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1、 安阳师范学学院本科学学生毕业论论文中小企业财财务管理的的困境及创创新作 者 ! 系 （院） 工商管理学院 专 业 会会 计 学学 年 级 22007 级 学 号 0071! 指导老师 ! 日 期 2011年5月115日 学生诚信承承诺书本人郑重承承诺：所呈呈交的论文文是我个人人在导师指指导下进行行的研究工工作及取得得的研究成成果。尽我我所知，除除了文中特特别加以标标注和致谢谢的地方外外，论文中中不包含其其他人已经经发表或撰撰写的研究究成果，也也不包含为为获得安阳阳师范学院院或其他教教育机构的的学位或证证书所使用用过的材料料。与我一一同工作的的同志对本本研究所做做的任何贡贡献均已在在论文中作作
2、了明确的的说明并表表示了谢意意。签名： 日日期： 论文使用授授权说明本人完全了了解安阳师师范学院有有关保留、使使用学位论论文的规定定，即：学学校有权保保留送交论论文的复印印件，允许许论文被查查阅和借阅阅；学校可可以公布论论文的全部部或部分内内容，可以以采用影印印、缩印或或其他复制制手段保存存论文。签名： 导师师签名： 日期期： 中小企业财财务管理面面临的困境境及创新 !（安阳师范范学院 工商管理理学院， 河南 安阳 4550002）摘 要：面面对经济全全球化和中中国加入世世贸组织的新形形势,中小小企业财务务管理滞后后已经严重重影响了中中小企业的的快速、健健康发展。本文在企业财务管理相关基本概念
3、解析的基础上结合所实习的单位分析了我国中小企业在财务管理方面面临的困境，剖析了这些困境产生的原因并在此基础上针对性地提出了一些创新。关键词： 中小企业业；财务管管理；财务务控制中小企业是是我国的国国民经济构构成的重要要组成部分分。据统计计,我国现现有的中小小型企业占占全国企业业总数的440%,创创造就业机机会比例达达60%,占全国工工业总产值值的比重达达75%.由此可见见,它对保保持国民经经济发展,促进科技技进步,创创造就业,保证社会会稳定等方方面都发挥挥着越来越越重要的作作用。随着着经济全球球化和中国国入世,我我国中小企企业将在更更广大的范范围内,更更高层次上上参与竞争争。这些中中小企业能能
4、否在市场场竞争中获获得生存和和发展的机机会,其影影响因素有有许多,其其中企业财财务管理水水平是影响响其发展的的一个重要要因素。中中小企业在在这方面应应寻求创新新,以便更更好发展。一、中小企企业财务管管理相关理理论概述 （一）中小小企业的含含义中小企业是是相对于大大企业的概概念，是指指营业收入入或资产总总额较小、职职工人数较较少、管理理组织简单单、职责分分工有限的的企业。虽虽然世界各各国对中小小企业的界界定并没有有统一的标标准，但基基本上都是是基于定性性与定量两两个方面对对中小企业业进行划分分，定性主主要是通过过经济特征征和控制方方式的描述述反映企业业的组织结结构和经营营方式特点点，定量则则主要
5、通过过规模等数数量指标来来划分大、中中、小型企企业。表1 我国国中小企业业的界定标标准行业标准工业中小型企业业须符合以以下条件：职工人数数20000人以下，或或销售额3300000万元以下下，或资产产总额为4400000万元以下下。其中，中中型企业须须同时满足足职工人数数300人人及以上，销销售额30000万元元及以上，资资产总额44000万万元及以上上；其余为为小型企业业。建筑业中小型企业业须符合以以下条件：职工人数数30000人以下，或或销售额3300000万元以下下，或资产产总额为4400000万元以下下。其中，中中型企业须须同时满足足职工人数数600人人及以上，销销售额30000万元元
6、及以上，资资产总额44000万万元及以上上；其余为为小型企业业。交通运输业业中小型企业业须符合以以下条件：职工人数数30000人以下，或或销售额3300000万元以下下。其中，中中型企业须须同时满足足职工人数数500人人及以上，销销售额30000万元元及以上；其余为小小型企业。住宿和餐饮饮业中小型企业业须符合以以下条件：职工人数数800人人以下，或或销售额1150000万元以下下。其中，中中型企业须须同时满足足职工人数数400人人及以上销销售额30000万元元及以上；其余为小小型企业。我所实习的的单位名称称为安阳市市洹水湾温温泉旅游有有限公司，属属于表格界界定标准中中的住宿餐餐饮业，职职工人数
7、在在300人人左右，就就其营业额额来说是属属于小型企企业的。 （二二）中小企企业财务管管理的定义义财务管理作作为一种管管理活动，是中小企业管管理的重要要组成部分分。财务管管理主要运运用价值形形式对企业业资本活动动实施管理理,并通过过价值形式式这个纽带带,把企业业各项管理理工作有机机的协调起起来,从财财务的角度度保证企业业管理目标标的实现。财务管理的内容主要有筹资管理、 投资管理和分配管理三个方面。 （三三）中小企业业财务管理理的职能财务管理的的职能是指指财务管理理的职责和和功能，具具体有制定定和实施企企业筹资方方案、投放放和配置资资金、提高高资金利用用水平、合合理分配企企业的收益益和建立有有效
8、的财务务管理制度度等。这些些具体职能能可以分别别归入财务务管理的财财务预测、财财务决策、财财务计划、财财务控制、财财务分析、财财务检查等等基本职能能中。 （四四）中小企企业企业财财务管理目目标中小企业作作为营利性性组织，其其目标就是是要实现企企业的生存存、发展和和获利，要要求财务管管理要完成成筹措资金金，并有效效地投放和和使用资金金的任务。企业的目标是追求利润最大化，也就是税后收益最大化。但现代公司里，所有权和控制权分离往往导致了管理者和股东之间的潜在矛盾，两者目标不一致，使管理者往往为了自己的利益最大化而工作。财务管理就需要充分发挥财务管理监督、控制和激励的作用，从而实现股东利益最大化目标。
9、因此决定了财务管理的目标就是要实现股东财富的最大化或企业价值最大化。二、中小企企业财务管管理面临的的困境及原原因(一)财务务管理目标标定位不妥妥多数的中小小企业把片片面追求利利润最大化化作为财务务管理的惟惟一目标。利利润作为一一个重要的的财务指标标,不仅可可以直接反反映企业经经济效益的的高低和对对社会贡献献的大小,而且也是是企业补充充资本,扩扩大经营规规模的源泉泉,因此以以利润最大大化也就是是税后利润润最大化为为其经营目标标是有一定定的道理的。就就我所实习习单位洹水水湾温泉旅旅游有限公公司而言，也也是将利润润最大化作作为其经营营的目标，每每月都要根根上个月的的营业额据据制定下一一个月的营营业额
10、度作作为经营目目标，每天天出一份经经营日报表表去分析当当月目标完完成情况。但是利润最大化在实践工作中存在着好多难以涵盖的因素,譬如没有考虑资金的时间价值;没有反映出创造的利润与投入的资本之间的关系,因而不利于不同资本规模的企业或同一企业不同期间之间的比较;没有考虑风险因素,高利润往往要承担过大的风险;没有重视产品开发、人才开发、生产安全、技术装备水平、生活福利设施和履行社会责任等因素。也就是说片面追求利润最大化忽视了财务管理的核心地位,企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥,使中小企业的财务管理目标呈短期化。(二)企业业管理者素素质不高,财务管理理观
11、念淡薄薄与大型企业业相比,我我国中小型型企业普遍遍存在职工工素质低、人人才缺乏的的问题。从从企业职工工的学历看看,具有大大专以上学学历的职工工占总数不不足10%,高中或或中专占330%,而而初中以下下占60%左右。洹洹水湾大部部分职工是是职业技术术学校的实实习生，财财务部人员员也只有会会计从业资资格证虽然然有些积累累的工作经经验，但是是作为财务务管理人员员专业素质质还不够，就就其管理层层而言缺乏乏现代经营营管理理念念和经营管管理方法,财物管理理、法制观观念观念淡淡薄，对财财务报表中中的各项指指标也不能准确确的把握,因而而忽视财务务制度、财财经纪律的的严肃性和和强制性。(三)企业业内部财务务控制
12、薄弱弱由于中小企企业经营者者与管理者者普遍缺乏乏基础的财财务管理方方面知识，因因而他们也不重重视财务会会计制度规规范的构建建;其次，从中小企业规模以及前面分析的贷款比例来看，资金是很有限的，无法在财务管理方面进行大额投资，每一笔资金都很重要;再次, 很多中小企业的老总们一般只重视开拓市场，但在增强企业对外扩展能力的同时忽略了企业“内在修养”的提高，即使在财务管理较为规范的企业也还存在财务控制薄弱的现象，具体问题主要体现在：1.应收账账款控制不不严既没有严格格的赊账政政策，又缺缺乏有力的的催收措施施，造成资资金回笼困困难，导致致了资金运运用效益上上的损失。2.资金管管理不严有的是资金金长期闲置置
13、，不能参参加生产经经营周转；有的恰恰恰相反，使使用没有计计划，将流流动资金用用来大量购购置固定资资产结果资资金短缺无无法应付经经营急需的的资金，使使企业陷入入财务困境境。3.存货控控制不严造成资金停停滞，周转转迟缓，利利用率低；并且还存存在货物保保管不善，重重钱不重物物、损失浪浪费严重等等问题。4.成本费费用管理水水平不高普遍存在着着成本费用用核算不实实、控制不不严、控制制体系不健健全等问题题，在成本本费用管理理过程中，片片面追求利利润，人为为造成成本本费用不实实。有的企企业会计基基础工作不不扎实不健健全，成本本核算缺乏乏真实准确确的数据资资料，企业业内部缺乏乏科学有效效的成本费费用控制体体系
14、。许多多企业在成成本费用控控制上仍处处于事后算算账阶段，事事前事中控控制能力低低，造成企企业经济效效益低下。洹水湾旅游游公司在应应收账款上上重视不够够，也没有有严格的赊赊销政策及及文件去约约束，对催催收账款的的部门要求求不严格，最最基本的时时间方面都都没限制，挂挂账单位，有有效签单人人签字等方方面存在很很多漏洞，因因此造成很很多资金的的流失。其其次虽然公公司在财务务部中设有有总仓和二二级仓，但但由于管理理仓库人员员与采购人人员都缺乏乏相应的财财物知识，操操作不规范范，月底成成本核算繁繁琐不规范范也不准确确。中小企企业财务控控制方面普普遍存在这这样的问题题。（四）资金金短缺,融融资渠道狭狭窄资金
15、是企业业持续从事事经营活动动的最基本的条件。资资金不足是是目前我国国企业发展展中普遍存存在的问题题,融资难难、担保难难仍然是目目前制约中中小企业发发展的最突突出的问题题。(见表表2-表3)表2企业规规模与银行行贷款企业规模小于51人人51-1000人101-5500人大于5000人拒绝次数比比例(%)78.92257.87744.18824.344银行贷款比比例(%)5.420.622.647.1表3企业年年龄与银行行贷款企业年龄小于2年2-4年4-5年5-8年大于8年拒绝次数比比例(%)72.44449.07746.97745.79934.988银行贷款比比例(%)1.25.217.625.
16、336.1洹水湾旅游游公司从去去年试营业业到现在还还不足一年年，就其年年龄来看还还是年幼的的新企业，根根据表格的的统计比例例来看，类类似这样的的企业贷款款比例在11.2%左左右，但是是由于是刚刚刚处于成成长期的企企业，各方方面都还没没有走上正正轨，绿化化不够完善善，设备不不够齐全，人人员配备不不足，项目目产品不够够满意等等等都需要资资金的支持持，所以资资金方面需需求很大，就就其目前的的能贷款比比例来看是是远远不够够的。所以以不同规模模企业获得得银行贷款款的难易情情况相差较较大,最想想得到银行行贷款的中中小企业,银行不愿愿贷款,贷贷款愿望不不强烈的大大型企业却却成为银行行争夺的客客户。企业业管理
17、者经经常抱怨：“银行在在我要钱时时不给贷款款,在我不不要钱时要要我贷款。”三、中小企企业财务管理的创创新我国中小企企业在财务务管理方面面存在的问问题是由宏宏观经济环环境和自身身双重因素素造成的。所所以,为了了更好地解解决问题,除了政府府出台扶持持政策、改改善中小企企业融资的的外部环境境外,中小小企业应从从以下几方方面入手：(一)创新新财务管理理理念企业无论大大小,它的的发展都不不能离开经经营思想的的不断解放放和经营观观念的不断断创新，要实现企企业的生产产经营与社社会经济发发展要求同同步,中小小企业在财财务管理创创新方面,也应和整整体企业管管理创新一一样,更新新新观念,树立知识识价值观念念、人力
18、资资本观念。在在知识经济济的社会里里,创造财财富的主要要资源已不不是机器、设设备、原料料,而是一一种更为重重要的资源源-知识、人人力资本,如果中小小企业看不不到这一点点,就很难难在竞争中中取胜。中中小企业应应当追求可可持续发展展的观念,这种可持持续发展固固然同企业业经营的外外部环境有有着密不可可分的关系系,但是,在同样的的市场经济济的环境下下,企业的的优胜劣汰汰,无疑首首先取决于于企业内部部因素。(二)建立立现代企业业价值观,明确企业业的财务管管理目标随着社会的的发展和进进步,中小小企业也应应把“企业业价值最大大化”作为为企业的财财务管理目目标。因为为投资者建建立企业的的目的在于于创造尽可可能
19、多的财财富,这种种财富首先先表现为企企业的价值值。企业的的价值不是是账面资产产的总价值值,它反映映的是企业业潜在或预预期获利能能力。投资资者在评价价企业价值值时,是以以投资者预预期投资时时间为起点点的,并将将未来收入入按预期投投资时间的的统一口径径进行折现现,未来收收入的多少少按可能实实现的概率率进行计算算。这种方方法考虑了了资金时间间价值与投投资的风险险价值,可可以促使企企业资产保保值和增值值,有利于于克服企业业的短期行行为,有利利于社会资资源合理配配置。(三)强化化素质培训训,提升业业务水平中小企业在在财务人员员的聘用上上应依靠科科学的用人人制度，培养适合合自身需要要的人才, 高层管管理人
20、员应应加强自身身的理财观观念切勿忽忽视，面对时代代的激流,应尽快转转变财务管管理理念,加强自身身对财务管管理知识的的学习,提提高自身的的理财水平平,从领导导到员工及及时更新观观念、知识识,掌握新新的理财方方法,使其其具备财务务、管理、法法律、外语语及计算机机应用等能能力。强化化财务管理理,提高企企业的竞争争实力。(四)实施施网络财务务管理方式式，跟进时时代步伐知识经济时时代展现出出的是知识识化与信息息化的特征征，由于信信息技术的的不断发展展，传统意意义上的桌桌面型财务务管理将朝朝着网络式式财务管理理的方向发发展。这是是因为网络络财务系统统远离空间间的限制，让让物理距离离变成了鼠鼠标上的距距离，
21、让管管理能力能能通过网络络覆盖到全全球的任何何地点。很很多远程处处理功能如如远程报表表、报账、查查账及审计计等都能真真正实现，从从而实现了了主管单位位对下属部部门的财务务监控。网网络财务远远程处理与与协同业务务能力让企企业财务管管理实现了了集中化管管理。网络络财务不仅仅在时间上上实现了会会计核算的的动态化与与实时化，使使财务管理理从静态逐逐步走向动动态，从而而增强了中中小企业财财务处理活活动的及时时能力，提提升了会计计价值。各各中小企业业应当紧紧紧把握网络络财务给企企业经营管管理所带来来的新机遇遇，让企业业管理向数数字化与信信息化发展展，促进这这部分企业业的经营实实现新发展展。 (五)规范财物
22、物管理制度度运行，落实实执行规范的财务务管理制度度是中小企企业财务规规范化的总总和,是企企业内部管管理制度的的重要组成成部分。完完整、科学学、系统的的财务管理理制度有利利于规范企企业经营者者和各级管管理人员的的行为,使使之责任明明确,形成成有效的运运行、约束束机制。针针对中小企企业特点,突出针对对性、强制制性及可操操作性,建建立全面的的预算控制制体系,制制定合理可可行的流动动资金、物物资收发、采采购、销售售、财务收收支、利润润分配、工工资福利、人人员配套、机机构运行等等制度,确确定合理的的机构如实实执行充分分实现所需需的职能。政府相关关职能部门门也应加强对对企业内部部财务管理理制度的监监察,利
23、用用税收制度度合理地调调节企业的的发展轨迹迹,切实保保障企业健健康的发展展。 (六)建立企业业的内部控制制机制建立完善中中小企业的的内部控制制机制是促促进其可持持续发展的的重要前提提。中小企企业一定要要完善各项项内部控制制机制，不不断提高财财务管理的的水平与盈盈利能力，从从而在激烈烈的市场竞竞争中立于于不败之地地。1.要强化化会计核算算会计信息的的真实程度度直接影响响到了企业业的决策效效果。中小小企业必须须强化会计计核算工作作，通过严严格财经纪纪律，加强强分工协作作，形成彼彼此牵制与与相互监督督的内控机机制，并全全力减少差差错与舞弊弊，为企业业的经营决决策提供实实用会计信信息。2.要强化化应收
24、账款款的管理中小企业在在其生产经经营的过程程中必然将将会涉及到到应收账款款的处理。应应收账款由由于长期挂挂账，很有有可能会形形成坏账，这这对于资金金极为匮乏乏的中小企企业来说就就是巨大的的灾难。所所以，中小小企业一定定要加强对对应收账款款进行管理理，通过大大力实施销销售收款责责任制，企企业的销售售部门不但但要负责推推销商品，而而且还应负负责收回相相应的货款款。在对销销售人员实实施绩效考考核的过程程中，不仅仅要看产品品的销售额额，而且还还要看货款款的回收率率，并结合合激励和约约束机制。这这种那销售售和收款相相互结合的的方式有助助于企业对对客户作出出适时跟踪踪，并有效效预防应收收账款的风风险，并加
25、加速资金的的周转。3.要恰当当地控制好好库存在中小企业业的流动资资产当中，存存货所占的的比例往往往会偏大，不不仅占压了了资金，而而且又增加加了相应的的费用，并并且还有可可能造成生生产过程的的停滞，从从而极大地地威胁着本本企业的生生存与发展展。所以，中中小企业一一定要注重重存货管理理。为此，要要运用科学学的订货方方法以确定定最为合理理的存货采采购数量；完善存货货实物管理理机制，落落实存货的的收发制度度，运用合合理的计价价以减少企企业所承担担的税收负负担；引入入先进的管管理方式，以以求尽快真真正实现企企业的零库库存。四是是健全完善善内部审计计制度。中中小企业应应当建立起起自己的内内部审计机机构，力
26、求求建立完善善内部稽核核制度及内内部审计制制度，不仅仅确保会计计核算资料料的真实性性，而且在在中小企业业的各职能能部门间产产生一种相相互制约与与牵制的合合理机制，进进而更好地地对财务管管理工作实实施再监督督，以提高高中小企业业的财务管管理能力。 (七)更加注重重中小企业业融资管理理由于中小企企业资金有有限且贷款款困难，所所以更应当当重视融资资方面的管管理，以寻寻求企业长长远持续的的发展。1.拓宽中中小企业筹筹资途径应当大张旗旗鼓地发展展面向中小小企业开展展金融服务务的金融机机构与担保保机构等，以以促进我国国资本市场场的加快发发展，特别别是要建立立起促进面面向风险投投资企业的的创业型基基金与二板
27、板市场。在在中小企业业的发展当当中，只要要具备条件件，就可运运用债券融融资或适当当分散股权权等形式以以筹集所需需资金。当当前，我国国已摆脱短短缺经济的的制约，大大量社会资资金与金融融资金也在在寻找各类类投资渠道道。因此，中中小企业应应当紧紧抓抓住大好时时机，找准准项目以提提高经营能能力与信誉誉度。2.要在融融资当中引引进诚信机机制企业诚信已已成为现代代企业的核核心竞争力力，也是企企业实现新新发展的基基本要素与与条件，更更是企业开开展经营的的重要原则则。目前，中中小企业大大量存在诚诚信缺失的的现象。因因为企业有有可能不诚诚信，导致致金融机构构对其也不不够信任，中中小企业的的融资难，这这就为企业业
28、的今后发发展设置了了障碍。对对此，为有有效解决中中小企业融融资难这一一难题，一一定要建立立起诚信机机制。建立立中小企业业的诚信机机制应当从从以下两条条途径着手手：其一是是从企业内内部抓起，通通过明确产产权以创造造出诚信经经营的企业业文化氛围围。其二是是从社会监监督抓起，建建立起中小小企业的专专门信用评评级机构。企企业信用评评级应当是是对企业的的偿债意愿愿与偿债能能力所进行行的评估。信信用评级机机构可利用用媒体开展展广泛而深深入的宣传传，让那些些符合信用用条件的企企业通过评评级以提升升自身形象象，从而增增加企业价价值，让评评级企业做做到一评而而多利。3.是要积积极运用融融资新方式式政府、中小小企
29、业与金金融机构可可通过三方方之间的强强强合作以以增强中小小企业所具具有的融资资能力，也也就是政府府以部分比比较优秀的的中小企业业为试点，让让这些企业业享受到国国家制订的的特殊优惠惠政策，从从而让银行行放心与这这些企业签签订协议提提供贷款，从从而满足这这些企业的的日常经营营与投资需需要。 (八)政府部部门应加大大对中小企企业的金融融支持力度度中小企业是是国民经济济发展的重重要力量,其作用是是不可忽视视的,它在在增加产出出,扩大就就业,增强强经济活力力等方面发发挥着重要要作用。因因此,政府府应大力加加强中小企企业的建设设与发展,在政策方方面给予多多多的支持持。1.借鉴发发达国家经经验,加强强政府调
30、控控美、德、日日等国在金金融政策上上采取了一一些扶持中中小企业的的办法。比比如,美国国联邦小企企业局规定定,美国的的各个商业业性银行在在贷款总额额中必须有有一定的比比例要发放放给中小企企业;德国国采用政府府调控央行行、复兴银银行等政策策性银行与与商业性银银行之间的的转贷关系系来解决商商业银行对对中小企业业贷款的积积极性问题题,对中小小企业的一一些优势项项目所需贷贷款还给予予利息上的的补助。2.建立和和完善与中中小企业发发展相适应应的金融机机构体系一是国有商商业银行成成立专门的的中小企业业信贷部,拓展面向向中小企业业的存贷款款业务;二二是合理调调整城市商商业银行、城城市信用社社和农村信信用社的信
31、信贷投向,突出支持持地方中小小企业的重重点,使中中小金融机机构充分发发挥支持中中小企业的的主渠道作作用;三是是适当建立立面向中小小企业和个个体私营经经济的小型型金融机构构。3.完善资资本市场,拓宽中小小企业直接接融资渠道道支持中小企企业通过上上市、发行行债券等方方式进行直直接融资。在在证券市场场,进一步步扩大中小小企业板的的企业上市市数量,让让那些发展展前景广阔阔的中小企企业能够顺顺利上市融融资,壮大大实力。4.建立中中小企业信信用担保体体系中小企业融融资困难在在很大程度度上是由于于其信用风风险较大,银行不愿愿对它们提提供贷款造造成的。针针对目前国国内中小企企业的特点点,中国迫迫切需要建建立的
32、是相相关的信用用评级指标标与办法及及中小企业业信用数据据库、企业业失信惩戒戒机制等。四、结语综上所述，自自从进入二二十一世纪纪以来，随随着中国特特色社会主主义市场经经济的持续续发展壮大大，财务管管理在中小小企业管理理当中正变变得日益重重要。尤其其是随着知知识经济时时代的到来来，中国经经济开始融融入到国际际经济一体体化的进程程当中，与与其相关的的中小企业业财务管理理也变得愈愈来愈重要要，从而对对我国财务务管理工作作创新提出出了新的更更高的要求求，也为中中小企业财财务管理创创新提供了了更加坚实实的发展基基础。参考文献1赵德德武,财务务管理MM.北京京:高等教教育出版社社,20007,8.2蒋明明新
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36、 gloobaliizatiion aand CChinaa enttry tto WTTO, the leggged ffinannciall mannagemment has seriiouslly afffectted tthe rrapidd andd heaalthyy devveloppmentt of the SME. On tthe bbasiss of the anallysiss on the relaated basiic coonceppts oof thhe ennterpprisee finnanciial mmanaggemennt, thiss artticle
37、e anaalysees thhe diilemmma enncounnteriing oour SSEM ffinannciall mannagemment combbinedd witth thhe inntersship orgnnazattionss. It aanalyyses the causses oof thhese dileemma and put forwward somee innnovattionss revvelanntly on tthis basiis.Key WWordss: Smalll annd meediumm-sizzed eenterrprisses; Finaanciaal maanageementt; Fiinanccial conttrol