业务的规律性如下：需需要要记记账账的的任
11、任何何一一笔笔经经济济业业务务，都都必必须须同同时时记记入入两两个个或两个以上的账户。或两个以上的账户。借方和贷方所记录的金额必须相等。借方和贷方所记录的金额必须相等。结论：结论：有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。l1、期末一般无余额的账户是【、期末一般无余额的账户是【】。】。lA管理费用管理费用B银行存款银行存款C应付账款应付账款D原材料原材料l2、下列账户中与所有者权益结构相反的账户有【、下列账户中与所有者权益结构相反的账户有【】。】。lA.负债负债B.资产资产C.收入收入D.费用费用l3、“短期借款短期借款”账户的期末余额等于【账户的期末余额等于【】。】。lA期初余额期初余
12、额+借方发生额借方发生额-贷方发生额贷方发生额lB期初余额期初余额+借方发生额借方发生额+贷方发生额贷方发生额lC期初余额期初余额-借方发生额借方发生额-贷方发生额贷方发生额lD期初余额期初余额-借方发生额借方发生额+贷方发生额贷方发生额l4、在借贷记帐法下，借方表示在借贷记帐法下，借方表示【】。lA、费用和所有者权益的增加、费用和所有者权益的增加lB、负债的增加和资产的减少、负债的增加和资产的减少lC、收入的增加和负债的减少、收入的增加和负债的减少lD、资产的增加和、资产的增加和收入收入的减少的减少l5、借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”“贷贷”作为作为【】的一种复式记账法。的一种复式记账
13、法。lA、记账规则、记账规则lB、账户结构、账户结构lC、记账符号记账符号lD、账户对应关系、账户对应关系 （四）会计分录（四）会计分录 经济业务在登记账户前预先确定的应记经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向账户名称、方向和金额和金额的一种记录形式。的一种记录形式。经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？应登记在账户的哪一方？各各账账户户中中登登记记的的金金额额是是多多少少？对对这这些些问问题题进进行行确确认认，并并写写出出一一定定的的记记录录形式，即形式，即会计分录会计分录u 编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法【例例4-1】收到投资
14、者投入资本收到投资者投入资本800 000800 000元存入银行。元存入银行。u 教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写要求 800 000800 000【例例题题】9 9月月1414日日，新新华华公公司司从从通通用用办办公公设设备备公公司司购购进进一一台台办办公公设备，价值设备，价值5 4005 400元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。会计分录会计分录 借借:固定资产固定资产 5 400 5 400 贷：应付账款贷：应付账款 5 400 5 400【例例题题】9 9月月2020日日，企企业业收收到到大大华华公公司司还还来来销销售售货货款款1 1 500500
15、元元，货款收到存入银行。货款收到存入银行。会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 1 500 1 500 贷：应收账款贷：应收账款 1 500 1 500【例例题题】9 9月月3030日日，企企业业以以银银行行存存款款3 3 000000元元，支支付付上上月月所所欠欠通通用办公设备公司账款。用办公设备公司账款。会计分录会计分录借：应付账款借：应付账款 3 000 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 000【例例题题】9 9月月3030日，企业以现金支付产品的广告费日，企业以现金支付产品的广告费3 6003 600元。元。会计分录会计分录 借：销售费用借：销售费用 3 60
16、03 600 贷：库存现金贷：库存现金 3 6003 600【例例题题】1010月月5 5日日，新新华华公公司司从从佳佳佳佳房房地地产产公公司司购购买买一一套套设设备备，价价值值36 36 000000元元。合合同同规规定定，15 15 000000元元用用现现金金支支付付，其其余余21 21 000000元要在元要在9090天内全部付清。天内全部付清。l 借：固定资产借：固定资产 36 000 36 000 l 贷：库存现金贷：库存现金 15 000 15 000 l 应付账款应付账款 21 000 21 000 u两个重要名词（两个重要名词（见教材见教材P P8888）账户对应关系：账户对
17、应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存户之间存在的相互依存的关的关系。系。即是即是有关账户之间存在的应借、有关账户之间存在的应借、应贷联系应贷联系。【例例】收到投资者投资存入银行，收到投资者投资存入银行，“固定资产固定资产”与与“应付应付账款账款”账户就建立起了对应关系。账户就建立起了对应关系。对应账户：对应账户：分录中存在着对应关系的账户。分录中存在着对应关系的账户。【例例】在上例中，在上例中，“固定资产固定资产”与与“应付账款应付账款”账户就互账户就互为对应账户。为对应账户。（五）试算平衡（五）试算平衡 1.1.试算平衡的含义试
18、算平衡的含义 根据根据会计等式的平衡原理会计等式的平衡原理，按照按照记账规则记账规则的要求，通的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。方法。库存现金库存现金 （1）发生额平衡法）发生额平衡法平衡原理：平衡原理：借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 平衡公式：平衡公式：库存现金库存现金（2）余额平衡法平衡公式：平衡公式：资产资产负债负债所有者权益所有者权益借方余额借方余额贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户
19、贷方余额合计=平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理会计等式的平衡原理u总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表l但但即即使使发发生生额额合合计计和和余余额额合合计计平平衡衡，也也并并不不能能断断定定账账户户记记录录不不存存在在错错误误，因因为为重重记记、漏漏记记、借借贷贷方方向向颠颠倒倒、账账户户名名称称用用错错等等经经济济交交易易与与事事项项等等记记录录错错误误并并不不影影响响平平衡衡关系。关系。P96l1 1.会计分录必须具备的要素包括会计分录必须具备的要素包括【】。】。lA A、记账方向、记账方向 B B、记账科目、记账科目 lC C、记账、记账单位单位 D D、记
20、账、记账金额金额 l2 2.“库存现金库存现金”账户与账户与“银行存款银行存款”账户是账户是一对固定的对应账户。一对固定的对应账户。【】3.3.借：借：短期借款短期借款 30 000 30 000 l 应付账款应付账款 20 000 20 000l 贷：银行存款贷：银行存款 50 050 00000l 在上述会计分录中在上述会计分录中“短期借款短期借款”账户分别账户分别与与“应付账款应付账款”和和“银行存款银行存款”账户存在对应账户存在对应关系。关系。【】l 4.4.只要是按复式记账原理所作的会计分录，只要是按复式记账原理所作的会计分录，均称为复合会计分录。均称为复合会计分录。【】l5.5.下列错误中不能通过试算平衡查找的有下列错误中不能通过试算平衡查找的有l【】。lA A、应借应贷账户中借贷方向颠倒、应借应贷账户中借贷方向颠倒lB B、应借应贷账户中借贷金额不等、应借应贷账户中借贷金额不等lC C、某项经济业务漏记入账、某项经济业务漏记入账lD D、某项经济业务重复入账、某项经济业务重复入账