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1、第三章1.【例题单选题】下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消费税政策规定的是( )。【答案】D2.【例题单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。 A.进口卷烟 C.零售化妆品 【答案】A3.【例题多选题】下列各项中，应同时征收增值税与消费税的是（ ）。(2008年旧题新解)【答案】AB4.【例题单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。（2010年） A.电动汽车 C.高尔夫车 【答案】D5.【例题多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。 A.香水、香水精 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油【答案】ABC6.【例题
2、计算题】某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期间，直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元，销售甲类啤酒与乙类啤酒礼品盒取得收入12万元（内含甲类啤酒与乙类啤酒各18吨），上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为多少？【答案及解析】纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=（200+182）250+300220=5.9+6.6=12.5（万元）。7.【例题多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ）。（2007年）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的
3、销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】ACD8.【例题单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2011年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。【答案】C(1+17%)10%=6.60（万元）。9.【例题多选题】按照消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税
4、消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。【答案】ACD10.【例题计算题】某化妆品厂是增值税一般纳税人，A牌化妆品平均销售价格（不含增值税，下同）20000元/箱；最高销售价格22000元/箱，当月将1箱A牌化妆品用于换取一批生产材料，计算应纳的消费税与增值税是多少？【答案】该业务应纳消费税=2200030%=6600（元）；该业务增值税销项税=2000017%=3400（元）。11.【例题多选题】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（ ）。（2010年） 【答案】ABCD12.【例题单选题】2011年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒100吨全
5、部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，当期收取包装物押金5万元，到期没收包装物押金3万元。该厂当月应纳消费税（ ）万元。【答案】D【解析】该厂当月应纳消费税=480+（15+5）/(1+17%)20%+100200010000=109.42（万元）。13.【例题单选题】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。【答案】D【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，ABC选项要在移送使用时纳税。14.【例题计算题】某制药厂（增值税一般纳税人）1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工
6、跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元，该企业当期应纳增值税与消费税合计数为多少元？【答案及解析】酒精销售既缴纳增值税又缴纳消费税。酒精移送用于非消费税产品的，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；跌打正骨水销售缴纳增值税不缴纳消费税。该企业当期应纳的增值税=（200000+10000）17%-30000=5700（元）该企业当期应纳的消费税=（10000+10000/105）5%=750（元）合计缴纳增值税消费税合计=5700+750=6450（元）。15.【例题计算题】某摩托车厂（增值
7、税一般纳税人）将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%，其组成计税价格=5000（1+6%）（1-10%）=5888.89（元）10%=588.89（元）17%=1001.11（元）或增值税销项税额=5000（1+6%）+588.8917%=1001.11（元）。16.【例题计算题】某黄酒厂（增值税一般纳税人）将2吨黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨税额240元。其消费税不必组价，应纳消费税税额=2240=480（元）。计算增值税需要组成计税价格，由于黄酒采用从量定额计税，消费税法没有规定黄酒的成本利润率，进
8、行增值税组价时需要用10%的成本利润率。计算增值税组价=40002（1+10%）+480=9280（元），增值税销项税税额=928017%=1577.6（元）。17.【例题计算题】某酒厂（增值税一般纳税人）将自产薯类白酒1吨（2000斤）发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%，则此笔业务当月应纳的消费税与增值税销项税为多少元？【答案及解析】消费税从量税=20000.5=1000（元）从价计征消费税的组成计税价格=4000（1+5%）+1000（1-20%）=6500（元）应纳消费税=1000+650020%=2300（元）增值税销项税额=650017%=1105（元）或增值税销
9、项税额=4000（1+5%）+230017%=650017%=1105（元）。18.【例题计算题】某护肤品厂（增值税一般纳税人）将成本为3000元的护手霜发给职工作福利，护肤品不缴纳消费税，则增值税组价=3000（1+10%）=3300（元），增值税销项税额=330017%=561（元）。19.【例题单选题】委托加工的特点是（ ）。A.委托方提供原料与主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工【答案】A20.【例题计算题】某高
10、尔夫球具厂（增值税一般纳税人）接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费与代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，请计算适用的组成计税价格。【答案及解析】组成计税价格=8000+2808（1+17%）（1-10%）=11555.56（元）。【案例1】甲企业（增值税一般纳税人）外购材料取得增值税专用发票，不含增值税的金额100万元，另支付采购运输费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料作为主要材料送交乙企业进行委托加工。则组价公式中的材料成本=100+2（1-7%）=101.86（万元）。【案例2】甲企业（
11、增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购免税农产品，税务机关认可的收购发票上注明金额100万元，另支付采购运输费2万元，将该批材料作为主要材料送交乙企业进行委托加工。则组价公式中的材料成本=100（1-13%）+2（1-7%）=88.86（万元）。21.【例题单选题】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税（ ）万元。【答案】B【解析】500（1+25%）/（1-9%）9%=61.81（万元）。22.【例题多选题】下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（ ）。（2009年）【答案】AD23.【例题单选题】下列外购商品
12、中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ ）。（2008年）【答案】D24.【例题计算题】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料委托乙实木地板厂加工成素板（实木地板的一种），乙厂收取加工费与辅料费不含增值税3万元，甲实木地板厂收回素板后，将80%继续加工成实木地板成品销售，取得不含税销售收入35万元，则：（1）甲厂被代收代缴的消费税是多少？（2）甲厂销售实木地板成品应纳的消费税是多少？（成本利润率10%；消费税税率10%）【答案】（1）甲厂被代收代缴的消费
13、税材料成本=20（1-13%）+2（1-7%）=19.26（万元）组价：（19.26+3）/（1-10%）=24.73（万元）10%=2.47（万元）（2） 甲厂销售成品应纳的消费税=3580%=1.52（万元）。25.【例题单选题】下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额【答案】B26.【例题多选题】下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税【答案】AD