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1、第六章第六章 关税关税法法1.本章平均在6分左右，单、多选、计算题都可能，一般与流转税相结合出题可能性较大。2.关于关境跟国境国境是一个主权国家的领土范围关境是指一个国家的海关法得以全部实施的区域。关境与国境一致 关境大于国境关境小于国境第一节征税对象与纳税义务人第一节征税对象与纳税义务人 一、征税对象一、征税对象是准许进出境的货物和物品注意：1、货物是指贸易性商品；2、物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。二、二、纳税义务人纳税义务人进口货物的收货人；出口货物的发货人；进出境物品的所有人，具体界
2、定：1、携带进境的物品，推定其携带人为所有人2、分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人3、以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人4、以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人 第二节进出口税则第二节进出口税则这一节的内容熟悉就好一、进出口税则概况一、进出口税则概况进出口税则是国家以法律形式对不同种类的进出口商品分别制订税率而形成的税目税率表。商品分类目录和税率是进口出税则的两项主要内容。商品分类目录是把成千上万种不同商品加以综合，按照 其不同特征分门别类，顺序排列而形成的商品名目。目前我国进出口税则的商品分类采用了世界海关组织制定的大多数国家海关通用的商品名称及编码
3、协调制度。在此基础上，根据国家的关税政策依不同商品名目分别制定不同的税率。海关对进出口货物必须按所列税率计征税款。因此，进出口税则是我国征收关税 的一项主要法律依据。二、税则商品分类目录二、税则商品分类目录这部分内容了解一下即可。三、税则归类三、税则归类（了解）进出口货物，应当依照海关进出口税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税 四、税率及运用四、税率及运用（一）进口关税税率（一）进口关税税率1、税率设置与适用加入WTO后，税则设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等五栏税率（1）最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，
4、或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。（2）协定税率适用原产于我国参加的含有关税收优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。目前有：韩国、斯里兰卡、孟加拉三国。（3）特惠税率适用原产于与我国订有特殊优惠关税协订的国家或者地区的进口货物。孟加拉（4）普通税率适用于上述国家和地区以外的其他国家和地区。按普通税率征税的进口货物，经批准，也可以适用最惠国税率（5）配额税率配额是进口国限制进口货物数量的一种措施。进口国对进口货物数量制定一数量限制，对于在某一限额内进口的货物可以适用较低的税率或免税，但关税配额对于超过限额后所进
5、口的货物则适用较高或一般的税率。2、税率水平与结构进口商品的税率主要体现为：加工程度越深，关税税率越高。3、税率计征办法基本上是从价税。1997年7月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。（1）从量税率是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。（2）复合税：同时使用从价和从量计征关税。（3）滑准税：税率随进口商品价格由高到低而由低至高的计征关税的方法。目的：减少进口商品对国内物价水平的影响4、暂定税率和配额税率暂定税税优先用于优惠税率和最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率5、税则附录中非全税目信息技术产品税率表（了解即可）（二）出口关税税率（二）出口关
6、税税率我国出口税则为一栏税率，税率为20%40%。仅对少数资源性产品和需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税（三）特别关税（三）特别关税包括报复性关税、反倾销关税与反补贴关税、保障性关税。国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施1、报复性关税是为报复他国对本国出口货物的关税歧视，而对相关国家的进口货物征收的一种进口附加税。2、反倾销关税与反补贴关税是进口国海关对外国的倾销商品，在征收关税的同时附加征收的一种特别关税。初裁，确定倾销或补贴成立，并对我国内产业造成损害的，可采取临时反倾销或反补贴措施，实施期为4个月，特殊情况下可延长到9个月。终裁确定倾销或补贴成立，并由此对国内产业造成损害的，可
7、以征收反倾销或反补贴税，一般不超过5年。纳税人为进口经营者。举例：捷安特自行车出口到法国，但法国政府认为自行车的售价比他们同类产品的生产成本低很多，就说这是一种倾销，所以就征了很高的反倾销关税3、保障性关税 如果某种商品的进口量剧增，会对我国的相关产业产生危害是，就可以启动一般保障措施，在与有实质利益的国家或地区进行磋商后，在一定时期内提高该项商品的进口关税或采取数量限制措施。举例：我国特别关税的种类包括（）（2004）A.报复性关税 B.保障性关税C.进口附加税 D.反倾销关税与反补贴关税（四）税率的运用（四）税率的运用1.进出口货物申报进口或者出口之日实施的税率征税2.进口货物到达前，经海
8、关核准先行申报的按运输工具申报进境之日实施的税率征税3.进出口货物的补税和退税原申报进口或者出口之日所实施的税率（1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关再次接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。（2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销、应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准转为内销的，按海关查获日期的税率执行。（3）暂时进口货物转为正式进口货物需补税时，按正式申报之日实施税率征税。（4）分期支付租金租赁进口货物，分期付款时，按再次办理纳税之日实施的税率征税。（5）溢卸、误卸货物需
9、征税的，按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。原日期无法查明的，按确定补税当天实施的税率征税（6）由于税则归类的改变、完税价格的审定或者其他工作差错而需要补税的，应当按照原征税日期实施的税率纳税。（7）经过批准缓税进口的货物以后纳税时，不论是一次缴清还是分期缴清，都应当按照该货物进口之日实施的税率纳税。（8）查获的走私进口货物需要补税时，应当按照查获日期实施的税率纳税。下列各项中符合关税有关规定的是（）。A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之
10、日的税率计税D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税 第三节原产地规定第三节原产地规定一般出选择题或判断题。我国原产地规定基本采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种通用的原产地标准。一、全部产地生产标准一、全部产地生产标准指进口货物完全在一个国家内生产或制造。二、实质性加工标准二、实质性加工标准主要用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国标准经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为该货物的原产国。所称“实质性加工”是指产品加工后，在海关进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值
11、部分所占新产品总值的比例已超过30及以上的。三、其他三、其他机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口，而且数量合理，其原产地按主件的原产地予以确定，如分别进口，应按其各自的原产地确定。第四节关税完税价格第四节关税完税价格这一节的内容是这一章的重点关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。成交价格不能确定时，由海关依法估定完税价格一、一般进口货物的完税价格一、一般进口货物的完税价格(一一)以成交价格为基础的完税价格以成交价格为基础的完税价格进口货物完税价格=货价采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地点起卸前的运输、保险和其他劳
12、务等费用）。成交价格是指货物的购买方为购买该货物、并按照有关规定调整后的实付或应付价格。1.对成交价格的要求：读几遍，能够做判断和选择题就可以了。2.实付或应付价格调整的有关规定实付或应付价格指的是购买方为购买进口货物直接或间接支付的总额。从销售方的角度来说，就是买方要取得对货物的控制权，必须向销售方或者第三方支付或将要支付的全部款项。（1）应当计入完税价格的项目（共6项）（记住）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。佣金通常可分为购货佣金和销售佣金。购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。销售佣金指卖方向其销售代理人支付的佣金，但上述佣金如果由买方直接付给卖方的代理
13、人，则应计入到完税价格中。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；由买方负担的包装材料和包装劳务费用；与国内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具等费用及在境外开发、设计等相关服务的费用计入完税价格。与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费。但是进口货物在境内的复制权费不得计入。卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买
14、方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用（2）不需要计入完税价格的项目下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；进口关税及其他国内税举例：1.下列项目中，不计入进口完税价格的有（）A.货物价款 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.进口关税 D.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用3.买卖双方存在特殊关系的规定在买卖双方存在特殊关系时，如果符合下面两个条
15、件中的任何一个，则海关应接受该成交价（1）海关审定其特殊关系未对成交价格产生影响（2）进口货物的收货人能够证明其价格与同时或大约同时发生的下列任一价格接近：向境内无特殊关系的买方出售的成交价格。按倒扣法确定的完税价格。按计算价格法确定的完税价格。（二）进口货物海关估价方法（二）进口货物海关估价方法进口货物的价格不符合成交价格的条件或不能确定成交价格时，海关依次以相同或类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法及其他合理方法确定的价格为基础来估定完税价格1、相同或类似货物成交价格法指同时或大约同时（前后45天以内）的货物价格，如果有多个成交价格，应当以最低价为基础，估计进口货物的完税价相同
16、或类似的要求：特征、组成材料、功能等方面相同或类似，并且要求在商业中可以互相替代使用这一方法应注意：第一，首先要考虑商业水平和进口数量等的影响第二，要考虑运输方式和运输距离的影响2、倒扣价格法以进口货物、相同或类似的进口货物在境内销售的价格为基础估定完税价格（1）使用本方法应同时满足的5个条件 在被估货物进口时销售或大约同时销售；按进口时的状态销售；在境内第一环节销售；合计的货物销售总量最大；向境内无特殊关系的销售。（2）使用本方法应扣除的项目该货物在境内销售时的利润和一般费用及通常支付和佣金。货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费等相关购货费用进口关税、进口环节税和其它与进口或销售有关的国内
17、税。完税价格境内售价销售利润经营费用境内运费等进口关税及其他进口税 3、计算价格法按下列各项总和计算的价格估定完税价格：原材料费用和加工费用进口前同等级或同种类货物的利润、一般费用相符的利润和一般费用货物运抵输入地点起卸前的运费、保险费等。完税价格生产成本等进口前的销售利润进口前的经营费用入境前的运费4、其他合理方法是以境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格：（1）境内生产的货物在境内的销售价格；（2）可供选择的价格中较高的价格；（3）货物在出口地市场的销售价格；（4）以计算价格方法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格；（5）出口到第三国或地区的货物的销售价格；
18、（6）最低限价或者武断、虚构的价格。二、二、特殊进口货物的完税价格特殊进口货物的完税价格（一）一）加工贸易进口料件及其制成品加工贸易进口料件及其制成品加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格。其中：1.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。2.内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件原进口时的价格估定。3.内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件申报内销时的价格估定。4.出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品），以制成品申报内销时的价格估定。（视同进口）5.
19、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。如果内销的制成品中含有从境内采购的料件，则以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定。（视同进口）6.加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。（二）保税区、出口加工区货物（二）保税区、出口加工区货物从保税区、出口加工区运往区外的货物，视同进出口处理，发生的仓储及运输费应计入完税价格（三）运往境外修理的货物（三）运往境外修理的货物出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。即：入
20、境内前发生的费用为基础确定完税价格。（四）运往境外加工的货物（四）运往境外加工的货物出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。即：入境内前发生的费用为基础确定完税价格。（五）暂时进境货物（五）暂时进境货物按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格（六）租赁方式进口的货物（六）租赁方式进口的货物以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价
21、格（七）留购的进口货样等（七）留购的进口货样等留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格（八）予以补税的减免税货物（八）予以补税的减免税货物减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分以后的价值做为完税价格。计算公式：（九）其他方式进口的货物（九）其他方式进口的货物 以其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。举例：1.1997年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，1999年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万
22、元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。（2000）A.12万元B.15万元 C.18万元D.30万元解析：完税价格=3001-(212)(512)=180万元1801018万元2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2008年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（）。A24万元 B32万元 C48万元 D80万元2.下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税
23、价格规定的有（）。（2001年）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（）(2007)A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格 三、出口货物的完税价格三、出口货物的完税价格（一）以成交价格为基础的完税价格（一
24、）以成交价格为基础的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。注意：如果出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应予扣除；出口完税价格成交价境内运费其他费用保险费（二）出口货物海关估价方法（二）出口货物海关估价方法看看就行了，注意一点：没有倒扣价格法 下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（）。（2003）A海关依法估价确定的完税价格B以成交价格为基础确定的完税价格C根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格D以相同或类似的进口货物在境内销售
25、价格为基础估定的完税价格出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。（）（2007）四、进出口货物完税价格中的四、进出口货物完税价格中的 运费及相关费用、保险费的计算运费及相关费用、保险费的计算(一一)以以一一般般海海、陆陆、空空运运方方式式进进口口的的货货物物运运费费和和保险费保险费：应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生：海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价运费”的3计算保险费（即：不管运费和保险费发生未发生，都应计算出然后计入
26、完税价格中）（二）以其他方式进口的货物（二）以其他方式进口的货物1.邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；2.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费；3.作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费。（三）出口货物（三）出口货物销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运输、保险费应当扣除。（即：出口只能包括境内运输费和保险费）五、五、完税价格的审定完税价格的审定这一小节仔细看两遍能做选择题就可以了。第五节应纳税额计算第五节应纳税额计算（一）从价税（一）从价税关税应纳
27、税额=应税进(出)口货物数量单位完税价格税率（二）从量税（二）从量税关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物税额（三）复合应纳税额（三）复合应纳税额是先计征从量税，再计征从价税关税税额=应税货物数量单位货物税额+应税货物数量单位完税价格税率（四）滑准税（四）滑准税应纳税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格滑准税税率 第六节第六节 税收优惠税收优惠关税减免是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊调节手段。我国关税减免政策由法定减免、特定减免和临时减免三部分组成。除法定减免外，其它减免税均由国务院规定 减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最
28、惠国税税率或者普通税率为基准。一、法定减免一、法定减免法定减免是指根据海关法和进出口条例列明予以减免的法定减免的项目法定减免的项目（一）关税税额在50元以下的一票货物，免税（二）无商业价值的广告品和货样，免税无商业价值不能销售（三）外国政府、国际组织（不含企业）无偿赠送的物资，免税（四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料、饮食用品，免税（目的不是进出口）（五）暂时进境或出境，并在6个月内复出境或进境的物品，暂免（指非销售商品）（六）来料加工，两种方法直接免进口时先征，出口时再退都是按实际加工出口的成品数量免征或退税。）（七）因故退还的进（出）口货物，免出（进）口税，但不退已征的进（出）口关
29、税。下 列 各 项 中，符 合 关 税 减 免 规 定 的 有()。（2006）A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还D.因故退还的境外进口货物。经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还。（八）进口货物的酌情减或免情形：在境外运输途中或在起卸时损坏或损失的。起卸后、海关放行前，因不可抗力损坏或损失的海关查验时，已经破漏、损坏、腐烂的，经证明不是保管不慎造成
30、的（九）无代价抵偿货物，向国外免费补偿或更换的，免。但未将问题货物退还国外的，照章纳税（十）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（）。（2007）A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物D海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物二、特定减免二、特定减免特定减免是按照海关法和关税条例的规定，给予经济特区等特定地区进出口的货物，外商投资企业等特定企业进出口的货物，以及其它依法给予关税减免优惠的进出口货物以减免关税优惠。
31、（一）科教用品（一）科教用品对科研机构和学校，不以营利为目的，合理数量范围内，国内不能生产的，直接用于科研或教学的，免进口关税、进口环节增值税、消费税。（二）残疾人专用品（二）残疾人专用品个人专用品，免关税、增值税、消费税；相关康复机构进口残疾人专用品免征进口税收暂行规定中明确的残疾人专用品，免关税和增值税。（三）扶贫、慈善性捐赠物资（三）扶贫、慈善性捐赠物资（四）加工贸易产品（四）加工贸易产品1、“三来一补”的（指中方只提供劳动力）进境料件不征税；进口外商的不作价设备和作价设备，分别比照外商投资项目和国内投资项目的免税规定执行；余料或增产的产品经批准内销时，价值在进口料件总值2以内，且总价值
32、在3000元以下的，免税2、进料加工专为加工出口而进口的，按实际复出口的数量，免征。内销的，照章征税。对副产品、次品、边角料，估价征税或酌情减免。余料或增产的产品，经批准转内销的，价值在进口料件总值2以内，且总价值在5000元以下的，免税所谓“三来”，即来料加工、来件装配、来图来样生产，是由外商提供原材料、零配件或图样，经中方加工装配生产，其产品交还外商返销。（五）边境贸易进出口物资（五）边境贸易进出口物资边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在3000元以下的，免进口关税和进口环节增值税。而边境小额贸易企业通过边境口岸进口原产于毗邻国的商品，进口关税和增值税减半征收。但烟、酒、化妆品及规定
33、的必须纳税的，不免（六）保税区进口货物（六）保税区进口货物进口供保税区使用的、进料加工的、供储存的转口物资，免进口关税和其它进口环节税。出口的物资免征出口关税。只有实际出境的，才免，增值税是退税（七）出口加工区进口货物（七）出口加工区进口货物出口加工区可视为不在我国国内，区内运往境内的，视同进口，境内运往区内，视为出口。仔细看看。（八）进口设备（八）进口设备对国家鼓励发展的国内投资和外商投资项目进口设备，在规定范围内免进口关税和进口环节增值税。（九）特定行业或用途的减免税政策（九）特定行业或用途的减免税政策三、临时减免三、临时减免知道有这么回事就可以举例：1.下列各项中，符合关税法定免税规定的
34、是（）。（2003年）A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C.关税税款在人民币100元以下的一票货物D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样2.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（）。（2005年）A进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定B内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定C内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定D出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定第七节行李和邮递物品进
35、口税第七节行李和邮递物品进口税这一节的内容了解一下就可以了1、行邮税（行李和邮递物品进口税）是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。现行行税率分为50%、20%、10%三个档次。2、纳税人：A、携带应税个人自用物品入境的旅客及运输工具服务人员B、进口邮递物品的收件人C、其它方式进口应税个人自用物品（不包括汽车、摩托车及其配件、附件）的收件人3、税率：三栏比例税率50%：烟、酒20%：纺织、电子电器、自行车、钟表、化妆品10%：书报、影音制品、金银制品、饮料、其它商品4、从价计征，完税价格由海关参照该物品的境外正常零售平均价格确定。第八节征收管理第八节征收管理一、关税缴纳一、关税缴纳
36、1、申报：进口货物自运输工具申报进进境境之之日日起起1414日日内内，出口货物在货物运抵海关监管区后装装货货的的2424小小时时以以前前，向货物进（出）境地海关申报2、在海关填发税款缴纳证的之之日日起起15日内，缴纳税款。3、关税纳税义务人因特殊情况不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（）。（2004）A3个月 B6个月 C9个月 D12个月 二、关税的强制执行二、关税的强制执行两项措施1.征收关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳
37、税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款0.5的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳金征收比例（0.5）滞纳天数2、强制征收如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施某公司进口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（）（2006）A、2.75万元 B、3万元 C、65万元 D、6.75万元 0.5（27-15）5003三、关税退还三、关税退还有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人，可以自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由
38、，连同原纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理：1、因海关误征，多纳税款的；2、海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的3、已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的4、已征进（出）口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出（进）境的，经海关查验属实的，可以退还已征的关税四、关税补征和追征四、关税补征和追征（掌握）1、关税补征，是因非纳税人原因造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。2、关税追征，是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内。五、关税纳税争议五、关税纳税争议（了解一下，能够做选择和判断题就行）