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1、第 二 章会计要素与会计科目会计要素与会计科目n n初步了解会计初步了解会计初步了解会计初步了解会计6 6要素、要素、要素、要素、2 2等式、等式、等式、等式、2 2报表报表报表报表n n例如买房子，房款例如买房子，房款500500万，首付万，首付100100万，贷款万，贷款400400万。万。过户后过户后 3 3要素：要素：1 1等式：资产等式：资产=负债（债权人权益）负债（债权人权益）+所有者权益所有者权益 =权益权益1 1报表：资产负债表报表：资产负债表n n 资产负债表资产负债表n n编制单位：编制单位：年年月月日日n n负债负债400400万万所有者权益所有者权益100100万万资产
2、总计资产总计500500万万 权益总计权益总计500500万万 资产资产500500万万资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益n n再例如做生意：再例如做生意：n n上货花费上货花费200200元，出售价款得元，出售价款得10001000元，赚元，赚800800元。元。n n3 3要素：要素：1 1等式：利润等式：利润=收入收入-费用费用 1 1报表：报表：利利 润润 表表 n n 利润表利润表 编制单位：编制单位：年年月月收入：收入：10001000元元费用费用200200元元利润利润800800元元费用费用费用费用利润利润利润利润收入收入收入收入第一节第一
3、节第一节第一节 会计要素会计要素会计要素会计要素一一一一 会计要素的确认会计要素的确认会计要素的确认会计要素的确认 定义：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是对会计核算定义：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是对会计核算定义：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是对会计核算定义：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是对会计核算对象的具体化。对象的具体化。对象的具体化。对象的具体化。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用利润利润利润利润经营成果经营成果经营成果经营成果（动态）（动态）（动态）（动态）利润表利润表利润表利润表1.
4、1.1.1.资产资产资产资产定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产是由企业资产是由企业资产是由企业资产是由企业过去过去过去过去的交易或者事项形成的资源。的交易或者事项形成的资源。的交易或者事项形成的资源。的交易或者事项形成的资源。(过去过去过
5、去过去)资产是企业资产是企业资产是企业资产是企业拥有或者控制拥有或者控制拥有或者控制拥有或者控制的资源。（现在的资源。（现在的资源。（现在的资源。（现在)资产能够给企业资产能够给企业资产能够给企业资产能够给企业带来未来经济利益带来未来经济利益带来未来经济利益带来未来经济利益的资源。的资源。的资源。的资源。(未来未来未来未来)特点特点特点特点财务状况财务状况财务状况财务状况 (静态静态静态静态)资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表会计对象会计对象会计对象会计对象(资金运动资金运动资金运动资金运动)第一层第一层第一层第一层第二层第二层第二层第二层1、计划、计划3个月后买空调是否属于资个月后买空
6、调是否属于资产产2、拥有是指所有权控制是融资租入。形式上是租来的实质上已经达到控制 经营租入的固定资产不属于企业的资产；融资租入的固定资产属于企业的资产。举例：教室里有哪些属于仁和的资产。分类：按其分类：按其分类：按其分类：按其流动性流动性流动性流动性，资产分为流动资产和非流动资产，资产分为流动资产和非流动资产，资产分为流动资产和非流动资产，资产分为流动资产和非流动资产流动资产，指在一年流动资产，指在一年流动资产，指在一年流动资产，指在一年(含一年含一年含一年含一年)或超过一年的一个营业周期内或超过一年的一个营业周期内或超过一年的一个营业周期内或超过一年的一个营业周期内(一个正常的营一个正常的
7、营一个正常的营一个正常的营业周期内业周期内业周期内业周期内)变现或耗用的资产变现或耗用的资产变现或耗用的资产变现或耗用的资产 非流动资产，不准备在一年内变现或使用时间超过一年的资产非流动资产，不准备在一年内变现或使用时间超过一年的资产非流动资产，不准备在一年内变现或使用时间超过一年的资产非流动资产，不准备在一年内变现或使用时间超过一年的资产2.2.2.2.负债负债负债负债 定义：负债是指企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导定义：负债是指企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导定义：负债是指企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导定义：负债是指企业过
8、去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。致经济利益流出企业。致经济利益流出企业。致经济利益流出企业。负债是由企业负债是由企业负债是由企业负债是由企业过去过去过去过去的交易或者事项形成。的交易或者事项形成。的交易或者事项形成。的交易或者事项形成。(过去过去过去过去)负债是企业承担的负债是企业承担的负债是企业承担的负债是企业承担的现时义务现时义务现时义务现时义务，一般在将来清偿。，一般在将来清偿。，一般在将来清偿。，一般在将来清偿。(现在现在现在现在)负债预期会导致负债预期会导致负债预期会导致负债预期会导致经济利益流出经济利益流出经济利益流出经济利益流出企业。企业。企业
9、。企业。(将来将来将来将来)1 1 1 1、承诺借款意向书不属于企业负债、承诺借款意向书不属于企业负债、承诺借款意向书不属于企业负债、承诺借款意向书不属于企业负债2 2 2 2、需要以资产或者劳务来偿还、需要以资产或者劳务来偿还、需要以资产或者劳务来偿还、需要以资产或者劳务来偿还3 3 3 3、现行条件下已经承担的义务、现在开始义务。、现行条件下已经承担的义务、现在开始义务。、现行条件下已经承担的义务、现在开始义务。、现行条件下已经承担的义务、现在开始义务。举例：举例：举例：举例：2 2 2 2月月月月1 1 1 1日向银行借款日向银行借款日向银行借款日向银行借款30303030万，属于负债吗
10、？万，属于负债吗？万，属于负债吗？万，属于负债吗？特点特点特点特点分类：按其偿付期的长短，负债可分为流动负债和长期负债。流动负债，指在流动负债，指在一年一年或超过一年的一个营或超过一年的一个营业周期内偿还的债务业周期内偿还的债务非流动负债，指偿还期在非流动负债，指偿还期在一年以上一年以上或超过或超过一年的一个营业周期以上的债务一年的一个营业周期以上的债务3.3.3.3.所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。定义：所有者权益是指
11、企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。构成构成构成构成:所有者权益的来源包括所有者权益的来源包括所有者权益的来源包括所有者权益的来源包括所有者投入的资本所有者投入的资本所有者投入的资本所有者投入的资本、直接计入所有者直接计入所有者直接计入所有者直接计入所有者权益的利得和损失权益的利得和损失权益的利得和损失权益的利得和损失、留存收益等留存收益等留存收益等留存收益等。所有者权益与负债有着本质的不同：所有者权益与负债有着本质的不同：所有者权益与负债有着本质的不同：所有者权益与负债有着本质的不同：项目项目还本还本付息付息利润分配利润分配清偿顺序清偿顺序负债负债所有者权益所有者权益先先先先后后后后1 12
12、 23 3例例例例1 1 1 1 多选题多选题多选题多选题 资产的特点有（）。资产的特点有（）。资产的特点有（）。资产的特点有（）。A.A.A.A.过去的交易或事项形成过去的交易或事项形成过去的交易或事项形成过去的交易或事项形成B.B.B.B.预期会导致经济利益流出企业的现时义务预期会导致经济利益流出企业的现时义务预期会导致经济利益流出企业的现时义务预期会导致经济利益流出企业的现时义务 C.C.C.C.必须拥有所有权的必须拥有所有权的必须拥有所有权的必须拥有所有权的D.D.D.D.预期能够给企业带来的经济利益预期能够给企业带来的经济利益预期能够给企业带来的经济利益预期能够给企业带来的经济利益【
13、答案】【答案】【答案】【答案】ADADADAD例例例例2 2 2 2 多选题多选题多选题多选题 负债的特点有（）。负债的特点有（）。负债的特点有（）。负债的特点有（）。A.A.A.A.由于过去交易或事项所引起由于过去交易或事项所引起由于过去交易或事项所引起由于过去交易或事项所引起 B.B.B.B.由企业拥有或者控制由企业拥有或者控制由企业拥有或者控制由企业拥有或者控制C.C.C.C.承担的潜在义务承担的潜在义务承担的潜在义务承担的潜在义务D.D.D.D.最终要导致经济利益流出企业最终要导致经济利益流出企业最终要导致经济利益流出企业最终要导致经济利益流出企业【答案】【答案】【答案】【答案】AD
14、AD AD AD 例例例例3 3 3 3 多选题多选题多选题多选题 关于负债，下列各项表述中正确的有（）。关于负债，下列各项表述中正确的有（）。关于负债，下列各项表述中正确的有（）。关于负债，下列各项表述中正确的有（）。A.A.A.A.负债按其偿付期不同，分为流动负债和非流动负债负债按其偿付期不同，分为流动负债和非流动负债负债按其偿付期不同，分为流动负债和非流动负债负债按其偿付期不同，分为流动负债和非流动负债B.B.B.B.负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿负债通常是在未来
15、某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿C.C.C.C.正在筹划的未来交易事项，也会产生负债正在筹划的未来交易事项，也会产生负债正在筹划的未来交易事项，也会产生负债正在筹划的未来交易事项，也会产生负债 D.D.D.D.负责是企业过去和现在的交易和事项形成的负责是企业过去和现在的交易和事项形成的负责是企业过去和现在的交易和事项形成的负责是企业过去和现在的交易和事项形成的 【答案】【答案】【答案】【答案】ABABABAB例例例例4 4 4 4 单选题单选题单选题单选题 所有者权益从数量上看，是（）的余额。所有者权益从数量上看，是（）的余额。所有者权益从数量上看，是（）的余额。所有者权益从数量上看，是（
16、）的余额。A.A.A.A.流动资产减去流动负债流动资产减去流动负债流动资产减去流动负债流动资产减去流动负债B.B.B.B.长期资产减去长期负债长期资产减去长期负债长期资产减去长期负债长期资产减去长期负债C.C.C.C.全部资产减去流动负债全部资产减去流动负债全部资产减去流动负债全部资产减去流动负债D.D.D.D.全部资产减去全部负债全部资产减去全部负债全部资产减去全部负债全部资产减去全部负债【答案】【答案】【答案】【答案】D D D D4.4.4.4.收入收入收入收入 （注意：收入不包括利得和代收的款项）（注意：收入不包括利得和代收的款项）（注意：收入不包括利得和代收的款项）（注意：收入不包括
17、利得和代收的款项）定义：收入，是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增定义：收入，是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增定义：收入，是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增定义：收入，是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（1 1 1 1）收入是从企业的）收入是从企业的）收入是从企业的）收入是从企业的日常活动日常活动日常活动日常活动中形成中形成中形成中形成 而不是从偶发的交易或
18、事项中产生而不是从偶发的交易或事项中产生而不是从偶发的交易或事项中产生而不是从偶发的交易或事项中产生（2 2 2 2）收入的取得表现为企业）收入的取得表现为企业）收入的取得表现为企业）收入的取得表现为企业资产的增加资产的增加资产的增加资产的增加或或或或负债的减少负债的减少负债的减少负债的减少，最终导致，最终导致，最终导致，最终导致所有所有所有所有者权益增加者权益增加者权益增加者权益增加 但是，并非所有资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加都但是，并非所有资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加都但是，并非所有资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加都但是，并非所有资产增加或负债减少而引起的所
19、有者权益增加都是企业的收入。是企业的收入。是企业的收入。是企业的收入。（3 3 3 3）与所有者投入资本无关的经济利益的）与所有者投入资本无关的经济利益的）与所有者投入资本无关的经济利益的）与所有者投入资本无关的经济利益的总流入总流入总流入总流入分类：按照企业经营业务的主次，可以分为分类：按照企业经营业务的主次，可以分为分类：按照企业经营业务的主次，可以分为分类：按照企业经营业务的主次，可以分为主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入和和和和其他业务其他业务其他业务其他业务收入收入收入收入。按照企业经营业务的性质，可以分为按照企业经营业务的性质，可以分为按照企业经营业务的性质，可以分为
20、按照企业经营业务的性质，可以分为销售商品收入销售商品收入销售商品收入销售商品收入，提供劳务收提供劳务收提供劳务收提供劳务收入入入入，让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入 收入的分类收入的分类n n收入收入-根据企业所从事日常活动的内容：根据企业所从事日常活动的内容：n n销售商品的收入、提供劳务的收入、让渡使用权销售商品的收入、提供劳务的收入、让渡使用权n n收入根据重要性要求：收入根据重要性要求：n n 主营业务收入：销售商品、提供劳务主营业务收入：销售商品、提供劳务n n n n 其他业务收入其他业务收入-出租出租（固定资产、无形资产、包装物、商品固定资
21、产、无形资产、包装物、商品)n n -销售材料销售材料 例例例例1 1 1 1 单选题企业会计准则单选题企业会计准则单选题企业会计准则单选题企业会计准则收入规定，企业的日常经营收入不包括（）。收入规定，企业的日常经营收入不包括（）。收入规定，企业的日常经营收入不包括（）。收入规定，企业的日常经营收入不包括（）。A.A.A.A.销售商品的收入销售商品的收入销售商品的收入销售商品的收入B.B.B.B.提供劳务的收入提供劳务的收入提供劳务的收入提供劳务的收入C.C.C.C.因他人使用本企业资产取得的收入因他人使用本企业资产取得的收入因他人使用本企业资产取得的收入因他人使用本企业资产取得的收入D.D.
22、D.D.出售固定资产的收入出售固定资产的收入出售固定资产的收入出售固定资产的收入【答案】【答案】【答案】【答案】D D D D利得：是指企业利得：是指企业利得：是指企业利得：是指企业非日常活动非日常活动非日常活动非日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的流入入资本无关的经济利益的流入入资本无关的经济利益的流入入资本无关的经济利益的流入如：变卖设备取得的经济利益的流入如：变卖设备取得的经济利益的流入如：变卖设备取得的经济利益
23、的流入如：变卖设备取得的经济利益的流入5 5 5 5 费用费用费用费用定义：费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有定义：费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有定义：费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有定义：费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。者分配利润无关的经济利益的总流出。者分配利润无关的经济利益的总流出。者分配利润无关的经济利益的总流出。注意：注意：注意：注意：（1 1 1 1）费用是）费用是）费用是）费用是日常活动日常活动日常活动日常活动中发生的中
24、发生的中发生的中发生的（2 2 2 2）会）会）会）会导致所有者权益的减少导致所有者权益的减少导致所有者权益的减少导致所有者权益的减少（3 3 3 3）与向所有者分配利润无关的经济利益的）与向所有者分配利润无关的经济利益的）与向所有者分配利润无关的经济利益的）与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出总流出总流出总流出（4 4 4 4）费用不包括）费用不包括）费用不包括）费用不包括非日常活动产生的非日常活动产生的非日常活动产生的非日常活动产生的损失损失损失损失分类：费用按其是否形成产品的成本，可以分为：分类：费用按其是否形成产品的成本，可以分为：分类：费用按其是否形成产品的成本，可以分为：分类：
25、费用按其是否形成产品的成本，可以分为：生产成本生产成本生产成本生产成本 经营管理费用经营管理费用经营管理费用经营管理费用直接材料直接材料直接材料直接材料直接人工直接人工直接人工直接人工制造费用制造费用制造费用制造费用销售费用销售费用销售费用销售费用管理费用管理费用管理费用管理费用财务费用财务费用财务费用财务费用（期间费用）（期间费用）（期间费用）（期间费用）损失：是指由企业损失：是指由企业损失：是指由企业损失：是指由企业非日常活动非日常活动非日常活动非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，所发生的，会导致所有者权益减少的，所发生的，会导致所有者权益减少的，所发生的，会导致所有者权益减少的，
26、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出（变卖设备卖亏了）与向所有者分配利润无关的经济利益的流出（变卖设备卖亏了）与向所有者分配利润无关的经济利益的流出（变卖设备卖亏了）与向所有者分配利润无关的经济利益的流出（变卖设备卖亏了）利润利润利润利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。1.1.1.1.与所有者权益的关系：与所有者权益的关系：与所有者权益的关系：与所有者权益的关系：利润的实现表现为所有者权益增加，而亏损的发生则表现为所有者利润的实现表现为所有者权益增加，而亏损的发生则表现为所
27、有者利润的实现表现为所有者权益增加，而亏损的发生则表现为所有者利润的实现表现为所有者权益增加，而亏损的发生则表现为所有者权益减少。权益减少。权益减少。权益减少。2.2.2.2.构成：构成：构成：构成：企业的利润一般包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的企业的利润一般包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的企业的利润一般包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的企业的利润一般包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。利得和损失等。利得和损失等。利得和损失等。利润利润利润利润=日常日常日常日常+非日常活动非日常活动非日常活动非日常活动 =营业利润营业利润营业利润营业利润
28、+非营业利润非营业利润非营业利润非营业利润分类：营业利润，利润总额，净利润分类：营业利润，利润总额，净利润分类：营业利润，利润总额，净利润分类：营业利润，利润总额，净利润二二二二 会计要素的计量属性会计要素的计量属性会计要素的计量属性会计要素的计量属性1.1.1.1.构成：构成：构成：构成：1 1 1 1）历史成本（过去的，真实的）历史成本（过去的，真实的）历史成本（过去的，真实的）历史成本（过去的，真实的）2 2 2 2）重置成本（重新估计的，多用于财产的盘盈）重置成本（重新估计的，多用于财产的盘盈）重置成本（重新估计的，多用于财产的盘盈）重置成本（重新估计的，多用于财产的盘盈）3 3 3
29、3）可变现净值（多用于未来预测）可变现净值（多用于未来预测）可变现净值（多用于未来预测）可变现净值（多用于未来预测 ，做好提早准备），做好提早准备），做好提早准备），做好提早准备）4 4 4 4）现值（考虑货币时间价值）现值（考虑货币时间价值）现值（考虑货币时间价值）现值（考虑货币时间价值）5 5 5 5）公允价值）公允价值）公允价值）公允价值(买卖双方都认可，做生意就讲公允价值）买卖双方都认可，做生意就讲公允价值）买卖双方都认可，做生意就讲公允价值）买卖双方都认可，做生意就讲公允价值）2.2.2.2.原则：基本准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当原则：基本准则规定，企业在对会计要素
30、进行计量时，一般应当原则：基本准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当原则：基本准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本采用历史成本采用历史成本采用历史成本 会计对象会计对象会计对象会计对象（资金运动）（资金运动）（资金运动）（资金运动）分类分类分类分类会计要素会计要素会计要素会计要素细分细分细分细分会计科目会计科目会计科目会计科目习题集习题集n n单选：2、5、23、25、26、28、30 判断：1、3、6、11、12、14、15、17第二节第二节第二节第二节 会计科目会计科目会计科目会计科目定义：会计科目是对定义：会计科目是对定义：会计科目是对定义：会计科目是对会计
31、要素的具体内容会计要素的具体内容会计要素的具体内容会计要素的具体内容进行分类核算的项目。进行分类核算的项目。进行分类核算的项目。进行分类核算的项目。分类分类分类分类(一一一一)会计科目按其所属的会计要素不同分为：会计科目按其所属的会计要素不同分为：会计科目按其所属的会计要素不同分为：会计科目按其所属的会计要素不同分为：资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益损益损益损益损益成本成本成本成本资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入收入费用费用费用费用利润利润利润利润对象化的费用对象化的费用对象化的费用对象化的费用明细分类
32、科目：是对总分类科目进一步分类，提供明细分类科目：是对总分类科目进一步分类，提供明细分类科目：是对总分类科目进一步分类，提供明细分类科目：是对总分类科目进一步分类，提供的信息更详细更具体的信息更详细更具体的信息更详细更具体的信息更详细更具体。三、会计科目的设置原则三、会计科目的设置原则（一）合法性原则（一）合法性原则符合国家统一的会计制度的符合国家统一的会计制度的规定；规定；（二）相关性原则（二）相关性原则满足对外和对内管理的要求；满足对外和对内管理的要求；（三）实用性原则（三）实用性原则满足单位实际需要满足单位实际需要。n n二）按其提供信息的详细程度及其统御关系可分二）按其提供信息的详细程
33、度及其统御关系可分二）按其提供信息的详细程度及其统御关系可分二）按其提供信息的详细程度及其统御关系可分为：总分类科目和明细分类科目。为：总分类科目和明细分类科目。为：总分类科目和明细分类科目。为：总分类科目和明细分类科目。总分类科目，也称为总账科目或一级科目，提供总分类科目，也称为总账科目或一级科目，提供总分类科目，也称为总账科目或一级科目，提供总分类科目，也称为总账科目或一级科目，提供总括信息的会计科目总括信息的会计科目总括信息的会计科目总括信息的会计科目一大类、资产一大类、资产一大类、资产一大类、资产 （一）货币资金（一）货币资金（一）货币资金（一）货币资金库存现金：出纳保管的放在保险柜中
34、的钱库存现金：出纳保管的放在保险柜中的钱库存现金：出纳保管的放在保险柜中的钱库存现金：出纳保管的放在保险柜中的钱银行存款：企业放在银行等金融机构的钱。有多少银行存款：企业放在银行等金融机构的钱。有多少银行存款：企业放在银行等金融机构的钱。有多少银行存款：企业放在银行等金融机构的钱。有多少帐号设置多少本银行日记账。帐号设置多少本银行日记账。帐号设置多少本银行日记账。帐号设置多少本银行日记账。n n其他货币资金：除了现金和银行存款以外的款项，其他货币资金：除了现金和银行存款以外的款项，其他货币资金：除了现金和银行存款以外的款项，其他货币资金：除了现金和银行存款以外的款项，包括银行本票存款、银行汇票
35、存款、信用卡存款包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等。等。等。等。n n交易性金融资产：短期炒作，赚取差价而买入的交易性金融资产：短期炒作，赚取差价而买入的交易性金融资产：短期炒作，赚取差价而买入的交易性金融资产：短期炒作，赚取差价而买入的金融资产，例如股票，债券，基金金融资产，例如股票，债券，基金金融资产，例如股票，债券，基金金融资产，例如股票，债券，基金1、从银行取现金、从银行取现金2、开具现金支票提取备用金、开具现金支票提取备用金n3、从银行开具银行本票金额为、从银行开具银行本票金额为5万万元元n
36、4、用银行存款购股票、用银行存款购股票10万元，公万元，公司不准备长期持有。司不准备长期持有。nDSH:19、26、49（三）应收及预付类n n应收账款：销售商品提供劳务尚未收取的款项，应收账款的入账价值包括：货款、代垫的运费、保险费、现金折扣、销售折让不包括商业折扣。n n应收票据：收到的商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。n n预付账款：根据合同规定预先支付的订金、押金、首期订货款。一般是先付款后发货（资产）应收股利：应收取的股票股利。应收股利：应收取的股票股利。n n坏账准备：计提或者补提的坏账准备金以及收回的坏账。其他应收款：与贸易无关的债权其他应收款：与贸易无关的债权其他应收款：
37、与贸易无关的债权其他应收款：与贸易无关的债权坏账准备：坏账准备：坏账准备：坏账准备：（备抵类）（备抵类）（备抵类）（备抵类）应收的赔款和罚款应收的赔款和罚款应收的赔款和罚款应收的赔款和罚款应收出租资产的租金应收出租资产的租金应收出租资产的租金应收出租资产的租金 （例如：房租（例如：房租（例如：房租（例如：房租)应收的内部职工代垫款应收的内部职工代垫款应收的内部职工代垫款应收的内部职工代垫款社保，预支的差旅费社保，预支的差旅费社保，预支的差旅费社保，预支的差旅费租入资产支付的押金租入资产支付的押金租入资产支付的押金租入资产支付的押金备用金备用金备用金备用金为了正确评估资产价值，正确评估应收类，心
38、里抵消。为了正确评估资产价值，正确评估应收类，心里抵消。为了正确评估资产价值，正确评估应收类，心里抵消。为了正确评估资产价值，正确评估应收类，心里抵消。1、职工借差旅费、职工借差旅费500元，现金支付元，现金支付2、向、向A公司销售商品一批货款公司销售商品一批货款10万元款未收。万元款未收。n n3、收到B公司开具的商业汇票一张5万元，系前欠货款。n n4、银行收到C公司支付的购货订金3万元。四大类四大类 存货类存货类n n在途物资：在实际成本法下，购入的尚未验收入库的材料、库存商品等。n n原材料：指已经验收入库的原材料包括：燃料比如液化气、动力等，都是用于生产的。n n材料成本差异：材料的
39、实际成本与计划成本的差额，有节约差异、有超支差异。库存商品：库存商品：库存商品：库存商品：发出商品：发出商品：发出商品：发出商品：委托加工物资：委托加工物资：委托加工物资：委托加工物资：融资租赁资产：融资租赁资产：融资租赁资产：融资租赁资产：周转材料：周转材料：周转材料：周转材料：存货跌价准备：存货跌价准备：存货跌价准备：存货跌价准备：外购用于直接出售的各种商品或自产的达到可使用状态外购用于直接出售的各种商品或自产的达到可使用状态外购用于直接出售的各种商品或自产的达到可使用状态外购用于直接出售的各种商品或自产的达到可使用状态已将货物发出，但没有实现真正的买卖。无法确认收入已将货物发出，但没有实
40、现真正的买卖。无法确认收入已将货物发出，但没有实现真正的买卖。无法确认收入已将货物发出，但没有实现真正的买卖。无法确认收入出租方，融资租出资产。出租方，融资租出资产。出租方，融资租出资产。出租方，融资租出资产。需要别人帮忙加工的商品，依然是自己的货物需要别人帮忙加工的商品，依然是自己的货物需要别人帮忙加工的商品，依然是自己的货物需要别人帮忙加工的商品，依然是自己的货物商品交易中为了周转过渡而使用的。商品交易中为了周转过渡而使用的。商品交易中为了周转过渡而使用的。商品交易中为了周转过渡而使用的。包装物包装物包装物包装物低值易耗品低值易耗品低值易耗品低值易耗品商品因为价格下跌而做出的备抵商品因为价
41、格下跌而做出的备抵商品因为价格下跌而做出的备抵商品因为价格下跌而做出的备抵(备抵类）备抵类）备抵类）备抵类）1、银行存款购入材料一批、银行存款购入材料一批30万元，万元，尚未入库。尚未入库。2、购入商品一批价值5万元，款项尚未支付，DSH:23、43、50、51 24、二大类二大类 非流动资产非流动资产n n拥有控制的时间大于1年。n n长期股权投资：股权单指股票股权单指股票 与交易与交易性金融资产区别性金融资产区别在建工程：企业正在建设的工程，为自建固在建工程：企业正在建设的工程，为自建固定资产而耗用的人工、物资等，工程尚未定资产而耗用的人工、物资等，工程尚未完工。完工。工程物资：企业为自建
42、固定资产而准备的物工程物资：企业为自建固定资产而准备的物资。资。固定资产：指企业里面外购的无需固定资产：指企业里面外购的无需安装的机器设备、运输工具、施工安装的机器设备、运输工具、施工n n工具、房屋建筑物等，使用寿命比较长一般大于一年的资产，以及自建的达到可使用状态的固定资产。n n固定资产减值准备：计提的固定资产减值准备金。n n累计折旧：计提的固定资产折旧费。n n固定资产清理：固定资产因为转让报废、转入的固定资产净额以及支付的固定资产清理费用。1、支付需要安装的生产线的安装费、支付需要安装的生产线的安装费12000元，银行存款支付。元，银行存款支付。n n2、为自建厂房外购材料50万元
43、，款以存款已付。n n3、领用材料5万元，工程物资10万元，自建厂房。n n4、购入一台无需安装的设备价值10万元，存款支付。n n5、自建的厂房达到可使用状态。n n6、计提本月销售部门折旧2万元。n nDSH:3、20、36、设备一台原价设备一台原价8000元，计提折旧元，计提折旧7000n n元，减值100元，支付清理费用现金200元，残料收入收到现金50元。n n转入清理：n n支付清理费用：n n取得残料款n n结转报废的资产的损失无形资产：无形资产：累计摊销：累计摊销：商誉：商誉：长期待摊费用：长期待摊费用：待处理财产损溢：待处理财产损溢：无形资产减值准备：计提的减值准备金无形资产
44、减值准备：计提的减值准备金长期应收款：一年以上的应收长期应收款：一年以上的应收没有实物形态，但持有就能带来收益。如专利权，没有实物形态，但持有就能带来收益。如专利权，没有实物形态，但持有就能带来收益。如专利权，没有实物形态，但持有就能带来收益。如专利权，技术权，商标权，著作权技术权，商标权，著作权技术权，商标权，著作权技术权，商标权，著作权无形资产所耗损的价值无形资产所耗损的价值无形资产所耗损的价值无形资产所耗损的价值企业的综合评价，不能被出售，不是无形资产企业的综合评价，不能被出售，不是无形资产企业的综合评价，不能被出售，不是无形资产企业的综合评价，不能被出售，不是无形资产不是费用不是费用不
45、是费用不是费用 长期待摊资产长期待摊资产长期待摊资产长期待摊资产等待被处置的资产盘盈盘亏等待被处置的资产盘盈盘亏等待被处置的资产盘盈盘亏等待被处置的资产盘盈盘亏,一般用与财产清查一般用与财产清查一般用与财产清查一般用与财产清查DSH:n n8、负债：一大类：流动负债一大类：流动负债 1短期借款：向银行等金融机构借入偿付期在短期借款：向银行等金融机构借入偿付期在一年以内的款项一年以内的款项二大类应付与预收款项二大类应付与预收款项n n应付票据：开具的商业汇票n n应付账款：尚未支付的账款n n预收账款：依合同规定预先收到的订金、押金、首期货款等。n n其他应付款：应该支付给个人的款项以及企业的罚
46、款支出、税收滞纳金。n n应付股利：应该支付的股票股利。n n应付利息：应该支付的债券及银行利息。1、以银行存款归还短期借款、以银行存款归还短期借款5万元。万元。n n2、以银行存款9万元支付应付股利。n n3、开具商业汇票2万元，偿还上期购欠款。应付利息：应付利息：应付股利：应付股利：其他应付款：其他应付款：相对债务人，应该付还没有付的利息相对债务人，应该付还没有付的利息相对债务人，应该付还没有付的利息相对债务人，应该付还没有付的利息相对被投资人，应该付还没有付的股利相对被投资人，应该付还没有付的股利相对被投资人，应该付还没有付的股利相对被投资人，应该付还没有付的股利无贸易关系形成的债务。无
47、贸易关系形成的债务。无贸易关系形成的债务。无贸易关系形成的债务。租入资产的租金租入资产的租金租入资产的租金租入资产的租金存入保证金（收取的包装物押金）存入保证金（收取的包装物押金）存入保证金（收取的包装物押金）存入保证金（收取的包装物押金）应付，暂收所属单位，个人的款项应付，暂收所属单位，个人的款项应付，暂收所属单位，个人的款项应付，暂收所属单位，个人的款项（三）应付职工薪酬（三）应付职工薪酬n n企业应该支付给员工的工资、奖金、福利费、非货币性福利、辞退福利、公司支付员工的五险一金、工会经费、教育经费等。n n应付职工薪酬只核算在职员工的工资。n n员工的退休工资计入管理费用。1 1、以银行
48、存款方式支付本期工资、以银行存款方式支付本期工资、以银行存款方式支付本期工资、以银行存款方式支付本期工资7 7万元。万元。万元。万元。2 2、用银行存款形式偿还前期应付票据、用银行存款形式偿还前期应付票据、用银行存款形式偿还前期应付票据、用银行存款形式偿还前期应付票据8 8万元。万元。万元。万元。3、职工王二报销医药费1679元，单位现金支票支付。4、以银行存款支付退休金3万元。（四）应交税费（四）应交税费n n企业计算出来的各种应交纳的税，包括增值税、营业税、所得税、教育费附加、城市维护建设税等。n n（应该支付的税金还没支付时，欠国家的钱）例题例题n n1、某企业为增值税一般纳税人，外购材
49、料100万元，增值税17万元，货款已付17万元，余款商业汇票支付。n n2、某企业为增值税一般纳税人，销售甲产品100万元，增值税17万元，款未收。3、销售多余用于生产A材料，货款1000元，增值税170元，款以存款方式收到。4、用银行存款缴纳本期应交纳增值税28900元。5、用银行存款、用银行存款2万元偿还机器设备万元偿还机器设备购置款。购置款。DSH:1、4、9、37、44、5、14、15、67、46、17、18 二大类非流动负债类长期借款：向银行等金融机构借入的偿付期长期借款：向银行等金融机构借入的偿付期在一年以上的款项。在一年以上的款项。应付债券：应该支付的债券的本金。应付债券：应该支
50、付的债券的本金。长期应付款：一年以上的应付。长期应付款：一年以上的应付。例题例题n n1、以银行存款归还一笔到期的一次还本付息的长期借款本息合计2万元。n n2、向银行借入5年期的30万元借款，存入银行。n nDSH:16、48、所有者权益所有者权益实收资本：实收资本：资本公积：资本公积：盈余公积：盈余公积：本年利润：本年利润：未分配利润未分配利润本年利润是企业当年形成的利润，包括盈利和亏损。本年利润是企业当年形成的利润，包括盈利和亏损。利润分配：利润分配的过程以及结转的本年利润。利润分配：利润分配的过程以及结转的本年利润。初始投入的本钱初始投入的本钱初始投入的本钱初始投入的本钱为了拥有实收资